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1、第一章 总论第一节 会会计的概述一、会计概念会计是以货币为为主要计量单单位，运用一一系列专门方方法，核算和和监督一个单单位经济活动动的经济管理理工作。二、会计的基本本特征1.会计以货币币作为主要计计量单位(还还有：实物计计量和劳动计计量) 2.会计拥有一一系列专门方方法： 证账表(基本环节，七七种方法要记记) 设置会计科目复式记账填制和审核会计计凭证登记账簿成本计算财产清查编制财务报告 33.会计具有有核算和监督督的基本职能能 44.会计的本本质就是管理理活动会计按其报告的的对象不同分分为：财务会会计是面对过去去的对外提供供数据 管理会计是面对未来来的对内提供供数据三、 计的职能（一）会计的基
2、基本职能 财务会计计应具备的职职能1、核 算（反反映职能）三个重要环环节： 确认（初初始确认和后后续确认） 解决的是是定性 计计量 (计录录和计算) 解决的是是定量 保证 基础础 报告告 - 解决决的是结果 核算职能特特点：为经济管理提供供可靠依据为经济决策和管管理控制提供供依据会计信息应具有有完整性，连连续性和系统统性。2、监 督督（控制职能能）：是对合法性性和合理性所所实施的审查查。 特征： 利用用核算职能进进行货币监督督。 事前前监督，事中中监督和事后后监督 3、两者关系：核算是监督督的基础，监监督是核算的的保证 (二)会计的其其它职能管理会计具具备的职能 预测经济前景参与经济决策进行经
3、济控制评价经营业绩四、 计对象和会计核核算的具体内内容 (一) 会计对对象 (凡凡特定主体能能够以货币表表现的经济活活动)1、 资金运动资金的投入(起起点) 资金金的周转 资金的的退出 (终点) | | |所有者投入 供供应过程生产过程销售过程 上交交税费债权人投入 偿还债务务 利润分分配 货币资金储备备资金生产资金 成品资金 结算算资金 货币资金金生产经营活动三三个重要环节节：供应 - 生产 - 销售资金运动 会计计对象 会计计要素 会计计科目 (二) 会计核核算的具体内内容1、款项和有价价证券的收付付 库存现金 银行本票票存款 定额和不定定额 同城使用用 款项(3种种) 银行存存款 银行行
4、汇票存款 不定额 可跨省使使用 其他货币资资金 信信用卡存款 （6种） 信用保证证金存款 外埠存款 - 只付不不收-不计利利息 存出投资款款 - 如委托证证卷公司炒股股国库券 有价证券 股票票 （要求记） 公司债券券 非公司司债券 投资基基金款项和有价证券券是流动性最最强的资产2、财物的收发发、增减和使使用 是财产和和物资的简称称具有实物形形态的 原材料，燃燃料，包装物物，低值易耗耗品 流动资产类类 在产品 地点在车车间 财物 库存存商品 地点在仓仓库（以完成成检验入库） 固定资资产类 一年以上房屋，建筑物，机机器，设备，设设施，运输工工具 3、债权（别人人欠我的）、债债务（我欠别别人的）的发
5、发生和结算 是企业收收取款项的权权利(资产) 应收账款款 (赊销销)债权 应应收票据 银行承兑兑汇票 单位与与单位之间 商业承兑汇票票 预付账款款 其他应收收账款 - 单位与个人人之间 由过去的交交易事项形成成的企业需要要以资产或劳劳务等偿还的的现时义务 短期借款款 - 1年以以内(含一年年) 长期借款款 - 超过一一年 应付账款款 (赊购)(负债) 应付票据据 - 银行承承兑汇票、商商业承兑汇票票债务 预收账款 应付职工工薪酬 -工资、福福利、保险 应交税费费 应付股利利其他应付账款应付债券 长期应付付款 债权 应收收 债务 应付 预付 预收 4、资本的增减减概念：所有者权权益中的投入入资本
6、肉容 实收资资本(或股本本)资本公积 大大于注册资本本的那部份金金额5、收入、支出出、费用、成成本的核算收入概念：日常活动动中形成的，会会导致所有者者权益增加的的与所有者投投入资本无关关的经济利益益总流入。内容：销售商品品收入 主营业务务收入 提提供劳务收入入 销销售不需要的的原材料收入入 其他业务务收入利得概念：非日常活活动中形成的的，所有者权权益增加内容 收到捐捐赠 罚罚款等 营业外收入入 支出概念：企业实际际发生的各项项开支及正常常营业外的支支出和损失。内容 购买原原材料 固固定资产 无无形资产 支支付职工薪酬酬 对对外投资 对对外损赠 罚罚款 损失失(非日常活活动) 营业外支支出费用概
7、念：日常活动动中形成的，会会导致所有者者权益减少与与向所有者分分配利润无关关的经济利益益总流出 营业成本 主营业务务成本内容 其他业业务成本 管管理费用 期期间费用 销售费用 财财务费用成本概念：为生产产产品提供劳务务而发生的各各种耗费，是是按一定的产产品或劳务对对象归集的费费用，是对象象化的费用。内容：直按材料料 直直接人工 制制造费用 间接费用用6、财务成果的的计算和处理理财务成果 盈利利 亏损内容：利润计算算 所所得税计算 利利润分配或亏亏损弥补7、需办理会计计手续，进行行会计核算的的其他事项第二节、会计基基本假设与会会计基础概念：会计基本假设是是会计确认、计计量、报告的的前提，是对对会
8、计核算的的时间空间的的设定。 (一)会计主体 1.明确确会计记账立立场 - 特特定单位或组组织 2.是会会核算的空间间范围 法人必然是一一个会计主体体，但会计主主体不一定法法人 会计主体可以是是独立法人企企业，也可是是非法人企业业，也可以是是独立核算某某个单位的一一个部门会计基本假设 (二) 持续经营： 永远不倒倒假设，对会会计核算的时时间的界定 15 企业会计确确认、计量和和报告以持续续经营为前提提 (三)会计分期 年度 - 会计度度度(公历1月月1日-12月311日) 半年度 季度 会计中期 月度 (四)货币计量 记账本币币 - 人民民币 也可选外外币，但编制制财务会计报报告应折算成成人民
9、币。 在境外设设立的中国企企业向国内报报送会计报告告也应折算成成人民币总结：上述述是会计核算算的前提，具有相互依依存，相互补补充关系；会计主主体确立了会会计核算的空空间范围，持持续经营和会会计分期确立立了会计核算算的时间长度度即时间范围围，而货币计计量则为会计计核算提供了了必要的手段段；没会会计主主体就没有持持续经营，没没有持续经营营就没有会计计分期，没有有货币记量就就没有现代会会计。会计基础概念和和种类是在会计确认，计计量和报告的的过程中所采采用的基础，是是确认一定会会计期间的收收入和费用，确确定收益的标标准。种类 权责发生生制 当期已经经实现的收入入或费用，以以权力和风险险是否转移为为标志
10、，与收收没收到钱无无关 收付付实现制 以实际收收到或付出钱钱为标志，不不考虑这钱是是什么时候发发生的 企业会计的确认认，计量和报报告应以权责责发生制为基基础。第三节 会计信信息质量要求求八点要求解释真实性以实际发生的交交易或者事项项为依据进行行会计确认计计量报告。相关性企业提供的会计计信息应当与与财务报告使使用者的经济济决策需要相相关，有助于于财务会计报报告使用者对对企业过去、现现在或者未来来的情况作出出评价或者预预测。明晰性企业提供的会计计信息应当清清晰明了，便便于财务报告告使用者理解解和使用。可比性同一企业不同时时期发生的相相同或者相似似的交易或者者事项，应当当采用一致的的会计政策，不不得
11、随意变更更。确需变更更的，应当在在附注中说明明（纵向可比比）。不同企企业发生的相相同或者相似似的交易或事事项，应当采采用规定的会计政政策、确保会会计信息口径径一致、相互互可比（横向向可比）。经济实质重于法法律形式 实质重于形式，要要求企业应当当按照交易或或者事项的经经济实质进行行会计确认、计计量和报告，不不应仅以交易易或者事项的的法律形式为依依据。重要性企业提供的会计计信息应当反反映与企业财财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关的所有重重要交易或者者事项。（注意：需需要会计人员员职业判断）谨慎性不应高估资产或或收益、低估估负债或费用用。流入与流流出。及时性不得提前或者延延后。如何记忆？ 会计
12、信息可明晰晰，镶金的石石鸡真重。 解释：会计信息息（会计信息息质量要求）可（可比性）明晰（明晰性），镶（相关性）金（谨慎性）的石（实质重于形式）鸡（及时性）真（真实性）重（重要性）第二章 会计要素与会计计科目第一节 会计要素一、 会计要素的确认认1、 会计要素是会计计对象的基本本分类，是会会计核算的具具体化，是资资金运动的第第二层次。2、 内容： 资资产（企业的的东西） (六大要素) 负债（借借来的东西） 相对静态态 反映企业业的财务状况况 关系：企业东西的的要么是借来来的要么是老老板自己的 所有者权益益（老板的东东西） 收入 费用 相对动态 反映企企业的经营成成果利润(一) 资产1、 定义是
13、企业过去交易易或事项形成成的，并由企企业拥有或控控制，预期会会给企业带来来经济利益的的资源。特征： 企业业业过去交易易或事项开成成的 企业拥有有或控制的 经营租凭凭 出租方 拥有和控控制 承租方方 使用权 融资资租凭 出租租方 拥有权 承租方方 控制权 融资租租赁进来的设设备看作自己己的固定资产产 预期会给给企业带来经经济利益的 2、 分类按其流动性分 流动资资产： 货币资金金，交易性金金融资产，应应收票据，应应收及预付款款项，(一年以内) 应应收股利，其其他应收款，存存货(原材料料，在产品，产产成品，库存存商品，修理理备用件)等等 非流流动资产： 长期股权投投资(一年以上) 固定定资产 房屋
14、及建建筑物，机械械设备等（企业拥有或控控制的没有实实物形态 无形资产产 专利权权、商标权、著著作权、特许许权可辨认非货币性性资） 非专利技技术、土地使使用权 在建工程程 未完工的的固定资产工程物资，开发发支出4商誉权不能做做为无形资产产。(二) 负债1、定义是企业过去交易易或事项形成成的，预期会会导致经济利利益利出企业业的现实义务务。特征： 企业业过去交易或或事项形成的的 预期会导致致经济利益流流出企业 偿还负债形成 1.现金偿偿还 22.实物资产产偿还 33.提供劳务务偿还 44.部分转移移资产部分提提供劳务偿还还 55.将负债转转为所有者权权益(债转股股)是企业承担的的现时义务(相对潜在义
15、义务而言的) 2、分类按其流动性分 流动负债债 短期借借款，应付票票据，应付账账款，应付职职工薪酬，预预收账款 (一年以内含含一年) 应应付股利，应应付利息，应应交税费，其其他应付款等等 非流动负债 长长期借款 (一年以上) 应付债券券等(三) 所有者权益=净净资产1、 定义指企业资产扣除除负债后同所所有者享有的的剩余权益（股股东权益）来源 所有者者投入的资本本 利利得和损失 罚款，捐捐赠，处置固固定资产和无无形资产(即即出售固定资资产和出售无无形资产) 留留存收益特征 1.它它是一种剩余余权 权益可分分为债权人权权益和所有都都权益 债债权人权益优优先于所有者者权益 22.除发生减减资，清算，
16、否否则企业不需需要偿还所有有者权益 33.所有者凭凭借所有者权权益能够参与与利润分配2、分类1.实收资本（或或股本） 投资者投投入的金额2.资本公积 大于注注册资本的那那部分金额 33.盈余公积 从净利润中提取取的公积金，公公益金 法法定盈余公积积提取率为110% 任任意盈余公积积 弥补亏损留存收益 作用 转曾资本（再再投资） 利润分配4.未分配利润润等（四）收入1、定义企业日常活动形形成的，会导导致所有者权权益增加的，于于所有者投入入资本无关的的经济利益总总流入特征：1.日日常活动形成成的2.会导致所有有者权益增加加 33.利益流入入企业 资产增加 负债减少少 两者兼而而有之 44.只包括企
17、企业经济利益益的流入，不不包括第三方方或客户代收收的款项 55.与所有者者投入资本无无关（收入就就是你自己赚赚钱的流入，而而不是自己投投的钱）2、分类1.按性质不同同分：销售商商品收入 提提供劳务收入入 让让渡资产使用用权收入（出出租资产）2.按地位不同同分：主营业业务收入 其其他业务收入入 原材料销销售收入 包装物出租租收入注意：出租固定定资产或出租租无形资产的的收入是其他他业务收入；而出售（处处置）固定资资产、出售（处处置）无形资资产的收益是是营业外收入入（五）费用1、定义企业日常活动形形成的，会导导致所有者权权益减少，与与所有者分配配利润无关的的经济利益总总流出特征：1.企业业日常活动形
18、形成的 22.会导经济济利益流出企企业 资产产减少 负债债增加 两者者兼而有之 33.会导致所所有者权益减减少 44.与所有者者分配利润无无关2、分类性质不同分 营业成本 主营业务务成本 其他业务成成本 期间费用 管理费用用 差旅费，招招待费，办公公用品，行政政管理人员工工资(存货盘盘盈) 销售费用用 广告费用用 财务费用 和金融机机构有关的手手续费，利息息等（六）利润1、定义一定会计期间的的经营成果（强强调：一段时时间）包括收入减去费费用后的净额额 直按计入当期利利润的利得和和损失2、分类营业利润 = 营收入 - 营业成本本 - 营业业税费 - 期间费用（- 资产减值值损失 + 公允价值变变
19、动净收益 + 投资净净收益后的金金额）按照构成分 利润总额 = 营业利利润 + 利利得（营业外外收入）- 损失（营业业外支出） 净 利 润 = 利润总额额 - 所得得税（利润总总额25%）注意：营业利润润、利润总额额及总利润三三个概念区别别，考试非常常重要二、 会计要素的计量量 历史成本 过去的交交易金额固定定资产 实际成本本 重置成本本 重新取得得价格（盘盈盈固定资产）现行成本五大点 可变现净净值 现在的价价格 现值公允价值 双方都认认可的价值 注意 每种方法法的适用范围围 第二节 会计科目一、 会计科目概念对会计要素的具具体内容进行行分类核算的的项目，是对对资金运动的的第三层次的的划分资金
20、运动 会计计对象 会计计要素 会计计科目 基本分类类 具体分分类凡特定主体能够够以 是会计对象象的基本分类类 是对对会计要素的的货币表现的经济济活动 是会计核算算的具体化 具具体内容进行行分类 是复式记记账的基础意义 是编编制会计凭证证的基础 为为成本计算和和财产清查提提供了前提条条件（保证账账实相符提供供必要条件） 为编制会计计报表提供方方便二、 会计科目的分类类（一） 按其归属的会计计要素分类 1.资产类 流动资产产和非流动资资产 2.负负债类 流动负债债和非流动负负债 3.所所有者权益类类（包括会计计要素的所有有者权益和利利润） 按按形成和性质质不同分 反映资本科科目：实收资资本，资本公
21、公积归属的会计要素素不同 反映留存收收益科目：盈盈余公积，本本年利润，利利润分配 （五大类） 4.成本本类 按成成本的不同内内容和性质分分反映制造成本科科目：生产成成本，制造费费用反映劳务成本科科目：劳务成成本 5.损益类 （是是对会计要素素的收入费用用的具体内容容进行分类核核算） 按损益益的不同内容容分 反映收入入的科目： 主营业务收收入和其他业业务收入 反映费用用的科目： 主营业务成成本，其他业业务成本，期期间费用（二） 按提供信息的详详细程度及统统驭关系分类类 总分类科目目 又称总总账科目，一一级科目提供信息的详细细程度 是对会计要要素具体内容容进行总括分分类，提供总总括信息的科科目及统
22、驭关系不同同 明细类科目目 又称明明细科目对总分类科目作作进一步分类类提供更详细细具体的会计计信息科目两者关系：总分类科目目是概括地反反映会计对象象的具体内容容，提供的是是总括性指标标，对明细分分类科目具有有统驭控制作用用 明细类科科目是详细地地反映会计对对象的具体内内容，提供的的是详细具体体的指标，对对总分类的具具体化和详细细总明总分类科目（一一级科目）明细分类科目二级明细科目三级明细科目生产成本A产品直接材料直接人工制造费用三、 会计科目的设置置（一） 设置原则 1、 合法性：设置的的会计科目必必须符合国家家统一的会计计制度的规定定，在不影响响会计核算质质量和对 外外提供会计报报告的前提下
23、下，企业可根根据自筹特点点增补或合并并会计科目(合并会计科科目是两收并并一收，两付付并一付，应收、预预收，应付、预预付) 2、 相关性：提供有有关各方所需需要的会计信信息服务，满满足对外报告告与对内管理理要求 3、 实用性：符合单单位自身特点点，满足单位位实际需要。（二） 常用会计科目会会计科目简表表（要记住名名称及属于哪哪一类）(一)资产类(二)负债类(三)所有者权权益类(四)成本类(五)损益类库存现金:在财财务部门由出出纳保管短期借款1年年实收资本生产成本主营业务收入银行存款:存在在金融机构的的金额应付账款:赊购购资本公积制造费用其他业务收入应收账款：赊销销(单位与单单位)预收账款盈余公积
24、劳务成本:不需需投资收益(收入入)预付账款:定金金应付职工薪酬本年利润生产成本：直接接材料，直接接人工，间接接费用(又称称制造费用)制造费用:核算算生产车间为为生产产品发发生的费用(水电费，管管理人员工资资，机械折旧旧)营业外收入应收股利应交税费利润分配主营业务成本应收利息应付股利本年利润：本年年度实现的利利润其他业务成本其他应收款:单单位与个人应付利息营业税金及附加加坏账准备:调整整账户,应收收,其他应收收其他应付账款销售费用材料采购:单到到料未到(实实际成本核算算)长期借款1年年管理费用在途物资:单到到料未到应付债券:不需需财务费用原材料：单到料料到，验收入入库长期应付账款营业外支出库存商
25、品:可对对销售应付职工薪酬：工资，福利利，保险所得税费用存货跌价准备:不需掌握损益类由收入，费费用，利得和和损失四类组组成持有至到期投资资:不需掌握握长期股权投资长期应收账款固定资产:动产产和不动产累计折旧:备抵抵账(固定资资产)在建工程：未完完工的固定资资产建设工程物资固定资产清理:处置固定资资产使用无形资产累计摊销:无形形资产使用不不需掌握长期待摊费用:不需掌握待处理财产损益益:库存现金，原原材料盘盈盘盘亏;固定资资产盘亏以前年度损益调调整:固定资产盘盘盈第三章 会计等等式与复式记记账第一节 会计等式一、资产权益益（即资金占占用=资金来来源）基于此等式可以以把经济活动动划分为四大大类一、
26、资产=负债+所所有者权益三、 计恒等式：资产产=负责+所所有者权益 第一等式 意义 表表面上反映是是三个静态数数量关系 又称 恒等式 本质质上反映资产产来源 静态等等式 基本等等式 特点 静静态等式 企业业某一特定时时点的资产分分布和权益构构成 是企企业财务状况况的表现 是复复式记账法的的理论基础和和设置会计账账户，试算平平衡和编制资资产负债表的的理论依据资产来资于所有有者投入资本本和债权人借借入资金及生生产经营中所所产生的效益益，归属所有有者和债权人人2、 基于 资产 = 负债 + 所有者权权益把经济活活动分为九小小类四、 收入-费用=利利润 第二等式 是企业一定定时期内获得得的又称 特点
27、是企业经营营成果的表现现 动态态等式 是编制利润润表(损益表表)的基础利润：企业在一一定时期所获获得的收入扣扣除费用后的的余额三、会计要素之之间的关系1.期初（投入入）资产 = 负债债 + 所有有者权益2.期间（周转转）资产 = 负债债 + 所有有者权益 + ( 收入入 - 费用用 )3.期末（周转转）资产 = 负债债 + 所有有者权益 + 利润4.分配（退出出）资产 =负债 +所有者权权益第 二节 复复式记账一、 复式记账法记账符号(借，贷贷) 单式记账账法：重点考考虑的是现金金，银行存款款债权债务记账方法：文字字 (会会计科目) 分类 它是是一种简单，不不完整的记账账方法 数字字 (金金额
28、) 复式记账法法(一) 复式记账法的概概念以资产与权益平平衡关系作为为记账基础，对对于每一项经经济业务都要要在两个或两两个以上相互互联系的会计计科目中进行行登记。(二) 复式记账法的意意义1. 如实的反映资金金运动的来龙龙去脉2. 形成了清晰的对对应关系3. 进行试算平衡(三) 复式记账法的种种类1. 借贷记账法2. 增减记账法3. 收付记账法借贷记账法是我我国所有企事事业单位都必必须采用的一一种会计核算算的记账方法法二、借贷记账法法（一）概念以借贷为记账符符号，对每一一笔经济业务务都要在两个个或两个以上上相互联系的的会计科目中中以借贷相等等的金额进行行登记的一种种复式记账方方法。（二）借贷记
29、账账法的记账符符号将会计科目分为为两个基本部部分：左方和和右方，一般般左方为借方方，右方为贷贷方。至于“借”表示示增加还是“贷”表示增加，则则取决于会计计科目的性质质及结构。会计科目借方贷方资产类，成本类类，费用增加减少权益(债权人权权权益和所有有者权益)，收收入减少增加（三）借货记账账法的会计科科目结构1、资产类会计计科目的结构构 借方方 贷方期初余额： 本期增加加数 ； 本期期减少数： 本期发生额 ： 本期发生生额： 期末余额：借方登记资产增增加数，贷方方登记资产减减少数，期初初和期末余额额一般在借方方。期末借方余额 = 期初借借余额 +本本期借方发生生额 本期贷方发发生额2、权益类会计计
30、科目的结构构 借方方 贷方 期初余额： 本期减少少数： 本本期增加数 ； 本期发生额 ： 本期发生生额：期末余额：借方登记权益减减少，货方登登记权益增加加，期初和期期末余额一般般在贷方。期末贷发余额 = 期初贷贷方余额 +本期贷方发发生额 本期借方方发生额3、成本类会计计科目的结构构与资产类结结构相同4、损益类会计计科目的结构构(1) 收入类类会计科目结结构 借方方 贷方 收入的减少数数或转销数： 收收入的增加数数 ； 本期发生额 ： 本期发生生额：借方登记收入的的减少及期末末结转入“本年利润”会计科目，贷贷方登记收入入的增加，期期末结转后一一般无余额。(2)费用类会会计科目的结结构 借方方
31、贷贷方 费用的增加加数 ； 本期减少数数： 本期发生额 ： 本期期发生额：借方登记费用的的增加，贷方方登记费用的的减少及其末末结转入本年年利润科目，结结转后一般无无余额。（四）借贷记账账法的记账规规则有借必有贷，借借贷必相等，借借方和贷方金金额相等。（五）会计科目目的对应关系系和会计分录录1、会计科目的的对应关系所有经济业务在在进行会计记记录时必须同同时记入两个个或两个以上上的会计科目目中就形成了了一定的相互互联系依存的的对应关系例：从银行取得得现金5000元备用。 借：库存存现金 500 贷贷：银行存款款 5000 对应科目目2、会计分录1.概念是指对某项经济济业务事项标标明其应借应应货会计
32、科目目及期金额的的记录，简称称分录。 应借应贷的的方向三大要素构成成 对应应会计科目的的名称 应记金额2、分类简单会计分录：只涉及一个个会计科目借借方和一个货货方 一借一一货复合会计分录：可分解成若若干简单会计计分录 一借借多贷 (两个以上上不含两个对对应会计科目目组成) 一贷多借 多多借多贷：只只在某项经济济业务较繁杂杂，确实需要要编制时才可可以编制，一一般不允许将将不同的经济济业务合并编编制多借多货货会计分录例：购买原材料料一批，货款款8万元，银银行存款支付付5万，其余余尚欠。借：原材料 800000 贷：银行行存款 550000 应付账款 3000003、会计分录编编制步骤1.确认 （属属于哪类会计计科目）2.记录 （涉涉及会计科目目及是增加或或是减少）3.计算 （确确定记入哪个个会计科目借借方和贷方）4.报告 （确确定应借应贷贷科目是否正正确，金额是是否相等） 1.上上借下货编制会计分录格格式