《某银行财务会计及管理知识备课笔记6520.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《某银行财务会计及管理知识备课笔记6520.docx（174页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、银行会计备课笔记银行会计备课笔记崔时庆第一章 总论论一、会计与银行行会计的含义义1、会计：以货货币作为主要要的计量单位位，对一定单单位的经济活活动，通过收收集、加工、提提供经济信息息，并为取得得最佳经济效效益，对经济济活动进行控控制、分析，预预测和决策的的一种经济管管理活动。1）目的：获得得最佳经济效效益2）职能：核算算、监督、参参与经济决策策，也可反映映监督3）会计方法：核算+基础础、分析（发发展）、考核核、预测、决决策（必要补补充）2、银行会计：是根据会计计学的基本原原理和基本方方法，针对银银行业务工作作特点而制定定的一种特殊殊行业的专门门会计。它适适用于银行系系统和菲银行行、金融机构构的
2、会计核算算和经营管理理。二、银行会计的的现状： 中央银行行会计（中国国人民银行） 银行行会计 政策性银行行会计（国家家农业发展银银行、国家进进出口信贷款款银行、国家开发银银行） 商业银行会会计（工、农农、建、交等等银行）金融会计 金融性公公司会计（信信托投资公司司、证券公司司、租赁公司司、财务公司司等）非银行金融企业业会计 金融企业会会计 信用社会计（城城市、农村信信用社） 三、银行会计的的特征1、宏观与微观观经济反映的的双重性。2、业务处理和和会计核算的的统一性。3、监督和服务务的兼容性。（全国范围的信贷、转账结算、现金出纳、外汇收支为中心）4、会计数据资资料提供的及及时性。（涉涉及面广、影
3、影响力大、政政策性强资料、信息息、准确、真真实、可靠）5、会计数据处处理的先进性性。(业务数数量大、时间间要求强、核核算程序多)6、内部监督机机制与制度的的严密性。（必必须做到：准准确、及时、真真实、完整确保会计核核算的质量）（补）：会计的的特征： 1）以以货币为主要要量度2）严格以凭证证为依据，记记录经济活动动过程，明确确经济活动的的责任3）具有：连续续性、系统性性、全面性、综综合性四、银行会计的的对象（要素素）1、资产：拥有有或控制、以以货币计量的的经济资源、带带来预期的经经济利益（按流动性分：流动资产、长长期资产、固固定资产、无无形资产及其其它资产）2、负债：承担担、以货币计计量的现实义
4、义务、预期会会导致价格利利益的流出（按流动性分：流动负债、长长期负债）3、所有者权益益：（业主权权益）投资人人享有的经济济利益。又称称：净资产。（资资产=负债+所有者权益益）（包括：实收资资本、资本公公积、盈余公公积、未分配配利润等）4、收入：通过过日常活动带带来经济利益益的总流入（包括：营业收收入、营业外外收入）5、费用成本：费用：日常常活动导致经经济利益的流流出 成成本：提供产产品和劳务的的各种耗费6、利润：一定定会计期间的的经营成果（包括：营业利利润、利润总总额、净利润润）1）营业利润=营业收入营业成本、费费用+投资净净收益2）利润总额=营业利润营业税金及及附加+（营营业外收入营业外支出
5、出）3）净利润=利利润总额所得税五、银行会计的的组织与管理理（正确有效地组组织与管理银银行的会计工工作是完成银银行会计任务务和充分发挥挥银行会计职职能的前提）（只有完善的会会计、健全的的会计机构、配配备必要的会会计人员，才才能保证会计计工作顺利高高效地进行）全面、真实、准准确、及时1、组织和管理理体制。1） 人行总行 管理理全国银行的的会计工作，其其分支机构必必须管理本地地区银行的会会计工作。2） 各商业银行或政政策银行总、行行管理本系统统必须统一的的会计工作。其其分支机构既既管理本单位位的会计工作作，又接受上上级或同级人人民银行的管管理，还有权权管理下级行行的会计工作作。3） 各级银行的会计
6、计工作必须在在行长的领导导下，由会计计部门统一管管理。2、会计机构：“三级管理，一一级经营.”1）纯属会计工工作的管理机机构（总行、分分行、中心支支行：会计司司、部、处、科科）基本形式 2）市支行行、县支行及及办事处的会会计科、股（多多数既是会计计管理机构，又又是柜台业务务部分，少数数不对外办理理业务）3）分理处、储储蓄所等基层层营业机构（直直接办理对外外业务、从事事会计核算的的部分）不设置会计计机构、配备备会计人员3、会计人员：1）职责： （1）进行会会计核算（2）实行会计计监督（3）编制各项项财务预算、考考核和分析其其执行情况2）权限： （1）有权要要求单位各部部门、人员遵遵守会计法规规（
7、2）有权参与与本单位的重重要经济决策策（3）有权监督督本单位的经经济活动4、会计制度：1）银行会计准准则 （1）会计计法（2）企业会会计准则企业财务通则则2）银行会计制制度 （1）人行行会计制度金融企业会计计制度金融保险企业业财务制度（2）各银行行的会计制度度和财务制度度六、银行会计的的职能和作用用1、职能： 1）反映经济济情况 2）监督经济济活动 3）预测经济济前景 4）参与经济济决策2、作用： 1）办理和实现现银行业务、反反映国民经济济活动情况（1）对内：办办理、实现银银行业务、反反映本银行的的经济情况（2）对外：反反映每一个单单位、企业的的经济情况，通通过银行会计计汇总，反映映本地区及全
8、全国的经济活活动情况2）贯彻国家政政策法令、监监督经济活动动的合理运行行3）在反映和监监督经济活动动过程中，促促进国民经济济的发展4）开展分析和和预测，参与与金融宏观决决策第二章 基基本核算方法法第一节 概概述一、银行会计核核算的假设（会会计假设、会会计前提）1、会计主体（会会计实体）：从事经济活活动，进行会会计核算的特特定单位“六自”（自主主经营、自负负盈亏、自担担风险、自我我积累、自我我发展、自求求资金平衡）2、持续经营：以现有的形形式，按既定定的目标无限限期地不断经经营下去（资产在运用，债债务得以清偿偿）3、会计分期（我我国按公历年年分期）：将将生产经营活活动分割成一一定的时间段段落，分
9、期结结算账目，计计算盈亏，并并提供会计信信息（分：年，季，月月会计期间会计年度，我我国采用公历历制）4、货币计量（计计价）：选用用某种货币作作为记账的本本位币并假设设币值不变（我国采用人民民币为记账单单位币）二、银行会计核核算的原则（113个）1、 客观性（真实性性）2、 一贯性（一致性性）3、 实质重于形式4、 可比性5、 及时性6、 明晰性（清晰性性）7、 权责发生制8、 配比性9、 历史成本（实际际成本）10、 谨慎性（稳健性性）11、 划分收益性支出出与资本性支支出12、 相关性13、 重要性三、银行会计核核算的方法：对会计对象进进行连续、系系统、完整地地记录、计算算、反映和监监督所运
10、用的的方法包括：1、基本核算方方法（7个）1） 设置会计科目（账账户）2） 确定记账方法3） 审核、填制会计计凭证4） 登记账簿5） 编制会计报表6） 确定账务核对程程序7） 进行账务组织2、业务的核算算手续：（前前者对后者的的概括，后者者是前者的具具体运用）第二节 会会计科目一、会计科目的的性质是对会计对象的的具体内容进进行科学的分分类的标志（或或名称）（对象：资产、负负债，所有者者权益、财务务收支）（在会计实务中中，账户是根根据会计科目目来设置，常常把会计科目目称为账户的的名称） 是银银行会计核算算的基础，是是反映和分析析银行业务活活动和财务收收支状况的工工具二、会计科目设设置的原则与与要
11、求1、原则（现行行）：1）按经济成分分 2）行业特点 3）资金的性质质 4）核算要求2、要求：1） 必须体现党和国国家方针、效效果，发挥会会计的职能作作用2） 必须根据业务需需要，反映专专业特点3） 必须坚持统一核核算口径，便便于按全国统统一会计科目目归属4） 必须适用会计核核算需要，便便于正确使用用名称要确切，具具有互斥性数量要适当，便便于掌握使用用，具有实效效性信贷、计划、统统计指标，口口径相适应，具具有衔接性是对会计操作作的限定，具具有相对稳定定性注：1）互斥斥性 2）实效性 3）衔接性性 4）稳定性三、会计科目的的分类、体系系结构1、资产类：反反映资金的占占用和分布2、负债类：反反映资
12、金取得得和形成的渠渠道3、所有者权益益类：反映债债权人和所有有者权益中央银行：资产负债共共同类4、损益类:反反映财务收支支及经营成果果四、会计科目排排列及科目代代号1、排列： 1）资产：短期流动性性强排前，长长期流动性弱弱排后 2）负债：先先活期后定期期 3）表内科目目放前，表外外科目放后注：表内科目：用于核算和和监督银行资资金活动的科科目，反映在在资金平衡表表上表外科目：用于于记载不涉及及资金活动的的重要业务事事项的科目，不不反映在资金金平衡表2、科目代码：1）构成账号号的主体（例例：201 0001） 2) 便于银银行的使用五、银行会计科科目的具体内内容及说明会计科目 使用说明明1、资产类
13、101 现金 本科科目核算银行行的库存现金金102 银行存存款 核算银行行行政部门用用于财务开支支的存款103 贵金属属 核算银银行买入的黄黄金、白银等等贵金属111 存放中中央银行款项项 核算银银行存入中央央银行的各种种存款（准备备金、财政性性存款）113 存放同同业款项 核核算银行系统统内部外来业业务的核算结结果121 拆放金金融性公司 核算算银行拆借给给其他银行的的短期资金123 短期贷贷款 核算银行行发放的期限限在一年以内内的工作贷款款124 中长期期贷款 核算银行发发放的期限在在一年（含一一年）以上的的各种长期贷贷款125 抵押贷贷款 核算银行行进行抵押贷贷款业务而贷贷出的款项（要要
14、作表外科目目）126 贴现 银行行按一定的贴贴现率对工商商企业提出的的商业汇票予予以贴现127 逾期贷贷款 银行发放放的因借款人人原贷款到期期（含展期后后）仍不能按按期归还贷款款或贴现业务务因汇票承兑兑人不能按期期支付的承兑兑汇票款等129 贷款呆呆账准备 银银行按规定从从贷款余额的的一定比例提提取的呆账准准备金131进出口押押汇 银银行接受国外外银行开来信信用证项下的的出口跟单汇汇票、经本行行议付买单的的款项132 应收利利息 银行对工工业流通等其其他金融企业业发放的贷款款，当期应收收取而未收到到的利息138 坏账准准备 银行按规规定对应收利利息等应收款款项可能发生生无法收回的的坏账139
15、其他应应收款 银行应收或或预付其他单单位或个人的的款项2、负债类201 活期期存款 银银行吸收的企企事业单位的的活期存款及及信用卡存款款205 定期期存款 银银行吸收的企企事业单位存存入的定期存存款211 活期期储蓄存款 银行吸吸收居民个人人的活期存款款215 定期期储蓄存款 银行吸吸收居民个人人的定期存款款221 财政政性存款 吸收收机关、团体体财政性存入入的款项231 向中中央银行借款款 向中央银银行借入的各各种款项（包包括再贷款、再再提现）243 应解解汇款 银银行汇款业务务收到的解付付的款项以及及异地采购单单位或个人临临时性存款和和其他临时性性存款244 汇出出汇款 银银行签发的和和结
16、清银行汇汇票款项251 保证证金 银行收到的的企事业单位位存入的保证证金252 本票票 银行签发发和结清的本本票款项261 应付付利息 银银行吸收的款款项以及各项项借款当期应应付未付的利利息404 外汇汇买卖 银银行发生的各各种货币之间间的买卖及兑兑换金额3、损益类501 利息息收入 银银行各类存贷贷款的利息收收入502 金融融企业往来收收入 银行金融企企业往来发生生的利息收入入511 手续续费收入 银行行进行各项业业务收取的手手续费收入512 其他他营业收入 银行除除501、5502、5111、5133、514、5515以外的的其他营业收收入513 汇兑兑收益 银银行进行外汇汇买卖和外币币兑
17、换业务产产生的汇兑收收益514 投资资收益 银银行进行长期期债务投资的的利息收入、股股票的应收股股利（息）515 营业业外收入 银行行经营业务以以外的各项收收入第三节 记记账方法一、含义1、记账方法：是对发生的的经济业务，按按会计科目进进行整理，分分类和登记账账簿的方法包括：记账方方法的原理。要要素：记录公公式，记账方方向的符号，记记账规划，试试算平衡2、分类： 11）单式记账法2）复式记账法法二、借贷记账法法的运用1、含义：以“借”、“贷”作为记账符号，来记记录经济业务务的发生而引引起会计要素素增减变动情情况和结果的的一种复式记记账方法。1） 资产=负债+所所有者权益2） 借方：资产、费费用
18、，所有者权权益、收入、利利润3） 贷方：资产、费费用，所有者权权益、收入、利利润2、运用：有借借必有贷，借借贷要平衡1） 各个会计科目的的借方发生款款等于贷方发发生款2） 各个会计科目的的借方余额等等于贷方余额额3） 各个会计科目的的借方合计等等于贷方合计计如：科目名称 上期余额额 本期发发生额 本期余额 借借方 贷方 借方 贷方 借借方 贷方第四节 会会计凭证一、含义：记录录经济业务的的发生和完成成情况，明确确经济责任，并并作为记账依据的书面面证明。1） 编制会计凭证是是银行会计核核算的起点2） 凭证在不同柜组组之间进行传传递记账“传票”（专指“记账凭证”）注：银行会计凭凭证称作“传票”补：
19、表外科目收收入（付出）传传票的格式： 中国*银银行 表外科目目收入传票 总总字第 号科目 年 月月 日 字第 号摘要 账号或账户户 金额额 附 位数 单 据 张会计 复核 记账 出票 保管管二 、银行会计计凭证设置的的特点与原则则1、特点：统一一性、社会通通用性（对内内，对外）2、原则： 1）必须符合合记录银行各各项经济业务务的要求 (针对不同同业务，设置置各自特定用用途的专用凭凭证) 2）必须充充分考虑银行行和企事业单单位会计核算算的共同需要要 （涉及各方方面的经济关关系：收付款款单位及开户户银行） 3）必须有利利于提高银行行会计的质量量和工作效率率 （种类多、数数量大，采用用电子化规范化标
20、准准化）三、会计凭证的的种类：（按按核算程序和和用途）1、原始凭证： 1）外来原始始凭证2）自制原始凭凭证2、记账凭证：1）形式： （11）单式记账账凭证：(一一张凭证一个科目) （2）复式式记账凭证：（一张凭证证多个科目）注：银行以单式式凭证为主，复复式为辅。2）范围：（1）基本记账账凭证（具有有统一的格式式） 现金收付凭凭证 转账凭证 特种转账凭凭证 表外科目收收付凭证 注：除现现金收付凭证证外，都采用用单式凭证（2）特定记账账凭证：根据据业务特殊需需要，有专门门格式和用途途的凭证如：各种结算凭凭证，贷款凭凭证等四、会计凭证的的基本要素和和填制要求注：原始凭证：四要素记账凭证：五要要素五、
21、会计凭证的的审记、传递递、保管 注：会计凭证证传递的原则则：1、 先外后内，先急急后缓2、 现金收入“先收收款，后记账账”3、 现金付出“先记记账，后付款款”4、 转账业务“先付付后收”，银行不垫垫款5、 联行间或银行内内部凭证不得得交由客户传传递第五节 账账务组织一、含义：又称称“会计核算形形式”，指账簿设置、记记账程序和核对对方法的有机机结合。银行会计核核算的最基本本的组织形式式 分：1）明细核算算系统 22）综合核算算系统二、明细核算系系统：由分户户账、登记簿簿、余额表共共同组成1、分户账：按按照会计科目目分别设置1）甲种账：借借方、贷方、余余额 适用于银行内内部资金的账账户，以及不不记
22、息或使用用余额表记息息账户2）乙种账：借借方、贷方、余余额、积数适用于在账页上上加计计息积积数的账户3）丙种账：借借方、贷方发发生额和借方方、贷方余额额适用于借、贷双双方反映余额额的往来账户户4）丁种账：借借方、贷方、余余额和销账日日期适用于逐笔记账账，逐笔销账账的一次性账账务核算的账账户2、余额表（又又称“辅助账”）：用于核核对分户账余余额与总账余余额是否相符符3、登记簿：（辅辅助性账簿）指凡是不必在分分户账上记录录而又需要进进行登记考查查的业务三、综合核算系系统以会计科目为基基础，综合概概括核算和反反映各科目的的资金增减变变化情况，是是对明细核算算的概括和综综合由：科目日结单单、总账、日日
23、计表组成1、 科目日结单：对对当天各科目目的借贷方发发生额及传票票张数的汇总总和记录（格格式）2、 总账：按科目设设置，是对各各科目的总括括记录（格式式）3、 日计表：反映当当天全部银行行业务活动情情况的会计报报表（格式）四、银行财务处处理程序（略略）五、账务核对1、时间上分：1） 每日核对 2） 定期核对2、内容上分：1） 账账2） 账实3） 账款4） 账表5） 账据6） 账簿7） 账折8） 内外账务第三章 存存款业务第一节 概概述一、存款的分类类1、对象：1）单位存款款：（1）财政性性存款（2）一般性存存款 2）储蓄存存款：（1）活期储储蓄存款（2）定期储蓄蓄存款2、稳定性： 1）活期稳定
24、定性 2）定期稳定定性3、币种： 11）人民币存存款 2）外币存存款二、存款业务的的核算要求1、 正确、及时地办办理存款业务务，努力提高高服务质量2、 维护存款人的合合法权益：1） 单位：谁的钱进进谁的账，由由谁使用支配配2） 个人：存款自愿愿，取款自由由，存款有息息，为储户保保密3、 不得为存款人垫垫款第二节 单位存款业业务的核算一、单位活期存存款业务的核核算(一)单位活活期存款账户户的种类1、 基本存款账户：办理日常结结账结算和现现金收付（只只能开设一个个）2、 一般存款账户：办理转账结结算和现金缴缴存，但不能能办理现金支支取3、 临时存款账户4、 专用存款账户（二）核算手续续 1、填制“
25、现金的解款款单”单位银行 4、签发“现金支票” 2、做账（收款款） 3、按季结息转转账 5、做账1、 现金的“解款单单”2、 审核、收账 借：库存现金贷：活期存款XX单位位户3、 按季结算 借：利息支出XX单位位活期存款户户贷：活期存款4、 支取“签发现金金支票”5、 审核后，付账 借：活期存款XX单位位户贷：库存现金（或或XX）注：1支票户户存折户：填填写“存款关系” 4支支票户存折户：填填写“取款凭条”（三）利息结计计1、结（计）息息范围：1）凡独立核算算的企业单位位的流动资金金存款，均应应支付利息一般性存款，一一般要支付利利息2)对机关、团团体、部队等等单位中来自自国家预算拨拨付的款项不
26、不计利息财政性存款不支支取利息2、结息时间：按季结息，每每季末月的220日为结息息日即：计息期为上上季末月211日起至本季季末月20日日止3、结（计）息息方法 基本公式式：利息=本本金（存款金金额）*存期期*利率 其中：利利息=积数*（月利率/30）=积积数*日利率注：积数：经常常变动的存款款余额之和 计息期期内各存款账账户每天余额额的逐日累计计数计算积数的方法法1）余额表计算算积数：即余余额表各户全全季度余额累累加之和（甲甲种账）2）分户账计算算积数：按每每次变动存款款余额乘以该该余额的实存存天数（按3365天/年年）（乙种账）4、会计核算1）逐户填制“计算利息清清单”（一式三联联）（一联为
27、为存款，另两两联即为特种种转账借贷方方传票）2）做账：借：利息支出XX支息息户 贷：活期存存款XX单位位二、单位定期存存款业务的核核算（一）核算手续续 1、现金：“单位定期存存款缴款凭证证” 转账：转账账支票银行单位 4、支取 2、做账 3、按季预提应应付利息5、做账 1 若是现金，“交交款凭证” 若是转账账，签“转账支票”2 审核，收账 借：库存现金 贷：活期存款 借：活期存款款 贷：定期存款注：100天起起存，3、66、9月，11、2、3、55、8年共八八个档次3 按季预提应付利利息结息日为每季末末月21日 借：利息支出出XX单位位户 贷：应付利息XX户4 支取“存单”5 审核、付账借：定
28、期存款XX户 应付付利息XX户 利息支出XX户 1）最后一个个计息日到到到期日，按定定期利率计算算的利息2）从到期日到到支取日，按按活期利率计计算的利息3）若提前支取取，按活期计计算总和（从从存款日到支支取日的利息息和）注：前前期预提利息息冲销 贷：活期存款（二）利息计算算1 利随本清，对年年、对月、对对日计算2 存期内不受到利利率变化的影影响3 提前支取和预期期的部分按活活期利率计算算4 一年期以上的应应按季预提应应付利息，其其公式为：( 季度内各月月初存款余额额之和/3)*(年利率率/4)5 定期存款结息后后以转账方式式记入活期存存款账户，不得直直接支取第三节 个个人储蓄存款款业务核算一、
29、 活期储蓄蓄存款业务的的核算（一） 核算手手续 1、填写“定期储蓄存存款凭条”银行个人 4、填写“活期储蓄取取款凭条” 2、做账（收款款） 3、结息日，转转账 5、审核，做账账1、填写“存款款凭条”银行 2、收账 借：库存现金 贷：活活期储蓄存款款XX个人人3、按季收息 借：利息支出XX户贷：活期储蓄存存款XX个人人应交税金代代扣利息税 4、支取“取款款凭条”5、审核，付账账 借：活期储蓄存存款XX人 贷：库存存现金（或XXX）注：若销户，加加：借：利息支出（最最后一个利息息 日到销户户日间的利息息）（上面*20%） 贷：应应交税金-代扣利利息税（二）利息计算算（同活期存存款）1、 按季结息，
30、每季季的末月200日为结息日日2、 （按利息的200%征收个人人所得税）（三）利息税的的征收（按利息20%征收个人所所得税即：利息息税）二、定期储蓄存存款业务的核核算（一） 核算手手续 1、填制“定期存单”银行个人 44、填制“定期存单” 22、收款，做账账 3、按季预提应应付利息 5、审核，做账账1、填制“定期期存单”2、审核，收账账 借：库存现金（或或活期储蓄存存款） 贷：定期储储蓄存款XX户3、按季预提应应付利息 借：利息支出XX 贷：应应付利息XX4、填制“定期期存单”5、支取 银行行审核，付账账 借：定期储蓄存存款XX 应付利利息XX 利息支支出XX 1）按定期利利率计算，从从最后一
31、个计计息日到到期期日2）若提前支取取 （1）按活期利利率，从存款款日到支取日日（2）冲销前期期预提利息的的总和3）若逾期支取取，在的基础础上加按活期期利率，从到到期日到支取取日贷：活期储蓄存存款（库存现现金）（三） 说明要要点1、分类：1）整存整取，起起存点50元元，期限为33个月，6个个月，9个月月，1年，22年，3年，55年，8年，以以存单形式2）存本取息，起起存点50000元，期限限1，3，55年等，以存单单形式3）零存整取，起起存点5元 期限1，33，5年等，以以存折形式4）整存零取，起起存点10000元，期限限1，3，55等，以存单单形式2、利息计算1）按季预提预预付利息2）若提前支
32、取取或逾期的部部分，按活期期储蓄存款利利率计算3）整存零取，零零存整取的利利息采用月积积数计息法月积数=13*6*每月存存或取的金额额（支取日挂挂牌）3、（按利息额额的20%征征收个人所得得税）第四章 贷贷款业务第一节 概概述一、 贷款的种种类1、按期限分：1）短期贷款款（一年以内内含一年） 2）中长期贷贷款（一年以以上）2、按资金来源源：1）自营贷款款：必须提坏坏账准备（来来源于社会存存款） 2）委托贷款款（不计提呆呆账、坏账准备备金）3、按安全性分分：1）信用 2）担保（AA保证B抵押押C质押） 3）票据贴现现4、按偿还方式式分：1）一次还清清贷款 2）分期偿还还贷款5、按对象分：1）流动
33、资金金贷款2）固定资金贷贷款 3）消费贷款款 4）其他贷款款6、按发放手续续分：1）逐笔贷款款（信用、抵抵押） 2）商业汇票票贴现注：目前，银行行主要采用逐逐笔核贷分：信用借款、抵抵押借款（按按发放手续分分）和商业票票据贴现两种种二、贷款业务的的核算要求1、认真履行贷贷款的发放手手续（严格贷贷款的发放手手续）2、正确反映和和监督信贷资资金信贷运用用状况（监督督贷款的使用用和收回）3、根据不同的的贷款种类、制制定不同的贷贷款方式（为为信贷部门提提供正确的贷贷款数据）第二节 信用用贷款业务的的核算一、 定义：借借款人申请借借款时，逐笔笔立据，银行行逐笔审核，逐逐笔发放，约约定期限，一一次或分次收收
34、回的贷款（逐逐笔立据、逐逐笔审核、逐逐笔发放）二、 使用范围围1、流动资金贷贷款2、设备资金贷贷款3、临时资金贷贷款4、基建资金贷贷款5、中短期专项项资金贷款三、 核算手续续借款人信贷部门会计部门 1、提交“申请书” 4、合同、凭证证 3、签订合同 填制凭证 2、审核 5、审核，做账账 6、到期收回本本息1、提交“借款款申请：银行行信贷部门2、审核3、签订“借款款合同”4、合同、凭证证递交银行会会计部门5、审核后，付付账 借：XX期贷款款-XXX户 贷：活活期存款（企企业） 库存现金（个个人）6、1）本金（1）能够收回回 借：活期期存款XX户 贷：XX期期贷款XX户（2）不能收回回可提出展期申
35、申请，批准可提出展期申申请，但不批批准或不提展展期申请全部部转入“逾期贷款”（或展期到到期，无法归归还）借：逾期贷款XX户 贷：XXX期贷款XX户A本年度收回回 借：活期存款 贷：逾期期贷款B以后年度收收回a提取准备金金 借：营业业费用 贷：贷款呆呆账准备b年末冲销未未收回本金 借借：贷款呆账账准备 贷：逾期贷款c以后年度收收回 借：活期期存款 贷：贷款呆呆账准备2）利息（按实实际天数计算算，即3655天/年）（理论上是是复利法，商商业银行实际际是按单利计计算）（1）能收回利随本清A按季预提应应收利息 借借：应收利息息 贷：利利息收入B收回 借借：活期存款款 贷：利利息收入 应收利利息余额表计息 借：活期存款 贷：利利息收入（2）不能收回回转入应收利息息借：应收利息 贷：利息收入本年度能收回回 借：活期存款 贷：应应收利息本年度不能收收回a.按年提取坏坏账 借：营业费用 贷：坏坏账准备b.冲销未收取取利息 借：坏账准备 贷：应应收利息c.以后年度收收回 借：活活期存款 贷贷：坏账准备备注：对于逾期贷贷款利息的处处理（到期日日到还款日），按按每日0.5收取利息，收收取时加 贷：利息收收入（逾期金金额） 第三节 抵抵押贷款业务务的核算一、 含义：