政府债务审计方案11860.docx

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1、 地方政府性债务务审计调查工作作方案一、审计调查目目标 此次审审计调查目标标是摸清地方方政府性债务务规模、结构构、资金投向向、管理现状状等情况，为宏观决策策提供依据。 二、审计调查的的对象和范围围 本次审审计调查的范范围是区本级截至至2009年年末的地方政政府性债务情情况。审计调调查的对象是是区政府及其所所属部门和机机构（含同级级开发区）、经经费补助事业业单位和政府府融资平台公公司。对与地地方政府性债债务相关的银银行、非银行行金融机构、企企业事业单位位等进行必要要的延伸调查查。三、地方政府性性债务相关概概念本次审计调查所所指的地方政政府性债务是是指:地方政政府（含政府府部门和机构构）、经费补补

2、助事业单位位、公用事业业单位、融资资平台公司等等为公益性（基基础性）项目目建设直接借借入、拖欠或或因提供担保保、回购等信信用支持形成成的债务，以以及地方政府府（含政府部部门和机构）为为竞争性项目目建设直接借借入、拖欠或或因提供担保保、回购等信信用支持形成成的债务。其其中，因直接接借入、拖欠欠形成的债务务为直接债务务；因提供担担保、回购等等信用支持形形成的债务为为担保债务。融资平台公司是是指：由地方方政府通过财财政拨款或注注入土地、股股权等资产设设立，具有承承担公益性（基基础性）项目目投融资功能能，拥有独立立法人资格的的企业法人，我我区主要是西西区、南区、新新区、建设局局、农工办、洋洋河镇等单位

3、位的投资公司司。 融资平平台公司政府府性债务是指指：融资平台台公司为公益益性（基础性性）项目建设设举借的债务务；融资平台台公司为竞争争性项目举借借，且由政府府（含政府部部门和机构）提提供担保的债债务；以及融融资平台公司司为公益性（基基础性）项目目建设提供担担保形成的债债务（不包括括已作为被担担保人直接债债务反映的债债务）。四、填报内容1政府直接显显性债务具体体包括： （1）22009年地地方政府债券券。 （2）上上级财政转贷贷（外债转贷贷、国债转贷贷、农业综合合开发借款、其其他财政转贷贷）债务中，投投入无收益的的公益性（基基础性）项目目，全部以财财政性资金作作为偿债资金金来源的债务务。 （3）

4、政政府部门和机机构拖欠单位位和个人的债债务，如拖欠欠工程款。 （4）经经费补助事业业单位举借的的，已明确由由财政性资金金直接偿还的的债务。 （5）融融资平台公司司举借的，已已明确由财政政性资金直接接偿还的债务务。 2政政府或有显性性债务具体包包括： （1）上上级财政转贷贷（外债转贷贷、国债转贷贷、农业综合合开发借款、其他财财政转贷）债债务中，投入入有收益的竞竞争性项目的的债务。由于于一旦项目无无法还款，上上级财政对地地方财政实行行扣款，因此此，该类债务务实质上属于于担保债务。 （2）地地方政府（含含政府部门和和机构）为融融资平台公司司等单位贷款款或发行企业业债券进行担担保或提供回回购信用支持持

5、形成的债务务（债务统计计表中表现为为由政府担保保的融资平台台公司、经费费补助事业单单位、公用事事业单位的直直接债务，扣扣除已明确由由财政性资金金直接偿还的的债务）。 3政政府或有隐性性债务具体包包括： （1）经经费补助事业业单位（如高高校、医院等等）为公益性性（基础性）项项目建设举借借的，政府未未确认承担直直接还款责任任，也未提供供担保的债务务（不含上级级财政转贷债债务）。 （2）公公用事业单位位（供水、供供热、供气、污污水处理、垃垃圾处理等）为公益性（基础性）项目建设举借的，政府未确认承担直接还款责任，也未提供担保的债务（不含上级财政转贷债务）。 （3）融融资平台公司司为公益性（基基础性）项

6、目目建设举借的的，政府未确确认承担直接接还款责任，也也未提供担保保的债务（不不含上级财政政转贷债务）。 （4）经经费补助事业业单位、公用用事业单位、融融资平台公司司为公益性（基基础性）项目目建设提供担担保形成的债债务（不包括括已作为被担担保人直接债债务反映的债债务）。4.下列债务不不属于政府性性债务：（1）融资平台台公司、经费费补助事业单单位、公用事事业单位为竞竞争性项目建建设举借的，且且政府未提供供担保的债务务。（2）经费补助助事业单位、公公用事业单位位、融资平台台公司为竞争争性项目建设设提供担保形形成的债务。 五、地方政府性性债务报表填填报要求和说说明（一）注意事项项。 1请请各单位在22

7、010年55月20日将将报表填好后交审计局行行政事业股（9917房间），接收人：郭正军，电话：82960356，13951378288,邮箱：gzj8288,既要有单位盖章确认的纸质报表，同时要提交与盖章确认的纸质报表一致的电子表格。如果单位没有政府性债务的，请报一份盖章后的空表。2请勿更改电电子表格结构构，不要在报报表中使用复复制、粘贴、剪剪切、删除功功能，如需要要在表格中插插入或添加空空行，请在插插入空行后使使用EXCEEL的“编辑辑-填充-向向下填充”将将单元格的内内置公式、单单元格格式和和下拉选单复复制到空行中中，如果表结结构不小心更更改，请到宿宿城区审计局局网站下载，网网址：httt

8、p:/。3本表灰色区区域的表格必必须在下拉框框中选择填列列，请勿手工工输入填写。如如下拉框打开开后无法查看看全部内容，可可将该列表格格拉宽到适当当宽度即可。 4为保保持钩稽关系系，本表标注注“自动计算算”，显示为为“0.000”的区域在在填写相关分分项数据后将将自动生成，请请勿填写。5金额保留到到2位小数，单单位：万元。（二）填报要求求和说明：表一、20099年地方政府府性债务余额额明细表（直直接债务） 1各各债务单位要要逐笔填列债务务，一笔债务务填列一行，完完整、准确地地反映单位债债务余额。2本表填列的的地方政府性性债务是指:地方政府（含含政府部门和和机构）、经经费补助事业业单位、公用用事业

9、单位、融融资平台公司司等为公益性性（基础性）项项目建设直接接借入、拖欠欠或因提供担担保、回购等等信用支持形形成的债务，以以及地方政府府（含政府部部门和机构）为为竞争性项目目建设直接借借入、拖欠或或因提供担保保、回购等信信用支持形成成的债务。其其中，因直接接借入、拖欠欠形成的债务务为直接债务务；因提供担担保、回购等等信用支持形形成的债务为为担保债务。本表公用事业单单位是指国家家予以财政补补助的供水、供供气、供热，污污水处理、垃垃圾处理等事事业单位或国国有独资、控控股企业。 融资平平台公司是指指：由地方政政府通过财政政拨款或注入入土地、股权权等资产设立立，具有承担担公益性（基基础性）项目目投融资功

10、能能，拥有独立立法人资格的的企业法人。 融资平平台公司政府府性债务是指指：融资平台台公司平台为为公益性（基基础性）项目目建设举借的的债务；融资资平台公司为为竞争性项目目举借，且由由政府（含政政府部门和机机构）提供担担保的债务；以及融资平平台公司为公公益性（基础础性）项目建建设提供担保保形成的债务务（不包括已已作为被担保保人直接债务务填列的债务务）。 3本本表债务数据据填报单位包包括：区政府（含政政府部门和机机构）、经费费补助事业单单位（不含公公用事业单位位）、公用事事业单位（指指供水、供气气、供热，污污水处理、垃垃圾处理等公公用事业单位位）、融资平平台公司。具具体可分为：一般公共服务部部门：人

11、大、政政协、政府办办及相关机构构、发展和改改革部门、统统计部门、税税务部门、审审计部门、监监察部门、人人口和计划生生育部门、商商贸部门、知知识产权部门门、工商行政政管理部门、质质量技术监督督部门、测绘绘部门、地震震部门、气象象部门、民族族事务管理部部门、宗教事事务管理部门门、港澳台侨侨事务管理部部门、档案部部门以及其他他一般公共服服务部门。 公共安安全部门：公公安、检察、法法院、司法、国国家保密等部部门。 文化体体育与传媒部部门：文化、文文物、体育、广广播影视、新新闻出版等部部门。 社会保保障与就业部部门：人力资资源与社会保保障部门、民民政部门等。 农林水水部门：农业业、林业、水水利、扶贫、农

12、农业综合开发发等部门。 交通运运输部门：公公路水路运输输部门等。 资源勘勘探电力信息息部门：工业业和信息产业业部门、安全全生产监管部部门、国有资资产监管部门门等。 粮油物物资储备管理理部门：粮食食部门、物资资储备部门等等。 4本本级债务的填填报范围包括括本级开发区区、工业园区区等。 5本本表债务数据据填报范围包包括：20009年初债务务额、20009年举借债债务额、20009年偿还还债务额、22009年末末债务余额情情况（20009年之前举举借，且至22008年末末已全部偿还还的债务不需需填列）。 6粮粮食企业、供供销企业政策策性挂账，拖拖欠机关事业业单位职工工工资不在本表表反映，由财财政部门

13、在表表3中填列。 7为为避免重复统统计，转借下下级和本级其其他部门（包包括政府、经经费补助事业业单位、融资资平台公司）使使用的债务，不不列入转借部部门，而列入入使用债务的的下级部门或或本级其他部部门。举例：如农业综合合开发借款，计入区本级财政的的债务仅包括括由本级财政政部门直接使使用，并承担担偿还责任的的部分；转借给乡镇的的债务需剔除除，不在本次次统计范畴；转借给本级级有关部门的的债务，则填填列本级有关关部门债务。 担保债债务不包括应应列入相关债债务人直接债债务的部分（如如地方政府为为融资平台公公司提供担保保的形成的债债务，不计入入政府担保债债务，而是计计入融资平台台公司直接债债务）。 8政政

14、府间往来款款、暂付款，同同级政府部门门间借款，白白条欠账，自自收自支事业业单位发生的的债务均不列列入地方政府府性债务。 9本本表填写的直直接债务是指指举债主体举举借的债务，不管是信用借款、拖欠还是担保借款。地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、融资平台公司4类主体相互之间为公益性（基础性）项目建设担保形成的债务，按照报表填报原则，应当作为被担保人的直接债务填写到本表中。 经费补补助事业单位位、公用事业业单位、融资资平台公司为为4类主体之之外的其他单单位公益性（基基础性）项目目建设担保形形成的债务，以以及地方政府府（含政府部部门和机构）为为4类主体之之外其他单位位项目建设

15、（包包括公益性和和竞争性项目目）担保形成成的债务，属属于政府性债债务，在表22中填写。经费补助事业单单位、公用事事业单位、融融资平台公司司为竞争性项项目建设担保保形成的债务务不属于政府府性债务，不不需填列。 第1列列“债务单位位名称”，请请填写债务单单位全称。 第2列列“债务单位位部门类别”包包括：一般公公共服务部门门（不含财政政、国土资源源部门），财财政部门，国国土资源部门门，公共安全全部门，教育育部门，科学学技术部门，文文化体育与传传媒部门，社社会保障和就就业部门，医医疗卫生部门门，环境保护护部门，住房房和城乡建设设部门，农林林水部门，交交通运输部门门，资源勘探探电力信息部部门，粮油物物资

16、储备管理理部门（不含含政策性挂账账），其他部部门。请在下下拉框列示的的类别中选择择填写。 第3列列“债务单位位性质类别”包包括：政府部部门及机构、经经费补助事业业单位（不含含公用事业单单位）、公用用事业单位（指指供水、供气气、供热，污污水处理、垃垃圾处理等公公用事业单位位）、融资平平台公司4类类。请在下拉拉框列示的类类别中选择填填写。 第4、55、6列“借借款日期”，以以借款合同约约定时间为准准。以阿拉伯伯数字分别在在年、月、日日中填写。22008年、22009年举举借的债务必必须填写到具具体日期，22008年之之前的债务至至少填写到年年份。 第7列列“合同借款款金额”指借借款时合同确确定的借

17、款总总金额。 第8列列“借款期限限”指合同确确定的借款期期限。填写为为“年月”，如如1年3个月月。 第9列列“项目单位位名称”指承承担项目建设设的单位名称称，项目单位位可能与第11列“债务单单位名称”相相同，也可能能不相同。 第100列“项目名名称/借款具具体用途”，对对于项目支出出，按借款合合同中约定的的项目名称填填写；对于非非项目支出，请请填写借款具具体用途。 第111列“项目性性质类别”分分为无收益的的公益性（基基础性）项目目、有收益的的公益性（基基础性）项目目、竞争性项项目、非项目目支出，各债债务单位以下下拉框中所属属类别点击填填写。 “公益益性（基础性性）项目”指指主要为社会会提供公

18、共产产品，为社会会发展服务的的项目，包括括无收益的公公益性（基础础性）项目和和有收益的公公益性（基础础性）项目。 “竞争争性项目”指指投入主要依依靠市场提供供产品的项目目。 “非项项目支出”指指用于偿还债债务本息、化化解地方金融融风险等非项项目支出。 第122列“还债资资金来源名称称”指还款计计划确定的用用于归还债务务的各类财政政性、非财政政性资金，请请填写具体资资金来源名称称。如土地出出让收入、*收费收入入等。 第133列“债权人人名称”请填填写贷款银行行、金融机构构等债权人的的具体名称。 第144列“债权人人类别”分为为：银行贷款款-工行、银银行贷款-农农行、银行贷贷款-建行、银银行贷款-

19、中中行、银行贷贷款-农发行行、银行贷款款-国开行、银银行贷款-地地方金融机构构、银行贷款款-其他金融融机构；发行行债券地方方政府债券、发发行债券企企业债券、发发行债券短短期融资券、发发行债券中中期票据、发发行债券银银信证、发行行债券其他他；上级财政政外债转贷贷、上级财政政国债转贷贷、上级财政政农业综合合开发、上级级财政其他他；其他单位位和个人拖拖欠工程款、其其他单位和个个人-其他。请请在下拉框列列示的类别中中选择填写。 企业债债券指企业依依照法定程序序发行、约定定在一定期限限内还本付息息的有价证券券。 短期融融资券指企业业依照有关规规定在银行间间债券市场发发行和交易并并约定在一定定期限内还本本

20、付息的有价价证券。 中期票票据指发行期期限在3-110年间的票票据。 银信证证指银行（委委托人）委托托信托公司（受受托人）设立立单一资金信信托计划，募募集资金用于于公益性（基基础性）基础础设施建设，并并将信托计划划分卖给投资资者的金融合合作模式。 第155列填写“22009年末末债务余额的的举借方式分分类（金额）小小计”，该列列等于第155-1至155-11之和和，也等于第第30列“22009年年年末债务余额额（本金）”。 第155-1列“抵抵押债务土土地抵押”填填列以土地作作为抵押物举举借的债务。 第155-2列“抵抵押债务其其他抵押”填填列以机器设设备、存货等等抵押品举借借的债务。 第15

21、5-3列“质质押债务应应收账款质押押”填列以应应收账款作为为质押物举借借的债务，含含以BT（回回购）方式、签签署具有法律律效力的回购购协议等方式式举借的债务务。 第155-4列“质质押债务其其他质押”填填列按法律规规定的质押方方式以债务人人或第三人的的动产或权利利为质押物举举借的债务中中，除应收账账款质押外的的其他质押。 “保证证债务”指按按法律规定的的担保方式（保保证人与债权权人应当以书书面形式订立立保证合同）以以第三人承诺诺在债务人不不能偿还债务务本息时，按按规定承担连连带责任而举举借的债务。 第155-5列“保保证债务融融资平台公司司担保”略。 第144-6列“保保证债务其其他企业担保保

22、”略。 第155-7列“保保证债务财财政性资金担担保”略。 “信用用债务”指以以债务人的信信誉举借的债债务，无需提提供担保。 第155-8列填列列以人大、政政府及其部门门等出具承诺诺函、宽慰函函提供信用支支持而举借的的政府信用债债务。 第155-9列填列列未出具承诺诺函、宽慰函函举借的政府府信用债务。 第155-10列“信信用债务-其其他信用债务务”填列除政政府信用债务务之外的其他他信用债务。 第155-11列“其其他债务”填填列不属于115-1至115-10列列的举借形式式的其他形式式举借的债务务。 第166列“担保人人名称”指第第三方抵押人人、第三方出出质人、保证证人或出具承承诺函、宽慰慰

23、函提供信用用支持的人大大、政府及其其部门和机构构等单位的名名称，可以填填写多个单位位名称。债务务人不通过第第三方进行的的抵押、质押押不需要填写写本栏。 第177-18列略略。 第200列=21列列+22列+23列+224列。 第211列“财政性性资金偿还”指指用一般预算算、基金预算算、预算外、国国有资本经营营预算等财政政性资金偿还还的债务本金金数（实行“收收支两条线”管管理的事业收收费收入作为为财政性资金金填列）。 第222列“非财政政性资金偿还还”指用事业业收入（不纳纳入一般预算算、基金预算算、预算外管管理的事业收收费收入）、经经营收入和其其他不属于财财政性资金偿偿还的债务本本金数。 第23

24、3列“举借新新债偿还”指指当年举借的的新债中用于于偿还债务本本金的支出额额。 第244列“核销”指指当年核销的的债务本金数数。 第255列=26列列+27列+28列+229列。 第266至29列填填报口径参见见第21至224列的说明明。 第300列略。 第311列“明确由由财政性资金金直接偿还的的债务额”指指政府或财政政部门等以文文件或其他正正式方式明确确由财政性资资金（包括预预算拨款、土土地出让收入入、实行“收收支两条线”的的收费收入等等）偿还的债债务额。 第322列=30列列-31列。 第333列“20009年末债务务余额中尚未未支出到项目目的债务资金金额”指20009年末债债务余额资金金

25、中没有发生生支出，仍以以货币形式存存在的债务额额；对于已经经支出到项目目的资金，无无论项目自身身是否还有结结余资金，均均作为第344列“已支出出的债务资金金投向”填报报范围。 第344至44列填填列债务支出出投向。 第455列填列“22009年末末债务余额中中用于20009年中央新新增投资配套套资金的金额额”。 第466至49列略略。 第500至55列“未未来三年到期期债务本息情情况”，指根根据借款合同同约定未来三三年每年应偿偿还的债务本本息额。 （三）表表内其他钩稽稽关系。 1第第30列“22009年年年末债务余额额（本金）”=第17列“22009年年年初债务余额额（本金）”+第18列“22

26、009年举举借额（本金金）”第20列“22009年偿偿还本金小计计”=第333列“20009年末债务务余额中尚未未支出到项目目的债务资金金额”+第334列“20009年末债债务余额中已已支出的债务务资金投向小小计”。 2第第48列“当当年实际偿还还本金数”=第20列“偿偿还本金小计计”。 3第第49列“22009年年年末逾期数（本本金）”=第第46列“22009 年年年初逾期数（本本金）”+第第47列“当当年到期应还还债务数（本本 金）”第48列“当当年实际偿还还本金数”。 表二、22009年地地方政府性债债务余额明细细表（担保债债务） 1本本表填写经费费补助事业单单位、公用事事业单位、融融资

27、平台公司司为公益性（基基础性）项目目建设举债提提供担保形成成的担保债务务，以及地方方政府（含政政府部门和机机构）为项目目建设（无论论是公益性或或竞争性）举举债提供担保保的债务。担担保债务中已已经作为直接接债务在表11填列的担保保债务，不在在本表填列。经经费补助事业业单位、公用用事业单位、融融资平台公司司为竞争性项项目建设举债债提供担保形形成的担保债债务，不列入入政府性债务务。 222009年发发生的担保债债务逐笔填列列；20099年以前发生生的担保债务务，至少填写写2009年年年初担保债债务余额（第第10列）及及第1、2、33、14列。 3第第9列“项目目性质类别”包包括：无收益益的公益性（基

28、基础性）项目目、有收益的的公益性（基基础性）项目目和竞争性项项目及其他。 4第第15列“担担保方式类别别”包括：提提供第三方抵抵押，提供第第三方质押，提提供保证，出出具承诺函（宽宽慰函）等信信用文件。 表三、政政策性挂账、拖拖欠机关事业业单位职工工工资债务情况况表 本表反映粮粮食企业、供供销企业政策策性挂账，拖拖欠机关事业业单位职工工工资情况，由由各级财政部部门填列。 表四、融融资平台公司司基本情况表表 （一）本表由由各级融资平台台公司填报。 （二）经营性性质包括融资资性、投资性性和经营性三三种。融资性性指仅为政府府建设项目融融资；投资性性不仅为政府府建设项目融融资，还具体体实施部分项项目建设；经经营性除融资资和开展项目目建设外，还还从事部分经经营性活动。表五、经费补助助事业单位、公公用事业单位位2009年年度财务状况况表填表说明详见表表格附注。