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1、工会会计制度第一章总 则则第一条为了规规范工会会计计行为，保证证会计信息质质量，根据中中华人民共和和国会计法、中中华人民共和和国工会法等等有关规定，制制定本制度。第二条本制度适用于各级工会组织。第三条工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。第四条县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账或者聘请兼职会计。第五条 各级工会应当
2、建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。第六条工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报告。第七条工会会计应当以工会的持续运行为前提。第八条工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间（如半年度、季度和月度）。第九条工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。第十条工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。第十一条工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和支出。其平衡公式
3、为：资产 = 负债 + 净资产。第十二条会计应当采用借贷记账法记账。第十三条会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。第二章一般原原则第十四条工会会提供的会计计信息应当符符合工会宏观观管理的要求求，满足会计计信息使用者者的需要，满满足本级工会会加强财务管管理的需要。第十五条工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整。第十六条工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。第十七条工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。
4、第十八条工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。第十九条工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。第二十条资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。第二十一条凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。第三章资 产第二十二条资资产是工会拥拥有或控制的的能以货币计计量的经济资资源。包括流流动资产、投投资和固定资资产等。第二二十三条 流流动资产是指指预计在一年年内（含一年年）变现或者者耗用的资产产。主要包括括货币资金、借借出款、应收收款项、库存存物品等。（一一）货币资金金包括库存现现金、银行存存款等。货币币资金应当按按照实际发
5、生生额入账。工工会应当设置置库存现金和和银行存款日日记账，按照照业务发生顺顺序逐日逐笔笔登记。库存存现金的核算算应当做到日日清月结，其其账面余额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，如如有不符，应应编制银行存存款余额调节节表调节相符符。工会发生生外币业务时时，应当将有有关外币金额额折算成人民民币金额记账账。（二）借借出款是工会会因开展工作作或发展工运运事业的需要要而出借给其其他工会或工工会所属单位位的款项。工工会应当对借借出款严格管管理，借出每每笔款项时均均需与借款单单位签订书面面文件，署明明用途和还款款期限，还款款期限通常不不应超过三年年；对于逾期期未还款
6、的借借出款，需在在年度会计报报表附注中说说明原因。逾逾期三年以上上、因借款单单位原因尚未未收回的借出出款，报经批批准认定确实实无法收回或或者报经批准准认定不再要要求借款单位位还款的，应应及时予以核核销。（三）应应收款项包括括应收上级经经费、应收下下级经费、其其他应收款等等。应收上级级经费是工会会应收未收的的上级工会应应拨付（或划划转）工会经经费和补助。应应收下级经费费是本级工会会应收下级工工会的上缴经经费。其他应应收款是工会会除应收上下下级经费以外外的其他应收收及暂付款项项。应收款项项应当按照实实际发生额入入账。期末，工工会应当分析析各项应收款款项的可收回回性，对于确确实不能收回回的应收款项项
7、应报经批准准认定后及时时予以核销。（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存
8、物品按照其公允价值入账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。第二十四条 投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。（一）投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，以评估确认或合同、协议确定的价值记账。（二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应当计入当期收入。（三）处置（出售）投
9、资时，实际取得价款与投资账面余额的差额，应当计入当期投资收益。对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认定后应当及时核销。第二十五条 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入
10、的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出记账。无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查明原因，报经批准认定后及时进
11、行处理。盘盈的固定资产按照其公允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。第四章负 债第二十六条负负债是指工会会承担的能以以货币计量，需需以资产偿付付的债务。包包括借入款、应应付个人收入入、应付款项项等。第二十七条借入入款指工会借借入的款项。第二十八条应付付个人收入包包括应付工资资（离退休费费）、应付地地方（部门）津津贴补贴、应应付其他个人人收入。（一）应付工资资（离退休费费）指应付未未付给本单位位职工的工资资及离退休费费。其
12、中，工工资指按国家家统一规定发发放给在职人人员的职务工工资、级别工工资、年终一一次性奖金以以及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴等。离退退休费指按国国家统一规定定发放给离退退休人员的离离休、退休费费及经国务院院或人事部、财财政部批准设设立的津贴补补贴。（二）应付地方方（部门）津津贴补贴指应应付未付给本本单位职工的的地方（部门门）津贴补贴贴。其中，地地方(部门)津贴补贴指指各地区各部部门各单位出出台的津贴补补贴。（三）应付其他他个人收入指指应付未付给给本单位职工工的其他个人人收入。其中中，其他个人人收入指按国国家规定发给给个人除上述述以外的其他他收入，包括括误餐费、夜夜餐费，出差
13、差人员伙食补补助费、市内内交通费，出出国人员伙食食费、公杂费费、个人国外外零用费，发发放给个人的的一次性奖励励等。第二十九条 应应付款项包括括应付上级经经费、应付下下级经费、其其他应付款。（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。第三十条各项负债应当按照实际发生额入账。第五章 净资产产第三十一条净净资产是指工工会的资产减减去负债后的的余额。包括括固定基金、在在建工程占用用资金、投资资基金、专用用基金、后备备金、结余。第三十
14、二条固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金应当按照实际发生额入账。在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定基金。第三十三条 投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金应当按照实际发生数额入账。第三十四条 专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障金。提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十五条 后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金。提取
15、后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存下一年度使用。第三十六条 结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余额。第六章收 入第三十七条收收入是指工会会根据工会会法以及有有关政策规定定开展业务活活动所取得的的非偿还性资资金。收入按按照来源分为为会费收入、拨拨缴经费收入入、上级补助助收入、政府府补助收入、行行政补助收入入、事业收入入、投资收益益、其他收入入。（一）会会费收入指工工会会员依照照规定向工会会组织缴纳的的会费。（二二）拨缴经费费收入指基层层单位行政拨拨缴、下级工工会按规定上上缴及上级工工会按规定转转拨的工会经经费中归属于
16、于本级工会的的经费及建会会筹备金。（三三）上级补助助收入指本级级工会收到的的上级工会补补助的款项。包包括回拨补助助、专项补助助、超收补助助、帮扶补助助、送温暖补补助、救灾补补助、其他补补助。（四）政政府补助收入入指各级人民民政府按照工工会法和国国家的有关规规定给予工会会的补助款项项。（五）行行政补助收入入指工会取得得的所在单位位行政方面按按照工会法法和国家的的有关规定给给予工会的补补助款项。（六六）事业收入入指独立核算算的工会附属属事业单位上上缴的收入和和非独立核算算的附属事业业单位的各项项事业收入。（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助
17、收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。第三十八条 各项收入应当按照实际发生额入账。第七章 支 出出第三十九条支支出是指工会会为开展各项项工作和活动动所发生的各各项资金耗费费及损失。支支出按照功能能分为职工活活动支出、维维权支出、业业务支出、行行政支出、资资本性支出、补补助下级支出出、事业支出出、其他支出出。（一）职职工活动支出出指工会为会会员及其他职职工开展教育育、文体、宣宣传等活动发发生的支出。（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生
18、的各项日常支出。（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各项支出。第四十条 各项支出应当按照实际发生额入账。第八章会计报报表第四十一条工工会会计报表表是反映各级级工会财务状状况、业务活活动和预算执执行结果的书书面文件。工工会会计报表表是各级工会会领导、上级级工会及
19、其他他会计报表使使用者了解情情况，掌握政政策，指导工工作的重要资资料。第四十十二条工会会会计报表主主要包括资产产负债表、收收入支出表和和附注。（一一）资产负债债表，是反映映工会某一会会计期末全部部资产、负债债和净资产情情况的报表。（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。（三）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹集、分配、使用、管理经费过程中的成绩和问题，分析影响预算执行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。第四十三条工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制的会计报表称为中期会
20、计报表。年度会计报表是以整个会计年度为基础编制的会计报表。第四十四条工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工会报告本级工会预算执行情况。第四十五条会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后上报。第九章附 则则第四十六条工工会填制会计计凭证、登记记会计账簿、管管理会计档案案等，应当按按照会计基基础工作规范范、会计计档案管理办办法等规定定执行。第四四十七条本制制度从20110年1月11日起实施。工会会计制度会计科目目和会计报
21、表表第一部分 总说说明一、 本制度统一规定定工会会计科科目的名称和和编号，以便便于编制会计计凭证，登记记账簿，查阅阅账目，实行行会计电算化化。本制度已已规定的一级级科目和明细细科目，不得得减并、自行行增设，不得得擅自更改科科目名称，不不需要的科目目可以不用。二、各省级工会可以根据需要自行增设未规定的明细科目，或将相应权限授权给所属下级工会。三、工会在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称或编号，不得只填列科目编号，不填列科目名称。四、工会应当根据本制度有关会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，提供真实、完整的会计报表。工会不得违反规定，随
22、意改变会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的会计报表有关数据的会计口径。第二部分 会计计科目名称和和编号序号科目编码名称一级科目明细科目一、资产类1101库存现金2102银行存款3111零余额账户用款款额度4112财政应返还额度度11201财政直接支付11202财政授权支付5121借出款6131应收上级经费13101应收上级补助13102应收上级转拨经经费13103应收建会筹备金金7132应收下级经费8135其他应收款9141库存物品10151投 资11161在建工程12162固定资产二、负债类13201应付工资（离退退休费）14202应付地方（部门门）津贴补贴
23、贴15203应付其他个人收收入16211借入款17221应付上级经费18222应付下级经费22201应付下级补助22202应付下级转拨经经费22203应付建会筹备金金19225其他应付款20231代管经费三、净资产类21301固定基金22302在建工程占用资资金23311投资基金24321专用基金32101增收留成基金32102财务专用基金32103权益保障金25322后备金26331结余四、收入类27401会费收入28402拨缴经费收入29403上级补助收入40301回拨补助40302专项补助40303超收补助40304帮扶补助40305送温暖补助40306救灾补助40307其他补助3040
24、4政府补助收入31405行政补助收入32406事业收入33407投资收益34408其他收入五、支出类35501职工活动支出50101职工教育费50102文体活动费50103宣传活动费50104其他活动支出36502维权支出50201劳动关系协调费费50202劳动保护费50203法律援助费50204困难职工帮扶费费50205送温暖费50206其他维权支出37503业务支出50301培训费50302会议费50303外事费50304专项业务费50305其他业务支出38504行政支出50401工资福利支出50402商品和服务支出出50403对个人和家庭的的补助50404其他行政支出39505资本性支出
25、50501房屋建筑物购建建50502办公设备购置50503专用设备购置50504交通工具购置50505大型修缮50506信息网络购建50507其他资本性支出出40506补助下级支出50601回拨补助50602专项补助50603超收补助50604帮扶补助50605送温暖补助50606救灾补助50607其他补助41507事业支出42508其他支出第三部分 会计计科目使用说说明一、资产类科目目第101号科目目库存现金一、本科目核算算工会的库存存现金。二、各各级工会应当当严格按照国国家有关现金金管理的规定定收支现金。三、库存现金的主要账务处理如下：（一）从银行提取现金，借记本科目，贷记“银行存款”科目
26、；将现金存入银行，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）因支付内部职工出差等原因所需的现金，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“行政支出”等有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。五、有外币现金的工会，按照折算后的人
27、民币金额记账，并设立辅助账登记外币现金的币种、外币金额、即期汇率、折算后的人民币金额及来源简要说明等。六、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末结账前处理完毕：（一）如为现金短缺，属于应由责任人等赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记“其他支出”科目，贷记本科目。（二）如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明的其他原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。七、本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金。第102号科目目银
28、行存款一、本科目核算算工会存入银银行或其他金金融机构的各各种款项。包包括活期存款款、定期存款款等。二、工工会可以根据据实际情况在在本科目下设设置经费集中中户等明细科科目。设置经经费集中户的的工会，应当当先在经费集集中户中归集集工会经费，再再按规定将属属于本级工会会的经费转入入本级工会基基本户，属于于上级或下级级工会的经费费上缴上级工工会或转拨下下级工会。三三、工会应当当严格按照国国家有关支付付结算办法的的规定，正确确地办理银行行存款收支结结算。四、银银行存款的主主要账务处理理如下：（一一）将现金存存入银行，借借记本科目，贷贷记“库存现金”科目。从银银行提取现金金，借记“库存现金”科目，贷记记本
29、科目。（二二）通过银行行转账方式取取得工会经费费，借记本科科目，贷记“拨缴经费收收入”、“应付上级经经费”、“应付下级经经费”科目。通过银银行转账方式式取得相关收收入，借记本本科目，贷记记“上级补助收收入”、“政府补助收收入”、“行政补助收收入”、“事业收入”、“投资收益”等科目。（三三）通过银行行转账方式支支付各项支出出，借记“职工活动支支出”、“维权支出”、“业务支出”、“行政支出”、“资本性支出出”、“补助下级支支出”、“事业支出”等科目，贷贷记本科目。（四）收到的银行存款利息，借记本科目，贷记“其他收入”科目。五、各级工会应按开户银行、存款种类分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据
30、收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与银行对账，至少每月核对一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。第111号科目目零余额账户户用款额度一、本科目核算算在实行财政政国库管理制制度改革试点点的地区，工工会根据财政政部门批复的的用款计划收收到的、尚未未动用的零余余额账户用款款额度。二、零零余额账户用用款额度的主主要账务处理理如下：（一一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行转来来的“授权支付到到账通知书”时，根据通通知书所列数数额，借记本本科目，贷记记“政府补助收收
31、入”科目。实际际发生支出时时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出出”等科目，贷贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（三）年度终了，根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。如果工会本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“政府补助收入”科目。下年初，根据代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额账户用款额度，借记本
32、科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反映工会尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。第112号科目目财政应返还还额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的工工会年终应收收财政下年度度返还的资金金额度。二、本科目应设设置两个明细细科目：111201 财财政直接支付付、112002 财政授授权支付，进进行明细核算算。三、财政应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据本年度财政政直接支付预预算指标数与与当年财政直直接支付实际际支出数的差差额，借记本本科目（财政政直接支付），贷贷记“政府补助收收入”科目。
33、下年度恢复财政政直接支付额额度后，发生生实际支出时时，借记“维权支出”、“行政支出”、“资本性支出出”等科目，贷贷记本科目（财财政直接支付付）。（二）财政授权权支付年终结结余资金的账账务处理年度终了，根据据代理银行提提供的对账单单注销额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”。下年度年年初根据代理理银行提供的的额度恢复到到账通知书恢恢复额度，具具体账务处理理参见“零余额账户户用款额度”。四、本科目期末末借方余额，反反映工会应收收财政下年度度返还的资金金额度。第121号科目目借出款一、本科目核算算工会因开展展工作或发展展工运事业的的需要而出借借给其他工会会或工会所属属单位的款项项。二、本
34、科科目应按借款款单位设置明明细账。三、借借出款的主要要账务处理如如下：（一）借借出款项时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二二）收回借款款时，借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。（三）逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目。四、各级工会应对借出款严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映工会尚未收回的借出款项。第131号科目目应收上级经经费一、本科目核算算工会应收未未收的上级工工会应拨付（或或转拨）工会会经费、
35、建会会筹备金和补补助。二、工工会可以根据据需要在本科科目下设置以以下明细科目目：131001应收上级级补助：核算算上级工会应应拨付给本级级工会的回拨拨、专项和超超收等补助收收入。131102应收上上级转拨经费费：核算上级级工会采用税税务代收、财财政划拨的形形式收缴工会会经费的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。131103应收建建会筹备金：核算上级工工会采用税务务代收、财政政划拨的形式式收缴建会筹筹备金的，收收缴的金额中中应划转给本本级工会的部部分。三、应应收上级经费费的主要账务务处理如下：（一）根据据上级工会回回拨、专项和和超收等补助助通知中的相相关金额，借借记本科目（应应收上级补
36、助助），贷记“上级补助收收入”科目相关明明细科目。收收到上级工会会拨来的回拨拨、专项和超超收等补助时时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收上级补助助）。（二）根根据上级工会会经费转拨通通知中的相关关金额，借记记本科目（应应收上级转拨拨经费），按按规定属于本本级工会的部部分，贷记“拨缴经费收收入”科目，按规规定应转拨下下级工会的部部分，贷记“应付下级经经费应付下级级转拨经费”科目。收到上上级工会转拨拨的工会经费费时，借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收上级转拨拨经费）。（三三）根据上级级工会有关建建会筹备金转转拨通知中的的金额，借记记本科目（应应收建会筹备备金），按规规定属于本级级
37、工会的部分分，贷记“拨缴经费收收入”，按规定应应转拨下级工工会或需返还还给筹建单位位工会的部分分，贷记“应付下级经经费应付建会会筹备金”等科目。收到到上级工会转转拨的建会筹筹备金时，借借记“银行存款”科目，贷记记本科目（应应收建会筹备备金）。四、本本科目期末借借方余额，反反映工会应收收未收的上级级经费、建会会筹备金和补补助。第132号科目目应收下级级经费一、本科目核算算工会按规定定应收下级工工会的上缴工工会经费和建建会筹备金。二、工会可以根据需要在本科目下设置应收经费、应收建会筹备金等明细科目。三、应收下级经费的主要账务处理如下：（一）根据下级工会经费收缴报告表中的相关金额，借记本科目，按规定
38、属于本级工会的部分，贷记“拨缴经费收入”科目，按规定应上缴上级工会的部分，贷记“应付上级经费”科目。（二）收到下级工会的上缴经费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映年末应收未收的下级工会上缴经费。第135号科目目其他应收款款一、本科目核算算工会除应收收上下级经费费以外的其他他应收及暂付付款项。二、本本科目应按债债务人设置明明细账，进行行明细核算。三、其他应收款的主要账务处理如下：（一）发生其他应收及暂付款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。结算收回或核销转列支出时，按收回的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按列入支出的金额，借记有关支出
39、科目，按结算总额，贷记本科目。（二）逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。四、各级工会应对其他应收及暂付款项严格控制，健全手续，及时清理，不得长期挂账。五、本科目期末借方余额，反映尚未收回的其他应收及暂付款项。第141号科目目库存物品一、本科目核算算工会取得的的将在日常活活动中耗用的的材料、物品品及达不到固固定资产标准准的工具、器器具等。二、本本科目应按库库存物品的类类别、品名
40、设设置明细账，并并根据出入库库单逐笔核算算。三、库存存物品的主要要账务处理如如下：（一）购购入物品时，借借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二二）领用物品品时，借记“职工活动支支出”、“维权支出”、“行政支出”等科目，贷贷记本科目。四、库存物品每年至少盘点一次，盘盈、盘亏或报废、毁损应查明原因，按规定程序批准后及时处理。（一）发生盘盈的，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏的库存物品，按照账面余额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。报废、毁损的库存物品，按照库存物品账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“其他支出”科目，按库存物品账面余额，贷记本科目，按照可以
41、收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目。五、本科目期末借方余额，反映尚未使用的库存物品的实际价值。第151号科目目投 资一、本科目核算算工会按照国国家有关法律律、行政法规规和工会的相相关规定，以以货币资金、实实物资产等方方式向其他单单位的投资。二、本科目可按投资类别、投资单位等设置明细账，进行明细核算。三、投资的主要账务处理如下：（一）取得投资时：1购入国债等债券，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。2以货币资金对外进行股权投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“结余”科目，贷记“投资基金”
42、科目。3以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记本科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。4以库存物品对外进行股权投资，按库存物品的评估价等，借记本科目，按库存物品账面价值，贷记“库存物品”科目，按评估价等与账面价值的差额，借记或贷记“投资基金”科目；同时，按库存物品的账面价值，借记“结余”科目，贷记“投资基金”科目。（二）实际收到利息、股利等投资收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目。（三）投资收回时，按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“
43、投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。（四）投资出现损失,报经批准认定确实无法收回的，借记“投资基金”科目，贷记本科目。已经核销的投资呆账，保留备查账簿，对投资失误者要追查责任。已经核销的投资呆账，重新收回的，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。收回实物的，需重新进行评估，按公允价值入账。四、本科目期末借方余额，反映工会持有投资的金额。第161号科目目在建工程一、本科目核算算工会进行在在建工程所发发生的实际支支出。二、本本科目可按具具体工程项目目设置明细科科目，进行明明细核算。三三、在建工程程的主要账务务处理如下：（一）预付付工程款时，按按照实际支付付的金额，借
44、借记本科目，贷贷记“在建工程占占用资金”科目，同时时借记“资本性支出出”科目，贷记记“银行存款”科目。（二）工工程完工时，借借记“固定资产”科目，贷记记本科目，同同时借记“在建工程占占用资金”科目，贷记记“固定基金”科目。四、本本科目的期末末借方余额，反反映工会尚未未完工的各项项在建工程发发生的实际支支出。第162号科目目固定资产一、本科目核算算工会拥有或或控制的各项项固定资产原原值。二、工工会应设置固固定资产明细细账，按类别别、品名进行行明细核算。三、固定资产的主要账务处理如下：（一）购入、有偿调入固定资产，借记“资本性支出”等科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科
45、目。（二）自行建造固定资产，发生基建支出时，借记“在建工程”科目，贷记“在建工程占用资金”科目，同时借记“资本性支出”科目，贷记“银行存款”科目。工程完工时，借记本科目，贷记“在建工程”科目，同时借记“在建工程占用资金”科目，贷记“固定基金”科目。（三）无偿调入、接受捐赠固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（四）以固定资产对外进行股权投资，按固定资产的评估价等，借记“投资”科目，贷记“投资基金”科目；同时，按投出固定资产的账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（五）出售固定资产，按账面原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目，取得的收入扣减相关支出后的净额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入”科目。四、固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管