《汽车4S店会计处理细则范本6997.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《汽车4S店会计处理细则范本6997.docx（103页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、汽车4S店会计计处理细则商业会计系列列汽车4S店会计计处理细则目 录序号主题备 注01第一章收入业务的会计处理02一、整车销售业务03二、售后维修业务04三、非主营业务收入05第二章存货进销存会计处理06一、成本计算方法07二、售后维修业务08三、存货成本09四、厂家返利业务10第三章费用支出会计处理11一、费用类别及说明12二、销售费用13三、管理费用14四、财务费用15五、每月计提的费用16六、与员工有关的费用处理17七、营业外支出18八、坏账准备19第四章年度会计利润结转的会计处理20第五章筹资、投资业务的会计处理21一、筹资业务22二、投资业务23第六章关联业务会计处理24一、内部公司
2、购销业务往来25二、内部公司往来款业务26三、子公司之间承兑汇票业务27第七章税务业务28一、发票的类别与说明29二、税率与税额第一章 收入业业务会计处理理一、整车销售业业务1101零售售（自售）业业务客户往来辅助核核算。1101-1收订金或部部分车款1、收现金订金金/部分车款款凭证摘要：收XXX人XX型型号库存现金金订金/部分分车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车车款XX品牌2、POS机刷刷卡（信用卡卡、借记卡等等）收订金/部分车款凭证摘要：收XXX人XX型型号刷卡订金金/部分车款款借：银行存款XX行财务费用银行行手续费贷：预收账款零售客户车车款XX品牌3、收支票（或或转账）订金金/部分车
3、款款凭证摘要：收XXX人XX型型号转账订金金/部分车款款借：银行存款XX行贷：预收账款零售客户车车款XX品牌1101-2收余款，并并开汽车销售售发票1、收车款余款款：现金凭证摘要：收XXX人购XXX型号车款借：库存现金贷：预收账款零售客户车车款XX品牌（余余款）（客户户往来，清晰晰一共收多少少钱）凭证摘要：XXX人购XX型型号车一辆借：预收账款零售客户车车款XX品牌（全全车款）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号自售XX部门应交税费应交交增值税销项税额2、POS机刷刷卡（信用卡卡、借记卡等等）收车款余余款凭证摘要：收XXX人购XXX型号车款借：银行存款XX银行财务费用银行
4、行手续费贷：预收账款零售客户车车款XX品牌（余余款）凭证摘要：XXX人购XX型型号车一辆借：预收账款零售客户车车款XX品牌（全全车款）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门应交税费应交交增值税销项税额3、收支票（或或汇款）收车车款余款凭证摘要：收XXX人购XXX型号车款借：银行存款XX银行贷：预收账款零售客户车车款XX品牌凭证摘要：XXX人购XX型型号车一辆借：预收账款零售客户车车款XX品牌（全全车款）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门应交税费应交交增值税销项税额1101-3收首期车款款后，开汽车车销售发票，办办银行按揭1、收
5、首期款：现金凭证摘要：收XXX人购XXX型号车首期期款借：库存现金贷：预收账款零售客户车车款XX品牌（首首期款）凭证摘要：XXX人按揭购XXX型号车一一辆借：应收账款应收个人货货款（按揭额额）预收账款零售售客户车款XX品牌（首首期款+如之之前有订金）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门应交税费应交交增值税销项税额2、POS机刷刷卡（信用卡卡、借记卡等等）收首期款款凭证摘要：收XXX人购XXX型号车首期期款借：银行存款XX行财务费用银行行手续费贷：预收账款零售客户车车款XX品牌（首首期款）凭证摘要：XXX人按揭购XXX型号车一一辆借：应收账款应收个人货货款（按揭
6、额额）预收账款零售售客户车款XX品牌（首首期款+如之之前有订金）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门应交税费应交交增值税销项税额3、收支票（或或汇款）收首首期款凭证摘要：收XXX人购XXX型号车首期期款借：银行存款XX行贷：预收账款零售客户车车款XX品牌（首首期款）凭证摘要：XXX人按揭购XXX型号车一一辆借：应收账款应收个人货货款（按揭额额）预收账款零售售客户车款XX品牌（首首期款+如之之前有订金）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号零售XX部门应交税费应交交增值税销项税额4、收到银行按按揭款凭证摘要：收到到XX人按揭揭款借：银行存款X
7、X行贷：应收账款应收个人货货款1102代代办上牌费、保保险费业务1102-1收到代办办的上牌费、保保险费1、收现金凭证摘要：代收收XX客户现现金XX型号号车上牌费、保保险费借：库存现金贷：其他应付款款暂收代办上上牌款（客户户往来）其他应付款暂暂收代办保险险款XX保险公公司（客户往往来）2、POS机刷刷卡（信用卡卡、借记卡等等）收款凭证摘要：刷卡卡代收XX人人XX型号车车上牌费、保保险费借：银行存款XX银行财务费用银行行手续费贷：其他应付款款暂收代办上上牌款（客户户往来）其他应付款暂暂收代办保险险款-XXX保险公司（客客户往来）3、收支票（或或汇款）收款款凭证摘要：转账账代收XX人人XX型号车车
8、上牌费、保保险费借：银行存款XX银行贷：其他应付款款暂收代办上上牌款（客户户往来）其他应付款暂暂收代办保险险款-XXX保险公司（客客户往来）1102-2支支付代办上牌牌费、结转代代办上牌收入入1、代付上牌费费凭证摘要：代XXX人支付XXX型号车上上牌费/购置置税借：其他应付款款暂收代办上上牌款（客户户往来）贷：银行存款/库存现金2、每期期末，应应根据代办上上牌业务的每每个客户的差差价金额结转转收入，并开开出地税服务务业发票。如如果代办上牌牌客户索要发发票，可单独独开出一份发发票，否则多多个客户可同同时开在同一一张发票中，发发票抬头部分分可不填写，上上述收入按发发票金额的55%计算营业业税及其附
9、加加税费详见见9202处处理凭证摘要：结转转XX月代办办上牌手续费费收入借：其他应付款款暂收代办上上牌款（客户户往来）贷：其他业务收收入代办上牌收收入-XXX部门1102-3支付代办保保险费、佣金金收入结转2008年122月1日起保保监会实行“见费出单”规定，公司司要按发票金金额支付代办办保险费，保保险公司每月月结算保费佣佣金。1、如果汽车保保险费没有打打折，即实收收客户保费金金额等于支付付保险公司保保费金额的情情况下，此时时“其他应付款款/暂收代办办保险款/XXX保险公司司（客户往来来）余额为00。”凭证摘要：支付付XX保险公公司代收的保保险费借：其他应付款款暂收代办保保险款- XX保险公公
10、司（客户往往来）（科目余余额平）贷：银行存款-XX银行凭证摘要：收到到XX月XXX保险公司代代办保险佣金金收入借：库存现金/银行存款贷：其他业务收收入代办保险收收入-XXX部门2、如果汽车保保险费打折了了，即实收客客户保费金额额小于支付保保险公司保费费金额的情况况下，此时“其他应付款款/暂收代办办保险款/XXX保险公司司（客户往来来）为借方余余额。”借：其他应付款款暂收代办保保险款- XX保险公公司（客户往往来）（科目余余额借方）贷：银行存款-XX银行当保险公司不要要求公司开具具佣金发票、或或要求开具的的佣金发票与与公司剔除折折扣后应收的的佣金款一致致但返款是全全额应收差额额时：借：库存现金/
11、银行存款其他应付款暂暂收代办保险险款- XXX保险公司司（客户往来来）（有借方方余额的客户户，并用借方方红字记账）（科目余额平）贷：其他业务收收入代办保险收收入-XXX部门 （实实际应收佣金金-打折金额额，即发票金金额）当保险公司要求求公司将应收收的差额款全全额开具佣金金发票时，公公司保险打折折金额在“其他业务支支出-代办保保险支出”科目核算：借：银行存款/库存现金其他业务支出代办保险支支出其他应付款暂暂收代办保险险款-XXX保险公司（客客户往来）（有有借方余额的的客户，并用用借方红字记记账） （科科目余额平）贷：其他业务收收入代办保险XX部门收收到的佣金金金额（即发票票金额）。上述收入按发票
12、票金额的5%计算营业税税及其附加税税费详见99202处理理1102-4全全额赠送汽车车保险费业务务处理（特别别关注）销售整车时赠送送保险，开出出的汽车销售售发票时应减减除全额赠送送的保费金额额（以保险公公司保费发票票金额为准），收收款时按33102-11进行会计计处理。“预收账款-零售客户车车款”科目的贷方方发生额应减减除此全额赠赠送汽车保险险费，保险公公司的保费发发票作为凭证证附件，会计计处理如下：借：银行存款-XX银行贷：其他应付款款暂收代办保保险款-XXX保险公司司（客户往来来）预收账款-零售售客户车款（客客户往来）特别注意：赠送送的保险，因因保险发票抬抬头是记客户户名的，所以以客户是会
13、收收到保险公司司的全额正本本发票，我公公司开出的汽汽车销售发票票金额，必须须减去保费发发票额，否则则公司会虚增增和多交增值值税的，而且且客户收到的的发票金额会会多于其本人人交纳的货款款。1103批发发（汽车销售售给经销商）业业务，1103-1收车款1、 收汇款、转转账、银行汇汇票凭证摘要：收XXX经销商XXX型号车现现款借：银行存款XX银行贷：预收账款汽车经销商商XX品牌经经销商XX公司2、收银行承兑兑汇票（不收收贴息）凭证摘要：收XXX经销商XXX型号车银银行承兑汇票票款NO：XXXX借：应收票据贷：预收账款汽车经销商商XX品牌经经销商XX公司3、收银行承兑兑汇票（收贴贴息）凭证摘要：收XX
14、X经销商XXX型号车银银行承兑汇票票款NO：XXXX借：应收票据贷：预收账款汽车经销商商XX品牌经经销商XX公司（票面额减减贴现利息）贷：财务费用利息收入 （贴现利息息）1103-2开增值税税专用发票凭证摘要：XXX经销商购XXX型号车XXX辆借：预收账款汽车经销商商XX品牌经经销商XX公司贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号批发XX部门应交税费应交交增值税销项税额1103-3开汽车销销售发票凭证摘要：XXX人购XXX型号车一辆辆（XX公司司）借：预收账款XX品牌经经销商XX公司贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号零售(不设设)行销部（视视同批发）应
15、交税费应交交增值税销项税额1104返利利给经销商业业务根据公司的经销销商奖励政策策，须在金额额上给予经销销商一定的销销售折扣，可可按如下情况况处理：1104-1、销销售额和返利利折扣在同一一张发票的处处理凭证摘要：XXX公司购XXX品牌XX型型号X辆，及及销售返利借：预收账款-汽车经销销商XX品牌经经销商XX公司（折折扣额即红字字）预收账款-汽车经销商商XX品牌经经销商XX公司（车款额）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号批发(不设设)XX部门（车车款额）主营业务收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号批发(不设设)XX部门（折折扣额即红字字）应交税费应交交增值税销项
16、税额1104-2折扣额另开开发票的处理理经销商须到当地地的国家税务务局办理企企业进货退出出或索取折让让证明单后后，可单独开开具红字（负负数）发票。企企业进货退出出或索取折让让证明单须须附在公司记记账联后凭证摘要：应付付XX公司XXX品牌销售售返利借：预收账款-汽车经销销商XX品牌经经销商XX公司 （折扣额即即红字）贷：主营业务收收入商品车销售售收入XX品牌XX系列XX型号批发XX部门（折折扣额红字）应交税费应交交增值税销项税额（折折扣额红字）1104-3、代代经销商开出出车销票返利利情况1、 销售部编编制应付网点点每月返利明明细表（先由由统计员财务务主管审核确确认，台帐处处理）凭证摘要：计提提
17、本月应付XXX公司汽车车销售返利借：主营业务成成本其他成本（台台账）贷：其他应付款款二级网点返返利（客户往往来）（台账）2、财务部根据据开出的车销销票记账（车车销票记账联联注明经销商商名称）凭证摘要：售XXX公司XXX人XX型号号车1辆借：预收账款XX公司司贷：主营业务收收入商品车XX品牌XX系列XX车型贷：应交税费应交增值税税销项税额注意：“预收收账款XX公司司”科目若出现现较小的贷方方余额，则不不必退款而须须补开发票；若出现较大的借借方金额，则则表示该经销销商欠我公司司货款，须及及时追收货款款。3、经销商收到到我公司返利利时，必须开开出已收到返返利XX金额额的收款收据据，财务部根根据收据登
18、记记台账：凭证摘要：支付付XX公司（经经销商）商品品车销售返利利（XX客户户XX型号车车）（台账）借：其他应付款款二级网点返返利（客户往往来）（台账）贷：库存现金注意：通过“其其他应付款二级网点返返利（客户往往来）”科目核算，可可反映我公司司对二级经销销商的商品车车销售返利情情况（已返利利金额、未返返利金额）。1105进口口车销售业务务与国产车基本相相同，每台车车须附有报关关单、进口商商品商检单。1106二手车车业务：1106-1集团公司经经营二手车业业务，如是介介绍性质，在在买卖中间代代收代付款方方式的二手车车交易，必须须先收取买方方客户二手车车款，再将收收到的二手车车款转付卖方方。办理完过
19、过户手续的过过程中需要收收取过户手续续费时，应另另外开具地方方税务局监制制的二手车车交易服务业业发票；而而二手车销销售统一发票票价款中不不应包括过户户手续费。1、收到XX人人二手车车款款凭证摘要：代收收XX人二手手车款借：库存现金银行存款XX银行贷：其他应付款款代收二手车车款2、支付XX人人二手车车款款凭证摘要：代付付XX人二手手车款借：其他应付款款代收二手车车款贷：库存现金银行存款XX银行3、完成二手车车交易手续后后，代收代支支差额转入其其他业务收入入。凭证摘要：结转转二手车交易易差价手结费费借：其他应付款款代收二手车车款贷：其他业务收收入二手车手续续费收入1106-2如公司先买买入，并出具
20、具了二手车车销售统一发发票 ，或或买入的二手手车需要翻新新或维修后再再销售的：则入库时：摘要：购入XXX品牌的二手手车一台-经经办人借：库存商品-二手车-客客户往来（以以车架号码作作为客户名称称）贷：银行存款/库存现金发生翻新或维修修费用时：（台台账）摘要：二手车翻翻新/维修费费用借：库存商品-二手车-客客户往来贷：主营业务收收入-维修收收入-售后部部销售时：摘要：售XX人人XX品牌的的二手车一台台-经办人借:银行存款款/库存现金金贷:主营业务收收入-二手车车收入-往来来贷：应交税费-应交增值税税-销项税成本结转时:按按库存商品车车-二手车科科目中单个客客户往来(车车架号)结转转每台车的成成本
21、摘要:结转XXX人购买XXX品牌的二手手车一台借:主营业务成成本-二手车车成本贷:库存商品-二手车-客客户往来优点:看客户往往来时可以清清晰看到每台台车的收入、成成本。二、售后服务维维修业务1201现现金结算的维维修1、收现金凭证摘要：现金金收维修款借：库存现金贷：主营业务收收入维修收入XX品牌-XX部门门应交税税费应交增值税税销项税额2、POS机刷刷卡（信用卡卡、借记卡等等）凭证摘要：刷卡卡收维修款借：银行存款XX银行财务费费用银行手续费费贷：主营业务收收入维修收入XX品牌-XX部门门应交税费费应交增值税税销项税额3、收支票（或或转账）凭证摘要：转账账收维修款借：银行存款XX行贷：主营业务收
22、收入维修收入XX品牌-XX部门门应交税税费应交增值税税销项税1202单单位月结的维维修1、维修完结出出厂时、未开开票凭证摘要：暂估估XX公司XXX月待确认认维修款借：应收账款待确认月结结款(客户往往来)贷：应收账款-待确认收入入-维修2、月结开票凭证摘要：应收收XX公司XXX月维修款款借：应收账款月结维修款款XX公司贷：主营业务收收入维修收入XX品牌贷：应交税费应交增值税税销项税额同时冲销之前的的暂估入账凭证摘要：冲销销XX公司XXX月暂估维维修款（不可可红字冲销，只只可借贷方结结转）借：应收账款-待确认收入入-维修贷：应收账款待确认月结结款(客户往往来)3、 收回月结结账款凭证摘要：收回回X
23、X公司XXX月维修款款借：银行存款XX银行贷：应收账款月结维修款款XX公司1203保险索赔的的维修1、维修完结出出厂时、未开开票（保险公公司已核价，以以保险公司核核价额记账，如如没有，则以以公司估价额额记账）凭证摘要：暂估估XX保险公公司XX月待待确认索赔款款借：应收账款待确认保险险理赔款-XXX保险公司司（客户往来来）贷：应收账款-待确认收入入-维修2、保险公司通通知开票凭证摘要：应收收XX保险公公司索赔款借：应收账款应收保险索索赔款XX保险公公司（客户往往来）贷：主营业务收收入维修收入XX品牌-XX部门门贷：应交税费应交增值税税销项税额同时冲销之前的的暂估入账凭证摘要：冲销销XX保险公公司
24、XX月暂暂估索赔款（不不可红字冲销销，只可借贷贷方结转）借：应收账款-待确认收入入-维修贷：应收账款待确认保险险理赔款-XXX保险公司司（客户往来来)3、收回保险公公司款凭证摘要：收回回XX保险公公司XX月索索赔款借：银行存款XX银行贷：应收账款保险索赔款款XX保险公公司（客户往往来)1204厂家索赔的的维修1204-1维修完结出出厂时、未开开票凭证摘要：暂估估XX公司XXX月待确认认索赔款借：应收账款待确认厂家家索赔款-XXX公司贷：应收账款-待确认收入入-维修3204-2厂家通知开开票凭证摘要：应收收XX公司XXX月索赔款款借：应收账款应收厂家索索赔款XX公司贷：主营业务收收入维修收入XX
25、品牌-XX部门门贷：应交税费应交增值税税销项税额同时冲销之前的的暂估入账凭证摘要：冲销销XX公司XXX月暂估索索赔款（不可可红字冲销，只只可借贷方结结转）借：应收账款-待确认收入入-维修贷：应收账款待确认厂家家索赔款-XXX公司1204-3厂家通知 索赔款抵配配件款1如收到厂家对对应的一批配配件，该批配配件的会计处处理：凭证摘要：XXX公司XX月月索赔款抵配配件款（附厂厂家配件发票票、配件入库库单）借：库存商品-配件-XXX品牌借：应交税费应交增值税税进项税贷：应收账款厂家索赔款款XX公司2如没有收到对对应的配件实实物的，只是是转入公司在在厂家的配件件预付款中，与与公司汇出的其他预付款一一并核
26、算发配配件的话，则则会计处理如如下：凭证摘要：XXX公司XX月月索赔款转配配件款（附厂厂家转配件款款的转账通知知）借：预付账款汽车厂商XX公司贷：应收账款厂家索赔款款XX公司3204-4厂家通知知索赔款转厂厂家往来款凭证摘要：XXX公司XX月月索赔款转往往来款借：预付账款汽车厂商XX公司贷：应收账款厂家索赔款款XX公司1204-5收到厂家家汇入的索赔赔款时：凭证摘要：收回回XX公司XXX月索赔款款借：银行存款XX银行贷：应收账款厂家索赔款款XX公司1205精品品销售业务精品销售业务包包括销售部、售售后部的，精精品打折处理理与此相同。市场促销活动中中，客户未选选择现金折让让而选择打包包精品的，归
27、归属精品销售售业务，按正正常销售处理理，成本在精精品成本业务务中例示。1205-1、收收现金或支票票凭证摘要：收精精品款借：库存现金（或或银行存款XX银行）贷：主营业务收收入精品收入XX部门贷：应交税费应交增值税税销项税额1205-2、刷刷卡（信用卡卡、借记卡）凭证摘要：刷卡卡收精品款借：银行存款XX行借：财务费用手续费贷：主营业务收收入精品收入XX部门贷：应交税费应交增值税税销项税额1206配件零售和和批发业务1206-1配件零售（或或现款结算的的批发）凭证摘要：收配配件零售款借：库存现金（或或银行存款XX银行）或借：财务费用用银行手续费费（如刷卡）贷：主营业务收收入外销配件收收入零售(不设
28、设)XX部门贷：应交税费应交增值税税销项税额3206-2配件批发发（定期结算算，含集团子子公司）1、配件出库时时，未开出发发票（含集团团子公司）：凭证摘要：暂估估XX公司XXX月待确认认配件批发款款借：应收账款待确认月结结款（客户往往来)贷：应收账款-待确认收入入-配件外销销-售后部配件部或贷：应收账款款-待确认收收入-配件调调拨-售后部部配件部2、外部单位开开出发票，货货款未收时：凭证摘要：应收收XX公司XXX月配件批批发款借：应收账款应收其他单单位货款XX公司贷：主营业务收收入外销配件收收入批发-配件件部售后部部贷：应交税费应交增值税税销项税额收回配件批发款款凭证摘要：收回回XX公司XXX
29、月配件批批发款借：银行存款-XX银行（或或库存现金）贷：应收账款应收其他单单位货款XX公司集团子公司之间间配件调拨按按含税成本价价开出发票时时：凭证摘要：应收收XX公司XXX月配件调调拨款借：其他应付款款-集团内部部往来-XXX公司-配件件维修款贷：主营业务收收入子公司间配配件调拨收入入-配件部售后部贷：应交税费应交增值税税销项税额收回配件调拨款款凭证摘要：收回回XX公司XXX月配件调调拨款借：银行存款-XX银行贷：其他应付款款-集团内部部往来-XXX公司-配件件维修款同时冲销之前的的暂估入账（含含集团子公司司）凭证摘要：冲销销XX公司XXX月暂估配配件款（不可可红字冲销，只只可借贷方结结转）
30、借：应收账款-待确认收入入-配件外销销-售后部配件部或借：应收账款款-待确认收收入-配件调调拨-售后部部配件部贷：应收账款待确认月结结款（客户往往来)配件分公司入库库时，如配件件分公司留有有供应商返点点为a%，则则借：库存商品-配件贷：银行存款/库存现金/应付账款-供应商（1- a%）贷：库存商品-成本差异-配件 a%配件分公司销售售时：借：主营业务成成本-配件贷：库存商品-配件月末按比例分摊摊 “当月销售成成本/（期初初库存金额+本期入库金金额）X库存存商品-成本本差异-配件件” 结转当月月成本差异:借：主营业务成成本-成本差差异-配件贷：库存商品-成本差异-配件1207服服务礼券业务务直接
31、将服务礼券券支付的维修修所耗用备件件、材料，根根据服务礼券券发出的部门门，结转维修修成本：借：主营业务成成本其他成本售后部（或或销售部）贷：库存商品配件XX品牌1208公公务车维修业业务1、公务车维修修，因是属于于无偿的劳务务、而且是公公司自己员工工为本公司提提供修理劳务务，所以，不不是税务上的的应税劳务，不不需在帐上核核算收入，但但可以按配件件成本、工时时8折计算售售后部门的维维修业绩。为了分清费用和和维修成本，公公务车维修所所耗用的备件件成本，核算算在公务车费费用中借：管理费用（或或销售费用）-公务车费-维修费贷：库存商品1209商商品车维修业业务1、由公司承担担的商品车维维修费用,不计算
32、售后后维修业绩，只只可计算维修修成本,详见见43033会计处理理2、由公司员工工承担的商品品车维修费用用凭证摘要：应收收XX员工商商品车维修费费借：其他应收款款应收员工其其他款XX人贷：主营业务收收入维修收入XX品牌售后部3、维修成本核核算与正常维维修成本相同同1210免免费、或返修修维修业务：不计算售后维修修业绩，只可可计算维修成成本。1211委委外维修外委维修（公司司不能修理，需需委托外部的的加工厂或别别的维修厂进进行修理所产产生的费用）由由配件部统一一入库，再出出库按正常维维修结转成本本。1212利泰泰会员入会业业务收取会员入会费费开具地税的的服务业发票票，缴纳营业业税1收到会员入入会费
33、时凭证摘要：收到到XX会员入入会费借：库存现金（或或银行存款XX银行）贷：其他业务收收入-会员卡卡收入2暂无发票时时先开收据收到会员入会费费时：凭证摘要：暂收收XX会员入入会费借：库存现金/银行存款贷：其他应付款款-暂收其他他款3以收据换开开具发票后凭证摘要：结转转XX会员入入会费借：其他应付款款-暂收其他他款贷：其他业务收收入-会员卡卡收入1213代代办年审业务务收取客户年审费费用，暂开收收据凭证摘要：收取取XX汽车年年审费借：库存现金贷：其他应付款款暂收其他他款（客户往往来）2、代客户支付付年审费用，以以年审费用的的发票、收据据或复印件作作为凭证凭证摘要：支付付XX汽车年年审费借：其他应付
34、款款暂收其他他款（客户往往来）贷：库存现金3、月底集中结结转差价收入入，开出地税税服务业发票票，交纳5%营业税。凭证摘要：收到到XX汽车年年审费借：其他应付款款暂收其他他款（客户往往来）贷：其他业务收收入-其他附附加收入注意：1、如果果不愿让客户户知道公司收收取的年审差差价收入（差差额较大时）或或客户要求按按收取的年审审费全额开发发票时，则收收款时直接计计入“其他业务收收入-其他附附加收入”科目，年审审付款支出时时计入“其他业务支支出-其他附附加支出”科目。2、如果在核算算时不能区分分年审收入，则则直接计入“主营业务收收入-维修收收入-XX品品牌科目”，年审付款款支出时计入入“主营业务成成本-
35、其他成成本”科目。三、非主营业务务收入1301其他他业务收入：代办保险手续收收入、代办上上牌业务手续续收入请见3102会计处理，会员入会费收入入请见12212会计处理。代办年审业务收收入请见11213会计处理代办二手车业务务收入请见1106会计处理1302投投资收益，见见42011对外投资资业务处理1303营营业外收入1303-1卖废品收收入凭证摘要：卖XXX收入借：库存现金贷：营业外收入入废品XX部门注意：废品包括括废机油、废废机油罐、废废纸、废纸皮皮、废零件等等。卖废机油油、废机油罐罐、废零件的的收入记入售售后部，其他他的记入人力力资源部1303-2固定资产盘盘盈人力资源部签呈呈总部批准后
36、后，财务部只只对符合固定定资产定义的的物品按当时时的净值作固固定资产增加加账务处理，否否则人力资源源部作“列管”资产管理。凭证摘要：XXX年XX月月盘盈（须写写固定资产具具体名称）借：固定资产XX科目目贷：营业外收入入1303-3配件盘盘盈凭证摘要：XXX月配件盘点点盘盈转入借：库存商品-XX科目贷：营业外收入入其他1303-4库存现金长长款凭证摘要：盘点点出纳库存的的库存现金长长款转入借：库存现金贷：营业外收入入其他注意：平时因零零钞问题，导导致无法支付付的分角尾数数，在年中、年年末定期汇总总，并将做库库存现金长款款处理。1303-5年末清理科科目转入凭证摘要:结转转XX科目余余额借:相关科
37、目目贷:营业外收入入-其他注意:年末对对在预收账款款应付账款款其他应付付账款科目挂挂账达3年以以上的,因无无法确认实际际的债权人、或或债权人已不不存在的债务务，进行清理理，并做本项项核算处理。在做以上处理后后，经确认，债债权人来索回回款项并支付付时借：营业外收入入-XX科目目贷：银行存款（或或库存现金）1303-6出租公司司拖车给集团团内公司收入入借：银行存款-XX银行/库存现金贷：营业外收入入-其他注意：营业外收收入除废品收收入是常规处处理外，其他他的营业外收收入，均需签签呈集团同意意，并在年末末对有关的收收入进行税务务申报，并按按税务规定缴缴纳相应的税税款。1303-7盘亏、出售售固定资产
38、根据批复签呈处处理丢失的固固定资产或出出售固定资产产时将固定资产转入入清理借：固定资产清清理贷：固定资产（原原值）借：累计折旧（要要清理的该项项固定资产的的累计折旧额额）贷：固定资产清清理将收回的赔付款款或出售固定定资产收入在在固定资产清清理科目核算算借：库存现金（银银行存款）贷：固定资产清清理将处理固定资产产发生的支出出在固定资产产清理科目核核算借：固定资产清清理贷：库存现金（银银行存款）处理完毕后，若若该项资产固固定资产清理理为贷方余额额，则将固定定资产清理转转入营业外收收入，反之则则转入营业外外支出。借：固定资产清清理贷：营业外收入入或：借：营业外外支出贷：固定资产清清理1304接受受捐
39、赠1、收到库存现现金捐赠：摘摘要 ：收到到XX公司库库存现金捐赠赠借：库存现金贷：营业外收入入2、我集团公司司收到供应商商赠品有两种种情况：、配件分公司司直接收到赠赠品，再转售售给各子公司司或外部单位位；、子公司直接接收到赠品1304-1配件分公公司直接收到到供应商配件件、精品1304-1.1配件分公司司收到赠品，以以1元计价办办理入库凭证摘要：收到到XX公司的的配件/精品品（须写具体体名称）以入库单及及供应商送送货单为附附件借：库存商品（分分明细科目）贷：营业外收入入1304-1.2配件分公司司将赠品销售售给子公司，以以1元开出增增值税发票凭证摘要：向XXX公司销售售配件、精品品借：其他应付
40、款款-集团内部部往来-XXX公司-配件件维修款贷：主营业务收收入-外销配配件收入/精精品收入贷：应交税费-应交增值税税（销项税）1304-1.3配件分公司司将赠品销售售给外部单位位，以实际成成交价为准：借：库存现金/银行存款贷：主营业务收收入-外销配配件收入/精精品收入贷：应交税费-应交增值税税（销项税）1304-2子公司直直接收到供应应商配件、精精品1304-2.1子公司直直接收到供应应商赠品后以以1元计价，办办理入库手续续，当月发出出记账通知知单及供应商商送货单给给配件分公司司：凭证摘要：收到到XX公司赠赠送的配件/精品（须写写具体名称）借：库存商品-明细科目借：应交税费-应交增值税税（进
41、项税）贷：其他应付款款-集团内部部往来-XXX公司-配件件维修款1304-2.2配件分公公司收到子公公司记账通通知单后，当当月以1元计计价开出发票票凭证摘要：向XXX公司销售售配件、精品品附件为入库单单、供应商商送货单和和子公司记记账通知单、增增值税发票。借：其他应付款款-集团内部部往来-XXX公司-配件件维修款贷：主营业务收收入-外销配配件收入/精精品收入贷：应交税费-应交增值税税（销项税）同时以1元计价价办理入库手手续借：库存商品-明细科目贷：营业外收入入赠品销售或领用用后，配件分分公司及各子子公司均按移移动平均法计计算成本。第二章 存货进进销存会计处处理一、成本的计价价方法2101商品车
42、车单位成本计计价方法： 计划成本法法2102配件单单位成本计价价方法：移动动平均法二、存货的购进进2201商品品车采购、入入库2201-1从从银行汇款支支付车款凭证摘要：向XXX公司支付付车款借：预付账款汽车厂商-XX公司司贷：银行存款XX银行2201-2以银行承兑兑汇票支付车车款1、厂家不收贴贴现利息凭证摘要：向XXX公司付银银行承兑汇票票NO：XXXXX借：预付账款汽车厂商-XX公司司贷：应付票据银行承兑汇汇票XX银行2、厂家收取贴贴现利息凭证摘要：向XXX公司付银银行承兑汇票票壹张NO：XXXX借：预付账款汽车厂商-XX公司司（面额）贷：应付票据银行承兑汇汇票XX银行（面额）凭证摘要：向XXX公司支付付银行承兑汇汇票NO：XXXXX贴息息额借：财务费用利息支出（贴息额额）贷：预付账款汽车厂商-XX公司司（贴息额额）厂家收取银行承承兑汇票贴息息开增值税发发票的账务处处理记入当期财务费费用的利息支支出。借：库存商品商品车-XX品牌XX系列-XX型号借：财务费用-利息支出(贴息额)借：应交税费应交增值税税进项税额贷：预付账款汽车厂商-XX公司2201-3当月收到厂厂家发票、商商品车已入库库凭证摘要：购入入XX公司XXX型号XXX辆借：库存商品商品车XX