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1、会计不能不会的的194个分分录看你漏掉了了多少 复制制地址 日志志地址: 请用Ctrl+C复制后贴贴给好友。转载 分享 转载自 刘莘 2010年年09月033日 11:19 阅读读(3) 评评论(0) 分类：个人人日记 举报 字体：大大 小 中 大 一、实收资本及及资本公积 （一）实收收资本 1.收到投投资者投入的的货币资金借：现金（或银银行存款） 贷：实收资资本2.收到投资人人投入的房屋屋、机器设备备等实物，按按评估确认价价值借：固定资产 贷：实收资本3.收到投资者者投入无形资资产等，按评评估确认价值值借：无形资产等等贷：实收资本4.将资本公积积、盈余公积积转增资本借：资本公积（或或盈余公积
2、） 贷：实收资资本 （二）资本本公积 1.捐赠公公积（1）接接受捐赠的货货币资金，按按实际收到的的捐赠款入帐帐借：现金（或银银行存款） 贷：资本公公积 （2）接受受捐赠的固定定资产借：固定资产（根根据同类资产产的市场价格格或有关凭据据） 贷：资本公公积（固定资资产净值） 贷：累计折折旧（3）接受捐赠赠的商品等，根根据有关资料料确定的商品品等的实际进进价入帐（库库存商品采用用售价核算的的，还应结转转进销差价） 借：库存商商品 贷：资本本公积等 2.资本折折算差额企业业实际收到外外币投资时，由由于汇率变动动而发生的有有关资产帐户户与实收资本本帐户折合记记帐本位币的的差额： 借：银行存存款借：固定定
3、资产贷：实收资本借借或贷：资本本公积 3.投资者者缴付的出资资额大于注册册资本产生的的差额计入资资本公积借：银行存款等等贷：实收资资本贷：资本本公积4.法法定财产重估估增值借：材材料物资借：固定资产贷贷：资本公积积 二、借入款款项 （一）短期期借款 1.借入各各种短期借款款借：银行存存款贷：短期期借款2.发生的的短期借款利利息借：财务务费用贷：预预提费用（或或银行存款） 3.归还短短期借款借：短期借款贷贷：银行存款款 （二）长期期借款 1.借入各各种长期借款款借：银行存存款（或在建建工程、固定定资产等） 贷：长期借借款2.发生生的长期借款款利息支出，在在固定资产尚尚未交付使用用或虽已交付付使用
4、但尚未未办理竣工决决算之前发生生的，计入固固定资产的购购建成本借：在建工程（或或固定资产） 贷：长期借借款3.长期期借款的利息息支出，在固固定资产已办办理竣工决算算后发生的，计计入当期损益益借：财务费费用贷：长期期借款4.归归还长期借款款借：长期借借款贷：银行行存款 （三）应付付债券 1.按面值值发行的债券券，按实际收收到的债券款款借：银行存存款等贷：应应付债券（债债券面值） 2.溢价发发行的债券，收收到债券款时时借：银行存存款（实际收收到的金额） 贷：应付债债券（债券面面值） 贷：应付债债券（债券溢溢价） 3.折价发发行的债券，收收到债券款时时借：银行存存款（实际收收到的金额） 借：应付债债
5、券（债券折折价） 贷：应付债债券（债券面面值） 4.企业按按期提取应付付债券利息借借：财务费用用（或在建工工程） 贷：应付债债券（应计利利息） 5.溢价发发行的债券，按按期摊销和计计算应计利息息时借：应付付债券（债券券溢价） 借：财务费费用（或在建建工程）（应应计利息与溢溢价摊销额的的差额） 贷：应付债债券（应计利利息） 6.折价发发行的债券，按按期摊销和计计算应计利息息时借：财务务费用（或在在建工程）（应应计利息与折折价摊销额的的合计数） 贷：应付债债券（债券折折价）（应摊摊销的折价金金额） 贷：应付债债券（应计利利息） 7.债券到到期，支付债债券本息借：应付债券（债债券面值、应应计利息）
6、贷：银行存存款等 三、商品购购进、销售、储储存、加工及及出租 （一）商品品购进 1.采用进进价核算的商商品购进（11）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出、承承兑商业汇票票采用支票等等结算方式借借：商品采购购（商品进价价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 同时，借：库存商品贷贷：商品采购购 采用商业业汇票结算方方式借：商品品采购（商品品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 同时，借：库存商品贷贷：商品采购购（2）购进进商品，先承承付货款或开开出、承兑商商业汇票，后后验收入库采用支票等等结算方式支支付货
7、款时，借借：商品采购购（商品进价价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 商品验收入入库时，借：库存商品（商商品进价） 贷：商品采采购（商品进进价） 采用商业业汇票结算方方式开出、承承兑商业汇票票时借：商品品采购（商品品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 商品验收入入库时，借：库存商品（商商品进价） 贷：商品采采购（商品进进价） （3）购进进商品，先验验收入库，后后支付货款或或开出、承兑兑商业汇票，月月终时记帐借借：库存商品品（暂估进价价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 月终尚未付付款或尚未开开出、承兑商商业
8、汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回借：库存商商品（红字） 贷：应付帐帐款（红字） 付款时，分分录同（1） 2.进口商商品（1）对对外支付货款款，按商品进进价借：商品品采购贷：银银行存款如支支付的外汇是是从调剂市场场购进的外汇汇，应同时按按进口商品应应分摊的购进进外汇价差增增加进口商品品的采购成本本。 借：商品采采购贷：外汇汇价差（2）如如以离岸价成成交，对外支支付运保费等等，按实际金金额借：商品品采购贷：银银行存款（33）支付进口口环节应交纳纳的各种税金金借：商品采采购贷：应交交税金交纳时时，借：应交交税金贷：银银行存款（44）进口商品品验收入库借借：库存商品品贷：商品采采购3.采
9、用用售价核算的的商品购进（11）购进商品品验收入库，同同时支付货款款或开出承兑兑商业汇票采用支票等等结算方式借借：商品采购购（商品进价价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款） 同时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额，如商品进进价小于商品品售价，应借借记“商品进销差差价”科目，下同同） 采用商业业汇票结算方方式借：商品品采购（商品品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（进货费费用） 贷：应付票票据（商品进进价） 商品验收入入库时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价
10、） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） （2）商品品购进，先承承付货款或开开出、承兑商商业汇票，后后验收商品入入库支付货款款时，借：商商品采购（商商品进价） 借：经营费费用（进货费费用） 贷：银行存存款（全部价价款）等商品品到达验收入入库时，借：库存商品（商商品售价） 贷：商品采采购（商品进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） （3）商品品购进，先验验收入库后承承付货款或开开出、承兑商商业汇票，月月终时记帐商商品验收入库库时，借：库库存商品（商商品售价） 贷：应付帐帐款（暂估进进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差额） 月终尚未付付款或尚
11、未开开出、承兑商商业汇票的商商品，下月初初对上述分录录用红字冲回回借：库存商商品（商品售售价）（红字字） 贷：应付帐帐款（暂估进进价）（红字字） 贷：商品进进销差价（商商品售价与暂暂估进价的差差额）（红字字） 付款时，分分录同（1） 4.农副产产品收购（11）自营收购购按实际支付付的农副产品品价款借：商商品采购贷：银行存款（或或现金） 计算收购购的应税农副副产品应交纳纳的产品税等等借：商品采采购贷：应交交税金农副产品验验收入库，按按农副产品收收购价款和应应交的产品税税等借：库存存商品贷：商商品采购（22）预购 发放预购购定金时，按按实际发放金金额借：预付付帐款贷：银银行存款（或或现金） 收到预
12、购购农副产品，按按农副产品价价款借：商品品采购贷：预预付帐款补付付不足货款借借：预付帐款款贷：银行存存款（或现金金） 退回多付的的货款借：银银行存款（或或现金） 贷：预付帐帐款计算收购应应税农副产品品应交纳的产产品税等借：商品采购贷贷：应交税金金农副产品验验收入库，按按农副产品价价款和应交纳纳的税金等借借：库存商品品贷：商品采采购5.购进进商品溢余和和短缺（1）购购进商品的溢溢余发生商品品溢余时，通通过“待处理财产产损溢”科目核算。 采用进价价核算的商品品借：库存商商品（商品进进价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 采用售价价核算的商品品借：库存商商品（商品售售价） 贷：待处理理财产损溢（
13、商商品进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价大于于进价的差额额） 查明原因分分别不同情况况进行处理： 属于自然然溢余，作营营业外收入借借：待处理财财产损溢贷：营业外收入入属于供货单单位多发商品品，本企业同同意补作购进进，补付货款款时，按补付付金额借：待待处理财产损损溢贷：银行行存款属于供货单单位多发商品品，本企业不不同意补作购购进，应按溢溢余金额减少少库存商品借借：待处理财财产损溢贷：库存商品同同时，将溢余余商品作为代代管商品处理理。 （2）购进进商品短缺与与损耗尚待查明原原因和需要报报经批准转销销的短缺及损损耗，应先通通过“待处理财产产损溢”科目核算借借：待处理财财产损溢（商商品短缺金额额）
14、 贷：商品采采购（商品短短缺金额） 查明原因后后，分别处理理： 属于应由由供应单位、运运输机构、保保险公司或其其他过失人负负责赔偿的损损失借：应付付帐款（或其其他应付款） 贷：待处理理财产损溢 属于自然然灾害造成的的损失，应将将扣除残料价价值和保险公公司赔款后的的净损失转作作“营业外支出出” 借：营业外外支出非常损失失贷：待处理理财产损溢属于无法收收回的其他损损失，报经批批准后列作“经营费用”。 借：经经营费用贷：待处理财产产损溢 （二）商品品销售 1.商品销销售的实现（11）国内销售售采用支票等等结算方式，按按商品售价借借：银行存款款贷：商品销销售收入采用委托银银行收款、异异地托收承付付结算
15、方式，发发出商品时支支付的代垫运运杂费，借：应收帐款贷贷：银行存款款办妥托收手手续时，按商商品售价借：应收帐款贷贷：商品销售售收入收到商商品价款及代代垫的运杂费费时，按实际际收到帐款借借：银行存款款贷：应收帐帐款采用商业汇汇票结算方式式，收到购货货方开出并承承兑的商业汇汇票时，作为为销售实现借借：应收票据据贷：商品销销售收入商业业汇票到期收收回货款借：银行存款贷贷：应收票据据如在票据到到期前，持汇汇票向开户银银行申请贴现现，取得银行行贴现款时借借：银行存款款（票面金额额扣除贴现息息后的净额） 借：财务费费用（贴现息息） 贷：应收票票据（票面金金额） 零售商品品销售，每日日营业终了将将销货款送交
16、交银行借：银银行存款贷：商品销售收收入（2）出出口销售出口商品收收到运输部门门的有关单据据并向银行办办理交单借：应收帐款贷贷：商品销售售收入同时，结结转出口商品品销售成本借借：商品销售售成本贷：库库存商品出口商品应应退的税金作作为冲减出口口商品销售成成本处理企业业每月计算应应退的退税收收入借：应交交税金贷：商商品销售成本本收到退税款款时借：银行行存款贷：应应交税金商品出库后后到办妥运输输手续前发生生的费用作为为经营费用，按按实际发生额额借：经营费费用贷：银行行存款收到银行的的结汇水单借借：银行存款款贷：应收帐帐款期末按国家家外汇牌价折折合人民币而而发生的汇兑兑损益，记入入“应收帐款”和“汇兑损
17、益”科目按合同规定定应付国外的的佣金直接认认定到商品的的佣金，借：商品销售收收入贷：应收收帐款（或应应付帐款） 不能直接认认定的累计佣佣金借：经营营费用贷：银银行存款（33）分期收款款销售发出商品时时，按商品进进货原价借：分期收款发发出商品贷：库存商品每期销售实实现时借：应应收帐款等贷贷：商品销售售收入计算出本期期应结转的销销售成本（按按全部销售成成本与全部销销售收入的比比率计算） 借：商品销销售成本贷：分期收款发发出商品2.商品销售退退回、折扣与与折让（1）商商品销售退回回本月发生的的销售退回，不不论是属于本本年度还是以以前年度销售售的，均应冲冲减本月的销销售收入。 借：商品销销售收入贷：银
18、行存款（或或应付帐款） 如已结转转销售成本的的销售退回，还还应同时结转转销售成本借借：库存商品品贷：商品销销售成本（22）商品销售售折扣与折让让 发生销售售折扣与折让让时借：银行行存款（应收收帐款扣除折折扣与折让后后的金额） 借：销售折折扣与折让（折折扣和折让金金额） 贷：应收帐帐款（应收帐帐款全额） 结转销售售折扣与折让让借：本年利利润贷：销售售折扣与折让让3.商品销销售成本结转转 （1）采用用进价核算的的商品，可以以采用先进先先出法、加权权平均法、移移动加权平均均法、个别计计价法、毛利利率法、后进进先出法等方方法计算商品品销售成本，定定期结转商品品销售成本借借：商品销售售成本贷：库库存商品
19、（22）采用售价价核算的商品品，在商品销销售时按商品品售价结转销销售成本借：商品销售成成本贷：库存存商品月份终终了，可以采采用综合差价价分摊法或分分类分柜组分分摊法计算分分摊商品进销销差价借：商商品进销差价价贷：商品销销售成本 （三）商品品储存1.商商品调价（11）调整商品品进价商品进进价的调整，一一般不再调整整库存商品的的价格和进销销差价，故可可不作会计分分录。 （2）调整整商品售价采采用进价核算算的商品，调调价时可不作作会计分录，商商品销售时按按调价后的价价格反映销售售收入。 采用售价核核算的商品，调调高售价的差差额相应调增增库存商品借借：库存商品品贷：商品进进销差价调低低售价的差额额相应
20、调减库库存商品借：商品进销差差价贷：库存存商品2.商商品削价（11）提取商品品削价准备的的企业 提取商品品削价损失准准备时，按实实际提取的金金额调整商品品销售成本借借：商品销售售成本贷：商商品削价准备备用提取的商商品削价准备备弥补商品削削价损失（指指已销商品的的售价低于进进价的差额） 借：商品削削价准备贷：商品销售成成本（2）不不提取商品削削价准备的企企业，发生的的商品削价损损失直接在当当期的损益中中体现。 3.库存商商品溢余和短短缺（1）商商品盘点溢余余在发生商品品盘点溢余时时，先通过“待处理财产产损溢”科目核算。 采用进价价核算的商品品借：库存商商品（商品进进价） 贷：待处理理财产损溢（商
21、商品进价） 采用售价价核算的商品品借：库存商商品（商品售售价） 贷：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 报经部门批批准后，作冲冲减“经营费用”处理借：待待处理财产损损溢贷：经营营费用（2）商商品盘点短缺缺发生商品盘盘点短缺时，先先通过“待处理财产产损溢”科目核算。 采用进价价核算的商品品借：待处理理财产损溢（商商品进价） 贷：库存商商品（商品进进价） 采用售价价核算的商品品借：待处理理财产损溢（商商品进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（商品售售价） 查明原因后后，分别情况况进行处理： 属于应由由保险公司或或其他过失
22、人人赔偿的损失失借：其他应应收款贷：待待处理财产损损溢属于自然灾灾害造成的损损失，应将扣扣除残料价值值和保险公司司赔款后的净净损失借：营营业外支出非常损失失贷：待处理理财产损溢属于无法收收回的其他损损失借：经营营费用贷：待待处理财产损损溢（四）代代购代销商品品1.委托代代销商品（11）发交受托托单位代销商商品采用进价核核算的商品借借：库存商品品委托代销销商品（商品品进价） 贷：库存商商品有关明细细科目（商品品进价） 采用售价价核算的商品品借：库存商商品委托代销销商品（商品品售价） 贷：库存商商品有关明细细科目（商品品售价） （2）收到到代销单位报报来的代销清清单借：应收收帐款代销单位位（商品售
23、价价扣除代销手手续费后的差差额） 借：经营费费用（代销手手续费） 贷：商品销销售收入（商商品售价） （3）结转转商品销售成成本采用进价核核算的商品借借：商品销售售成本（商品品进价） 贷：库存商商品委托代销销商品（商品品进价） 采用售价价核算的商品品平时按代销销商品售价结结转成本借：商品销售成成本（商品售售价） 贷：库存商商品委托代销销商品（商品品售价） 月终，结转转已销委托代代销商品的进进销差价借：商品进销差差价（商品售售价与进价的的差额） 贷：商品销销售成本（商商品售价与进进价的差额） （4）收到到代销单位交交来扣除代销销手续费后的的货款净额借借：银行存款款贷：应收帐帐款代销单位22.接受代
24、销销商品（1）收收到代销商品品（指不收手手续费的实物物代销方式） 采用进价价核算的商品品，按接收价价借：受托代代销商品贷：代销商品款款采用售价核核算的商品借借：受托代销销商品（商品品售价） 贷：代销商商品款（商品品接收价） 贷：商品进进销差价（商商品售价与接接收价的差额额） （2）接受受代销商品销销售后，按实实际售价借：银行存款（或或应收帐款） 贷：商品销销售收入（33）结转商品品销售成本采用进价核核算的商品借借：商品销售售成本（商品品接收价） 贷：受托代代销商品（商商品接收价） 同时，借：代销商品款款（商品接收收价） 贷：应付帐帐款（商品接接收价） 采用售价价核算的商品品借：商品销销售成本（
25、商商品售价） 贷：受托代代销商品（商商品售价） 同时，借：代销商品款款（商品接收收价） 贷：应付帐帐款（商品接接收价） 月份终了，已已销代销商品品与自营商品品一并分摊进进销差价，借借：商品进销销差价贷：商商品销售成本本（4）付还还委托单位商商品款，按商商品接收价借借：应付帐款款贷：银行存存款3.采用用收取手续费费方式代购、代代销商品（11）代购商品品（包括代理理进口） 收到受托托单位的收购购资金借：银银行存款贷：应付帐款等等支付代购商商品的货款并并计算手续费费收入借：应应付帐款等贷贷：代购代销销收入贷：银银行存款（22）代销商品品（包括代理理出口） 企业办理理代销业务销销售货款借：银行存款贷贷
26、：应付帐款款等归还代销商商品货款并计计算代销手续续费收入借：应付帐款等等贷：代购代代销收入贷：银行存款 （五）商品品加工1.自自行加工（11）发出用于于加工的库存存商品采用进价核核算的商品，按按商品进价借借：加工商品品贷：库存商商品采用售价核核算的商品借借：加工商品品（商品进价价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：库存商商品（商品售售价） （2）发生生的加工费用用，按实际发发生额借：加加工商品贷：其他业务支支出（或银行行存款） （3）加工工商品应交纳纳的产品税或或增值税、城城市维护建设设税等 借：加工商商品贷：应交交税金（4）加加工商品应交交纳的教育费费附加借：加加工商品贷
27、：其他应交款款（5）加工工完成，商品品验收入库采用进价核核算的商品，按按加工前商品品的进货原价价和加工过程程中发生的加加工费用、运运杂费、加工工税金和教育育费附加等借借：库存商品品贷：加工商商品采用售价核核算的商品借借：库存商品品（加工完成成后新商品的的售价） 贷：加工商商品（加工前前商品的进货货原价、加工工费用、加工工税金和教育育费附加等） 贷：商品进进销差价（商商品售价与商商品加工成本本的差额） 2.委托其其他单位加工工（1）发出出委托加工的的库存商品，分分录同上（11） （2）支付付委托加工商商品的加工费费用、税金等等，按实际支支付金额借：加工商品贷贷：银行存款款（3）收回回委托加工商商
28、品采用进价核核算的商品，按按委托加工商商品的实际加加工成本借：库存商品贷贷：加工商品品 采用售价价核算的商品品借：库存商商品（加工完完成后新商品品的售价） 贷：加工商商品（委托加加工商品的实实际加工成本本） 贷：商品进进销差价（商商品新售价与与商品加工成成本的差额） （六）出租租商品 1.购进出出租商品借：商品采购借借：经营费用用贷：银行存存款等2.从从库存商品中中划出转作出出租的商品（11）采用进价价核算的商品品，按商品进进价借：出租租商品出租商品品原价贷：库库存商品（22）采用售价价核算的商品品借：出租商商品出租商品品原价（商品品进价） 借：商品进进销差价（商商品售价与进进价的差额） 贷：
29、库存商商品（商品售售价） 3.收到出出租商品的租租金收入，按按实际收到金金额借：银行行存款贷：其其他业务收入入4.出租商商品摊销，按按应摊销金额额借：其他业业务支出贷：出租商品出租商品品摊销5.出出租商品修理理，发生的修修理费用借：其他业务支支出贷：银行行存款6.出出租商品出售售或报废借：出租商品出租商品品摊销（已摊摊销额） 借：其他业业务支出（帐帐面原价与已已摊销数额的的差额） 贷：出租商商品出租商品品原价（商品品帐面原价） 四、材料物物资、包装物物、低值易耗耗品 （一）材料料物资、包装装物、低值易易耗品购进 1.购进材材料物资、包包装物、低值值易耗品等，验验收入库同时时支付货款，按按其实际
30、成本本（包括进价价和运杂费等等） 借：材料物物资贷：银行行存款2.购购进材料物资资等，先验收收入库后支付付货款，按其其实际成本（或或估计成本） 借：材料物物资等贷：应应付帐款实际际支付货款时时借：应付帐帐款贷：银行行存款3.购购进材料物资资等，先支付付货款后验收收入库支付货货款时借：应应付帐款贷：银行存款材材料物资等验验收入库时借借：材料物资资贷：应付帐帐款 （二）材料料物资、包装装物、低值易易耗品的领用用、摊销及销销售1.材料料物资的领用用、销售（11）用于业务务经营、设备备维修、劳动动保护、办公公等方面的材材料物资，按按其实际成本本借：经营费费用贷：材料料物资（2）用用于在建工程程的材料物
31、资资，按其实际际成本借：在在建工程贷：材料物资（33）对外销售售的材料物资资，取得销售售收入时，按按实际销售收收入借：银行行存款贷：其其他业务收入入结转材料物物资的销售成成本时，按其其实际成本借借：其他业务务支出贷：材材料物资2.包装物的领领用、摊销、出出租、出借及及销售（1）企企业经营领用用包装物，按按规定方法进进行摊销借：经营费用贷贷：包装物（22）随同商品品出售不单独独计价的包装装物借：经营营费用贷：包包装物（3）随随同商品出售售单独计价的的包装物借：其他业务支支出贷：包装装物（4）出出租、出借包包装物（采用用一次或分期期摊销） 出租、出出借包装物，在在第一次领用用新包装物借借：其他业务
32、务支出（指出出租包装物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物物出租、出借借包装物金额额较大的，可可分期摊销，在在第一次领用用新包装物时时借：待摊费费用贷：包装装物分期摊销销时： 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：待摊费费用收到出租、出出借包装物的的押金借：银银行存款（或或现金） 贷：其他应应付款收到出租包包装物的租金金借：银行存存款（或现金金等） 贷：其他业业务收入出租、出借借包装物发生生的修理费用用借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：银行存存款逾期未退包包装物没收的的押金借：其其他应付款贷贷：营业
33、外收收入 （5）出租租、出借包装装物（采用五五五摊销法） 发出出租租、出借包装装物借：包装装物（出租包包装物、出借借包装物） 贷：包装物物（库存包装装物） 月终计提提出租、出借借包装物的摊摊销额（按实实际成本的550） 借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物物（包装物摊摊销） 收回可以以继续使用的的包装物借：包装物（库库存包装物） 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） 收回不能能继续使用的的包装物将收收回的残料价价值入帐借：材料物资贷贷：包装物（出出租包装物、出出借包装物） 将包装物的的摊余价值扣扣除残料价值值后的差额，作作为报废包装装物的摊
34、销额额借：其他业业务支出（指指出租包装物物） 借：经营费费用（指出借借包装物） 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） 同时，将报报废包装物的的实际成本减减去残料价值值后的差额与与已提摊销对对冲借：包装装物（包装物物摊销） 贷：包装物物（出租包装装物、出借包包装物） （6）低值值易耗品的领领用、摊销采用一次摊摊销在领用时时将其全部价价值摊入费用用借：管理费费用贷：低值值易耗品低值值易耗品报废废时，将报废废的残料价值值作为低值易易耗品的减少少，冲减管理理费用借：材材料物资贷：管理费用采用分次摊摊销领用低值值易耗品时，按按实际成本借借：待摊费用用贷：低值易易耗品根据低低值易耗品的的耐用期限分分
35、期摊入费用用借：管理费费用贷：待摊摊费用低值易易耗品报废时时，将摊余价价值扣除残料料价值的差额额，作为报废废低值易耗品品的摊销额借借：材料物资资（残料价值值） 借：管理费费用（摊余价价值扣除残料料价值的差额额） 贷：待摊费费用（摊余价价值） 采用五五五摊销领用时时，按实际成成本借：低值值易耗品（在在用低值易耗耗品） 贷：低值易易耗品（库存存低值易耗品品） 根据本月领领用的低值易易耗品实际成成本的50，计算当期期领用低值易易耗品的摊销销额借：管理理费用贷：低低值易耗品（低低值易耗品摊摊销） 低值易耗品品报废时，将将报废低值易易耗品实际成成本的50扣除残料价价值后的差额额计入“管理费用” 借：材料
36、物物资（残料价价值） 借：低值易易耗品（低值值易耗品摊销销）（已提摊摊销额） 借：管理费费用（报废低低值易耗品实实际成本的550减去残残料价值后的的差额） 贷：低值易易耗品（在用用低值易耗品品）（报废低低值易耗品的的实际成本） 五、货币资资金及结算款款项 （一）货币币资金1.现现金、银行存存款的收入（11）收到投资资者投入的货货币资金借：银行存款（或或现金） 贷：实收资资本（2）借借入款项借：银行存款贷贷：短期借款款（或长期借借款） （3）收到到商品销售帐帐款借：银行行存款贷：商商品销售收入入（或应收帐帐款等） （4）收到到其他业务收收入款项借：银行存款（或或现金） 贷：其他业业务收入（55）
37、收到接受受投资企业分分回的投资利利润借：银行行存款等贷：投资收益（66）收回其他他应收暂付款款项借：银行行存款（或现现金） 贷：其他应应收款2.现现金、银行存存款的支出（11）归还借款款借：短期借借款（或长期期借款） 贷：银行存存款（2）采采购商品借：商品采购贷贷：银行存款款（3）购买买材料物资、包包装物、低值值易耗品等借借：材料物资资（或包装物物、低值易耗耗品） 贷：银行存存款（4）交交纳各种税金金借：应交税税金贷：银行行存款（5）支支付投资人利利润借：应付付利润贷：银银行存款（66）支付职工工工资借：应应付工资贷：现金（7）支支付有关费用用借：经营费费用（或管理理费用、财务务费用） 贷：银
38、行存存款（或现金金） 3.货币资资金的划转（11）现金存入入银行借：银银行存款贷：现金（2）自自银行提取现现金借：现金金贷：银行存存款 （二）结算算款项 1.应收票票据（1）收收到购货方开开出、承兑的的商业汇票借借：应收票据据贷：商品销销售收入（22）企业的应应收帐款改按按应收票据结结算方式，在在收到购货方方开出、承兑兑的商业汇票票时借：应收收票据贷：应应收帐款（33）企业持未未到期的商业业汇票向银行行贴现借：银银行存款（实实际收到的贴贴现金额） 借：财务费费用（贴现息息） 贷：应收票票据（票面价价值） （4）收回回应收票据本本息借：银行行存款（实际际收到的金额额） 贷：财务费费用（利息部部分
39、） 贷：应收票票据（票面价价值） 2.应收帐帐款 （1）企业业商品销售发发生的应收帐帐款借：应收收帐款贷：商商品销售收入入（2）企业业代购货单位位垫付的包装装费、运杂费费借：应收帐帐款贷：银行行存款（3）企企业的应收帐帐款改用商业业汇票结算，在在收到承兑的的商业汇票时时借：应收票票据贷：应收收帐款（4）企企业收到应收收帐款时借：银行存款等等贷：应收帐帐款（5）核核销坏帐损失失借：坏帐准准备（或管理理费用） 贷：应收帐帐款（6）已已经确认并转转销的坏帐损损失，如果以以后又收回借借：应收帐款款贷：坏帐准准备（或管理理费用） 同时，借：银行存款贷贷：应收帐款款（7）贴现现的商业汇票票到期，因承承兑人
40、的银行行帐户不足支支付，申请贴贴现的企业收收到银行退回回的应收票据据和支款通知知或已转作逾逾期贷款处理理的通知时借借：应收帐款款贷：银行存存款（或短期期借款） 3.预收帐帐款（1）企企业向购货单单位预收货款款借：银行存存款贷：预收收帐款（2）商商品销售实现现时，按商品品实际售价借借：预收帐款款贷：商品销销售收入（33）购货单位位补付的货款款借：银行存存款贷：预收收帐款（4）退退回购货单位位多付的货款款借：预收帐帐款贷：银行行存款4.其其他应收款（11）发生其他他应收款项时时借：其他应应收款贷：银银行存款等（22）收回其他他应收款项时时借：银行存存款贷：其他他应收款5.应付票据（11）企业因购购
41、买商品等对对外发生债务务，开出、承承兑的商业汇汇票时借：商商品采购等贷贷：应付票据据（2）以承承兑汇票抵付付货款、应付付帐款时借：应付帐款贷贷：应付票据据（3）支付付银行承兑汇汇票的手续费费借：财务费费用贷：银行行存款（4）收收到银行支付付本息通知时时，借：应付付票据借：财财务费用贷：银行存款66.应付帐款款（1）企业业购入商品、材材料物资等已已验收入库，但但货款尚未支支付，应根据据有关凭证（发发票帐单、随随货同行发票票上记载的实实际价款或暂暂估价值） 借：库存商商品（或材料料物资） 贷：应付帐帐款（2）企企业接受供应应单位提供劳劳务而发生的的应付未付款款项，应根据据供应单位的的发票帐单借借：
42、其他业务务支出（或经经营费用等） 贷：应付帐帐款（3）企企业偿付应付付帐款时借：应付帐款贷贷：银行存款款（4）企业业开出、承兑兑商业汇票抵抵付应付帐款款借：应付帐帐款贷：应付付票据7.预预付帐款（11）企业预付付货款借：预预付帐款贷：银行存款（22）收到所购购商品时，根根据发票帐单单等列明的金金额借：商品品采购等贷：预付帐款（33）补付的货货款借：预付付帐款贷：银银行存款（44）退回多付付的货款借：银行存款贷贷：预付帐款款8.其他应应付款（1）发发生其他各种种应付、暂收收款项时借：银行存款（或或管理费用、财财务费用、营营业外支出等等） 贷：其他应应付款（2）支支付其他各种种应付、暂收收款项时借：其他应付款款贷：银行存存款9.应付付工资（1）企企业向银行提提取现金准备备发放工资时时借：现金贷贷：银行存款款（2）发放放工资时借：应付工资贷贷：现金（33）从应付工工资中扣