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1、20077年度会计专专业技术术资格全全国统一一考试中级会会计实务务全真模拟拟试题（五五）一、单项项选择题题(下列列每小题题备选答答案中，只只有一个个符合题题意的正正确答案案。请将将选定的的答案，按按答题卡卡要求，用用2B铅笔填填涂答题题卡中相相应的信信息点。本本类题共共l5分分，每小小题1分分。多选选、不选选、错选选均不得得分。)1.下列列各项不不属于会会计信息息质量要要求的是是（ ）。A.相关关性 B.明晰性性 CC.历史史成本原原则 DD.实质质重于形形式2.M企企业为增增值税一一般纳税税企业，适适用的增增值税税税率为117%，适适用的销销费税税税率为110% 。M企企业委托托其他单单位（
2、增增值税一一般纳税税企业）加加工一批批属于应应税销费费品的原原材料（非非金银首首饰），该该批委托托加工原原材料收收回后用用于继续续生产应应税销费费品。发发出原材材料的成成本为3360万万元，支支付的不不含增值值税的加加工费为为2000万元，支支付的增增值税为为34万万元。该该批原材材料已加加工完成成并验收收入库，其其实际成成本为（ ）万元元。A.5440 BB.6000 C.5600 DD.5330.663.A股股份有限限公司于于20007年22月1日日与某租租赁公司司签订了了一项协协议，该该协议规规定A公公司从租租赁公司司承租22台设备备，其中中，一台台采用融融资租赁赁方式，租租赁期为为4年
3、，另另一台采采用经营营租赁方方式，租租赁期限限为2年年。同类类设备的的预计使使用年限限为4年年，净残残值率为为5%。AA公司为为租赁设设备而发发生的差差旅费、协协议洽谈谈费用5500 0000元，融融资租赁赁设备的的租赁价价款为55 0000 0000元元，经营营租赁设设备的租租赁价款款为2 2500 0000元。AA公司于于同年33月255日正式式接收并并使用所所租赁的的设备，该该公司设设备按年年数总和和法计提提折旧。则则A公司司租赁设设备在最最后一个个会计年年度计提提的折旧旧额为（ ）元。A.1118 7750 B.1688 7550 CC.2227 5500 D.1122 50004.2
4、006年111月115日，MM企业因因租赁期期满，将将出租的的写字楼楼收回，准准备作为为办公楼楼用于本本企业的的行政管管理。2206年112月11日，该该写字楼楼正式开开始自用用，相应应由投资资性房地地产转换换为自用用房地产产，当日日的公允允价值为为78000万元元。该项项房地产产在转换换前采用用公允价价值模式式计量，原原账面价价值为777500万元，其其中，成成本为665000万元，公公允价值值变动为为增值112500万元。转转换时公公允价值值变动损损益为（ ）万元元。A.2220 B.50 CC.67720 D.8805.以下下各项不不属于金金融资产产或金融融负债的的初始确确认金额额变为金
5、金融资产产或金融融负债的的摊余成成本所需需要的是是( )。A.扣除除偿还的的本金B.加上上或减去去采用实实际利率率法将该该初始确确认金额额与到期期日金额额之间的的差额进进行摊销销形成的的累计摊摊销额C.扣除除已发生生的减值值损失 D.无需需调整6.20006年年10月月30日日，M公公司向同同一集团团内乙公公司发行行2 0000万万股普通通股（每每股面值值为1元元，市价价为3.9元），取取得乙公公司1000%的的股权，并并于当日日起能够够对乙公公司实施施控制。合合并后乙乙公司仍仍维持其其独立法法人地位位继续经经营。两两公司在在20006年110月330日未未考虑该该项企业业合并时时，M公公司净
6、资资产的账账面价值值为133 2220万元元，乙公公司净资资产的账账面价值值为6 3500万元。两两公司在在企业合合并前采采用的会会计政策策相同。合合并日，MM公司长长期股权权投资的的初始成成本为（）万元元。A.7 8000B.6 3350C.113 2220DD.2 00007.M公公司以一一批存货货换取乙乙公司一一台车床床，M公公司存货货的账面面价值为为19万万元，乙乙公司车车床账面面价值为为25万万元，假假定存货货和车床床的公允允价值均均不能可可靠计量量，M公公司按照照两者账账面价值值的差额额支付了了6万元元的现金金，并支支付相关关税费22万元。则则M公司司的换入入车床的的入账价价值为（
7、）万元元。 A.333B.21C. 27DD.2558.若公公司债券券溢价发发行，溢溢价按照照实际利利率法进进行摊销销，每期期计入财财务费用用的金额额（）。A.与直直线法摊摊销确认认的金额额相一致致B.总是是大于按按直线法法摊销确确认的金金额C.逐期期增加D.逐期期减少9.M企企业于220077年1月月20日日销售一一批材料料给乙企企业，不不含税价价格为4400 0000元，增增值税率率为177%，按按合同规规定，乙乙企业应应于20007年年5月11日前偿偿付货款款。由于于乙企业业发生财财务困难难，无法法按期偿偿还债务务，经双双方协议议于8月月1日进进行债务务重组：M企业业同意减减免乙企企业6
8、00 0000元债债务，余余额用现现金立即即偿清。MM企业已已于8月月10日日收到乙乙企业通通过转账账偿还的的剩余款款项。假假定M企企业已为为该项应应收债权权计提了了40 0000元的坏坏账准备备。则MM企业的的债务重重组损失失为（）万元元。A.600 0000B.110 0000C.20 0000D.440 000010.MM公司220077年7月月与乙公公司签订订合同，在在20008年22月销售售2000件商品品，单位位成本估估计为11 1000元，合合同价格格2 0000元元；如22月未交交货，延延迟交货货的商品品价格降降为1 0000元。220077年122月，MM公司因因生产线线损坏
9、，估估计只能能提供1180件件商品，其其余200件尚未未投入生生产，估估计在220088年5月月交货。MM公司在在20007年年年末应作作的会计计分录为为（）。A.借：管理费费用2 0000贷贷：预计计支出 2 0000B.借：营业外外支出2 0000贷贷：预计计负债 2 0000C.借：预计负负债2 0000贷贷：库存存商品 2 0000D.借：主营业业务成本本2 0000贷贷：库存存商品 2 000011.AA公司为为建造房房于20007年年4月11日从银银行借入入3 0000万万元专门门借款，借借款期限限为2年年，年利利率为66%。220077年7月月1日，AA公司采采取出包包方式委委托
10、B公公司为其其建造该该厂房，并并预付了了1 0000万万元工程程款，厂厂房实体体建造工工作于当当日开始始。该工工程因发发生工期期安全事事故在220077年8月月1日至至11月月30日日中断施施工，112月11日恢复复正常施施工，至至年末工工程尚未未完工。该该项厂房房建造工工程在220077年度应应予资本本化的利利息金额额为（）万元元。A.800 B.40 CC.300 DD.10012.AA企业于于20006年112月225日购购入某项项设备，取取得成本本为5000万元元，会计计上采用用直线法法计提折折旧，使使用年限限为100年，净净残值为为零，计计税时按按双倍余余额递减减法计列列折旧，使使用
11、年限限及净残残值与会会计相同同。A企企业适用用的所得得税税率率为300%。假假定该企企业不存存在其他他会计与与税收处处理的差差异。该该项固定定资产在在期末未未发生减减值。则则20007年资资产负债债表日企企业应确确认相关关的递延延所得税税负债为为（）万万元。A.500 BB.166.5 C.333.55 D.33313.下下列各项项中，应应采用追追溯调整整法处理理的是（）。A.会计计政策变变更对以以前各期期累积影影响数不不切实可可行的B.企业业因账簿簿、凭证证超过法法定保存存期限而而销毁的的会计政政策变更更C.会计计政策变变更能够够提供更更可靠、更更相关的的会计信信息的D.企业业因盗窃窃、故意
12、意毁坏等等人为因因素而使使账簿、凭凭证销毁毁的会计计政策变变更14.“应收账账款”总账借借方科目目余额112 0000万万元，其其明细账账借方余余额合计计18 0000万元，贷贷方明细细账余额额合计66 0000万元元；“预收账账款”总账贷贷方科目目余额115 0000万万元，其其明细账账贷方余余额合计计27 0000万元，借借方明细细账余额额合计112 0000万万元。“坏账准准备”科目贷贷方余额额为5 0000万元。资资产负债债表中“应收账账款”项目填填列金额额为（）万元元。A.122 0000 B.227 0000 C.24 0000 D.225 000015.事事业单位位年终结结账时，
13、下下列各类类结余科科目的余余额，不不应转入入“结余分分配”科目的的是（）。A.“事事业结余余”科目借借方余额额 B.“事业结结余”科目贷贷方余额额C.“经经营结余余”科目借借方余额额 D.“经营结结余”科目贷贷方余额额二、 多多项选择择题(下下列每小小题备选选答案中中，有两两个或两两个以上上符合题题意的正正确答案案。请将将选定的的答案，按按答题卡卡要求，用用2B铅笔填填涂答题题卡中相相应的信信息点。本本类题共共20分分，每小小题2分分。多选选、少选选、错选选、不选选均不得得分。)1.对持持有以备备出售的的存货，下下列有关关存货可可变现净净值的说说法，正正确的有有（ ）。A. 用用于出售售的材料
14、料等，应应当以市市场价格格作为其其可变现现净值的的计量基基础B.没有有销售合合同约定定的存货货，其可可变现净净值应当当以一般般销售价价格作为为计量基基础C. 如如果企业业持有存存货的数数量多于于销售合合同订购购数量，超超出部分分的可变变现净值值仍以合合同规定定价格为为计量基基础D.有合合同约定定的存货货，通常常按合同同价格为为计量基基础2.M公公司是从从事化工工产品生生产和销销售的企企业。220077年122月311日，MM公司一一套化工工产品生生产线达达到预定定可使用用状态投投入使用用，预计计使用寿寿命为220年。根根据有关关法律，MM公司在在该生产产线使用用寿命届届满时应应对环境境进行复复
15、原，预预计发生生弃置费费用1 0000 0000元。MM公司采采用的折折现率为为15%。则MM公司的的做法正正确的有有（ ）。A.按弃弃置费用用的现值值计入固固定资产产原价 BB.按弃弃置费用用的现值值确认预预计负债债C.按预预计弃置置费用计计入固定定资产原原价 D.弃弃置费用用产生的的利息按按期摊销销入财务务费用3.企业业内部研研究开发发项目开开发阶段段的支出出确认为为无形资资产应同同时满足足的条件件有（ ）。A.完成成该无形形资产以以使其能能够使用用或出售售在技术术上具有有可行性性B.具有有完成该该无形资资产并使使用或出出售的意意图C.无形形资产产产生经济济利益的的方式能能够得到到证明D.
16、归属属于该无无形资产产开发阶阶段的支支出能够够可靠地地计量4.下列列属于MM企业的的投资性性房地产产的有（ ）。A.M企企业持有有的已出出租给乙乙企业的的土地使使用权B.M企企业持有有的自用用办公楼楼C.M企企业持有有的以经经营租赁赁方式出出租给丙丙企业的的建筑物物D.M企企业在企企业附近近购买了了一栋商商品房，改改造成职职工宿舍舍，出租租给本企企业单身身职工，收收取一定定的租金金。5.企业业会计准准则中界界定的债债务重组组的基本本特征包包括（）。A.债务务人发生生财务困困难 B. 修改债债务条件件C.以资资产清偿偿债务 DD.债权权人作出出让步6.M公公司与NN公司签签订合同同，销售售1 0
17、000件件商品，合合同价格格每件22 0000元，单单位成本本为2 5000元，即即合同为为亏损合合同。如如1 0000件件商品已已经存在在，则MM公司应应（）。A.确认认资产减减值损失失50万万元 B.确认营营业外支支出500万元C.计提提存货跌跌价准备备50万万元 D.计提预预计负债债50万万元7.下列列项目中中，关于于暂时性性差异的的表述正正确的有有（）。A.负债债的账面面价值大大于其计计税基础础时，产产生可抵抵扣暂时时性差异异B.资产产的账面面价值大大于其计计税基础础时，产产生应纳纳税暂时时性差异异C.负债债的账面面价值小小于其计计税基础础时，产产生应纳纳税暂时时性差异异D.资产产的账
18、面面价值小小于其计计税基础础时，产产生可抵抵扣暂时时性差异异8.自年年度资产产负债表表日至财财务会计计报告批批准报出出日之间间发生的的下列事事项中，属属于非调调整事项项的有（）。A.董事事会提出出的投资资方案 B.董董事会提提出的盈盈余公积积提取方方案C.董事事会提出出的筹资资方案 D.董董事会提提出合并并子公司司决议9.我国国在外外币折算算准则则中，对对外币会会计报表表的折算算方法作作出了规规定。下下列说法法中，正正确的有有（）。A.所有有资产、负负债类项项目均按按照合并并会计报报表决算算日的市市场汇率率折算为为母公司司记账本本位币B.所有有者权益益类项目目均按照照发生时时的市场场汇率折折算
19、为母母公司的的记账本本位币C.折算算后资产产类项目目与负债债类项目目和所有有者权益益类项目目合计数数的差额额，作为为外币会会计报表表折算差差额，在在“未分配配利润”项目下下单列项项目反映映D.资产产负债表表的年初初数按照照上年折折算后的的资产负负债表有有关项目目金额列列示10.将将内部交交易形成成的固定定资产中中包含的的未实现现内部销销售利润润抵销时时，可能能编制的的抵销分分录有（）。A.借记记“营业收收入”项目，贷贷记“固定资资产原价”“营业业成本”项目B.借记记“主营业业务利润润”项目，贷贷记“固定资资产原价”项目C.借记记“净利润润”项目，贷贷记“固定资资产原价”项目D.借记记“营业外外
20、收入”项目，贷贷记“固定资资产原价”项目三、判断断题(请请将判断断结果，按按答题卡卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣05分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。)1.企业业预期经经济业务务所将发发生的债债权，不不应当作作为资产产处理。（ ）2.企业业采用加加权平均均发计量量发出存存货的成成本，在在物价上上涨时，当当月发出出存货的的单位成成本小于于月末结结存存货货的单位位成本。（ ）3.企业业合并中中产生的的商誉不不在无形形资产准准则中进进行规范范，因此此不属于于无形资资产的范范畴。（ ）4.权益益法下，
21、长长期股权权投资的的初始投投资成本本小于投投资时应应享有被被投资单单位可辨辨认净资资产公允允价值份份额的差差额调整整长期股股权投资资的成本本。（）5.债务务人重组组债务的的账面价价值与偿偿债资产产公允价价值之间间的差额额，应确确认为资资本公积积。（）6.专门门借款利利息费用用资本化化金额的的计算不不应与资资产支出出总额相相挂钩。（）7.对于于某一会会计变更更事项难难以区分分为会计计估计变变更还是是会计政政策变更更时，通通常做法法是作为为会计政政策变更更处理。（ ）8.资产产负债表表日后发发生的销销售退回回，是指指报告年年度销售售的货物物在资产产负债表表日后退退回，不不包括报报告年度度前销售售的
22、货物物在资产产负债表表日后退退回。（ ）9.我国国境内的的企业应应当以人人民币作作为记账账本位币币。（）10.“支付给给职工以以及为职职工支付付的现金金”项目，包包括本期期实际支支付给离离退休人人员和在在建工程程人员的的工资、奖奖金、各各种津贴贴和补贴贴等费用用。（）四、计算算分析题题（本题题型共22题，其其中第11题122分，第第2题110分，共共22分分。需要要计算的的项目，均均需列出出计算过过程。凡凡要求编编制会计计分录，除除题中特特殊要求求外，只只需写出出一级科科目）120005年年l2月月10日日甲公司司、乙公公司、丙丙公司共共同成立立大海公公司。长长江公司司为了稳稳定供货货渠道，从
23、从20007年起起对大海海公司进进行了一一系列投投资活动动，有关资资料如下下： (11)20007年年1月22日长江江公司与与甲公司司签订协协议：长长江公司司收购甲甲公司持持有大海海公司部部分股份份，所购购股份占占大海公公司股份份总额的的30，收购购价款为为ll0000万万元。220077年2月月1日股股权转让让协议经经长江公公司和甲甲公司股股东大会会通过。220077年3月11日办理完完毕有关关股权转转让手续续并支付付价款110000万万元。长长江公司司对大海海公司投投资采用用权益法法核算。2007年3月1日大海公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中包括2007年l2月净利润500万
24、元。 (22)20007年年3月166日大海公公司宣告告分配220066年度现现金股利利20000万元元，20007年年3月266日为除除权日，4月10日为支付日。2007年度大海公司实现净利润6000万元。 (33)20008年年3月115日大大海公司司宣告分分配20007年年现金股股利30000万万元，220088年3月月25日日为除权权日，220088年4月月10日日为支付付日。20008年年度大海海公司发发生净亏亏损400000万元元。长江江公司账账上有应应收大海海公司长长期应收收款5000万元元（符合合长期权权益的条条件）。（4）220099年大海海公司实实现净利利润20000万万元
25、。 要求求： (11)确定定长江公公司收购购甲公司司持有大大海公司司股份的的股权转转让日； (22)编制制长江公公司20007年年度和220088年度对对大海公公司投资资业务的的会计分分录； (33)计算算20007年ll2月331日和和20008年112月331日长长期股权权投资的的账面余余额； (44)编制制20009年长长江公司司对大海海公司投投资业务务的会计计分录。2.东大大公司为为注册地地在北京京市的一一家上市市公司，其其20007年至至20111年与与固定资资产有关关的业务务资料如如下： (11)20007年年10月月10日日，东大大公司购购进一台台需要安安装的设设备，取取得的增增
26、值税专专用发票票上注明明的设备备价款为为400万万元，增增值税为为68万元元，另发发生运输输费和保保险费22万元，款款项以银银行存款款支付；没有发发生其他他相关税税费。安安装设备备时，领领用原材材料一批批，价值值为100万元，购购进该批批原材料料时支付付的增值值税进项项税额为为l77万元；支付安安装工人人的工资资为l00.3万万元。该该设备于于20007年112月110日达达到预定定可使用用状态并并投入行行政管理理部门使使用，预预计使用用年限为为10年年，预计计净残值值为2万元，采采用年限限平均法法计提折折旧。 (22)20008年年12月月31日日，东大大公司对对该设备备进行检检查时发发现其
27、已已经发生生减值，预预计可收收回金额额为4220万元元；计提提减值准准备后，该该设备预预计尚可可使用年年限为88年，预预计净残残值、折折旧方法法保持不不变。 (33)20009年年9月330日，东东大公司司因生产产经营方方向调整整，决定定采甩出出包方式式对该设设备进行行改良，改改良工程程验收合合格后支支付工程程价款。该该设备于于当日停停止使用用，开始始进行改改良。 (44)20010年年3月115日，改改良工程程完工并并验收合合格，东东大公司司以银行行存款支支付工程程总价款款625万元元。当日日，改良良后的设设备投入入使用，预预计尚可可使用年年限8年年，采用用直线法法计提折折旧，预预计净残残值
28、为33.31125万万元。改改良后该该设备的的可收回回金额为为5000万元。20110年ll2月331日，该该设备未未发生减减值。 (55)20011年年11月110日，该该设备因因遭受自自然灾害害发生严严重毁损损，东大大公司决决定进行行处置，取取得残料料变价收收入100万元、保保险公司司赔偿款款30万万元，发发生清理理费用11万元；款项均均以银行行存款收收付，不不考虑其其他相关关税费。 要求求： (11)编制制20007年110月110日取取得该设设备的会会计分录录。 (22)编制制设备安安装及设设备达到到预定可可使用状状态的会会计分录录。 (33)计算算20008年度度该设备备计提的的折旧
29、额额，并编编制相应应的会计计分录。 (44)计算算20008年ll2月331日该该设备计计提的固固定资产产减值准准备，并并编制相相应的会会计分录录。 (55)计算算20009年度度该设备备计提的的折旧额额，并编编制相应应会计分分录。 (66)编制制20009年99月300日该设设备转入入改良时时的会计计分录。 (77)编制制20110年33月155日支付付该设备备改良价价款、结结转改良良后设备备成本的的会计分分录。 (88)计算算20110年度该该设备计计提的折折旧额。 (99)计算算20111年111月100日处置置该设备备实现的的净损益益。(10)编制220111年111月100日处置置该
30、设备备的会计计分录。 (金金额单位位用万元元表示。)五、综合合题（本本题型共共2题，其其中第11题155分，第第2题118分，共共33分分。需要要求计算算的项目目，均需需列出计计算过程程；计算算结果出出现小数数的，均均保留小小数点后后两位小小数。凡凡要求编编制会计计分录，除除题中特特殊要求求外，只只需写出出一级科科目）1. 太太湖股份份有限公公司系上上市公司司（以下下简称太太湖公司司），为为增值税税一般纳纳税企业业，适用用的增值值税税率率为177，所所得税税税率为333，所所得税采采用资产产负债表表债务法法核算；除特别别说明外外，不考考虑除增增值税、所所得税以以外的其其他相关关税费；所售资资产
31、均未未计提减减值准备备。销售售商品均均为正常常的生产产经营活活动，交交易价格格为公允允价格；商品销销售价格格均不含含增值税税；商品品销售成成本在确确认销售售收入时时逐笔结结转。太太湖公司司按照实实现净利利润的110提提取法定定盈余公公积。太湖公公司2005年度度所得税税汇算清清缴于220 6年年2月228日完完成。太太湖公司司205年度度财务会会计报2206告经经董事会会批准于于206年44月255日对外外报出，实实际对外外公布日日为2006年44月300日。太湖公公司财务务负责人人在对2205年度度财务会会计报告告进行复复核时，对对205年度度的以下下交易或或事项的的会计处处理有疑疑问，其其
32、中，下下述交易易或事项项中的（11）、（22）项于于206年22月266日发现现，（33）、（44）、（55）项于于206年33月2日日发现：（1）11月1日日，太湖湖公司与与甲公司司签订协协议，采采取以旧旧换新方方式向甲甲公司销销售一批批A商品，同同时从甲甲公司收收回一批批同类旧旧商品作作为原材材料入库库。协议议约定，AA商品的的销售价价格为3300万万元，旧旧商品的的回收价价格为110万元元（不考考虑增值值税），甲甲公司另另向太湖湖公司支支付3441万元元。11月6日日，太湖湖公司根根据协议议发出AA商品，开开出的增增值税专专用发票票上注明明的商品品价格为为3000万元，增增值税额额为51
33、1万元，并并收到银银行存款款3411万元；该批AA商品的的实际成成本为1150万万元；旧旧商品已已验收入入库。太湖公公司的会会计处理理如下：借：银行存存款 3341贷贷：主营营业务收收入2290应交税税费应交增增值税（销销项税额额）551借借：主营营业务成成本1500贷：库库存商品品 1500（22）l00月155日，太太湖公司司与乙公公司签订订合同，向向乙公司司销售一一批B产产品。合合同约定定：该批BB产品的的销售价价格为4400万万元，包包括增值值税在内内的B产产品货款款分两次次等额收收取；第第一笔货货款于合合同签订订当日收收取，第第二笔货货款于交交货时收收取。10月月15日日，太湖湖公司
34、收收到第一一笔货款款2344万元，并并存入银银行；太太湖公司司尚未开开出增值值税专用用发票。该该批B产产品的成成本估计计为2880万元元。至112月331日，太太湖公司司已经开开始生产产B产品品但尚未未完工，也也未收到到第二笔笔货款。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额） 34借：主营业务成本 140贷：库存商品 140（3）12月l日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售
35、价格计算）。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下：借：应收账款 117贷：主营业务收入l00应交税费应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80（4）12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元（包括安装费用）；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D
36、商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额） 85借：主营业务成本 350贷：库存商品 350（5）12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于206年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入
37、银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定有确确凿证据据可以表表明该售售后回购购交易满满足销售售商品收收入的确确认条件件。太湖湖公司的的会计处处理如下下： 借：银行存存款 8819 贷：主营业业务收入入 7000应交税税费应交增增值税（销销项税额额） 1199借：主营业业务成本本6000贷：库存商商品6000要求：（1）逐逐项判断断上述交交易或事事项的会会计处理理是否正正确（分分别注明明其序号号即可）（2）对于其会计处理判断为不正确的（假定均具有重要性），编制相应的调整会计分录（涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”、“应交税费应交所得税”的调整会计分录可合并编制）。（3）计算
38、填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）2.正保保公司为为增值税税一般纳纳税企业业，适用用的增值值税税率率为l77，按按资产负负债表债债务法核核算企业业所得税税，适用用的所得得税税率率为333；大大海公司司205年度度下列事事项处理理前的净净利润为为30224228万元元，假设设205年所所得税汇汇算清缴缴在2006年22月100日完成成。2005年度度财务会会计报告告批准报报出日为为206年44月155日，实实际对外外公布日日为2006年44月200日。在在下列事事项处理理前，正正保公司司已计算算的2005年度
39、度的应交交所得税税为12250万万元。正正保公司司尚未进进行利润润分配。正保公司205年206年4月发生下列事项： (11)2006年11月155日，正正保公司司收到销销售给甲甲企业商商品的退退货，并并支付退退货款lll5万万元。 该批批商品系系205年112月110日销销售，货货款为1100万万元，成成本为880万元元，增值值税为117万元元，付款款条件为为2110，nn200。双方方约定计计算现金金折扣时时不考虑虑增值税税。甲企企业于2205年112月119日支支付了全全部款项项。 (22)2006年33月200日，正正保公司司发现在在205年112月331日计算AA库存产产品的可可变现净
40、净值时发发生差错错，该库库存产品品的成本本为l5500万万元，预预计可变现净值值应为12200万万元。2205年ll2月31日日。正保保公司误误将A库库存产品品的可变变现净值值预计为为11000万元元。（3）正正保公司司因严重重违约于于205年88月被乙乙公司起起诉，原原告提出出索赔550万元元，法院院206年33月200日做出出了判决决，正保保公司需需在判决决后300日内向向原告赔赔偿400万元，正正保公司司已经执执行。正正保公司司在2005年112月331日已已经估计计到很可可能赔偿偿10至至30万万元。(4)2206年44月1日日，正保保公司接接到报告告，2006年33月299日，丙丙企
41、业遭遭受自然然灾害。损损失惨重重，估计计有600的货货款收不不回来。该批货款款系2005年110月ll0日正正保公司司销售给给丙企业业的货物物形成的的，销售售时取得得含税收收入10000万万元，货货款到年年末尚未未收到，按按当时情情况计提提了1坏账准准备。(5)2206年22月1日日，正保保公司收收到修订订后的关关于工程程进度报报告书，指指出至2205年末末。工程程完工进进程应为为25。该工程系系205年正保保公司承承接了一一项办公公楼建设设工程，合合同总收收入5000万元元，合同同总成本本预计3350万万元。工工程于2205年77月1日日开工，工工期为11年半，按按完工百百分比法法核算本本工
42、程的的收入与费用。205年末实实际投入入工程成成本l220万元元，全部部用银行行存款支支付；根根据合同同规定，应应取得工工程结算算款l440万元元，实际际收到工工程结算算款l225万元元；205年末末预计完完工进度度为300。并并据此确确认收入入。(6)正正保公司司按净利利润的110提提取法定定盈余公公积；董董事会制制订的2205年利利润分配配方案为为：分配配现金股股利3000万元元；分配配股票股股利5000万元元。要求：(1)指指出正保保公司上上述(11)(5)的交易易和事项项中，哪哪些属于于调整事事项(注注明上述述交易和和事项的序序号即可可)。(2)编编制正保保公司除除事项(6)以以外的调
43、调整事项项相关的的会计分分录(通通过“以以前年度度损益调调整”科目进行处处理)。(3)将将上述调调整分录录所发生生的“以以前年度度损益调调整”结转至至“利润分分配未分配配利润”科目。(4)编编制正保保公司2205年度度利润分分配相关关的会计计分录。(5)根根据上述述调整事事项，调调整会计计报表的的相关项项目，将将调整数数填入下下表。资产负债债表项目目调整金额额(万元)调增(+)调减减()存货递延所得得税资产产其他应付付款应交税费费盈余公积积未分配利利润模拟试题题（五）参参考答案案及详细细解析一、单项项选择题题1. CC【解析】历历史成本本不属于于会计信信息质量量要求的的原则。企企业在对对会计要要素进行行计量时时，一般般应当采采用历史史成本，但但如果重重置成本本、可变变现净值值、现值值、公允允价值能能够更好好地反映映会计信信息质量量