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1、海门市财财政局海财发20005441号_关于印发发海门门市财政政国库管管理制度度改革会计核算算暂行办办法的的通知市直各预预算单位位：根据上级级财政部部门关于于财政国国库管理理制度改改革会计计核算的的有关规规定,以以及海海门市财财政国库库管理制制度改革革试行方方案（海海政发20005551号）和和海门门市财政政国库管管理制度度改革资资金支付付管理暂暂行办法法(海财财发220055122号)的的要求，我我局制定定了海海门市财财政国库库管理制制度改革革会计核核算暂行行办法，现现印发给给你们，请请遵照执执行。附件：海海门市财财政国库库管理制制度改革革会计核核算暂行行办法。海门市财财政局20055年9月
2、16日抄送：南南通市财财政局,海门市市审计局局,各乡乡镇财政政所,开开发区财财政局。13海门市财财政国库库管理制制度改革革会计核算算暂行办办法根据上级级财政部部门关于于财政国国库管理理制度改改革会计计核算的的有关规规定,以以及海海门市财财政国库库管理制制度改革革试行方方案（海海政发20005551号）与与海门门市财政政国库管管理制度度改革资资金支付付管理暂暂行办法法(海财财发220055122号)的的要求，制定本办法。一、财政政国库管管理制度度改革会会计核算算的总要要求 （一一）继续续执行现现行的财财政总预预算会计计制度、行行政单位位会计制制度、事事业单位位会计制制度和和预算算外资金金财政专专
3、户会计计核算制制度。因因实施财财政国库库集中支支付制度度，引起起会计核核算办法法改变的的，按本本办法执执行。 （二二）预算算单位预预算执行行主体地地位、资金使使用权限限以及财财务管理理与会计计核算职职责不变变。预算算单位作作为预算算执行主主体，在在批准的的部门预预算内，依依法履行行资金使使用权和和管理职职责，严严格按照照确定的的财政直直接支付付和授权权支付范范围，合合理安排排、使用用财政性性资金，切切实加强强财务管管理和会会计核算算，提高高资金使使用效益益。二、预算算单位会会计处理理（一）银银行账户户撤销时时单位结存存资金划划转财政政专户的的会计处处理预算单位位经过审审计部门门审计，将将银行账
4、账户撤销销时单位位结存资资金(以以下简称称单位结结存资金金)划转转财政专专户并办办理销户户手续后后，预算算单位中中的行政政单位在在“暂付款款”科目、事事业单位位在“其他应应收款”科目中中，设置置“财政专专户单单位结存存资金”明细科科目，对对单位结结存资金金进行会计计核算，会会计分录录为：1、行政政单位借：暂付付款财政专专户单位结结存资金金贷：银行行存款2、事业业单位记记借：其他他应收款款财政专专户单位结结存资金金贷：银行行存款（二）财财政直接接支付支支出的会会计处理理对财政直直接支付付的支出出，预算算单位应应分别预预算内资资金、预预算外资资金、财财政预算算外专户户往来资资金、单单位结存存资金以
5、以及其它它资金等等不同资金金性质，根根据已办办理支付付的财财政直接接支付申申请书和有关原始凭证,以及财政国库集中支付中心（以下简称支付中心）开具的财政直接支付凭证，进行会计核算，会计分录为：1、行政政单位（1）预预算内、外外资金和和专项资资金等支支付时借：经费费支出（库库存材料料等）贷：拨入入经费财政直直接支付付（预算算内资金金） 预算算外资金金收入财政直直接支付付（预算算外资金金）（2）财财政预算算外专户户往来资资金支付付时借：暂存存款等贷：暂付付款财政专专户预算外外专户往往来资金金（3）单单位结存存资金支支付时借：经费费支出（库库存材料料等）暂存款等等贷：暂付付款财政专专户单位结结存资金金
6、2、事业业单位（1）预预算内、外外资金支支付时借：事业业支出（材材料等）贷：财政政补助收收入财政直直接支付付（预算算内资金金） 事业业收入财政直直接支付付（预算算外资金金）（2）专专项资金金等支付付时借：专款款支出等等贷：拨入入专款等等（3）财财政预算算外专户户往来资资金支付付时借：其他他应付款款等贷：其他他应收款款财政专专户财政预预算外专专户往来来资金（4）单单位结存存资金支支付时借：事业业支出（材材料等） 其他应应付款等等贷：其他他应收款款财政专专户单位结结存资金金3、资金金退回时时： 因收款单单位的账账户名称称或账号号填写错错误等原原因，而而发生资资金退回回国库存存款账户户或财政政预算外
7、外资金专专户的，预预算单位位应根据据支付中中心提供供的财财政直接接支付资资金退回回通知书书，用用红字冲冲销上述述相关会会计分录录。对上上述退回回的资金金需要重重新支付付的，在在办理支支付手续续后按前前述方法法进行会会计处理理。（三）财财政授权权支付支支出的会会计处理理对已办理理的财政政授权支支付事项项，预算算单位也也应分别别预算内内、预算算外等资资金性质质，根据据市级级预算单单位备用用金申请请表、市市级预算算单位非非定额备备用金申申请表、财财政授权权支付核核报单、财财政授权权支付凭凭证以以及有关关原始凭凭证，进进行会计计核算，会会计分录录为：1、备用用金领用用时（1）行行政单位位借：现金金贷：
8、暂存存款支付中中心备用用金定额备备用金暂存款支付中中心备用用金非定额额备用金金（2）事事业单位位借：现金金贷：其他他应付款款支付中中心备用用金定额备备用金其他应付付款支付中中心备用用金非定额额备用金金2、备用用金退还还时预算单位位将备用用金退还还支付中中心后，记上述相反分录。3、用备备用金支支付报销销款项时时（1）行行政单位位用备用用金支付付需由预预算内、外外资金和和专项资资金等结结报的报销款款项时借：经费费支出（库库存材料料等）贷：现金金用备用用金支付付需由单单位结存存资金结结报的款款项时借：经费费支出(库存材材料等)用于于付经费费支出暂存款等等用于于付往来来款项贷：现金金用备用用金支付付需
9、由预算外外专户往往来资金金结报的的款项时时借：暂存存款等贷：现金金（2）事事业单位位用备用用金支付付需由预算内内、外资资金和专专项资金金等结报报的报销销款项时时借：事业业支出（材材料等）专款支出出等贷：现金金用备用用金支付付需由单单位结存存资金结结报的款款项时借：事业业支出（材材料等）其他应付付款等贷：现金金用备用用金支付付需由财政预预算外专专户往来来资金结结报的款款项时借：其他他应付款款等贷：现金金4、向支支付中心心结报已已支付的的报销款款项时（1）行行政单位位已由预预算内、外外资金和和专项资资金等支支付的报报销款项项结报时时借：现金金（定额额备用金金结报并并补足额额度）暂存款支付中中心备用
10、用金非定额额备用金金（非定定额备用用金结报报并交还还余额）贷：拨入入经费（预预算内资资金） 预预算外资资金收入入（预算算外资金金） 现现金（非非定额备备用金余余额交还还）已由单单位结存存资金、预算外专户往来资金支付的款项结报时借：现金金（定额额备用金金结报并并补足额额度）暂存款支付中中心备用用金非定额额备用金金（非定额额备用金金结报并并交还余余额）贷:暂付付款财政专专户单位结结存资金金暂付款财政专专户预算外外专户往往来资金金现金（非非定额备备用金余余额交还还）（2）事事业单位位已由预预算内、外外资金和和专项资资金等支支付的报报销款项项结报时时借：现金金（定额额备用金金结报并并补足额额度）其它应
11、付付款支付中中心备用用金非定额额备用金金（非定定额备用用金结报报并交还还余额）贷：财政政补助收收入（预预算内资资金）事业收入入（预算算外资金金）拨入专款款等(专专项资金金等)现金（非非定额备备用金余余额交还还）已由单单位结存存资金、预算外专户往来资金支付的款项结报时借：现金金（定额备备用金结结报并补补足额度度）其它应付付款支付中中心备用用金非定额额备用金金（非定额额备用金金结报并并交还余余额）贷：其他他应收款款财政专专户单位结结存资金金其他应收收款财政专专户预算外外专户往往来资金金现金（非非定额备备用金余余额交还还）（四）支支出构成成新增固固定资产产时的会会计处理理如果财政政直接支支付和授授权
12、支付付的支出出，构成成新增固固定资产产的，应应同时登登记固定定资产账账，会计计分录为为：借：固定定资产贷：固定定基金（五）一一级预算算单位会会计核算算及报表表汇编调调整事项项的处理规规定财政预算算资金实实行财政政直接支支付和授授权支付付后，不不再通过过一级预预算单位位转拨，因因此，一一级预算算单位对对这部分分资金不不再作拨拨入和拨拨出会计计处理，汇汇总会计计报表时时，只需需将所属属预算单单位的数数字相加加即可。（六）年年终决算算编报的的处理规规定年终决算算仍由各各预算单单位负责责编制，由由一级预预算单位位汇总上报报财政部部门。三、建设设单位会会计处理理对实行财财政直接接支付的的基本建建设支出出
13、，预算算单位应应分别预预算内资资金、预预算外资资金的等等不同性性质，已已办理支支付的会会计事项项,根据据财政政直接支支付申请请书和和支付中中心开具具的财财政直接接支付凭凭证以以及有关关原始凭凭证，进进行会计计核算，会会计分录录为：借：器材材采购、建建筑安装装工程投投资、设设备投资资、待摊摊投资等等贷：基建建拨款本年预预算拨款款等财政直直接支付付基建建拨款本年预预算外资资金拨款款等财政直直接支付付四、支付付中心会会计处理理（一）备备用金的的会计处处理1、备用用金支付付时根据市市级预算算单位备备用金申申请表和和经代理理银行支支付确认认的财财政授权权支付凭凭证进进行会计计核算，会会计分录录为：借：暂
14、付付款授权支支付备用用金*单位位贷：财政政零余额额账户存存款2、备用用金退还还时，记记相反会会计分录录（二）直直接支付付和授权权支付的的会计处处理对财政直直接支付付和授权权支付的的支出，支付中心应分别按预算内资金、预算外资金、预算外专户往来资金、单位结存资金以及其它资金等资金性质，根据审核后的财政直接支付申请书和财政授权支付核报单，以及经代理银行支付确认的财政直接支付凭证和财政授权支付凭证回单进行会计核算，会计分录为：借：一般般预算支支出（基基金预算算支出）*单位*科目（预算内）预算外资资金支出出*单位位*科目目（预算算外）其他资金金支出*单位位*科目目（专项项资金等等）暂付款预算外外专户往往
15、来资金金*单位位暂付款单位结结存资金金*单位位贷：财政政零余额额账户存存款因收款单单位的账账户名称称或账号号填写错错误等原原因而发发生资金金退回的的，支付付中心应应以财财政直接接支付资资金退回回通知书书的形形式通知知预算单单位，并并用红字字冲销上上述相关关会计分分录。对上述退退回的资资金需要要重新支支付的，在在办理支支付手续续后，按前述述有关方方法进行行会计处处理。 （三三）向财财政国库库部门清清算资金金时的会会计处理理支付中心心与财政政国库部部门清算算支付资资金时，应分别预算内资金、预算外资金等资金性质，根据审核确认的财政直接支付汇总清算单、财政授权支付汇总清算单和备用金清算单，以及财政国库
16、部门的资金支付凭证进行会计处理，会计分录为：1、备用用金清算算（1）备备用金支支付的清清算借：财政政零余额额账户存存款贷：暂存存款国库科科授权支支付备用用金（2）备备用金退退还的清清算支付中心心清算预预算单位位退还的的备用金金时，记记上述相反反会计分分录。2、支出出和往来来资金的的清算借：财政政零余额额账户存存款贷：已结结报支出出一般预预算支出出（基金金预算支支出）*单单位*科科目已结报支支出预算外外资金支支出*单单位*科科目 已结报报支出其他资资金支出出*单单位*科科目暂付款预算外外专户往往来资金金*单单位暂付款单位结结存资金金*单单位（四）年年终转帐帐会计处处理借：已结结报支出出一般预预算
17、支出出（基金金预算支支出）预算外外资金支支出其他资资金支出出贷:一般般预算支支出（基基金预算算支出） 预算外外资金支支出 其他资资金支出出五、财政政总预算算会计处处理财政总预预算会计计对财政政直接支支付和财财政授权权支付的的资金，根根据支付付中心按按预算类类型编制制的财财政直接接支付汇汇总清算算单和和财政政授权支支付汇总总清算单单及财财政支出出日报表表进行行会计处处理，会会计分录录为：借：一般般预算支支出（基基金预算算支出）贷：国库库存款收到退回回的款项项时，记记：借：国库库存款贷：一般般预算支支出（基基金预算算支出）六、财政政预算外外资金及专专项资金金会计处处理财政预算算外总会会计及专专项资
18、金金会计对对财政直直接支付付和财政政授权支支付的资资金，根根据支付付中心按按预算类类型编制制的财财政直接接支付汇汇总清算算单和和财政政授权支支付汇总总清算单单及财财政支出出日报表表进行行会计处理理，会计计分录为为：（一）收收到预算算单位撤撤销银行行账户划划转的结结存资金金时借：银行行存款贷：暂存存款单位结结存资金金*单位位（二）支支出和往往来资金金清算时时借：一般般预算外外支出*单位位专项项预算外外支出*单位位暂存款单位结结存资金金*单位位暂存款预算外外专户往往来资金金*单位位贷：银行行存款七、财政政对备用用金的会计处处理财政国库库部门对对财政授授权支付付的备用用金，根根据支付付中心按按预算类
19、类型编制制的财财政授权权支付汇汇总清算算单及及财政政支出日日报表进行会计处理，会计分录为：借：暂付付款支付中中心授权支支付备用用金贷：银行行存款备用用金退还还时，记记上述相相反会计计分录。八、对账账财政国库库部门、支支付中心心、人民民银行国国库部门门、预算算单位和和代理银银行应建建立全面面的对帐帐制度，在在认真处处理各项项账务的的基础上上，加强强对帐工工作。（一）财财政国库库部门的的财政总总预算会会计、预预算外总总会计和和专项资资金会计计在处理理完当月月账务后后，应与与人民银银行国库库部门、代代理银行行核对“国库存存款账户户”、“财政预预算外资资金专户户”等银行行账户的的存款余余额；与与支付中
20、中心核对对财政支支出数，包包括财政政直接支支付和财财政授权权支付的的当月发发生数和和当年累累计发生生数。财政预算算外总会会计还应应与预算算单位核核对预算算外专户户暂存款款等其他他资金的的财政直直接支付付和财政政授权支支付当月月发生数数和当年年累计发发生数，以以及预算算单位在在财政专专户的暂暂存款余余额。（二）支支付中心心在处理理完当月月账务及及与财政政国库部部门的财财政总预预算会计计、预算算外总会会计及专专项资金金会计等等对账一一致的基基础上，与与代理银银行核对对财政零零余额账账户的当当月发生生数、当当年累计计发生数数及其余余额情况况。（三）预预算单位位在处理理完当月月账务后后，应按按预算支支出“类、“款”、“项”科目汇汇总数，区区分预算算内资金金、预算外外资金及其其他资金金等资金金性质，分分别就财财政直接接支付数数、财政政授权支支付数与与支付中中心对账账。（四）代代理银行行应按月月与支付付中心核核对财政政零余额额账户的的当月发发生数、当当年累计计发生数数及其余余额情况况。（五）各各单位的的对账工工作应在在月后110个工工作日内内完成。