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1、-第 1 页出口退税试题出口退税试题(卷卷)-附答案解析附答案解析-第 2 页单选题：单选题：3030 分分1.1.一外贸公司购进一批货物出口一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额增值税发票注明进项金额 5000050000 元元，税额税额 65006500 元元，征税率征税率 13%13%，退税率退税率 5%5%，该批货物全部出口该批货物全部出口，收汇收汇额额75007500 美元美元，记帐汇率记帐汇率 8.288.28 元元/美元美元，则该企业可退增值税多少元则该企业可退增值税多少元（A A）A.2500A.2500 元元B.6500B.6500 元元C.3750C.3750
2、元元 D.3105D.3105 元元出口出口 2.2.企业企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起应在办理对外贸易经营者备案登记或签订代理出口协议之日起（A A）内如实填写出口货物退（免）税认定表）内如实填写出口货物退（免）税认定表A.30A.30B.60B.60C.C.9090D.D.1801803.3.增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行（D D）增值税办法）增值税办法A.A.不退不退 B.B.即征即退即征即退 C C 先征后退先征后退D.D.免征免征4.4.生产企业出口货物必须以（生产企业出口货物必须以（A A）为计税依据计算）
3、为计税依据计算“免、抵、退免、抵、退”税税额。额。A.A.离岸价（离岸价（FOBFOB 价）价）B.B.到岸价（到岸价（CIFCIF）C.C.成 本 加 运 费 价成 本 加 运 费 价（C&FC&F）D.D.合同成交价合同成交价5.5.出口货物的出口日期以（出口货物的出口日期以（C C）为准。）为准。A.A.外销发票的开票日期外销发票的开票日期B.B.报关单注明的签发日期报关单注明的签发日期C.C.报关单注明的出口日期报关单注明的出口日期D.D.提运单日期提运单日期6.6.实行免抵退税方法的企业是（实行免抵退税方法的企业是（B B）。A.A.外贸企业外贸企业B.B.具有实际生产能力的生产企业
4、和企业集团具有实际生产能力的生产企业和企业集团C.C.商业企业商业企业-第 3 页7.7.免抵退税的免税是指（免抵退税的免税是指（B B）。A.A.出口货物零税率出口货物零税率B.B.对生产企业出口的自产货物，免征本企业生对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税产销售环节增值税C.C.免税收购货物免税收购货物8.8.免抵退税的抵税是指（免抵退税的抵税是指（B B）。A.A.抵减出口货物的应纳税额抵减出口货物的应纳税额 B.B.生产企业出口自产货物所耗用的原材生产企业出口自产货物所耗用的原材料料、零部件零部件、燃料燃料、动力等所含应予退还的进项税额动力等所含应予退还的进项税额，抵顶
5、内销货物抵顶内销货物的应纳税额；的应纳税额；C.C.抵减出口企业的多缴税款抵减出口企业的多缴税款D.D.9.9.免抵退税的退税是指（免抵退税的退税是指（C C）。A.A.全部进项税额全部进项税额B.B.已交税金已交税金C.C.出口货物耗用的进项税额抵减内出口货物耗用的进项税额抵减内销货物的应纳税额后未抵顶完的部分销货物的应纳税额后未抵顶完的部分D.D.多缴税金多缴税金10.10.出口退税率的调整由（出口退税率的调整由（D D）确定。）确定。A.A.财政部财政部 B.B.国家税务总局国家税务总局 C.C.财政部会同国家税务总局财政部会同国家税务总局D.D.国务院国务院11.11.出口货物收取的外
6、币折算为人民币时，可采用（出口货物收取的外币折算为人民币时，可采用（C C）为记帐汇率）为记帐汇率。A.A.买入价买入价B.B.买出价买出价 C.C.当月当月 1 1 日的中间价日的中间价12.12.我国现行出口货物退（免）税的税种有我国现行出口货物退（免）税的税种有：（A A）。A.A.增值税增值税 B.B.营业税营业税 C.C.企业所得税企业所得税D.D.城建税城建税13.13.企业出口国家计划内的卷烟实行（企业出口国家计划内的卷烟实行（A A）。A.A.免税免税 B.B.退税退税C.C.征税征税D.D.免抵退税免抵退税14.14.目前我国对出口自行开发的软件产品实行（目前我国对出口自行开
7、发的软件产品实行（A A）。A.A.免税免税 B.B.退税退税C.C.征税征税D.D.免抵退税免抵退税15.15.目前外贸企业的应退税额计算方法为目前外贸企业的应退税额计算方法为：（B B）-第 4 页A.A.加权平均法加权平均法B.B.单票对应法单票对应法C.C.企业实际成本结转方法企业实际成本结转方法D.D.免、抵、退税法免、抵、退税法16.16.外贸企业在出口货物发生退运时外贸企业在出口货物发生退运时，凭主管退税机关出具的凭主管退税机关出具的（A A）向向海关办理退运手续。海关办理退运手续。A.A.出口货物退运已补税证明出口货物退运已补税证明B.B.补办出口货物报关单证明补办出口货物报关
8、单证明C C出口货物退运已办结税务证明出口货物退运已办结税务证明D.D.代理出口未退税证明代理出口未退税证明17.17.一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退一般而言，外贸企业国内购进用于出口的商品，用于计算其应退税额的计税依据为（税额的计税依据为（A A）。A.A.购进商品的不含税金额购进商品的不含税金额B.B.购进商品的不含税金额购进商品的不含税金额+增值税增值税C.C.购进商品的不含税金额购进商品的不含税金额+增值税增值税+采购费用采购费用D.D.购进商品的不含税购进商品的不含税金额金额+运费运费18.18.现行出口货物退免税管理办法规定，出口货物退免税凭证资料应现行出
9、口货物退免税管理办法规定，出口货物退免税凭证资料应当保存（当保存（1010）年。）年。3 3A.3A.3B.5B.5C.10C.10D.15D.1519.19.对外贸易经营者按规定办理完毕出口备案登记后对外贸易经营者按规定办理完毕出口备案登记后，应于应于（D D）日日内持相关资料向所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退内持相关资料向所在地主管出口退税的税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。（免）税认定手续。A.7A.7 B.10B.10C.15C.15D.30D.3020.20.出口销售发票必须由（出口销售发票必须由（A A）统一印制。）统一印制。A.A.税务机关税务机关B.B.海关海关
10、C.C.外管局外管局 D.D.工商局工商局21.21.生产企业出口货物实行生产企业出口货物实行“免免、抵抵、退退”税的计算依据是以税的计算依据是以（A A）的的离岸价为准。离岸价为准。A.A.出口发票出口发票B.B.出口货物报关单出口货物报关单（出口退税专用）（出口退税专用）C.C.出口收汇核销出口收汇核销-第 5 页单（出口退税专用）单（出口退税专用）D.D.出口合同出口合同22.22.出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）必须在报关出口出口企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）必须在报关出口之日起（之日起（C C）个月内向海关提出补办申请，逾期海关不予受理。）个月内向海关提出补办申请，
11、逾期海关不予受理。A.1A.1B.3B.3C.6C.6D.12D.1223.23.下列可以实行下列可以实行“免免.抵抵.退退”税办法的出口企业是（税办法的出口企业是（B B）A.A.有进出口经营权的小规模企业有进出口经营权的小规模企业B.B.有进出口权实行统一核算的生有进出口权实行统一核算的生产型集团公司产型集团公司C.C.从事来料加工的生产企业从事来料加工的生产企业D.D.以上均不正确以上均不正确24.24.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C C）A.C&FA.C&FB.C&IB.C&IC.FOBC.FOBD.CIFD.CIF25.25.某纸业有限
12、公司出口的纸张在商品代码库中的征税率某纸业有限公司出口的纸张在商品代码库中的征税率 17%17%、退税、退税率率 0 0，出口额为出口额为 200200 万美元万美元（FOBFOB 价价，汇率汇率 8.268.26 元元/美元美元），对这些出对这些出口销售收入应口销售收入应(C C)A.A.免税不退税免税不退税 B.B.计提申报销项税额计提申报销项税额 280.84280.84 万元万元C.C.计提申报销项税计提申报销项税额额 240.03240.03 万元万元D.D.按照按照 17%17%申报办理退税申报办理退税26.26.按照现行政策规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增按照现行政策
13、规定，生产企业委托外贸企业代理出口货物，其增值税的退值税的退(免免)税环节和方法是税环节和方法是(D)(D)。A.A.对生产企业实行退税，采取对生产企业实行退税，采取“先征后退先征后退”方法方法B.B.对外贸企业对外贸企业实行退税，采取实行退税，采取“即征即退即征即退”方法方法C.C.对生产企业和外贸企业分对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取别实行退税，采取“先征后退先征后退”方法方法D.D.对生产企业实行退税，对生产企业实行退税，采取采取“免、抵、退免、抵、退”方法方法27.27.生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为（C C）列明的列
14、明的出口货物离岸价格。出口货物离岸价格。-第 6 页A.A.出口报关单出口报关单B.B.出口收汇核销单出口收汇核销单C.C.出口发票出口发票D.D.报关单电子报关单电子信息信息28.28.下列各项中下列各项中,与我国现行出口货物退增值税政策不符的退（免）税与我国现行出口货物退增值税政策不符的退（免）税方式是（方式是（C C）A.A.免、退税免、退税B.B.免、抵、退税免、抵、退税 C.C.先征后退税先征后退税D.D.免税免税29.29.对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变对外贸易经营者如发生撤并、变更情况，应于备案登记撤并、变更之日起（更之日起（B B）日内向所在地主管出口
15、退税业务的税务机关办理注销）日内向所在地主管出口退税业务的税务机关办理注销或变更退税认定手续。或变更退税认定手续。A.15A.15 日日B.B.3030 日日C.60C.60 日日D.90D.90 日日30.30.外贸企业出口商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转外贸企业出口商品已办理了退（免）税后，如发生退关退货而转为内销的货物为内销的货物，在海关提货前在海关提货前，企业必须向所在地主管出口退税的税企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，填写（务机关办理申报手续，填写（A A），补交已退（免）的税款。，补交已退（免）的税款。A.A.出口商品退运已补税证明出口商品退运已补税证
16、明 B.B.补办报关单证明补办报关单证明C.C.专用缴款书专用缴款书 D.D.出出口转内销证明口转内销证明多选题多选题3030 分分1.1.我国出口货物退（免）税的企业主要有（我国出口货物退（免）税的企业主要有（ABCDABCD）A A 外贸企业外贸企业B B 外商投资企业外商投资企业 C C 有进出口经营权的内资生产企有进出口经营权的内资生产企D D 委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业委托外贸企业代理出口的无进出口经营权的内资生产企业2.2.退税评估由税务机关内设的出口退税管理部门或从事出口退税管退税评估由税务机关内设的出口退税管理部门或从事出口退税管理工作的人员负责理工作的
17、人员负责，可以在办理出口货物退可以在办理出口货物退（免免）税的税的（ABCABC）进行进行A A 事前事前 B B 事中事中C C 事后事后3.3.评估过程中审核评析的方法有（评估过程中审核评析的方法有（ABCDABCD）-第 7 页A A 比率分析法比率分析法 B B 比较分析法比较分析法C C 趋势分析法趋势分析法 D D 结构百分比分析法结构百分比分析法4.4.作为出口退（免）税档案管理的资料包括（作为出口退（免）税档案管理的资料包括（ABCDABCD）A A 已办理完结的出口货物退（免）税申报、审核、审批资料已办理完结的出口货物退（免）税申报、审核、审批资料B B 退退(免免)税会统资
18、料税会统资料 C C 各种证明资料各种证明资料 D D 其它出口货物退（免）税有其它出口货物退（免）税有关档案资料关档案资料5.5.外贸企业根据退税申报时间和程序先后可分为（外贸企业根据退税申报时间和程序先后可分为（ABAB）A A 预申报预申报 B B 正式申报正式申报C C 一般申报一般申报D D 特殊申报特殊申报6.6.出口商发生出口商发生（ABCDABCD）行为时行为时，须向主管税务机关退税部门申请办须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。理出口货物退（免）税注销认定手续。A A 解散解散 B B 破产破产C C 撤销撤销 D D 其他依法应终止出口货物退其他依
19、法应终止出口货物退（免免）税事税事项项7.7.生产企业按到岸价格对外成交出口的货物，在货物离境后，生产企业按到岸价格对外成交出口的货物，在货物离境后，应扣除下列（应扣除下列（ABCABC）由我方负担的费用，才能作为计算退税的依据）由我方负担的费用，才能作为计算退税的依据。A A 国外运费国外运费B B 国外保险费国外保险费C C 佣金佣金D D 财务费用（国外银行扣费）财务费用（国外银行扣费）8.8.出口退税的意义和作用主要表现在（出口退税的意义和作用主要表现在（ABCDABCD）A A 鼓励出口，增强出口货物的竞争能力鼓励出口，增强出口货物的竞争能力B B 支持配合外贸体制改革支持配合外贸体
20、制改革，促进出口企业提高经济效益促进出口企业提高经济效益C C 促进对外贸易的发展，增强了我国促进对外贸易的发展，增强了我国的外汇储备能力的外汇储备能力 D D 促进产业结构调整和升级促进产业结构调整和升级9.9.下面几种价格中下面几种价格中，不属于生产企业计算出口退税依据的是不属于生产企业计算出口退税依据的是（BCDBCD）A A FOBFOBB B CFRCFRC C CIFCIFD D C&FC&F10.10.外贸出口企业出口从省外非固定货源单位购进的大宗货物，其退外贸出口企业出口从省外非固定货源单位购进的大宗货物，其退税说法错误的是（税说法错误的是（ABDABD）A A 退税机关应该立
21、即给予退税退税机关应该立即给予退税 B B 退税机关不应该给予退税退税机关不应该给予退税 C C 对其对其-第 8 页进货及进项发票等情况发函调查，核实清楚后可退税进货及进项发票等情况发函调查，核实清楚后可退税D D 按正常出按正常出口货物审核退税口货物审核退税11.11.根据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是根据现行税制规定，我国出口货物退（免）税的税种是(AB)(AB)A A 增值税增值税 B B 消费税消费税 C C 营业税营业税 D D 所得税所得税12.12.出口货物退（免）税的原则包括（出口货物退（免）税的原则包括（ABCDABCD）A A 公平税负原则公平税负原则 B
22、B 属地管理原则属地管理原则 C C“零税率零税率”原则原则D D 宏观调控宏观调控原则原则13.13.出口贸易方式通常分为（出口贸易方式通常分为（ABCDABCD）等形式）等形式A A 一般贸易一般贸易B B 进料加工进料加工C C 来料加工来料加工D D 补偿贸易补偿贸易14.14.假报出口是指以虚构已税货物出口事实为目的，它包括（假报出口是指以虚构已税货物出口事实为目的，它包括（ABCDABCD）A A 伪造或者签订虚假的买卖合同伪造或者签订虚假的买卖合同B B 以伪造以伪造、变造或者其他非法手段变造或者其他非法手段取得出口货物报关单取得出口货物报关单、出口收汇核销单出口收汇核销单、出口
23、货物专用缴款书等有关出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证出口退税单据、凭证C C 虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票者其他可以用于出口退税的发票D D 其他虚构已税货物出口事实的其他虚构已税货物出口事实的行为行为15.15.下列属于外贸企业申报出口退税资料的有（下列属于外贸企业申报出口退税资料的有（ABCABC）A A 外贸企业出口退税进货明细申报表外贸企业出口退税进货明细申报表 B B 外贸企业出口退税出口明细外贸企业出口退税出口明细申报表申报表C C 外贸企业出口退税汇总申报表外贸企业出口退税汇总申报表D D 外贸企业
24、增值税纳税外贸企业增值税纳税申报表申报表判断题判断题 1010 分分1.1.一般贸易方式下生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依一般贸易方式下生产企业自营和委托出口货物的免抵退税计税依据为出口货物离岸价格。据为出口货物离岸价格。1 1-第 9 页2.2.来料加工复出口货物及其工缴费实行免税办法。来料加工复出口货物及其工缴费实行免税办法。1 13.3.零税率就是对所有的出口货物免税。零税率就是对所有的出口货物免税。-1-14.4.出口商包括对外贸易经营者出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。业、特定退（免）税
25、的企业和人员。1 15.5.对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其他组织或者个人。1 16.6.外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税由主管税务机关负责监管，监管期为务机关负责监管，监管期为 5 5 年。年。1 17.7.小规模纳税人自营或委托出口的货物一律免征增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物一律免征增值税、消
26、费税消费税，其其进项税额不予抵扣或退税。进项税额不予抵扣或退税。-1-18.8.小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。税。1 19.9.生产型集团公司就整个集团范围内实行生产型集团公司就整个集团范围内实行“免免、抵抵、退退”税办法必须税办法必须报经省局批准。报经省局批准。1 110.10.集团公司收购成员企业或分厂生产的产品，可视同自产产品办理集团公司收购成员企业或分厂生产的产品，可视同自产产品办理退
27、（免）税。退（免）税。1 1案例：案例：3030 分分例：某自营出口企业（增值税一般纳税人例：某自营出口企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率，出口货物的征税税率为为17%17%，退税率为，退税率为 15%15%。20142014 年年 3 3 月发生下列业务：月发生下列业务：（1 1）购进原料一批，取得增值税专用发票注明的的价款购进原料一批，取得增值税专用发票注明的的价款 500500 万元，万元，-第 10 页外购货物准予抵扣进项税外购货物准予抵扣进项税 8585 万元，货已入库。万元，货已入库。（2 2）20132013 年年 1010 月因从事进料加工复出口贸易月因从事进料加工复
28、出口贸易，以向税务机关申报办以向税务机关申报办理理进料加工企业计划分配率备案表进料加工企业计划分配率备案表，申报计划进口总值申报计划进口总值 30300 0万美元，计划出口总值万美元，计划出口总值 10001000 万美元。万美元。（3 3）当月内销货物销售额当月内销货物销售额 100100 万元，货款万元，货款 117117 万元。万元。（4 4）当月以一般贸易方式自营出口当月以一般贸易方式自营出口 800800 万元，以进料加工复出口贸万元，以进料加工复出口贸易方式出口易方式出口 200200 万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口
29、外，其他相关信息不齐全。出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。（5 5）当月收齐当月收齐 20132013 年单证不齐年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售信息不齐申报的一般贸易出口销售额额 650650 万元，进料加工出口额万元，进料加工出口额 300300 万元。万元。（6 6）该企业上期无期末留抵税款，且未办理进料加工年度核销。该企业上期无期末留抵税款，且未办理进料加工年度核销。请计算该企业当期应纳增值税税额、当期应退增值税税额和当期请计算该企业当期应纳增值税税额、当期应退增值税税额和当期免抵税额。免抵税额。1.1.当期应纳增值税税额当期应纳增值税税额该企业该企业 20132013
30、 年年 1010 月开展进料加工业务，确定进料加工计划分配月开展进料加工业务，确定进料加工计划分配率率：进料加工计划分配率进料加工计划分配率=计划进口总值计划进口总值计划出口总值计划出口总值100%=300100%=30010001000100%=30%100%=30%当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货进料加工出口货物人民币离岸价物人民币离岸价进料加工计划分配率进料加工计划分配率=200=20030%=6030%=60 万元万元当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额=（当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价外汇人民币汇率外汇
31、人民币汇率-进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）（出口货物适用税（出口货物适用税率率-出口货物退税率）出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额当期不得免征和抵扣税额=（200-60200-60）-第 11 页（17%-15%17%-15%）-0=2.8-0=2.8 万元。万元。当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额当期销项税额-（当期进项税额（当期进项税额-当期不得免征和抵扣当期不得免征和抵扣税额税额）=100=10017%-17%-（85-2.885-2.8）=-65.2=-65.2 万元万元。及当期期末留抵税额为及当期期末留抵税额为 65.65.
32、2 2万元。万元。2.2.当期免抵退税额计算当期免抵退税额计算当期免抵退税额当期免抵退税额=（当期出口货物离岸价当期出口货物离岸价外汇人民币汇率外汇人民币汇率-进料加工进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）出口货物耗用的保税进口料件金额）出口货物退税率出口货物退税率-当期免抵退当期免抵退税额抵减额税额抵减额=（1150-1501150-150）15%-0=15015%-0=150 万元。万元。3.3.当期应退税额和免抵退税额的计算当期应退税额和免抵退税额的计算当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期期末留抵税额当期免抵退税额，则 65.265.2 万元万元150150 万元万元当期应退税额当期
33、应退税额=当期免抵退税额当期免抵退税额=65.2=65.2当期免抵税额当期免抵税额=150-65.2=84.8=150-65.2=84.8 万元万元例：某进出口贸易公司例：某进出口贸易公司 20132013 年年 4 4 月从国内购进布料及服装原辅材料月从国内购进布料及服装原辅材料取得增值税专用发票上注明的不含税金额为取得增值税专用发票上注明的不含税金额为 350000350000 元，委托某生产元，委托某生产企业加工成汗衫收回后出口企业加工成汗衫收回后出口，加工费不含税金额加工费不含税金额 5000050000 元元，并取得生并取得生产企业开具的增值税专用发票，不含税金额产企业开具的增值税专用发票，不含税金额 400000400000 元汗衫的退税率元汗衫的退税率为为 16%16%，计算该公司本月应退税额。，计算该公司本月应退税额。应退税额应退税额=400000=40000016%=6400016%=64000 元元您好，欢迎您阅读我的文章，本 WORD 文档可编辑修改，也可以直接打印。阅读过后，希望您提出保贵的意见或建议。阅读和学习是一种非常好的习惯，坚持下去，让我们共同进步。