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1、关于如何看懂财务报表页第1页，讲稿共84张，创作于星期日交流内容1 1、怎样看懂资产负债表、怎样看懂资产负债表2 2、怎样看懂利润表、怎样看懂利润表3 3、怎样看懂现金流量表、怎样看懂现金流量表4、电厂有关附表简介5、财务报表分析简介、财务报表分析简介6、财务报表给我们的启示、财务报表给我们的启示第2页，讲稿共84张，创作于星期日导入知识小故事引发的思考什么是会计什么是财务报表我们常用的财务报表有哪些第3页，讲稿共84张，创作于星期日会计与我们的生活张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话张三夫妇是上海普通的人家，这天，他们进行了如下的对话夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，
2、现在每平方只有夫：老婆，最近我们家这个小区的二手房跌了，现在每平方只有1200012000元，比去年的元，比去年的1500015000跌了不少。跌了不少。妻：老公，最近银行利息上调了妻：老公，最近银行利息上调了0.25%0.25%，我们家的房贷压力又要大，我们家的房贷压力又要大了，一不小心要变成房奴了了，一不小心要变成房奴了夫：还好，我们买的杭萧钢构夫：还好，我们买的杭萧钢构1000010000股，今天又是涨停板，房市股，今天又是涨停板，房市跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的跌，我们股市涨，不过前两天跌得蛮吓人的妻：我们单位今年工资总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年妻：我们单位今年工资
3、总额可能会下降，因为媒体披露我们人均年收入是收入是1212万元，公司领导压力很大万元，公司领导压力很大夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的夫：老婆，我们这周的汽车牌照中标了，下月最好把我们看中的马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要马六买回来，改善一下生活质量，连购置税等杂七杂八加上要2020万元，估计需要老妈支援点万元，估计需要老妈支援点妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码妻：五一又要参加同学婚礼，礼金最起码10001000元，我们现在开销多元，我们现在开销多大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！大！你最好把烟戒了，实在不行，只能抽牡丹！夫：我们最好把
4、美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了夫：我们最好把美元换掉，最近人民币一直升值，拿着美元太亏了。第4页，讲稿共84张，创作于星期日会会 计计 零星计算为零星计算为“计计”，总合计算为总合计算为“会会”。“会会”和和“计计”都是计算都是计算的意思，但的意思，但“会会”有总计之有总计之意。意。会计是真正的信息中心会计是真正的信息中心会计是一种商业语言会计是一种商业语言第5页，讲稿共84张，创作于星期日财财 务务 报报 表表l l明明白白我的明明白白我的“帐帐”；企业的底子；企业的底子 资产负债表资产负债表l l秋后算帐；企业的面子秋后算帐；企业的面子l l 损益表损益表 企业是个蓄水池，钱
5、有进也有出企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表现金流量表第6页，讲稿共84张，创作于星期日财务报表体系财务报表体系反映资产状况反映资产状况l l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表反映损益状况反映损益状况l l损益表损益表反映损耗状况反映损耗状况l l成本与费用类报表成本与费用类报表反映控制状况反映控制状况l l预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表-3-第7页，讲稿共84张，创作于星期日1、资产负债表、资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报表反映企业在某一特定日期财务状况的报
6、表反映企业在某一特定日期财务状况的报表理论依据：理论依据：理论依据：理论依据：“资产资产资产资产=负债负债负债负债+所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益”时点报表时点报表时点报表时点报表,静态报表静态报表静态报表静态报表报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。报表内的项目按流动性大小排列。第8页，讲稿共84张，创作于星期日（1）资产负债表提供的信息）资产负债表提供的信息公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所掌握的经济资源公司所负担的债务公司所负担的债务公司所负担的债务公司所负担的债务公司的偿债能力公司的偿债能力公
7、司的偿债能力公司的偿债能力公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司所有者所享有的权益公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势公司未来的发展趋势第9页，讲稿共84张，创作于星期日（2）资产负债表的结构和形式）资产负债表的结构和形式表头：报表名称、编报单位、编制日表头：报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。期、货币计量。期、货币计量。期、货币计量。表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容表体：资产负债表具体内容脚注：对报表补充说明脚注：对报表补充说明脚注：对报表补充说明脚注：对报表补充说明结构形式：报告式、帐户式结构形
8、式：报告式、帐户式第10页，讲稿共84张，创作于星期日资产负债表结构第11页，讲稿共84张，创作于星期日（4）资产负债表阅读）资产负债表阅读资产分为：流动资产资产分为：流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 无形资产无形资产 其他资产其他资产 第12页，讲稿共84张，创作于星期日资资 产产 资资 产：产：是过去的交易、事项形成并由企业拥有或是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。利益。第13页，讲稿共84张，创作于星期日流流 动动 资资 产产流动资产流动资产企业的企业的“王牌军王牌军”现金、银行存款、应收帐款、
9、应现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。收票据、存货。现金现金 锁在保险柜里的资产锁在保险柜里的资产 银行存款银行存款 写在存折上的资产，存在银行里的写在存折上的资产，存在银行里的钱钱第14页，讲稿共84张，创作于星期日应收帐款应收帐款 别人欠你的钱，他知你知，除发别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少一个都不能少”。应收票据应收票据 别人欠你的钱，他知你知，白纸别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。黑字，盖章加印。存货存货公司里的库存，公司里的库存，“还有多少隔夜粮还有多少隔夜粮”第15页，讲稿共84张，创作于
10、星期日固固 定定 资资 产产固定资产固定资产 企业的硬件企业的硬件固定资产折旧固定资产折旧 给固定资产买份养老保险给固定资产买份养老保险固定资产的改良固定资产的改良 医疗保险医疗保险固定资产的处置固定资产的处置 旧的不去，新的不来。旧的不去，新的不来。第16页，讲稿共84张，创作于星期日无无 形形 资资 产产无形资产无形资产 不具有实物形态的资产，也就是那不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。定情况下才能计算其价值。第17页，讲稿共84张，创作
11、于星期日负负 债债负债负债：是是指指过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的现现时时的的义义务务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债分为负债分为：流动负债流动负债长期负债长期负债第18页，讲稿共84张，创作于星期日 风水轮流转，我也欠人钱风水轮流转，我也欠人钱企业负债企业负债 通融才能融通通融才能融通短期融通资金（应付帐短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款）款、应付票据、短期借款）肥了小家，别忘大家肥了小家，别忘大家应付工资及福应付工资及福利利第19页，讲稿共84张，创作于星期日“税税税税”平安平安应交税金应交税金不怕一万，就怕万一不怕一
12、万，就怕万一或有负债或有负债举债经营可不是赌博举债经营可不是赌博长期负债长期负债国有企业的国有企业的“国库券国库券”公司债券公司债券第20页，讲稿共84张，创作于星期日所所有有者者权权益益是是企企业业所所有有者者对对企企业业净净资资产的要求权。产的要求权。净资产净资产=资产资产-负债。负债。所有者权益分为：所有者权益分为：股本（实收资本）股本（实收资本）资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益所有者权益第21页，讲稿共84张，创作于星期日所所 有有 者者 权权 益益老板权益的支点老板权益的支点所有者权益的构成所有者权益的构成我和投资有个约会我和投资有个约会实收资本实收资本
13、天上掉下个大馅饼天上掉下个大馅饼资本公积资本公积厚积才能薄发厚积才能薄发盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润我是股东我怕谁我是股东我怕谁股份公司股东股份公司股东第22页，讲稿共84张，创作于星期日2、损益表（利润表）、损益表（利润表）反映公司在一定期间的经营成果及其反映公司在一定期间的经营成果及其 分配情况的报表。分配情况的报表。理论依据：理论依据：“收入收入-费用费用=损益损益”。动态报表、期间报表动态报表、期间报表报表内项目按收入、成本、费用、利报表内项目按收入、成本、费用、利 润排列润排列第23页，讲稿共84张，创作于星期日（1）利润表提供的信息）利润表提供的信息反映公司获利情况反映
14、公司获利情况反映公司利润的构成反映公司利润的构成反映反映税金交纳情况税金交纳情况预测公司未来发展趋势预测公司未来发展趋势第24页，讲稿共84张，创作于星期日（2）利润表的结构和形式）利润表的结构和形式表头：报表名称、编制单位、编制日表头：报表名称、编制单位、编制日 期、货币计量等期、货币计量等表体：损益表具体项目表体：损益表具体项目结构形式：结构形式：单步式损益表单步式损益表多步式损益表多步式损益表第25页，讲稿共84张，创作于星期日利润表基本结构第26页，讲稿共84张，创作于星期日 “问君焉的富如许，为有源头活钱来问君焉的富如许，为有源头活钱来”营业收入营业收入 “人无横财不富，马无夜草不肥
15、人无横财不富，马无夜草不肥”营营业外收入业外收入 “不经历风雨，怎么见彩虹不经历风雨，怎么见彩虹”成本成本费用费用 “无心插柳柳成荫无心插柳柳成荫”利润利润第27页，讲稿共84张，创作于星期日（4）净利润的计算过程）净利润的计算过程净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额利润总额利润总额-所得税所得税所得税所得税利利利利 润润润润 总总总总 额额额额=主主主主 营营营营 业业业业 务务务务 利利利利 润润润润+其其其其 他他他他 业业业业 务务务务 利利利利 润润润润+投投投投 资资资资 净净净净 收益收益收益收益+营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额营业外收支净额主营业务利润主营业务
16、利润主营业务利润主营业务利润=销售利润销售利润销售利润销售利润-管理费用管理费用管理费用管理费用-销售费用销售费用销售费用销售费用-财务费用财务费用财务费用财务费用销售利润销售利润销售利润销售利润=销售净收入销售净收入销售净收入销售净收入-销售成本销售成本销售成本销售成本-销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加销售税金及附加 销售净收入销售净收入销售净收入销售净收入=销售收入销售收入销售收入销售收入-销售折扣折让销售折扣折让销售折扣折让销售折扣折让-销售退回销售退回销售退回销售退回第28页，讲稿共84张，创作于星期日（5）损益表的阅读）损益表的阅读表达公司在一定期间的经营成果。表达公司在一
17、定期间的经营成果。赚了多少？赔了多少？赚了多少？赔了多少？成本多少？费用多少？成本多少？费用多少？毛利多少？上交税金多少？毛利多少？上交税金多少？第29页，讲稿共84张，创作于星期日3、现金流量表、现金流量表反反映映公公司司一一定定会会计计期期间间内内有有关关现现金金和和现现金金等价物流入和流出的信息。等价物流入和流出的信息。理论依据：理论依据：现金净流量现金净流量=现金流入现金流入现金流出现金流出动态报表，期间性报表动态报表，期间性报表第30页，讲稿共84张，创作于星期日（1）现金流量表提供的信息）现金流量表提供的信息反映净收益与现金余额的关系反映净收益与现金余额的关系预测未来现金流量预测未
18、来现金流量评价企业取得和运用现金的能力评价企业取得和运用现金的能力确定企业支付利息、股利及到期债务确定企业支付利息、股利及到期债务 能力能力表明公司生产性资产组合的变化情况表明公司生产性资产组合的变化情况第31页，讲稿共84张，创作于星期日（2）现金流量表的结构和形式）现金流量表的结构和形式表表头头：报报表表名名称称、编编制制单单位位、编编制制日日期期、货币计量等。货币计量等。表体：现金流量表具体项目。表体：现金流量表具体项目。结构形式：结构形式：直接法直接法间接法间接法第32页，讲稿共84张，创作于星期日现金流量 表结构第33页，讲稿共84张，创作于星期日（4）现金流量表的阅读）现金流量表的
19、阅读反映公司净收益的质量反映公司净收益的质量反映公司运营现金的能力反映公司运营现金的能力反映公司的偿债能力反映公司的偿债能力反映公司未来支付股利的能力反映公司未来支付股利的能力现金流量表起着利润表和资产负债表现金流量表起着利润表和资产负债表 之间的纽带和桥梁作用之间的纽带和桥梁作用第34页，讲稿共84张，创作于星期日（5 5）三大主表之间的相互关系）三大主表之间的相互关系 损益表损益表利润分配表利润分配表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表期初期初 期间期间 期末期末资产负债表资产负债表第35页，讲稿共84张，创作于星期日4 4、电厂常用附表、电厂常用附表产品成本表产品成本表产品成本表产品
20、成本表技术经济指标表技术经济指标表技术经济指标表技术经济指标表管理费用财务费用表管理费用财务费用表管理费用财务费用表管理费用财务费用表三电表三电表三电表三电表第36页，讲稿共84张，创作于星期日总总 结结通通过过阅阅读读资资产产负负债债表表，了了解解公公司司财财务务状状况况，对对公公司司偿偿债债能能力力，资资本本结结构构是是否否合合理理，流动资金是否充足作出判断。流动资金是否充足作出判断。通通过过阅阅读读损损益益表表，了了解解公公司司盈盈利利能能力力。经经营营效效率率，对对公公司司在在行行业业中中的的竞竞争争地地位位，持续发展能力作出判断。持续发展能力作出判断。通通过过阅阅读读现现金金流流量量
21、表表，了了解解公公司司的的支支付付能能力力和和偿偿债债能能力力，以以及及公公司司对对外外部部资资金金的的需需求求情情况况，了了解解公公司司当当前前财财务务状状况况，预预测测公司未来的发展前景。公司未来的发展前景。第37页，讲稿共84张，创作于星期日财务报表分析 企企业业的的健健康康证证明明资资产产负负债债表表分分析析 企业的真功夫企业的真功夫损益表分析损益表分析 一一表表“人人财财”现现金金流流量量表表分分析析第38页，讲稿共84张，创作于星期日财务分析基本方法趋势分析法趋势分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法差额分析法差额分析法第39页，讲稿共84张，创作于星期日趋势分析法趋势分析
22、法趋势分析法：趋势分析法：趋趋势势分分析析法法又又称称水水平平分分析析法法，是是通通过过对对比比两两期期或或连连续续数数期期财财务务报报告告中中的的相相同同指指标标，确确定定其其增增减减变变动动的的方方向向、数数额额和和幅幅度度来来说说明明企企业业财财务务状状况况和和经经营营成成果果的的变变动动趋趋势的一种方法。势的一种方法。1 1、分析引起变化的原因、分析引起变化的原因 2 2、变动的性质、变动的性质 3 3、预测企业未来发展前景、预测企业未来发展前景第40页，讲稿共84张，创作于星期日趋势分析法趋势分析法一、重要财务指标的比较。一、重要财务指标的比较。重要财务指标的比较。是将不同时期财务报
23、重要财务指标的比较。是将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增告中的相同指标或比率进行比较，直接观察其增减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测减变动情况及变动幅度，考察其发展趋势，预测其发展前景。其发展前景。1 1、定基动态比率、定基动态比率、定基动态比率、定基动态比率=分析期数值分析期数值分析期数值分析期数值/固定基期数值。固定基期数值。固定基期数值。固定基期数值。2 2、环比动态比率、环比动态比率、环比动态比率、环比动态比率=分析期数值分析期数值分析期数值分析期数值/前期数值前期数值前期数值前期数值第41页，讲稿共84张，创作于星期日趋势分析法趋势分析法二、会计报表比
24、较二、会计报表比较 会计报表比较是将连续数期的会计报会计报表比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来，比较其相同指标的增表的金额并列起来，比较其相同指标的增减变动金额和幅度，据以判断企业财务状减变动金额和幅度，据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。况和经营成果发展变化的一种方法。1、资产负债表比较、资产负债表比较 2、利润表比较、利润表比较 3、现金流量表比较、现金流量表比较第42页，讲稿共84张，创作于星期日趋势分析法趋势分析法三、会计报表项目构成的比较三、会计报表项目构成的比较 会计报表项目构成的比较会计报表项目构成的比较将会计报表中的将会计报表中的某个总体指标作为某个总体指标
25、作为100%100%，再将该项目各个组成，再将该项目各个组成部分与总体相比较得出百分比，从而来比较个部分与总体相比较得出百分比，从而来比较个各项目百分比的增减变动，以此来判断有关财各项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。务活动的变化趋势。1、纵向比较、纵向比较 2、横向比较、横向比较第43页，讲稿共84张，创作于星期日比率分析法比率分析法 比率分析法是把一些彼此存在关联的项比率分析法是把一些彼此存在关联的项目加以对比，计算出比率，据以确定经济活目加以对比，计算出比率，据以确定经济活动程度的分析方法。动程度的分析方法。1、构成比率、构成比率=组成部分数值组成部分数值/总体数值总
26、体数值2、效率比率：反映投入产出关系、效率比率：反映投入产出关系3、相关比率：反映有关经济活动的相互关系。、相关比率：反映有关经济活动的相互关系。第44页，讲稿共84张，创作于星期日资产结构分析资产结构分析资本结构分析资本结构分析盈利结构分析盈利结构分析第45页，讲稿共84张，创作于星期日比率分析法比率分析法同同一一张张报报表表或或不不同同报报表表中中的的相相关关项项目目进进行行对对比比得得出出相相关关比比率率，它它表表明明这这些些项项目目之之间间的的逻逻辑辑关系。关系。偿债能力分析偿债能力分析获利能力分析获利能力分析经营效率分析经营效率分析发展能力分析发展能力分析上市公司指标上市公司指标第4
27、6页，讲稿共84张，创作于星期日短期偿债能力分析短期偿债能力分析流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债*经验比率为经验比率为2 2：1 1*行业不同比率有差异行业不同比率有差异*流流动动资资产产的的流流动动性性越越强强，比比率率低低也也无无防防，反反之越弱，比率高也存在问题。之越弱，比率高也存在问题。第47页，讲稿共84张，创作于星期日 速动比率速动比率=（流动资产（流动资产-存货）存货）/流动负债流动负债*经验比率为经验比率为1 1：1 1*扣除原因：扣除原因：1 1、存货变现能力差、存货变现能力差 2 2、部分存货可能已损失报废还没作处理、部分存货可能已损失报废还没作处理 3
28、 3、部分存货可能已作抵押品、部分存货可能已作抵押品 4 4、存货估价与市价有差异。、存货估价与市价有差异。第48页，讲稿共84张，创作于星期日保守速动比率保守速动比率=（现金（现金+短期证券短期证券+应收帐款净额）应收帐款净额）/流动负债流动负债*用用来来反反映映公公司司即即将将要要破破产产、清清算算时时最最快快的的偿偿债能力。债能力。第49页，讲稿共84张，创作于星期日应收帐款周转率应收帐款周转率=销售收入销售收入/平均应收帐款余额平均应收帐款余额 应收帐款周转天数应收帐款周转天数=360/=360/应收帐款周转率应收帐款周转率 *周周转转率率越越高高，越越好好，周周转转天天数数越越 短短
29、越好越好 *季节性经营季节性经营 *大量分期付款销售大量分期付款销售 *大量使用现金销售大量使用现金销售 *年末销量大幅度变动年末销量大幅度变动 第50页，讲稿共84张，创作于星期日长期偿债能力分析长期偿债能力分析已获利息倍数已获利息倍数=息税前利润息税前利润/利息费用利息费用=（净利润（净利润+所得税所得税+利息费用）利息费用）/利息费用利息费用*表表示示所所借借债债务务中中获获得得的的收收益益为为所所需需支支付付的的债债务务利利息的多少倍。息的多少倍。*利息费用包括资本化利息部分利息费用包括资本化利息部分第51页，讲稿共84张，创作于星期日资产负债率资产负债率 =负债总额负债总额/资产总额
30、资产总额 100%100%*反映偿还债务的保障程度。反映偿还债务的保障程度。*债权人认为比率越高偿债能力越差。债权人认为比率越高偿债能力越差。*如如果果全全部部资资本本的的利利润润率率 利利息息率率时时，会会产产生生财财务杠杆放大效应，带来额外回报。务杠杆放大效应，带来额外回报。第52页，讲稿共84张，创作于星期日资本负债率（产权比率）资本负债率（产权比率）=负债总额负债总额/权益总额权益总额1、反映公司偿还长期债务的能力、反映公司偿还长期债务的能力2、反映公司资本结构的稳健程度、反映公司资本结构的稳健程度3、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。、反映公司自有资金对偿债风险的承受能力。第53
31、页，讲稿共84张，创作于星期日固定资产对股东权益比率固定资产对股东权益比率 =固定资产总额固定资产总额/股东权益总额股东权益总额 *衡量自有资本中有多少用于固定资产投资衡量自有资本中有多少用于固定资产投资 *比比率率100%100%时时，说说明明企企业业将将全全部部自自有有资资本本用用于于固固定定资资产产投投资资外外，还还有有部部分分用用于于流流动资产投资动资产投资*比率比率=2/3=2/3为理想比率为理想比率第54页，讲稿共84张，创作于星期日获利能力分析获利能力分析销售毛利率销售毛利率 =（销售收入（销售收入（销售收入（销售收入-销售成本）销售成本）销售成本）销售成本）/销售收入销售收入销
32、售收入销售收入100%100%100%100%*表表表表示示示示1 1 1 1元元元元销销销销售售售售收收收收入入入入扣扣扣扣除除除除销销销销售售售售成成成成本本本本后后后后，有有有有多多多多少少少少钱钱钱钱可可可可以以以以用用用用于各项期间费用和形成盈利。于各项期间费用和形成盈利。于各项期间费用和形成盈利。于各项期间费用和形成盈利。*反映公司定价基础反映公司定价基础反映公司定价基础反映公司定价基础第55页，讲稿共84张，创作于星期日销售净利润率销售净利润率=净利润净利润/销售收入销售收入100%100%*反映反映1 1元销售收入带来多少利润元销售收入带来多少利润*对对于于那那些些主主营营业业
33、务务利利润润占占净净利利润润比比重重小小的的公公司来说，这一比率应用价值不大司来说，这一比率应用价值不大第56页，讲稿共84张，创作于星期日净资产收益率净资产收益率 =净利润净利润/平均净资产平均净资产100%100%*反映上市公司盈利能力的重要指标反映上市公司盈利能力的重要指标*该该比比率率连连续续三三年年平平均均达达10%10%，且且任任何何一一年不低于年不低于6%6%，可获配股资格。，可获配股资格。第57页，讲稿共84张，创作于星期日成本费用利润率成本费用利润率 =利润总额利润总额/成本费用总额成本费用总额100%100%*反映反映1 1元成本费用支出所能带来的利润总额。元成本费用支出所
34、能带来的利润总额。第58页，讲稿共84张，创作于星期日经营效率分析经营效率分析总资产周转率总资产周转率 =销售收入销售收入/总资产平均余额总资产平均余额*周转次数越多周转次数越多 周转速度越快周转速度越快 利用效果越好利用效果越好 销售能力越强销售能力越强第59页，讲稿共84张，创作于星期日固定资产周转率固定资产周转率 =销售收入销售收入/固定资产净值固定资产净值*比比率率越越高高，说说明明固固定定资资产产利利用用率率越越高高，管管理理水水平平越好越好第60页，讲稿共84张，创作于星期日流动资产周转率流动资产周转率 =销售收入销售收入/流动资产平均余额流动资产平均余额*周转次数越快周转次数越快
35、,公司偿债能力越强公司偿债能力越强.*周周转转速速度度越越快快,相相对对节节约约流流动动资资产产,等等于于相相对对扩大资产投入，增强企业盈利能力扩大资产投入，增强企业盈利能力.第61页，讲稿共84张，创作于星期日存货周转率存货周转率 =销售成本销售成本/平均存货平均存货*周转率较高，周转率较高，周转天数越短，周转天数越短，存货占用越低，存货占用越低，流动性越强，流动性越强，管理水平越高，管理水平越高，短期偿债能力，短期偿债能力，盈利能力就越强。盈利能力就越强。第62页，讲稿共84张，创作于星期日发展能力分析发展能力分析1、销售（营业）增长率、销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额本年销售（
36、营业）增长额/上年销售（营业）上年销售（营业）收入总额收入总额*100%2、资本积累率、资本积累率=本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额/年初所有者权益年初所有者权益*100%第63页，讲稿共84张，创作于星期日上市公司指标上市公司指标每股收益每股收益 =（净利润净利润/总股本）总股本）100%100%*衡衡量量上上市市公公司司盈盈利利能能力力的的重重要要财财务务指指标标，反反映映公司整体的盈利水平。公司整体的盈利水平。第64页，讲稿共84张，创作于星期日市盈率市盈率 =每股市价每股市价/每股收益（去年）每股收益（去年）*反反映映了了投投资资者者对对每每元元净净利利润润所所愿愿支支付付的价
37、格，用来估计股票的投资报酬和风险。的价格，用来估计股票的投资报酬和风险。*市市盈盈率率越越高高，表表明明市市场场对对公公司司未未来来越越看看好。好。*国际标准为国际标准为25倍左右。倍左右。第65页，讲稿共84张，创作于星期日股利支付率股利支付率 =每股股利每股股利/每股收益每股收益*反反映映投投资资者者从从每每股股的的全全部部盈盈余余中中分分到到手手的现金股利为多少。的现金股利为多少。第66页，讲稿共84张，创作于星期日每股净资产每股净资产 =年末净资产年末净资产/总股本总股本 *反映每股所代表的净资产。反映每股所代表的净资产。*该该比比率率若若低低于于1 1，表表明明每每股股净净资资产产已
38、已跌跌破面值，将被特别处理（破面值，将被特别处理（STST）。）。第67页，讲稿共84张，创作于星期日市净率市净率 =每股市价每股市价/每股净资产每股净资产 *反映市场对公司资产质量的评价。反映市场对公司资产质量的评价。*市净率越高，公司资产质量越好。市净率越高，公司资产质量越好。第68页，讲稿共84张，创作于星期日3.现金流量分析偿债能力比率偿债能力比率现金比率现金比率 =现金余额现金余额/流动负债流动负债第69页，讲稿共84张，创作于星期日经营净现金比率经营净现金比率1 1、经营净现金比率（短期债务）、经营净现金比率（短期债务）=经营活动净流量经营活动净流量/流动负债流动负债 2 2、经营
39、净现金比率、经营净现金比率(长期债务长期债务)=经营活动净流量经营活动净流量/总负债总负债第70页，讲稿共84张，创作于星期日每股经营活动净现金流量每股经营活动净现金流量 =经营活动净现金流量经营活动净现金流量/总股本总股本 经营净现金流量对现金股利的保障程度经营净现金流量对现金股利的保障程度 =经营活动现金净流量经营活动现金净流量/现金股利现金股利第71页，讲稿共84张，创作于星期日企业管理以财务管理为中心企业管理以财务管理为中心财务管理以资金管理为中心财务管理以资金管理为中心资金管理以现金流量为中心资金管理以现金流量为中心第72页，讲稿共84张，创作于星期日总结:销售收入销售收入销售收入销
40、售收入 销售成本销售成本销售成本销售成本 净利润净利润净利润净利润 -+-+-+-+期间费用期间费用期间费用期间费用 总资产总资产总资产总资产 销售利润率销售利润率销售利润率销售利润率 全部成本全部成本全部成本全部成本 +利息费用利息费用利息费用利息费用 收益率收益率收益率收益率 销售收入销售收入销售收入销售收入 +其它支出其它支出其它支出其它支出 +所得税所得税所得税所得税 销售收入销售收入销售收入销售收入 净资产净资产净资产净资产 资产周转率资产周转率资产周转率资产周转率 流动资产流动资产流动资产流动资产收益率收益率收益率收益率 资产总额资产总额资产总额资产总额 对外投资对外投资对外投资对
41、外投资 固定资产固定资产固定资产固定资产 权益乘数权益乘数权益乘数权益乘数 资产总额资产总额资产总额资产总额 无形资产无形资产无形资产无形资产 其它资产其它资产其它资产其它资产 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 1/1/1/1/（1111负债比率）负债比率）负债比率）负债比率）杜邦分析系统杜邦分析系统杜邦分析系统杜邦分析系统第73页，讲稿共84张，创作于星期日总结：总结：持续增长比率持续增长比率资本收益率资本收益率红利支付红利支付财财 务务 杠杠 杆杆资资 金金 周周 转转 率率销售利润率销售利润率产品销售收入和销售成本产品销售收入和销售成本毛利毛利/销售收入销售收入销售和行政管理销售
42、和行政管理费用费用/销售收入销售收入研究开发和销售收入研究开发和销售收入营业利润营业利润/销售收入销售收入非营业性损益非营业性损益/销售收入销售收入税前利润税前利润/销售收入销售收入税费税费/销售收入销售收入流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率应收帐款周转率应收帐款周转率存货周转率存货周转率应付帐款周转率应付帐款周转率流动比率流动比率速动比率速动比率保守速动比率保守速动比率产权比率产权比率已获利息倍数已获利息倍数资产负债率资产负债率第74页，讲稿共84张，创作于星期日总结：投产期投产期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期营业利润营业利润 亏损亏
43、损 盈利盈利 亏损亏损 投资投资 少量流出少量流出 大量流出大量流出 少量流出少量流出 净流入净流入投资报酬率投资报酬率 投产期投产期 成长期成长期 成熟期成熟期 衰退期衰退期第75页，讲稿共84张，创作于星期日财务报表给我们的启示现代人必须具备一定的理财知识财务报表是打开理财知识宝库的金钥匙你不理财，财不理你财务会计与我们的生活息息相关管理人员应该看懂财务报表第76页，讲稿共84张，创作于星期日交流与测验我们通过上面的介绍，可以基本了解以下的概念：我们通过上面的介绍，可以基本了解以下的概念：资产，流动资产、固定资产、无形资产资产，流动资产、固定资产、无形资产负债，流动负债、长期负债负债，流动
44、负债、长期负债所有者权益，股本、资本公积、未分配利润所有者权益，股本、资本公积、未分配利润收入，主营业务收入、营业外收入、其他业务收入、投收入，主营业务收入、营业外收入、其他业务收入、投资收益资收益成本，主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外成本，主营业务成本、管理费用、财务费用、营业外支出支出利润，所得税利润，所得税第77页，讲稿共84张，创作于星期日对一个人来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第78页，讲稿共84张，创作于星期日对一个家庭来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第79页，讲稿共84张，创作于星期日对一个企业来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第80页，讲稿共84张，创作于星期日对一个国家来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第81页，讲稿共84张，创作于星期日对一个社会来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第82页，讲稿共84张，创作于星期日对人类来说什么是资产什么是负债什么是所有者权益什么是收入什么是成本费用什么是利润第83页，讲稿共84张，创作于星期日感感谢谢大大家家观观看看第84页，讲稿共84张，创作于星期日