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1、本科论文摘 要随着经济的飞速发展和社会的不断变化，企业在追求利益的同时，也希望能够在日益变化的市场中提升自己的核心竞争力。企业想要在残酷的竞争中脱颖而出并且能够在行业中占有一席之位，就必须认清企业所得税在企业纳税活动中占有的重要地位，从而通过相关手段减少成本开支，增加收入，通过企业所得税纳税筹划可以提高企业收益。不过，现如今阶段，存在极少部分企业具备丰富的税收筹划理论以及践行经验，所以，还得不断把控现阶段税收的实际情况并针对性地提出相关策略。该文章立足于企业所得税的视角，对企业所得税纳税筹划的不足加以研究，并针对性的提出优化的建议。关键词：企业，所得税，纳税筹划AbstractWith the
2、 rapid economic development and social changes, enterprises pursue interests and it also hope to be able to change in the changing market to enhance their core competitiveness. If enterprises want to stand out in the cutthroat competition and have a position in the industry, they must recognize the
3、important position of the enterprise income tax in the enterprise tax payment activities, and thus reduce the cost by relevant means; increasing income and promoting enterprise income tax planning can improve enterprise income. However, at this stage, there are very few enterprises with rich tax pla
4、nning theory and practical experience, so, it is necessary to constantly control the current tax situation and propose relevant strategies. This article bases on the Enterprise Income Tax Angle of view, studies to the enterprise income tax inside insufficiency, and puts forward the optimized suggest
5、ion pertinently.Key words: Enterprise， Income tax， Tax planning目 录前言11企业所得税纳税筹划的概述21.1企业所得税的定义21.2纳税筹划的定义21.3企业所得税纳税筹划的意义21.3.1有助于推动国家税制改革21.3.2有助于提高纳税人自觉纳税的意识31.3.3有助于纳税人实现利润最大化32企业所得税的筹划方法分析52.1合理选择存货计价方式52.2合理选择固定资产折旧方式52.3合理选择费用列支方式52.4销售收入的确认53企业所得税纳税筹划中存在的问题以恒顺公司为例63.1恒顺公司纳税筹划案例分析63.2恒顺公司在纳税中存
6、在的问题分析73.2.1未及时调整核算方法73.2.2缺乏税收筹划的意识73.2.3未及时调整核算方法83.2.4方法运用不当84完善企业所得税纳税筹划的对策94.1业务招待费的纳税筹划94.2固定资产折旧方法的纳税筹划94.3租赁的纳税筹划104.4充分运用纳税筹划的各种方法104.4.1所得税税率筹划114.4.2精心选择纳税人身份114.4.3税前扣除筹划124.4.4充分利用税收优惠政策进行税收筹划124.5树立纳税筹划风险意识13结 论14参考文献15致 谢16前言目前企业需要缴纳的税种繁多，税收成本更是掣肘企业的发展的关键1。对于企业而言，在建设之初，着手纳税筹划，能够降低税负，增
7、加税收收益，实际上，它是社会赋予给企业的权力，在进行纳税筹划的过程中，企业将此权力进行了运用，长此以往的发展下去，人们在该方面越来越重视。目前，企业所得税管理需要科学正规化，但在征管范围的归划上脱节。对于企业总利润而言，其本身的审核计算是比较繁琐的，而且并不是很容易确定的。比方在进行企业成本核算的时候，不但工作量大，而且比较麻烦，再加上税收方面的律法条例众多，因此存在不确定性。于是企业所得税的纳税筹划问题备受关注。针对国内而言，因为在纳税筹划以及践行经验方面的分析逐渐变多，尤其是立足于现行税法基础之上的纳税筹划逐渐增加，不过在个别行业方面并不是很多，所以本文对此进行了研究，选取制造行业作为研究
8、目标，对相关企业的纳税筹划进行探讨。对于企业所得税的纳税筹划目前已经有很多学者展开了研究，其中不乏大量关于企业所得税纳税筹划的形式、现状及存在的问题进行分析。本文主要通过运用案例分析法的方法，通过对案例企业所得税纳税筹划的现状出发，发现其存在的问题，并提出自己的建议。1企业所得税纳税筹划的概述1.1企业所得税的定义现如今贯彻落实的企业所得税解决了之前所存在的隐患,例如通过企业经济性质的差异来设置不同税种。不仅如此,新型的企业所得税将公平税收、促进竞争这一原则切实贯彻执行下去，不但优化了原本繁杂的税制，也极大增加了效率,为保持相同的内外资企业所得税奠定了坚实的基础。现如今，企业所得税管理的朝着科
9、学的方向进行发展，但在征管范围的归划上脱节3。对于企业总利润而言，其本身的审核计算是比较繁琐的，而且并不是很容易确定。比方在进行企业成本核算的时候，不但工作量大，而且比较麻烦，再加上税收方面的律法条例众多，因此存在不确定性。在税率设置方面也存在着不同。对于我国企业所得税制，一般情况下，基本税率是25%，不过对利润低的国企大都采取18%和27%两种优惠税率。在税收支持方面，因为内外资企业的税收能够采取不一样的方式，非常容易出现恶性竞争的情况。此外，存在着繁多且杂乱的区域性优惠政策，极易出现人为分割市场的情况，严重影响了市场的公平。最后，税收政策的优惠政策需要加以倾斜，根据当前的情形来看，针对高新
10、技术企业的优惠政策较少，因此需要将优惠政策向高新企业进行倾斜。全国人大常委会已经将内外资企业所得税制度的统一以法的形式予以确立。在这以后，中华人民共和国企业所得税法可以说是好评如潮。该部法律在税率上加以优化，公平税负，可以确保公平性，此外也给税收部门在税收和管理方面提供了便利。1.2纳税筹划的定义税务筹划表示纳税人在不违背税法和有关法律、条文的基础上，针对企业的运作投资以及筹资行为进行筹划，通过保障最低限度的税负而开展的方案4。税务筹划的也属于事前行为，表现出相应的预见性、长久性和合法性等特征。其主要目标是降低税收压力，得到更高的税后利益。在国家法律允许的情况下，纳税人通过企业的投资、核算和组
11、织结构等业务，针对涉税事项预先开展筹划工作，再甄选出较为优良的方案，让企业再经过税收以后可以实现利润最大化，这就是纳税筹划的意义所在5。在市场经济的发展下，纳税筹划已经逐渐得到很多企业的重视，采用何种办法才可将纳税筹划在降低税收负担方面的作用发挥到最大化6，对企业未来的经济发展以及战略运营具有重要意义。1.3企业所得税纳税筹划的意义1.3.1有助于推动国家税制改革为解决纳税人纳税支出较高的问题，纳税筹划的有关中作人员将持续关注我国税收法律和政策的改变。一旦税收法律产生改变，纳税筹划的有关工作人员将在第一时间执行专项处理办法，避免纳税人的利益受到损害，在此过程中纳税人利益的最大化是其工作的初衷，
12、同时在纳税人所属企业进行经营活动的过程中将节税这一原则完美的融入其中。对于有关的税收法律，纳税人保持尊重的态度是所得税纳税筹划开展的基础，但同时也体现出所得税税法体系中的缺陷，为找出这部分缺陷并完美将其解决，需要我国针对企业所得税的纳税筹划加以分析，此外根据现如今的税法制度加以优化和调整，进步而健全我国的税收法律法规，从这方面来分析，纳税筹划在某种程度上起到了更好、更快地贯彻税收法律法规的作用。中国的税制改革将有利于法律体系的建设，促进中国国民经济的持续健康发展，推进税制改革，税收调节经济和组织等方面的作用更为显著。便于提升税收征管能力，持续健全税收法规系统。公司在开展税务筹划时，需要表现出政
13、策导向性，例如依照有关优惠政策开展筹划。比如，税务组织利用纳税人的筹划活动，能够尽早寻找出税收法律条文的不足，按时修改、添加与修改，进而加快税收条文的持续完善与优化。1.3.2有助于提高纳税人自觉纳税的意识对于纳税人而言，贯彻落实执税筹划存在如下方面的意义，首先，在税款方面，为了可以少缴、缓缴，则必然在法律允许的范围内，采取多种手段来处理企业所得税，在此过程中，纳税人在考虑是否符合国家财政税收的有关法律的前提下采取有关措施，从而也对各种财务税收有了更深层次的理解。其次，使纳税筹划的效果更为显著。所得税纳税筹划这一概念具体是指纳税人在执行纳税义务之前，提前对未来将会出现的经济行为或活动、资产处理
14、的数量和时间等开展有关谋划7，体现出了纳税人对于纳税的积极性。同时也表明若想开展所得税纳税筹划，首要前提便是纳税人主动依法纳税。便于强化纳税人的纳税观念，公司是纳税人，假如想开展税收筹划局需要分析税收法律条文，掌握税收方针和现实情况，这也是开展税务筹划的基础。因此，公司在改善与优化纳税方案的时候，不只可以减少税负，此外还可以持续强化纳税人的纳税观念。因此，税务筹划就是纳税人意识不断提升的现实表现。1.3.3有助于纳税人实现利润最大化现代企业在竞争日渐激烈的今天，现代企业所关注的重点已经开始向“在税法允许的范围内，税收成本的最小化和税后利润的最大化”转变8。对于纳税筹划而言，其不仅隶属于财务行为
15、，而且对于企业经营也是十分关键的，可以看作整个财务管理过程中都无法避免的高层次理财活动。为保证企业利益最大化，对企业所得税进行纳税筹划便是可选择渠道和利益中的一种。确保企业利润的提高是企业所得税纳税筹划管理的初衷所在。当纳税人做过投资决策分析后，为防止存在过高的税收以及达到利润最大化这一目标，必须把优惠政策的效力淋漓尽致的展现出来，同时开展科学的所得税纳税筹划。这一行为同时也表明所得税纳税筹划的开展目的在于合理、合法的将纳税人所得利润最大化。不仅如此，随着开展所得税纳税筹划，企业成本也有着明显的降低现象，发展空间较之前也有了大幅提升，对企业实现持续发展有着积极作用，企业的经济利益也可得到提高，
16、换个角度来分析可以认识到国家的税收收入也因此得到了提高。公司要开展税务筹划就需要创建完善的财务会计制度，约束会计活动，需要财务人员了解全新的会计准则和税法常识，按照税法的规范标准完成设账、记账，编写财务会计报告等工作9。所以，税务筹划对财务的标准更为严苛，因此便于提升公司财务管理能力。2企业所得税的筹划方法分析以下便是纳税筹划的几种途径和技术手段，凭借科学的运用可以有效地达到节税于避税的目的。2.1合理选择存货计价方式期末存货价值以及销货成本和存货计价方式之间存在着密切的联系，一般情况而言，存在着众多的存货计价方式，在选取的过程里面必须参照市场物价等，根据物价的涨幅再决定选取何种方式进行存货计
17、价，假使物价提高，那么选用加权平均法，如果物价下跌，物价在一定时期内一直降低就要用先进先出法。 2.2合理选择固定资产折旧方式在税率保持不变的情况下，可采取加速折旧法，在企业成立之初时较大的折旧额度会在一定程度上降低税收，相对的便多出了运转的资金。根据折旧原则，已经纳入相关成本费用的价值上，折旧法还是有着自身的优势所在，能够很快的处理问题，假使通货膨胀，选用双倍余额递减法则会呈现出不错的效果。2.3合理选择费用列支方式在遵守税法的前提下，把所需成本开支以及所有存在亏损几率的费用悉数进行罗列，如此做法不但可以减小税基，还可以降低所得税。首先，在税法许可的范围里面，把全部所需成本开支悉数进行罗列，
18、这里面包括众多开支；依照相关规定，凡是提足过该项固定资产的应提折旧的总额（提足折旧费）、根据相关条例所表明的比例列入成本支出的职工福利费、教育附加费、工会经费等等、其次则是对于那些未产生不过要事先提取的费用，利用预提方式计入。2.4销售收入的确认一个企业的利润总额和销售收入之间是存在密切联系的，此外，销售收入和企业应缴税款之间也存在着密切联系。对于企业增值税、营业税而言，销售收入是影响它们的关键。销售收入的时间和所使用的结算方式有着密切的联系。产品销售方式影响着收入的方式，明晰销售收入越晚，也就意味着缴税时间越晚，利用前后两次纳税的时间差，在这段时间内获得利益。3企业所得税纳税筹划中存在的问题
19、以恒顺公司为例3.1恒顺公司纳税筹划案例分析恒顺公司自成立以来，经营状况良好，如下表3.1、表3.2所示，（2014-2018年三年间的财务情况）： 表3.1 恒顺公司2014-2018年利润总额表（单位：万元）Tab. 3.1 Total profit statement of Hengshun company in 2014-2018 (unit: 10000 yuan) 年度 项目20142015201620172018利润总额-104.198-45.2695.726196.226503.143根据恒顺公司2014-2018年利润总额表（表2-1），我们可以发现，该公司2014和2015
20、年处于亏损状态，分别亏损104.198和45.26万元，2016年开始盈利，获得利润95.726万元。表3.2 恒顺公司2014-2018年收支情况表（单位：万元）Tab. 3.2 Statement of income and expenditure of Hengshun company in 2014-2018 (unit: 10000 yuan)年度 项目201420152016201720181 、收入25442783512231793（1）生产经营收入25442783512231754销售收入2102906209501367安装仪器收入3080120160248维修劳务收入1457
21、95113139（2）转让无形资产收入0000392 、支出358.198472.26739.2741026.7741289.857（1）成本320.118392.74601.194815.354917.497材料费80110210265324工资、奖金、津贴120154250390405职工保险9.2413.218.9227.7231.46职工住房公积金4.268.612.614.3职工福利费5.047.210.3215.1217.16职工工会费0.7561.081.5482.2682.574职工教育经费0.8821.261.8062.6463.003固定资产折旧10010010010012
22、0（2）期间费用3167121185324广告宣传费153467112167业务招待费46182545其他间期费用12273648112（3）税金7.0812.5217.0826.4248.363 、税前利润-104.198-45.2695.726196.226503.143由表我们能够知晓，在2016-2017两年期间，所得盈利弥补前两年的损失，2014-2016三年里面，企业均未存在任何所得税，直到2017年初到2018年期间，所缴税分别为40.34万元，134.79万元，存在大幅度增长。在将来几年内，该企业将逐步向前发展，收入增幅或许会更上一层楼，从这方面侧面体现出企业发展态势不错。此外
23、，我们还能够知晓，在进行缴税的过程里面占用了部分的生产经营资金，将来几年里面，赋税压力将会持续上升。如下表3.3（恒顺公司最近几年涉及的税种）：表3.3 2017、2018年度恒顺公司主要纳税税种一览表（单位:万元）Tab. 3.2 List of main tax categories of Hengshun company in 2017 and 2018 (unit: 10000 yuan)税种20172018增值税135.90181.74城市维护建设税9.5212.72教育附加税4.085.45地方教育费2.723.63土地使用税0.480.48企业所得税40.35134.79个人所的
24、税11.4213.30全年支付各项税费合计204.47352.113.2恒顺公司在纳税中存在的问题分析3.2.1未及时调整核算方法恒顺公司总是自己出钱购买先进设备，此类设备造价高昂，对于公司而言，假使需要用到部分造价不低的高端测试设备，而且不会长期使用，可以考虑以租赁的方式获取，只需最低的每月付款即可，此外，这部分开支并会算作资产负债，而是纳入营业费用种加以扣除，极大的减少了当期税负。所以，由于恒顺公司没有合理利用延期纳税的有利条件，因此无形中增加了缴税压力。3.2.2缺乏税收筹划的意识税收筹划是一个企业发展到一定层次后才会意识到的纳税意识，与经济发展水平到达一定高度有相适应性11。对纳税人的
25、所得税进行筹划是指在履行纳税义务时，对未来可能亦或是即将出现的资产处理方式、数量以及时间、经济行为或活动等提前加以科学地规划。目前我国的绝大多数企业缺乏这种税收筹划的意识。比如，公司的各阶级领导都将注意力放到了企业生产以及产品销售，而忽略了税收筹划问题，导致公司税收变得无人问津。公司中最后只有税务人员对税务详情录入以及税务申报清缴汇总等工作进行处理，而一个公司的税务人员往往只有一个，大量的工作全部集中到一个人身上，导致最后没有时间对税收进行规划，因此企业的此类意识就显得十分浅薄。这种税收筹划意识缺失的现象在我国企业中十分常见，企业则还没有注视到这种筹划能为企业带来的收益。纳税观念落后是制造企业
26、在纳税筹划中存在的主要问题。在制造企业发展的前期，企业的注意力都放在了壮大业务和扩大市场这一方面。通过相关的宣传和销售，公司的相应的收入和利润也在不断的增加。当利润和收入增加时，企业的纳税总额也在逐渐的增加。首先站在管理人员的视角上来讲。管理人员并未充分了解纳税筹划之于企业的重要意义，因此不具备超前的纳税观念，务必会让企业承受一定的压力和负担。在管理层的观念里，纳税筹划只不过是财务人员应当负责的工作。他们认为企业的收益来源于销售，而不是节省开支和成本。他们宁愿把财力和人力花费在扩展销售渠道，占领市场份等方面，而不愿意在，节约税负上面，投入一定的资金。也正是这原因，导致了公司在税务管理方面的工作
27、人员十分缺乏，而且还缺少对于纳税筹划相关工作的管理人员。由于企业没有认识到纳税筹划的重要性，必然会给企业带来一定的税费负担。3.2.3未及时调整核算方法对于企业会计而言，必须按照企业实际状况进行会计审核方式的更改，从而保证企业可以获取最大利益。由于该公司并未合理使用该原则，因此导致税负提升。公司自始至终选取的存货计价方式是全月加权一次平均法，对于公司而言，其存货包含各类耗材，而耗材的价格并不是稳定不变的，通常情况是逐渐降低的，选用全月加权一次平均法后，会导致销售成本不高，利润高的现象，当期税负会加大，不益于延期缴纳税款。所以，恒顺公司未能根据经济情况的变化适时调整成本核算方法，加重了税负12。
28、3.2.4方法运用不当税收作为企业发展的重要部分需要更加细致的征收环节，而从企业财务会计中独立出来能更好地做到这一点，这也对财务人员有了一定的更改要求，要对税收政策和会计制度之间的选择和协调加强重视。企业中某些办税人员和会计人员可能因为不清楚税收规定和会计制度，在无意间违反了税收法律导致企业利益受到损失。因此企业的办税人员应当加强与税务机关之间的联系，时刻掌握税收法律法规的最新动态，统一识别，解决税收争议提高企业税收效率13。如果企业可以充分运用国家所制定的纳税筹划相关方法来进行节税，将可提高企业的经济效益。4完善企业所得税纳税筹划的对策4.1业务招待费的纳税筹划从恒顺公司 2014-2018
29、年收支情况表（表3.2）看出，该公司2018年的业务招待费为45万元。2018年度销售（营业）收入构成：生产经营收入可以达到将近1754万元。恒顺公司在2018年的时候一年内的业务招待费可以达到45万元，其中超处标准的业务招待费可以达到36.23万元。所以针对恒顺公司可以做到如下的纳税筹划方案。恒顺公司在2018年的时候把会务费、差旅费等列为业务招待费，其中二者可以达到12万元，针对这笔费用来说，之前的筹划方案过于含糊，恒顺公司应该严格划分业务招待费中的明细，并且应该及时将时间、地点、人员、内容、摘要、费用标准、支付凭证等一系列的信息补充完整。也就是说，可以把“会议费”记录到管理费用里面，同时
30、记录好出差的相关人员信息，例如对出差人的姓名、任务、时间、支付凭证等信息完善好，把这些费用记录到管理费用里面。然后把“业务招待费”与“业务宣传费”里面的明细核算和已开展的销售收入总额进行对比，如果出现里面有个别费用“超支”的情况，就应该马上针对两者“近似”的相关开展逐一分析。针对恒顺公司报表里的“业务招待费”以及“业务宣传费”，二者的预先扣除限额则是为87，700 元以及263.1万元，在6月底的时候，企业的业务招待费的开支已经十分逼近预计扣除限额，业务宣传费却还有着186.1万元的限额幅度。企业可以把给客户的样品和宣传单放在一起发货，这样就可以作为广告费开支。经过上面的筹划工作，企业大约可以
31、减少9.0575万元的纳税额。4.2固定资产折旧方法的纳税筹划恒顺公司在2017年12月的时候为了进行技术改造，新添置了美国贝克曼库尔特有限公司生产的加工器一台，仪器原本价值是 64 万元，经过使用预计剩余价值是2万元，设备可以使用大约10年的时间。恒顺公司原制定的纳税方案是通过直线法计提折旧的方式，通过计算设备的年折旧率 年折旧率=每年固定资产折旧额/固定资产原值，可以得出年折旧额 年折旧额=需要折旧量/使用寿命是6.2万元，具体情况如表4.1。表4.1旧方案的折旧计提情况 （单位：万元）Tab. 4.1 Depreciation provision for old schemes(unit
32、: 10000 yuan)项目12345678910年折旧额6.26.26.26.26.26.26.26.26.26.2账面净值57.851.645.439.23326.820.614.48.22本文为恒顺公司设定了新方案的筹划方案，也就是针对这台设备使用双倍余额递减法计提的方式进行折旧，也就是通过计算年折旧率 年折旧率=1/预计折旧年限2100%为20%，得到年折旧额 年折旧额=该年年初账面净值年折旧率，如表4.2：表4.2双倍余额递减法各年折旧计提情况 单位（万元）Tab.4.2 Depreciation accrual of each year by double declining b
33、alance unit (10000 yuan)项目12345678910年折旧额12.810.28.196.555.244.193.693.693.693.69账面净值51.240.932.826.220.916.713.19.395.692经过针对上述两个方案的对比，不难发现，即便是两种不同的方法，其得到最终的累计应纳所得税额的数值却是一样的，不过使用新方案的双倍余额递减法，在第一年的时候应纳税额的数值可以达到最少。使用旧方案的化，企业的应缴企业所得税是 134.7945 万元，采用新方案的企业应缴纳企业所得税是133.1445 万元，很明显，新方案为企业少缴了企业1.65 万元的所得税金
34、额。4.3租赁的纳税筹划恒顺公司在2018年的时候需要引进一台Protein Purifier蛋白分离纯化系统，主要功能是检测新产品，一般新产品的使用寿命大约是4年，该设备价值为 242.35万元，大约估计在使用完以后还可以省下2.4万元的剩余价值。由于2018年企业的周转资金不足，所以使用租赁的方法使用该设备。之前的方案是使用融资租赁来获取设备，企业通过与无锡赛特公司进行合同签订，以固定资产租赁的形式合作，年租金大约是40万元，每一年等12月31日的时候支付完成租赁款款，租赁的期限是8年，折现率大约是10%。每期依照实际利率法分摊的方法记录未完成的融资费用，然后将已完成的融资款划分到财务费用
35、里面，财务费用大约是72480元，通过计算得到折旧额29.9936万元。所以，恒顺公司2018年该项目的税前扣除额为54.2286万元。通过纳税筹划，采取新方案。企业与赛特公司合作租赁的时候，需要注明并不牵扯资产所有权转移以及廉价购买权的问题，这样每一年租金是68万元，租赁时间是四年。根据税法的有关规定，企业这时候的经营租赁方式要按照固定资产进行核算，这样可以扣除68万元的金额，企业所得税也就可以少缴3.4429 万元。4.4充分运用纳税筹划的各种方法由于我国与税收有关的规章制度日趋成熟，因此降低了偷漏税违法现象的出现率，而且纳税者为减少税负，表示愿意利用符合规定的税收筹划方式，现如今，税收基
36、本法并没有包含在中国的税法系统中，而且人们太过依赖于以增值税为核心的间接税，并且没有复杂合理或系统的财产税者类直接税以及所得税。在全部税收利润中，此类直接税的利润所占比例过低，因此企业在实行税收时忽略了完善的税收规章制度以及税法的统一性。中国应当根据当下的基本国情成立税收基本法，以此体现出税法的稳定性、合理性以及系统性。也应该从中国特色角度出发，扩大部分包含直接税种的单项税筹划范围。我们可以学习西方国家建立税收“母法“，以此作为税收基本法的标杆，让税收程序法以及税收实体法共同发展。税收筹划大都涵盖税负转嫁技术和税收筹划以及节税。虽然在操作原有的纯避税筹划时出现困难，不过节税筹划范围却不断扩展，
37、而且企业更加关注转嫁筹划方式。为减少筹划成本，降低其风险性，实现税后最大利润率，我们应该合理使用不同的节税技术以及转嫁手段，根据技术的差异性作出税收筹划决定。对于企业所得税纳税筹划而言，必须遵循下面几种纳税筹划方式。4.4.1所得税税率筹划相关数据表明，在全球众多的国家中，中国企业的税负排第二。我国经济发展速度异常迅猛，由此也使得社会矛盾更加突出。此外，在企业生产成本增加，国际竞争优势的减弱等方面均能够看出来。纵然政府贯彻落实了积极的措施，不过所取得的成效并不是很大。现如今，世界正朝着经济一体化的方向前进，减税已然是形势需要，不但能够让国内企业享受优惠；还能够使企业股东等相关利益者受益。那些少
38、缴纳的税收，可用来优化生产机器，提高科研能力、提高工人工资等。为企业建设良好的发展环境，并合理的配置公共资源，延续经济领域的良好循环。经济发展导致各类会计要素增加。企业所得税和会计利润有着密切的关联，存在着众多的税前扣除内容，如此一来，企业在平时处理的时候就会比较麻烦。此外，我国税法使与时俱进的，每年都会进行更改和变动。中小企业可能无法及时进行理解学习，难免会对政策掌握不熟悉。税率具有差异性主要是因为企业所得税的税率涵盖三种档次。所以，为达到15%的低税率，企业应该根据自身情况成立高新技术企业。但是如果发展规模一般、所获利润率过低，那么为达到小型微利企业20%的低税率，其应该设立利润率的标准指
39、标。如果设立了常设机构，却并未与以上所得收入存在某种关系，那么也应收取10%税率征收预提所得税，不然便会使用25%的税率。若跨国企业和国外企业已经把常设机构建立在中国，并且获得了相关租金、利息等，那么为减少税负，就必须保证常设机构和以上收入不存有任何联系。如果在税率等级边缘，那么为让其符合较低的税率等级，减少税款开支，纳税人必须根据相关指标控制应纳税所得额，延长收入实现。4.4.2精心选择纳税人身份对于纳税人而言，能够任意变换纳税身份，依照相关税法，纳税人身份存在差异所缴纳的费用是不同的，因而可以选择缴纳税款最少的纳税人身份。企业在缴纳税款时可选择不同身份的纳税人进行纳税筹划，按照有关规定税法
40、对不同身份的纳税人所收取的费用是不同的。企业为了自身的发展，通常会评估当前经济收益水平和营业规模，可逐渐调控收益水平处于限额以下，从而“转型”为小型微利企业，从而缴纳低税。此外不同的组织形式下税负的不同，同样为企业选择缴纳费用提供了选择可能性。企业可以选择缴纳增值税或营业税的依据是通过调控货物或劳务和非应税劳务的比例来决定。在一般纳税人与小规模纳税人的选择上，企业还需全面结合自身的经营特点，企业在经营时会出现销售超频的增值率、采购资产可抵扣税额等情况，企业可以对销售业务进行适当的划分，不同区间对应不同的纳税人身份，但需要遵守有关规定。4.4.3税前扣除筹划税前扣除筹划定义为：企业或个人进行经济
41、活动时，可提前规划、安排，纳税时可选择年末结算，并且纳税可以拖延一段时间。企业只有交易成功之后所产生的经济效益或分配结束后才缴纳所得税。在一定程度上为筹划应税额提供了可能。此外税收规定有一定指向性，因为经营、投资和理财的种类很多。纳税从企业开始产生效益的那一刻开始算起，在已经确定应纳税收的前提下，企业偷逃税或欠税，就不会出现在税收筹划的范围里面，因此，假使想要进行税收筹划就必须提前进行筹划。企业不但要计算每年经营生产产生的费用还要计算当年发生的各项费用，税前扣除额也要考虑在内。由于差旅费、项目业务招待费、会务费等性质不同，因此需要区别对待，年末的会计核算中不能将上述费用规划在内，否则严重影响企
42、业的日常生产生活。凡是和企业生产有关的会议费、董事会、差旅费等仅需企业提供发票之类证实其真实发生即可，就可享受全额扣除。4.4.4充分利用税收优惠政策进行税收筹划为了最大限度地发挥税收的调节功能，减少税收、税率差异和特别规定仅为政府部门推出了税收优惠政策中的一部分。当前，国家对贫困地区、高新技术开发区、经济时区等特殊地区实行税收减免政策，所以投资者在注册企业地点时，可充分考虑这些地区，从而节约大笔资金。通常来讲，在企业创建阶段，存在亏损的几率相对来讲比较大，可以将分支机构的损失转移到总行的分支机构亏损里面，如此一来，便能够减少母公司的税收。如果投资企业步入正轨后，可以使用子公司的形式享受当地政
43、府提供的税收优惠政策。纳税人可利用税法上的某些优惠规定，使得企业在符合一定条件时可以在一段时期内减免政策。4.5树立纳税筹划风险意识谋求经济效益是企业生产经营的目标14。在纳税筹划制定的过程中，受到很多方面的影响，比如税收政策对于纳税筹划的影响和市场变化对纳税筹划的影响。企业是纳税筹划的实施主体，在这一过程当中，企业应当加强对纳税筹划的认识和重视。与此同时，税法也会随着社会经济的发展，以及政治的变化，发生调整。这就要求企业的相关管理人员要对税法形成正确的认识，在税法发生变化时，企业的纳税筹划政策也应当做出一定的调整这样一来，才能保证企业的税务管理在合理合法的范围内进行。纳税人自主意识到自身的纳
44、税义务是进行个人所得税税收筹划的前提条件，这样税收筹划从本质上就与偷税、漏税、抗税等违法行为划出了界限，而对纳税人的纳税意识进行加强则是顺利进行税收筹划的首要条件，对加强纳税意识进行广泛宣传。只有增强了纳税人的自主纳税意识，使其真正意识到税收筹划才是进行自身利益维护的保障时，纳税人才会依据国家税收法律谋取自身的合理利益。而且公司税务人员的税收意识也要进行与时俱进的转变，适应企业税收筹划工作。企业经常会有税收人员曲解税收筹划的含义，与偷税漏税等违法行为混为一谈，无法适应税收筹划工作。企业税收征管系统更需要对税收筹划意识进行及时更新，准确理解税收筹划定义的实施，正确面对纳税人的合法权益，依法治税。
45、结 论针对当前国内市场经济环境和各种税法法律制度的时代背景下，企业需缴纳的各类所得税，将会严重阻碍企业的发展，加重企业的经济压力，所以，企业可以实行所得税纳税筹划，合理、合法的规避部分税金，提升企业的经济效益，企业可以将节省下的大笔资金投入到生产或扩大企业规模中。在当前形势下，企业不但能够迅速发展，壮大自身实力，国家也可以对全国地区资源规划做一个全面、合理的分配。在企业贯彻落实纳税筹划的时候，务必明确了解纳税筹划的内容，使之与偷税漏税进行区别开来，根据相关法律，全方位，深层次地剖析自身存在的不足，不断优化改进自身制度，逐渐提升企业员工的工作水平、职业素养和法律意识，积极学习科学有效的风险规避方
46、法，最大限度发挥纳税人必须承担的义务。每个公民都有纳税的义务，而合理纳税筹划是每个公民的基本权利。本科论文参考文献1Cong Li. A Tentative Study on Tax Planning for Corporate Income Tax of PPP ProjectsP. Proceedings of the 2018 International Conference on Education Reform and Management Science (ERMS 2018),2018.2Matti Ylnen,Matias Laine. For logistical reasons only? A case study of tax planning and corporate social responsibility reportingJ. ,2015,33.3Christopher S. Armstrong,Stephen Glaeser,John D. Kepler. Strategic reactions in corporate tax planningJ. Journal of