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1、中化石油天津公司中化石油天津公司资金集中管理问题研究资金集中管理问题研究摘要通常情况下来说，企业的内部控制对于企业的生存和发展来说具有十分重要的意义和作用。但是我国当前的部分企业在内部控制方面存在着许多问题，风险意识不强，监督力度不够，不仅不利于企业的发展，而且给社会带来严重危害。在经济全球化的发展形势下，做好企业的内部控制，是提高企业市场竞争力，促进其健康持续发展的必由之路。本文基于介绍企业的基本理论，通过应用已有的理论为本文的写作做好铺垫。通过分析前人的相关理论研究，提升本文研究的理论价值，然后在此基础上介绍中化石油天津公司在转型前的经营模式和经营亮点、转型后的经营模式和创新变化之处。同时
2、指出了中化石油天津公司在经历了转型之后，逐渐凸显的制度流程不足、风险漏洞增多、财务过于后置和信息系统滞后等问题，同时本文通过 TMS 系统应用及内控管理举措解决上文中出现的问题，并且结合现在发展的需要对于中化石油天津公司进行分析。结合上文的研究，提出本文的措施，在不同的企业发展阶段对于在上文中提出的问题提出对应的措施，提升本文研究的价值。关键词：中化石油 内部控制 问题 对策AbstractUsually，internal control plays a very important role in the survival and development of an enterprise.H
3、owever，there are many problems in the internal control of some enterprises in our country.The risk consciousness is not strong and the supervision is not enough.It is not only harmful to the development of enterprises，but also brings serious harm to the society.Under the development of economic glob
4、alization，the internal control of enterprises is the only way to improve the market competitiveness and promote the healthy and sustainable development of enterprises.Based on the introduction of the basic theory of enterprises，this paper lays the groundwork for the writing of this article by applyi
5、ng the existing theories.Through the analysis of previous theoretical research，the theoretical value of this paper is promoted，and on this basis，the operating mode and the bright spot，the management mode and the innovation change of the Tianjin Corporation in the transformation are introduced on thi
6、s basis.At the same time，it points out that after the transformation of China and chemical industry Tianjin Corporation,the problems such as insufficient system process，increasing risk loophole，excessive financial post and lag of information system have been gradually highlighted.At the same time，th
7、is paper solves the problems in the previous article through the TMS system application and internal control management measures，and combines the needs of the present development.The petroleum Tianjin Corporation in China is analyzed.According to the study above，the measures of this paper are put fo
8、rward，and the corresponding measures are put forward to improve the value of the study in the different stages of enterprise development.Key words:Sinochemical oil，internal control，problems，Countermeasures目 录摘要.1Abstract.2第 1 章 绪论.11.1 选题背景与研究意义.11.2 文献综述.11.2.1 国内研究现状.21.2.2 国外研究现状.21.3 研究思路与结构安排.3
9、1.3.1 研究思路.31.3.2 结构安排.31.4 本文创新点.4第 2 章 资金集中管理相关理论.52.1 企业资金集中管理的理论渊源.52.1.1 委托代理理论.52.1.2 财务控制理论.52.1.3 内部资本市场理论.52.1.4 产融结合理论.62.2 企业资金集中管理的内容.62.2.1 预算集中管理.62.2.2 结算集中管理.62.2.3 投融资集中管理.62.2.4、风险集中管理.62.3 企业资金集中管理的主要模式.72.3.1 统收统付模式.72.3.2 备用金模式.72.3.3 委托贷款模式.72.3.4 财务公司模式.72.3.5 内部银行模式.82.4 企业资金
10、集中管理的优化原则.92.4.1 统一领导，集团整理利益至上.92.4.2 资金所有权、收益权、使用权不变.92.4.3 收支两条线.92.4.4 资金计划和预算控制相结合.92.4.5 高效安全原则.10第 3 章 中化石油天津公司资金管理现状及问题.113.1 资金管理现状.113.2 系统不完善，缺少联动.113.2.1 财务信息系统管理工作不到位.113.2.2 财务信息资源管理工作不健全.123.3 核算标准不统一，缺少精度.133.3.1 缺少核算标准化手册.133.3.2 缺少细化成本中心.143.4 预算管理不专业，缺少资金专项预算管理.143.4.1 预算管理不全面.143.
11、4.2 投融资预算不细化.143.5 风险防范弱，缺少预警体系.153.5.1 企业内控制度不完善.153.5.2 采销存多环节衔接不流畅.17第 4 章 中化石油天津公司资金集中优化对策.194.1 完善资金集中管理财务信息规范化.194.1.1 统付平台 TC 的建立.194.1.2 TC 与 CB、TMS 系统接口的建立.204.1.3 委贷信息、账户信息等共享平台.234.2 统一核算方法.234.2.1 推进会计集中核算平台建设.244.2.2 明确责任中心，实行精益化管理.244.2.3 完善主体与层级，提高会计核算精度.254.3 加强预算管理.264.3.1 增加资金专项预算.
12、264.3.2 细化并考核加油站、油库投资预算.274.5 提高资金风险控制.274.5.1 梳理资金全流程各环节风险点.274.5.2 建立财务风险预警体系.30第 5 章 结论.32参考文献.33致谢.351第 1 章 绪论1.1 选题背景与研究意义随着经济体制改革的不断深化，企业发展的资金集中管理控制机制越来越完善，建立起现代资金集中管理控制管理制度成为了企业管理的一项重要的任务，所以从企业发展角度来看，在企业处于转型期的时候加强企业的资金集中控制分析是非常有必要的，只有企业在一个比较完善的资金集中控制环境下发展才能够促进企业的健康，才能够让企业在不断地完善发展过程中提升自己的市场能力和
13、生存价值，所以建立起一套科学的操作性强的企业资金集中管理分析机制能够有效地化解管理问题，能够让企业在快速的发展过程中不断地提升管理能力。经济全球化让企业需要面对的竞争也越来越激烈，在这种激烈竞争的条件下企业只有加强资金管理才能够应对市场的变化，在这一个过程中，资金集中管理就成为了一项重要的指标，通过对于资金集中管理的分析能够不断的促进对于企业管理的加强，也能够为促进企业的健康发展提供强大的支持，本文以 TMS 系统应用加强中化石油公司资金集中管理管理为例，通过对于资金集中管理的概念和存在的问题等进行分析，为促进企业实施资金集中管理提供对策，促进企业在发展的过程中制定出适合本企业发展的会计管理和
14、管理策略。本文研究的中化石油天津公司转型前为一家大宗贸易批发型企业，随着社会经济的发展、企业的实力不断提升，在石油行业利润转向终端等大背景下，伴随着集团泉州炼厂的开工运营和石油中心战略指导，中化石油天津公司从 2015 年起，逐步转型为涉及油库仓储、大单贸易、加油站终端管理的一体化企业。转型给企业带来最大的变化并不是文化的冲击和跨地域经营的挑战，而是在公司急速扩张的情况下，管理经营无法良好匹配企业规模的阵痛。这种阵痛表现在公司新增部门管理无绪、风险部门预警频发、人力部门培训滞后以及财务部门监控失调等。同年，在集团和石油中心的统一部署下，作为首批上线企业，天津公司成功上线了 TMS 批零一体化系
15、统，并与油库的出入库系统、加油站的惠天系统、卡系统等辅助系统共同替代了原有的 ERP 内部管理系统，有效连接前中后各部门工作，也规避了执行和运营中的常规风险点，是企业加强全面内控以来，收效甚佳的一次尝试。1.2 文献综述企业的发展离不开对资金的控中，所以每一个公司都有对资金管理的一套完整体系，但因为资金控制属于企业内部控制的一部分，所以在很多的文献资料中学者们对资金管理2体系的研究包含于对企业内部控制的研究中，所以本文的文献查阅，大部分是围绕企业内部控，以此寻找国内外学者对资金控制研究。1.2.1 国内研究现状1.2.1 国内研究现状向红（2016）提出内部控制就是企业为了提升自己的经营效率和
16、充分的获取和使用自己的资源达到既定目的的一种手段，企业内部控制有着自己的组织和计划的流程，任何企业都在寻找合适的措施促进内部控制的顺利进行，通过提供可靠的信息为企业的决策者提供信息。潘晓梅（2013）认为随着现代企业管理制度的建设，内部控制已经成为了一个重要的环节，而且与企业的会计行为产生了直接的影响，因为内部控制是现代企业管理的一种重要的手段，正是因为有了内部控制的作用才能够帮助企业的管理者提升自己的管理能力，提升对于企业发展的掌控力度，在现在企业的生产经营的过程中，内控占据着重要的组成部分。郁忠君（2013）认为内控的管理水平高低直接影响到了企业的财务状况，所以现在企业都在寻找新的方式，借
17、助于提升管理的措施促进降低成本，为提升企业的竞争力做出研究。贾志芳（2012）认为从内部控制管理的方向出发，从内控管理存在的风险和对策的角度对于企业提出建设性的意见。陆靛（2012）提出提升企业内部控制中存在的风险抵抗能力首先就需要加强内部的制度化建设，让内部控制的各个流程都能够有章可循，其次就是要加强信息化建设，通过完善的信息化流程提升企业内部控制的执行力，为企业在市场竞争中做好内部的管理，促进现代企业化建设。但是随着内部控制方面出现的问题，企业的会计行为需要进行调整以应对局限性带来的负面影响。1.2.2 国外研究现状1.2.2 国外研究现状Mary Ellen Carter（2014）提出
18、内部控制就是企业为了提升自己的经营效率和充分的获取和使用自己的资源达到既定目的的一种手段，企业内部控制有着自己的组织和计划的流程，任何企业都在寻找合适的措施促进内部控制的顺利进行，通过提供可靠的信息为企业的决策者提供信息。从内部控制角度出发，从提升企业的管理水平出发，为提升企业的经营管理做出研究。Christian Leuz（2015）认为内部控制管理是现在大部分生产企业都在研究的方向，在激烈的市场竞争中只有指定合适的内部生产与管理计划才能够促进企业的发展，加强对3于的管理能够有效地降低企业的成本，让企业沿着一个健康的管理道路发展，从内控的角度提升企业的竞争力，让企业的内控管理成本控制在一个合
19、理的区间之内，为市场和生产之间建立起一个合适的缓冲，促进企业合理的利用自己的资源。1.3 研究思路与结构安排1.3.1 研究思路1.3.1 研究思路通过本文的研究为社会上企业的发展和建设现代企业制度的过程中提供指导意见，尤其是类似于文中公司那样，转型后公司结构、经营特点都有较大变动，如何通过系统应用，有效改善资金管理制度，加强企业的管理者对于企业财务的控制，保障企业能够保质保量的发展，加强对于资金内部控制的局限性研究能够找到适合企业会计的应变措施，通过财务的集中管理的转变提升企业的管理职能，资金管理中有诸多问题导致企业的发展中出现很多问题，所以针对出现的问题要进行专门的研究，提出针对的解决措施
20、，通过一个完备的解决措施促进企业“又好又快”的发展，让企业在管理内部的行为中能够灵活处理资金集中控制的问题，进而将资金集中管理的弊端控制在最小的范围。企业实施资金管理分析是针对现代社会经济转型的过程现代企业财务管理制度的一项重要的指标，也是加强内部控制的一个重要的环节，随着市场经济的发展，企业的发展会遇到很多的情况，只有建立起完善的资金集中管理体系才能够为企业的健康发展做出最合理的数据分析，资金集中管理体系在对于企业的发展过程中进行数据分析之后会对于企业的未来发展进行政策研究，在符合时代经济发展的过程中为企业的发展壮大奠定好基础，为企业的所有者加强对于企业的资金控制进行支持，通过对于财务管理的
21、分析作用，为企业的长期的发展做出最合理的政策研究，在促进管理者掌握企业的发展动向的基础上也为企业的管理进言献策。1.3.2 结构安排1.3.2 结构安排本文以 TMS 系统应用加强中化石油公司内控管理为例研究现在企业内部控制的发展问题，本文主要分为五个部分：第一部分绪论，主要从本文研究的背景与意义、文献综述、结构、创新点为全文的写作打下基础。从社会发展背景的角度为文章打下基础，而且通过社会的这一种需求引出正文，将绪论作为引导段落，引出下一步的理论研究。第二部分基本理论概述，通过应用已有的理论为本文的写作做好铺垫。通过分析资金集中管理的相关理论研究，提升本文研究的理论价值，并且在借用相关理论研究
22、的过程中提出本文的观点，通过一个完善的理论做好本文的思路构思。4第三部分案例分析，介绍中化石油天津公司在资金管理上的现状和存在的问题，详细梳理并分析指出中化石油天津公司在系统、核算标准、预算管理、风险防范上所出现的问题，这是企业在资金管理中逐渐凸显的四大问题。第四部分资金集中优化举措，通过 TMS 系统应用及资金集中内控管理举措解决上文中出现的问题，并且结合现在发展的需要对于中化石油天津公司进行分析。结合上文的研究，提出本文的措施，在不同的企业发展阶段对于在上文中提出的问题提出对应的措施，提升本文研究的价值。第五部分总结，总结全文，映衬观点。再次映衬本文的观点，并且结合中化石油天津公司的案例情
23、况提出企业应该采取怎样的措施应对资金管理问题。1.4 本文创新点本文的创新之所就在于通过分析中化石油天津公司在资金管理中存在的问题，可以指导并推广至石油行业的全链条管理中，甚至可以应用至其他行业的批零一体化企业。只有立足于企业当下的发展需要才能够提升资金集中管理措施的有效性，本文还结合风险评估的方式提升资金管理研究的价值，为稳妥的资金管理研究打下了基础。5第 2 章 资金集中管理相关理论2.1 企业资金集中管理的理论渊源本文对企业资金集中管理的研究是在翻阅了大量的资料后，在相关专家和学者的研究基础上进行的的探索和分析。本文主要是对委托代理、内部资本市场、财务控制和产融结合等理论进行分析。2.1
24、.1 委托代理理论2.1.1 委托代理理论委托代理理论是在上世纪 60 至 70 年代一部分经济学专家因为研究信息不对称问题而提出的，信息不对称指的是两方参与人中有一方又有信息，而另一方却没有相关的信息，这项理论的需要解决的主要问题就是怎样将利益冲突降低，以及在信息不对称的情况下将代理成本也降低，专家认为将资金进行集中管理可以解决代理产生的问题、将代理成本控制在一定范围之内，并降低代理成本使母子公司的利益保持一致。这项理论为企业提供了一个最为基本的想法，即企业的子公司的资金被提高到母公司统筹控制的层次，这样母公司和各公司管理层对企业所拥有的资金现状进行了解掌握，以使企业资金得到充分利用。2.1
25、.2 财务控制理论2.1.2 财务控制理论此理论认为现代公司的管理是从委托代理总衍生出来的。委托代理关系是在一定的契约之下，委托人将公司托付给代理人，委托人的目的是得到一定利益，代理人字啊委托人的授权下从事某种活动，其实这是归属于委托人的民商式关系。不过，在具体的委托代理活动中，委托对代理人的活动不可能全盘的了解，很难实现实时的监控，所以，我们从经纪人和理性人方面出发假设，委托人与代理人在某些利益上存在较多的冲突，甚至在一定情况之下代理人会损害委托人的利益，以此保证自己的利益不受损害。基于这种情况时有发生，委托人就会想尽一切办法掌控公司的财务及现金的收支状况，并进行控制。以具体的集团企业为例，
26、很多他们旗下的子公司都是母公司投资设立的，母公司是实际出资人，对子公司来说两者是委托者和代理者的关系，并且随着更多的子公司和三级公司的建立，就形成了层层资本控制的委托代理关系，使得集团内部为了利益发生冲拖得机会越来越多，于是就需要委托人采取措施对公司财务的加强管制。2.1.3 内部资本市场理论2.1.3 内部资本市场理论内部资本市场理论在经济学中属于新制度提出的理论中的一个分支，分别由阿尔切（Alchian）在 1969 年和威廉姆森（Willianson）在 1975 年提出的；两人对美国企业在 196世纪 50 至 60 年代的事业部（M 型）内部管理中存在的“资源内部分配”现象进行分析，
27、认为企业进行这样的分配是对外部资本市场有效地进行资源配置，而且效率更好，所以称其为企业内部资本市场。内部资本市场与外部资本市场相比会简化融资的过程，降低交易成本等优点，特别是字啊外部资本市场不景气的时候，企业内部依旧能够自发配置，保证企业内部交易链的稳定。因此，资本集中管理的主要理论依据便是内部资本市场理论2.1.4 产融结合理论2.1.4 产融结合理论产融结合理论是指工业与金融两个不同行业的企业在经济运行中以资本、信息、技术、服务等为连接，他们共同分担风险，共同分享利益，为了实现高效低险的目的而自傲内部联合在一起。这项理论认为，任何金融资本透视通过工业生产和商业交易来实现产品的增值和企业的运
28、转，如果失去这两项，经济市场就会萎缩。所以，企业集团中工业生产和金融是相互依存的关系，两者以资本为桥梁连接在一起实现共赢的局面。不过，当企业扩张到一定程度的时候，企业会逐渐在内部设立金融机构进入金融资本，以此将交易成本降低，使企业能够达到资金内部互补。2.2 企业资金集中管理的内容企业资金集中管理的内容包含的基本任务和职能主要有以下几个方面。2.2.1 预算集中管理2.2.1 预算集中管理在企业集团内部建立一个属于公司的内部银行，或者建立专门的理财公司，通过这个机构将下级公司的资金汇集到一处，这就是积少成多，将小钱变成大钱，以此将公司整个的资金进行集中的统筹规划和运作。2.2.2 结算集中管理
29、2.2.2 结算集中管理就是指企业集团将下级公司的全部资金结算都统一到一起，经过内部的结算中心进行结算。即每一笔需要结算的资金往来都到企业内部设立的结算中心进行出账和入账结算，不允许存在任何形式的子公司或者账外的小金库。2.2.3 投融资集中管理2.2.3 投融资集中管理即企业用总公司的名义向外投资或者融资：在向外部金融机构资金借贷的问题上，总公司或者有授权的公司实行统一借贷的策略；在向外部企业投资的时候，将集团内部全部闲置的资金进行统筹权衡，在衡量了投入与回报率后做出是否投资的决策。2.2.4、风险集中管理2.2.4、风险集中管理 企业资金包括流动资金，其中有各种票据，以及能够快速变现的金融
30、资产企业资金，这些资金在市场上进行交易运作的时候有一定的风险。企业在进行各项交易的时候应当识7别各种风险，做好风险防范工作以及设立预警体系，进行各种风决策，保证企业资金的安全。2.3 企业资金集中管理的主要模式企业资金集中管理的主要模式就是企业采取什么样的手段来管理企业的资金，以此为研究对象。不同的企业在行业中面临着不同的经营环境，在经营中有着不同的目标和未来发展的蓝图，企业内部的相关组织也是各有不同。一个好的资金集中管理模式与企业的实际需求是相贴合的，满足企业的各项实际需求，为企业带来更大的回报。在世界各国的经营实践下，有如下几种主要模式。2.3.1 统收统付模式2.3.1 统收统付模式就是
31、将公司集团内部各子公司、机构的全部资金收支管理高度集中在总公司的财务部门，各公司的资金收支往来交易都需要通过总公司财务部门的批准。这种模式属于高度集中的资金管理模式，对企业加强对公司集团的资金控制是有利的，降低了资金流动不必要的积压，不过这种模式太过刻板，如果总公司还没有来得及批准资金收支往来，那么下属公司就只能搁置这项资金往来，造成不必要的麻烦和资源浪费，所以这种模式一般只适合集中在一个地域内的公司集团采用。2.3.2 备用金模式2.3.2 备用金模式该模式就是总公司为子公司拨发一部分资金做备用资金，用以日常往来使用，这部分备用资金是有数额限制的。各单位发生现金交易，需要凭交易凭证到财务部报
32、销，在有财务部拨付资金补充备用金额。这种模式给予子公司一定的自由权，能够在一定范围内自由经营，但是备用金制度还是存在一定的问题，例如会导致一部分的资金长期搁置。2.3.3 委托贷款模式2.3.3 委托贷款模式该模式是委托人将闲置的资金放到与达成协议的商业银行中，让其代为保管闲置资金的发放、管理、监督和到期后的资金的回收等一种资金集中管理模式。集团公司通过第三方代理人如商业银行等机构实现企业内部资金短缺公司的接待和融通。这种模式在形式上非常的灵活，推行的过程中需要的成本低，但是带来的投资风险和融资风险比较大。2.3.4 财务公司模式2.3.4 财务公司模式此模式最先出现在上世纪初期的欧洲法国。财
33、务公司是集团公司内部成立的，它是有对外对内吸收资金、进行借贷、外汇汇兑、承销证券、融资租赁、财务咨询等功能的金融机构。在我国，财务公司是属于集团公司的有独立法人资格的子公司，而且必须经过中国人民银行及其银监会的批准，它是由集团公司投资成立的。此模式是较为分散的资金集中8管理模式，它即确保公司总部对各公司的资金管制，又能保证下属公司的经营自主权，使得闲置的资金以最开的速度流动交易起来。对于以上五种企业资金集中管理模式的集权程度和优缺点汇集如表 4-1 表 4-1 集团企业几种主要的资金集中管理模式对比表基本模式集权程度运 行成本模式优势模式弊端统收统支模式高低对企业加强对公司集团的资金控制是有利
34、的，降低了资金流动不必要的积压太过刻板，一般只适合集中在一个地域内的公司集团采用拨付备用金模式高低这种模式给予子公司一定的自由权，能够在一定范围内自由经营备用金制度还是存在一定的问题，例如会导致一部分的资金长期搁置委托贷款模式高中在形式上非常的灵活，推行的过程中需要的成本低投资风险和融资风险比较大内部银行模式集中与分散结合高银行化管理，部分银行职能对网络技术要求高，成本高财务公司模式集中与分散结合高独立企业法人，可盈利性，收益较高政策限制较为严格，营运风险较高从上表可以看出，以上五种模式都是有利有弊。企业应当结合自己的实际情况，例如行业特点、业务情况、发展现状等利弊，综合分析评估各种模式，选择
35、对自己最有利的方案。2.3.5 内部银行模式2.3.5 内部银行模式该模式是按照商业银行的模式在企业内部建立起来的，它拥有部分商业银行的职能的内部金融机构。集团内部的员工都要在内部银行开设一个属于自己的账号，进行现金往来交易。企业银行可以对下属的公司发放贷款，对外统一筹资资金，对企业实施监控，这种模式加强了企业内部结算功能，使企业内部银行成为企业结算、核算、贷款发放、监管中心。此种模式保证了企业内部各单位对公司资金的自主管理，也确保了总公司对各公司全部资金的管控，不过这项模式是内部核算和融资管理的，不涉及对外业务，而且该模式主要通过网络来实现，对网络技术的要求较高，运营成本高。92.4 企业资
36、金集中管理的优化原则2.4.1 统一领导，集团整理利益至上2.4.1 统一领导，集团整理利益至上公司以资本为连接总公司和子公司的纽带，以总公司为主体，以公司制定的工作章程为行为规范，在行业内充分发挥自己的经济优势，但是因为管理权和所有权是分开的，所以总公司和子公司各自制订了不同的发展目标，因此，总公司应当注意的是：如何统一有效的将总公司和子公司的人、物、财进行调度和分配，使这些资源发挥最大的效用。如何更好的保证各项公司政策、命令在公司内部顺利进行。如何提高公司整体的在市场经济中的竞争力、市场占有率等。确保资产的有效增值以及潜在的效益。紧紧围绕公司确定的发展战略目标，结合自己公司的性质、从事的业
37、务类型、在管理上对财务信息系统有哪些需求，同时可以参考其他相同类型的集团公司在资金集中管理方面的优秀成果和经验，这样总结相关经验再结合自己公司的实际情况实施资金集中管理，保证公司在资金集中管理水平更上层楼。2.4.2 资金所有权、收益权、使用权不变2.4.2 资金所有权、收益权、使用权不变（1）集团所有权和经营权相分离，总公司对子公司通过投资进行掌控，是一种委托经营的关系，将公司的经营交付给管理者，总公司资金对外投资，子公司是资金的筹措，两者在管理上存在分离，所以要求投资人必须按照公司的规章制度来严格规范子公司，保证资金的安全，并对资金的运用进行监控，所以在优化资金集中管理过程中应当考虑这项原
38、则。（2）权责统一原则。就中化石油公司来看，权责统一体现在总公司和子公司经济责任制上，完善资金集中管理体系就必须明确公司资金管理权利和责任，确保资金的获得和合理分配；并在公司内部建立有效的激励机制，使管理、收益等紧密联系。2.2.4.3 收支两条线4.3 收支两条线为了保证资金管理，在公司内部建立收支两条线，是资金管理囊括资金源头和业务的流程。同时，通过银行设立账户分设、透支支付、网上银行等管理方式达到资金高度集中管理。以此保证企业资金的管理的安全，通过收支两条线将资金全部聚拢与总公司，支出通过总公司的审核、批准，确保公司没有闲置的资金，子公司没有“小金库”。2.4.4 资金计划和预算控制相结
39、合2.4.4 资金计划和预算控制相结合资金集中管理优化追求实用性能，而公司的最终目标就是利益，资金集中管理为此服务。在进行资金集中管理优化的过程中对收益和成本进行比较分析，构建这套资金管理系10统花费的就是成本，在系统运行后带来的利益就是收益。收益就是资金集中管理优化带来的工作效率的提高，资金风险的降低等。而且成本收益原则也分析了使用资金集中管理优化后的系统带来的高效简单在保证系统安全可靠得前提下，造价低廉。2.4.5 高效安全原则2.4.5 高效安全原则公司对资金集中管理进行优化得措施基本是通过网络信息技术进行的，所以在优化过程中要充分考虑系统运行的过程中可能发生的事情。在安装各项系统的时候
40、安装质量高、性能可靠的产品或者技术，增强系统应对外来入侵时的应变能力和处理能力。同时建立各种防御措施，例如网络防御、数据资源防御等。安装防火墙、入侵检测系统、安全补丁等各项措施以保证公司财务系统的安全性，将安全隐患降到最低。11第 3 章 中化石油天津公司资金管理现状及问题3.1 资金管理现状（1）财务信息系统不完善，手工记账存在困难。而且月底结算繁忙，存在业务单据入卷不及时的情况。目前天津公司记账方式，依然沿用 EXCEL 手工记账方法，经常出现变更、漏记等问题。基础单据归档延后，主要集中在配送环节客户签收联，为获得客户签字确认，直至车辆至油站返回后方可归档单据。账务处理的及时性方面还存在欠
41、缺，受制约与 SAP 系统，财务凭证不能做到随时入账，大多数时间集中在每月最后几个工作日进行账务处理，时间紧、压力重，且不利于保证数据的准确性。正式对接泉州油后，原有的盘库对账方法已不能适应新形势，无法与总公司的财务对账方式对接，导致财务信息传递不及时、不完整、不清晰。油站财务制度相对不完善、财务账本存在欠缺等情况。应急物资设备台账管理尚待规范。应急物资设备台账管理尚待规范。（2）财务核算存在漏洞。企业零售体系中有关财务核算的相关内容有待进一步完善。天津公司目前已完成了由贸易公司向批零一体化公司的转型，对于零售业务的相关内控管理、财务核算、人员培训、信息系统等多方面内容，目前还仅停留在初级阶段
42、，还不能满足天津公司零售体系建设的飞快发展。在核算的过程中，财务凭证的保管、开具等工作也有问题，导致企业财务核算过程中出现财务差错，例如上游客户欠税导致我司增值税进项票被确认为失控发票。业务交易申请获批、合同签订后，进行与客户间的资金往来，催收客户进项票，待收取进项票第一时间进行发票认证。（3）财务风险控制有漏洞，使得公司在投资等业务上存在风险，并且风险预警体系做的不够全面，企业各个连接点都有出现财务风险的可能性。例如中化石油天津公司财务内部控制季度测试工作只是安排了一名员工进行工作，而这名工作人员还只是兼职，兼职的工作人员精力有限，不可能把繁多的工作细无巨细的完成。现在财务部门的工作人员不多
43、，很多都是身兼数职，没有办法做到岗位的分离，为了应付公司的检查，他们会使用多个 ID 号切换工作，财务部门人员安排的不合理，这就使财务工作存在很大的漏洞，这样会导致财务信息的泄露和财务风险的到来。3.2 系统不完善，缺少联动3.2.1 财务信息系统管理工作不到位3.2.1 财务信息系统管理工作不到位财务信息系统管理工作不健全，包括内部控制财务风险意识较差，公司人员财务风险意识差，未做到事前预防，事中监控，事后跟踪的风险管理体系，真正发生财务风险后常12出现各部门之间互相推诿扯皮，缺乏从源头上可以识别风险、防范风险的制度，同时使得财务发生风险的信息不能传递给管理层，使管理层做出相应的防范措施，让
44、公司遭受损失。财务人员业务素养低。财务部门不同于其他部门，需要扎实的专业基础和实践经验才能胜任岗位，但财务资产处员工目前素质参差不齐，有些人从业时间不长，未经过系统学习，学历不高，学习能力不强。个别人认为国有企业工作稳定，思想态度不积极，工作中敷衍了事，缺乏洞察力和分析力，对存在风险的事项不能及时甄别。个别偏远地市公司以及偏远地区加油站，因为地理环境差，招聘优秀人才难度很大，所录用的员工学历低，工作能力不强，基础财务工作质量难以保证。因为以上原因，导致基层的财务信息向上级部门传递的时候出现信息不完整、不正确等问题，使得总公司的财务信息滞后。财务内部控制执行力不足。公司每季度组织财务内部控制测试
45、时，每个财务岗位的人员自查自己所负责流程的各个控制点，自己对自己已完成的工作进行检查，普遍存在盲目自信的心理，对存在的问题不能及时发现，对已发现的问题认为自己之后会整改而不予以反应；公司组织年度财务综合检查评价工作时，按要求应该由纪检监察处组织各线条人员成立审计小组进行审计，但往往存在年底工作繁忙，人员出差等因素导致无法有效组织审计工作，为了按时给中化石油股份公司上报结果，最后还是以自查的方式草草了结。所以公司目前财务内部控制工作的执行力远远未达到预期效果。公司财务信息管理部门对财务系统运营维护未作出具体安排，无专人负责，仅由发展基建处一名员工兼任，如果财务部门在月初月末节假日加班时遇到系统故
46、障，会导致月结年结工作无法顺利进行。公司信息管理部门未建立健全运维管理规范，没有明确运维主体，也无相应奖惩措施。财务资产处各岗位用户使用的系统未做到不相容岗位相分离，为应付检查，存在一个人使用多个账户的情况。中化石油天津公司财务信息管理部门对财务人员各岗位在系统中拥有的角色没有数据库，每次查询、修改、添加权限时极为不便。由于公司仅有一名兼职信息人员，当该人员出差、请假或者外出办事不在单位时，若有某财务岗位忘记密码需重置时，只能等该员工回单位处理，对财务工作造成极大不便。公司无信息系统应急管理机制，无应急预案，存在隐患。信息管理部门对系统出现的问题未详细记录台账，不便于后期查阅总结。3.2.2
47、财务信息资源管理工作不健全3.2.2 财务信息资源管理工作不健全财务制度未成体系导致财务信息资源管理工作不完全。公司现有的财务制度不健全，针对财务业务所遵循的多为中化石油股份公司下发的制度，并未依据单位实际情况制定，这也使财务部门信息管理想要根据财务制度做事也没有可依据的财务规范。在已制定的制13度中，中化石油中化石油天津公司费用管理制度、中化石油中化石油天津公司货币资金管理制度、中化石油中化石油天津公司固定资产管理制度 等制度也是没有及时更新，很多条款已不适用于公司的财务业务。所以公司目前财务制度未成体系、未及时更新修订、涉及面不广。近期，国家不断要求企业要规范内部控制制度，中化石油中化石油
48、天津公司也陆续制定过一系列制度，包括公司章程、纪检监察审计制度、往来清欠财务管理制度、承兑汇票管理办法等一系列制度。但是，这些制度大多为了应付审计等外部检查需要，并未严格执行。总之，单位没有形成的财务制度体系，没有实现事前预算、事中控制及事后考核评价的良性机制。公司财务部门从未梳理过财务部门负责管理的相关内外部信息，未制定或更新过相应的信息目录，会对公司内部和外部信息使用者查阅财务信息造成不便。未制定公司财务信息分级管理办法，未对涉及公司机密以及商业秘密的财务信息实施分级管理，未通过信息平台等方式对不同员工进行信息授权。当公司员工工作岗位发生变动时，未及时对其系统账号进行锁定，存在信息泄露隐患
49、。中化石油中化石油天津公司涉及财务信息岗位不相容的岗位有：财务信息的采集与审核，财务信息使用的申请与审批，财务信息内部报告的编制、审核与评估，财务信息分级授权的申请与审批，财务信息平台系统权限的申请与设置，财务信息资源管理的执行与考核。3.3 核算标准不统一，缺少精度3.3.1 缺少核算标准化手册3.3.1 缺少核算标准化手册企业在资金核算方面根据自己的实际情况制定相关准则保证集团企业能够顺利进行核算，有规范能够依据，但是中化石油集团缺少核算标准方面的手册，导致下属的公司和基层机构加油站在核算方面没有标准进行依据，出现很多的问题，例如财务信息数据不完善，传递不及时、核算工具不统一等，所以需要建
50、立一个统一的能够为众多下属机构使用的核算标准手册。（1）中化石油资金核算方面因为下属公司过多，加油站分布全国各地，所以工作量大、工作繁忙，而且并不是每个加油站都有网络财务核算系统，他们的有的时候是进行手工操作的，所以带来了数据不清晰、不完整、财务信息传递不及时，统计方式不一样等问题的出现，这就需要进行财务核算系统的标准化，才能保证企业资金核算的完成质量和效率。（2）现在企业内部采用的资金核算工具过于繁多和杂乱，在业务流程和资金管理上没有办法达到总公司和下属单位的统一管控。（3）核算种类过多，非常多的核算都是在下属分公司内进行的，因为核算系统口径不14一，导致财务数据信息不能技术传输到总公司，使