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1、本科论文摘要企业在进行财务决策的过程中，纳税筹划起到的作用是非常关键的，进行纳税筹划，能够提供给企业一定的税收利益。但是，受到多重方面因素的影响，企业在纳税筹划的过程中会有一定的风险产生。为了能够对企业的纳税筹划能力进行提升，为成功的开展纳税筹划方案提供相应的保障，企业必须要不断强化纳税筹划风险意识，同时，要与当地税务机关保持良好的关系，并且采取具有灵活性的纳税筹划方案，对成本效益原则进行严格的遵循。本文首先对纳税筹划的风险和特点进行了简单的介绍，并且总结了纳税筹划风险的种类，随后详细的分析了纳税筹划过程中存在的风险及其产生原因，并且深入的探究了其应对措施。关键词: 风险；纳税筹划；措施本科论
2、文AbstractIn the process of financial decision-making, tax planning plays a crucial role. Tax planning can provide tax benefits to enterprises. However, due to the influence of multiple factors, enterprises will have certain risks in the process of tax planning. In order to be able to improve the ent
3、erprise tax planning ability to successfully carry out tax planning scheme to provide the corresponding guarantee, the enterprise must want to design their own tax risk consciousness constantly improve, at the same time, contact with the local tax authorities also want to strengthen constantly, and
4、adopt flexible tax planning scheme, to strictly follow the cost-benefit principle. This paper first briefly introduces the risks and characteristics of tax planning, and summarizes the types of risks of tax planning. Then, it analyzes the risks in the process of tax planning and their causes in deta
5、il, and probes into the countermeasures.Key words: Risk, Tax planning, Measures目录前言11纳税筹划风险的内涵和特点21.1纳税筹划风险的内涵21.2纳税筹划特点21.2.1纳税筹划风险的客观性21.2.2纳税筹划风险的复杂性21.2.3纳税筹划风险的可度量性21.2.4纳税筹划风险具有主观相关性21.2.5纳税筹划风险具有潜在性31.3纳税筹划对企业的影响31.3.1实现企业财务收益最大化31.3.2提升企业财务管理水平31.3.3 促进资源配置工作的有序开展42纳税筹划风险的种类52.1时效性风险52.2主观性风
6、险52.3成本性风险52.4确认性风险62.5违法性风险63纳税筹划过程中存在的风险73.1政策风险73.1.1政策选择风险73.1.2政策变更风险73.2成本风险83.3信用风险83.4经营风险94纳税筹划风险产生的原因104.1纳税筹划具有主观性104.2纳税筹划具有条件性104.3税收征纳双方的博弈114.4 纳税筹划方案具有时效性115纳税筹划风险的应对措施125.1政策风险的防范措施125.1.1纳税人应该熟练掌握国家的税收政策和相关法规125.1.2综合利用多种税收筹划手段125.1.3准确把握国家政策导向性,避免政策滥用135.1.4保持纳税筹划方案的灵活性135.2成本风险的防
7、范措施135.2.1坚持成本效益原则135.2.2注意货币时间价值的应用145.3信用风险的防范145.3.1正确区分违法与合法的界限,树立正确的纳税筹划观念145.3.2建立健全企业财务管理制度,提高会计人员的素质145.4合理利用外部机构和税务机关降低纳税筹划风险155.4.1借助外部税务中介机构降低筹划风险155.4.2加强与当地税务机关的联系15结论16致谢17参考文献18前言企业都是以获取利润为目标，但是企业在获取利润的同时，不可避免的要向国家缴纳不菲的税额。在2018年，我国在税收方面的金额已经将近17万亿元，具体分布可见表1.1，由此我们能够看出，在国家财政收入的总额当中，企业税
8、收的部分占据的比例是非常大的。而企业要利用纳税筹划来减少税收支出，增加企业的价值。但是在执行纳税筹划的过程中，必须要能够将国家的立法精神充分地体现出来。纳税筹划是以我国税法为基础的，在不触犯法律的条件下，合理享受国家的税收优惠政策。这样一来，在不触犯法律的前提下，企业必须要对税收法所赋予的税收优惠政策进行利用，在节税的过程中对相关的法律进行严格的遵循，只有在这样的情况下，最优纳税方案才能够实现。企业在对纳税筹划方案进行制定的过程中，如果仅仅将降低税收成本作为目标，没有对实施该纳税筹划方案之后可能会有哪些的财务状况出现等情况进行全方位的考虑，那么就可能会有纳税筹划风险出现。所以，要想实现纳税筹划
9、的目标，在制定纳税筹划方案的时候一定要谨慎，并通过一系列的风险控制方法将纳税筹划的风险加以控制，只有这样才能够真正实现纳税筹划，实现企业的最终目标。表1.1 2018年我国税收情况税种金额所占比例增值税77850亿元45.81%企业所得税35490亿元20.88%消费税11537亿元6.79%个人所得税13872亿元8.16%其他税种31210亿元18.36%合计169959亿元100%1纳税筹划风险的内涵和特点1.1纳税筹划风险的内涵纳税筹划是财务管理工作的一项重要内容，企业财务管理的目标是纳税筹划目标的基础，也就是让企业所有者实现最小的风险以及最大的利益。纳税筹划要在不违反法律规定的基础上
10、，对企业的投资经营等活动做到提前安排与筹划。尽量享受我国税收政策带来的的优惠。也就是说，在制定纳税筹划方案时，要综合考虑降低税收成本与筹划方案实施过程中可能存在的风险，必须要对该方案实施之后可能带来什么样的风险进行全方位的考虑。1.2纳税筹划特点纳税筹划的风险控制是以风险识别为基础和起点的，也是工作中最重要的一项内容。可以由以下特点对纳税筹划风险进行识别。1.2.1纳税筹划风险的客观性通常情况下，是否存在纳税筹划风险要从客观的角度进行判断，其在运动与发展的过程汇总中都有自己的规律。风险是一种不会因为人的意志而改变的一种客观的存在。由于企业所在的经济环境和社会环境的不确定性。所以纳税筹划客观上存
11、在风险。1.2.2纳税筹划风险的复杂性税收筹划风险复杂性体现在复杂的成因、形式及其影响等方面。纳税筹划是建立在社会环境和经济环境的基础上，而税收的法律政策和企业的经济活动却不会一成不变，使企业的纳税筹划风险具有很大的不确定性，客观存在的环境因素会导致企业纳税筹划的风险，纳税人的主观因素也可能会导致纳税筹划的风险。由于这些复杂的因素互相交织在一起，纳税筹划风险因此形成。1.2.3纳税筹划风险的可度量性虽然复杂性是纳税筹划风险的一个非常显著的特点，且我们无法避免纳税筹划的风险，但是我们能够对以往的经验数据进行参考，或者借助技术手段，来分析哪些因素可能会造成纳税筹划风险，并且在这样的条件下采取相应的
12、措施来弥补这些风险。从而对整体存在的风险进行间接地评估，并且控制风险。1.2.4纳税筹划风险具有主观相关性这一特点主要指的是，当面临不同的风险主体行为者时，是否会发生纳税筹划风险以及造成的损失程度都各不相同，而同一个行为者由于采取了不同的纳税筹划策略，导致了纳税筹划的风险也不相同。实施上，主观和客观因素都会影响到纳税筹划风险是否发生。纳税筹划的主体不能对筹划的主体进行自由选择，但是能够自主选择主观条件。1.2.5纳税筹划风险具有潜在性纳税筹划风险潜在性的主要表现在可能性和不确定性上。首先，我们无法精确的判断客观存在的纳税筹风险，我们只能通过主观意识对纳税筹划风险进行识别。不同的筹划方案面临着不
13、同的无形的风险，所以筹划人员对纳税筹划风险的认识只能是停留在思想层面的，在判断的过程中主要是凭借自己的知识和经验。另外，纳税筹划风险还会产生潜在的后果，它对企业造成的损失不会直接显现出来，需要一个过程，筹划风险的内容、企业的经济环境以及法律环境都会对这一过程的长短产生不同的影响。1.3纳税筹划对企业的影响 纳税筹划工作在企业进行财务管理和资源调配的活动中有着非常重要的作用，为了保障企业的经济利益，企业相关管理层以及纳税筹划工作人员，必须对纳税筹划工作在企业经营环节中的影响进行全面深入探讨。 1.3.1实现企业财务收益最大化 纳税筹划是在税法规定的范围里，在各种纳税筹划中找出税收利益最大化的方案
14、，然后事先统筹安排好生产、投资、经营、理财等活动，尽可能地享受税收政策带来的优惠，企业税收成本在投资额中占有很大的比重，合理的税收筹划可以有效的降低成本强化核算，在很大程度上可以降低纳税人的风险，减少企业税收压力，增加企业的经济效益。1.3.2提升企业财务管理水平 企业财务管理需要控制企业资金、项目成本和整体利润，从而保证企业的收益，防范财务风险和税收筹划是企业财务管理的重要手段。合理的纳税筹划在很大程度上有助于提高财务管理水平，实现对资本、成本、利润的最优化处理。同时,企业必须有一定的专业知识进行税收筹划的规划者,能深刻理解国家税收征管的内容和方法的形式，并能综合分析、研究和设计现行税收政策
15、，进行合理合法的税收筹划。通过这种方法提高了财务人员的业务能力，建立了一支高效的财务管理队伍，极大地提高企业财务管理效率。1.3.3 促进资源配置工作的有序开展 在税收筹划框架下企业根据税基、税率以及各项税收优惠政策对企业投资行为、管理制度、产品结构进行调整，虽然此次调整的初衷是减轻企业税负，做好税收筹划，但在税收杠杆作用下，企业按照国家产业政策进行自身布局，实现各种资源的高效利用。为企业的快速发展创造了便利条件，拓展了企业的发展空间，增强了企业的市场竞争力。2纳税筹划风险的种类2.1时效性风险企业选择和实施纳税筹划的前提条件就是国家的税收政策和企业自身的经营情况。企业在制定纳税筹划方案时，会
16、选择相适应的税收法律。一旦选定，在一定的时间内就不会再改变。但是这两个方面的因素都不是一成不变的，这就对企业的政策敏感性产生了更加严格的要求。一旦在改变了某个基础条件的情况，比如改变了生产经营活动，却没有及时的调整纳税筹划方案，就极有可能不满足原来的法律法规，纳税筹划方案成功性就会受到影响。甚至出现比进行纳税筹划之前更重的课税负担。列如：C企业是一家成立17年的外资数码产品生产企业。根据我国税法，生产经营期在10年以上的外国生产性企业，可以享受“两免三减”的所得税优惠政策，但同时经营50%以上非生产性业务的，不享受这一优惠政策。 C企业享受了6年的“免二减三”待遇，但目前数字产品行业压力过大利
17、润降低，咨询服务市场的竞争压力小，利润也比较丰厚。而C公司有足够的能力和资源开展咨询服务，从长远来看，开展咨询业务有利于公司的转型和长远发展。因此，管理者在前两年都决心慢慢转向咨询服务，直到今年的咨询业务收入已经占到整个企业收入的59%。因此，C企业虽然符合10年生产经营期，也是生产型外商投资企业，但已不能满足“两免三减”的所得税优惠政策。如果企业税务规划师没有意识到公司业务变化与以前的纳税筹划方案之间的联系，仍然选择“两免三减”的所得税优惠政策，将不会通过税务机关的纳税申报，这将给企业带来偷税漏税的风险。2.2主观性风险企业在制定纳税筹划方案的时候，对于纳税筹划方案成功与否，筹划人员如何认识
18、和判断税收政策和纳税筹划的条件起到了决定性的作用，所以，纳税筹划方案的确定和实施过程中存在一定的主观风险。在进行纳税筹划时，如果筹划人员没有深入的了解或者正确的理解财务知识和税收法规，那么纳税筹划方案的合理性就很难得到保障。虽然纳税筹划所依据的税法等税收法律规章都是明文规定的，且企业在进行纳税筹划之前也必须了解相应的法律规规章，但是由于每个人对政策的理解和对政策把握的尺度会有差异，可以肯定会造成一定的误解。从而给企业带来纳税筹划的主观性风险。2.3成本性风险企业进行纳税筹划的目的是减轻税负，但是这样一来就可能会增加其他方面的成本。如果一个企业有健全和完善的内部控制管理系统,这可以确保没有问题在
19、企业的内部和外部财务管理在某种程度上,它可以提供一个坚实的数据基础和有效的数据支持为企业的税收筹划,可以有效地降低税收筹划的成本,并能保证税收筹划的顺利进行。企业如果没有对这些因素进行全方位的考虑，进行合理的财务安排，那么减少成本的筹划目的可能就无法实现。例如企业未来能够对纳税筹划方案作出正确的选择，就需要研究税收法律政策，对相关人员进行培训等，在开展这些活动的过程中就会有一些费用产生，可能会大幅度增加企业整体成本。如果由于实施纳税筹划方案，导致纳税筹划的收益无法超过企业增加的成本，那么这就是一次失败的纳税筹划。2.4确认性风险税务机关的最终认定决定了是否能够成功的实施纳税筹划方案。税收法律法
20、规的条文规定并不是硬性规定的，大多数条文规定都有一定的弹性，而且又由于很多的纳税筹划活动的运作是对税法赋予的税收优惠政策进行利用，所以在制定税收筹划计划的过程中，就很难能够将其界限准确的把握好。另外，由于在我国的不同地区，税务机关有着不同的征管的特点、方式以及具体要求， 税务人员的判断起着重要的作用。另外，由于税收机关拥有的自由裁量权空间较大，税收人员的素质也是良莠不齐，如果企业没有和税务机关进行协商，就对自以为正确的纳税筹划方案进行盲目的实施，一旦税务机关认定企业的纳税筹划方案与法律、政策的精神不相符，那么此次纳税筹划就会被认定为偷税漏税，根据相关的法律法规，会对其进行响应的惩处。从而无法完
21、成纳税筹划的目标。2.5违法性风险如果从表面来看，企业的纳税筹划行为与法律的相关规定相符合，但是事实上却对税收法律与政策进行了违背，甚至是以纳税筹划作为挡箭牌，实际开展了偷税漏税的行动，那么相关部门将官严厉的查处企业这种纳税筹划行为。亦或是本来违法的税收纳税筹划方案，因执法人员的不专业或者疏忽，没有及时发现这个种违法的行为，就会使企业默认这个纳税筹划案例并不违反法律法规，这就为企业以后的纳税筹划埋下了违法的伏笔。3纳税筹划过程中存在的风险3.1政策风险根据当前市场的主要经济走势和政府的宏观调控措施，是企业的主要投资活动制定的标准。政策认识上的缺陷和政策变动会导致税收筹划中的政策风险。与逃税不同
22、，成功的税收筹划必须符合合法性。判断合法性的不确定性或困难将导致政策风险。政策风险可分为政策理解缺陷和政策变更风险。政策风险包括政策选择风险和政策变更风险。因此，在做出投资决策之前，企业首先应该让专业的法律团队进行政策分析，以降低政策解读失误的风险。3.1.1政策选择风险政策选择风险是指决策者由于缺乏理解、不理解和不准确而导致的政策选择的错误或偏差。税收筹划的合法性与合理性之间的“空间”是非常明显的。纳税人首先要详细了解这一界限，并能熟练掌握。如果一个国家内的不同地区存在经济发展失衡的现象，会导致各个地方政府之间的税收竞争越来越激烈，希望能够通过这种方式将投资吸引过来，对当地经济的发展起到推动
23、的作用，所以存在着非常明显的税收政策差异。另外，不同国家的法律各不相同，由于每个国家都有不同的文化和传统，所以在对于“合理”与“不合理”的界定和理解方面，不同的国家存在的差距也是非常巨大的。在这样的情况下，可能一件事情在一个国家或地区是合理的存在，但是换个地方之后就成为了不合理的事情。纳税筹划的一个政策方面的风险就是选择了错误的政策，由此带来的风险，也就是说自认为所采取的行为与当地的政策精神相符合，但是事实上，由于不同的政策，导致出现了一定的限制或者打击。3.1.2政策变更风险政策变更风险是由于对税收政策变化不敏感对政策变化预计不足导致的风险。不仅仅时空性是国家政策的特点，在不断变化的经济环境
24、中，也会逐渐的显现出来其时效性的特点。为了能够对不断变化的经济环境更好的适应，必须要不断的变更原有的政策，在不断推出新政策的情况下，政策的变更或取消将导致筹划的不规范或相对短期的有效性。在这种情况下，长期的税收筹划会有风险。所谓政策变更风险，是指政策变更所产生的风险。一个国家的经济状况决定了这个国家的政策变动情况，另外，社会、文化以及历史等方面的原因也会对其造成一定的影响。如果纳税筹划是在没有完善的税收政策的情况下进行的，那么政策变更风险是非常容易出现的，因为在不断完善税收法制的情况下，就需要不断的调整这些纳税筹划的方案。例如，在我国，当变更很多的法律和政策的时候，在法律的层面上会要求要采用追
25、溯调整法来作为会计处理方法，这就导致需要临时的调整很多纳税筹划方案，这样一来，纳税筹划的本来目的就丧失了。因此，为了能够顺利的实现既定的目标，在纳税筹划之前，和纳税筹划方案实施的过程中，一定要详细的了解和掌握相关的国家政策。3.2成本风险企业财务管理的范围包括税收筹划的内容。企业财务管理的目标决定了税收筹划的目标，即股东利益最大化。因此，企业税收筹划应遵循成本效益原则。企业进行纳税筹划的过程中，首要的任务就是要分析成本和效益，对纳税筹划所需的成本和纳税筹划可能获得的收益做出合理的预测，另外，在方案实施的过程中还要对实际情况进行结合，及时的调整纳税筹划方案，对其中存在的一些不足之处进行补充。由于
26、实施了纳税筹划方案，所获取到了在税收方面的利益就是筹划收益，也就是说，由于方案的实施，税收费用减少的部分；纳税筹划成本是指实施纳税筹划方案之后，需要额外付出一些费用（研究相关税收法律政策产生的费用，税务人员的培训费用等），或者产生的一些机会成本。这里机会成本是指因税收行为而迫使自己改变了原先的投资活动，从而给企业带来一定的损失的可能，因为受到税收的影响，或者是因为受到税收政策的改变的影响，企业为了强行满足税法优惠政策要求的条件，从而改变了自己的投资活动或者投资计划。大多数情况下企业都会为此而被迫放弃了最好的投资方案去选择次一级的投资活动，结果使企业没办法更快地增加收益，更有甚者给企业的发展带来
27、了巨大风险。除此之外，有时纳税筹划人对相关税收法律政策的不理解或者理解不正确，也会使公司错误地调整投资活动去使自己符合税法规定的税收优惠执法条件，进一步造成投资成本风险增加。因此只有当筹划收益大于筹划成本时，才能证明这是一个合理的筹划方案。如果筹划成本大于筹划收益，那么这就是一个失败的方案，并且会导致有成本风险产生。3.3信用风险我国现行的纳税法律法规当中清楚明白的规定了企业不能滥用纳税筹划手段达到节税的目的，从国家的角度看确实的维护了国家的利益，可是从企业的角度看却给企业纳税筹划的实施带来了违法的风险。如果企业纳税筹划方案没有取得成功，那么企业就会失去了信用，任何收益都无法弥补企业失去信用后
28、带来的损失。税务机关一旦认定某企业存在偷税漏税行为，将严重损害企业声誉。当今社会，商品经济发展的速度非常快，人们大幅度的提升了自身的品牌意识，好的品牌也就代表经济利益和社会地位都比较良好，企业资产中非常重要的一个部分就是企业的品牌名誉，企业的品牌声誉将直接决定企业的生死存亡。当然，有时纳税人不交清帐目或纳税不准确，可能是由于企业缺乏对税法的了解或者对于税法没有引起足够的重视造成的。但是无论是处于何种原因，都会造成企业失去信用。另外，一旦认定企业存在偷税行为，今后税务机关将更加严格，纳税申报的条件和程序也将更加严格，这样一来，企业的纳税申报时间和经济成本也会大幅度的提升。3.4经营风险企业税收筹
29、划是对企业经营所得的科学估计。税收筹划的依据是企业未来的经营活动和收益。如果在企业未来一个纳税期间的运转中，市场的竞争压力增大，企业的管理出现问题，无法承受住过大的市场压力，可能导致企业今年的收益无法达到纳税筹划的预期，这就影响了企业的纳税筹划，使得整个纳税筹划方案失去意义。这时就要改进整个纳税筹划的方案，不然会让企业面临更大的危机。 4纳税筹划风险产生的原因4.1纳税筹划具有主观性每一个纳税筹划计划的制定都是在一定的时间、税法和企业的投资活动和生产经营活动的基础上建立的。纳税筹划方案的拟定和实施等，受到了纳税人主观判断决定性的影响。一般来说，纳税人的专业素质越高，对企业财务会计、税收法律法规
30、、企业管理流程等方面的知识就越熟悉，对税收筹划所需的各种信息也有充分的了解，具备综合分析、判断的能力和总体规划，了解和熟悉相关的政策法规等内容，纳税筹划就有越高的几率成功；但是与之相反，如果纳税人没有足够的业务素质，缺乏对相关政策法规定了解，那么纳税筹划失败的可能性就会提升。由于纳税人的业务素质水平极大的限制了纳税筹划方案的成功几率，所以导致纳税人即使在纳税筹划的愿望非常迫切的情况下，要想纳税筹划行为得到真正的贯彻落实也是非常困难的，或者该行为虽然得到了贯彻落实，但是预期的效果却很难实现。4.2纳税筹划具有条件性纳税筹划方案具有条件性。无论是选择或者确定以及实施哪一种纳税筹划方案，都是具有一定
31、的前提条件的。而自身条件与外部条件是税收筹划的两个基本条件，第一个是纳税人自身的条件，纳税企业的经济活动是纳税筹划的主要内容。第二种条件来自于外部，税收政策是主要内容。目前在我国，税种的类型有很多，对不同性质纳税人采用的计税、纳税方法各不相同做出了明确的固定，在很多情况下，只有具有某一类特征、与某些条件相符合的纳税人才能够享受这些税收优惠政策。也就是说，企业如果想将某项税收方面的利益获取到，企业的经济活动必须要与所选的税收政策要求的内容相符合。这写内容将更多地可能性提供给企业的纳税筹划的情况下，也会企业某一方面造成了一定的限制，进而也会企业经营的灵活性造成了一定的影响。如果在项目投资后对预期的
32、经济活动缺乏准确的判断，或者经济活动本身发生了改变，那么这项投资很可能就不符合税收政策优惠，不仅不能做到减税，而且还可能增加税收负担。在市场经济环境下，企业管理的灵活性非常重要，一旦灵活性降低，不能针对突发事情做出改变，就可能增加许多机会成本。此外，税收政策随时可能改变，在经济发展不同的时期，国家立足于总体发展战略的基础上，会出台一些新的政策来从宏观的角度对税收进行调控。这样一来，就导致税收政策会不断的出现变化，这样一来，企业纳税筹划的难度就会不断提升，企业纳税筹划的风险也会随之增加。4.3税收征纳双方的博弈企业纳税筹划是一种理财行为。在一定的环境下，为公司获得更高收益的目标进行合理的规划，企
33、业要从众多的纳税筹划的计划中选择一个最合理最可行的方案。严格来说，企业的纳税筹划方案必须合法且可行，必须依照现行的税法及相关规定来进行，但是在现实中，纳税筹划方案是不是真的合法，能不能被实施并为企业带来具体的经济利益。在很大程度上依赖实税务机关的最终裁定。一旦被认定为不合法，就会给企业带来巨大的损失。际上，在现实生活中很难正确的去分开避税和纳税筹划的区别，尤其是具体到某一种特定的行为时，很难准确的分辨开避税和纳税筹划之间的界限，这就造成企业在纳税筹划的过程中，往往会对税法当中存在的一些“漏洞”来对一些避税的行为进行实施。但是，我们能够看出，这些避税行为违背了立法者的立法意图。从这一层面来考虑，
34、在税收博弈的过程中，博弈的双方分别是立法者和纳税人，但是立法者掌握着博弈的主动权，纳税人如果不能针对这一情况作出适当的调整，那么遭受损失是在所难免的。4.4 纳税筹划方案具有时效性税收筹划方案的选择和实施是以国家税收政策和企业自身经营为基础的。企业自身的纳税条件和经营活动都不是一成不变的。这就要求企业能及时注意到自身的变化。如果企业自身条件发生了变化，就应及时对税收筹划方案做出改变，不然就会导致整个筹划计划的失败。5纳税筹划风险的应对措施5.1政策风险的防范措施5.1.1纳税人应该熟练掌握国家的税收政策和相关法规不能违背法律是进行纳税筹划的基础，无论多好的方案若是违法了，都会以失败告终。在地区
35、、行业、部门以及生产经营的规模不同的情况下，国家针对其制定的税收政策也都各不相同。所以，纳税人必须要树立正确的纳税意识，法律意识。对自身从事的行业在不同地区的的税收政策存在的不足之处进行详细的了解，该行业对那些税种有所涉及，有哪些税收政策与之相适应，有什么样的法律和法规，征收方式是什么样的等内容都包含在其中。只有对上述的内容进行熟练的掌握和详细的了解之后，纳税人在进行纳税筹划的时候才能够对这些正而出进行有效和准确的运用，将由于没有选对政策而造成的政策选择风险有效的避免掉。5.1.2综合利用多种税收筹划手段企业所得税纳税筹划的现状：我国税法的规定，不同的企业所得税率对应着不同的纳税人。从企业所得
36、税纳税主体的身份来说，就可以利用高新技术企业和小微企业两种身份来进行规划。根据我国税法规定，对于国家扶持的高新技术企业，可以减按15%的税率征收企业所得税。因此，如果企业拥有自主核心知识产权，是国家重点扶持的产业，符合高新技术企业条件的，就可以申请将企业所得税税率减按15%征收。而对于企业所得税应纳税所得额不超过30万元，职工人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；或者企业所得税年度应纳税所得额不超过30万元，职工总数不超过80人，资产总额不超过1000万元的企业。你可以申请成为一个小微企业，并获得20%的优惠税率。通过对企业所得税纳税人现状的规划，合格的纳税人可以直接有效地降低企业的
37、税负率。5.1.3准确把握国家政策导向性,避免政策滥用一个国家对产业政策的导向能够通过税收政策的制定体现出来，而税收优惠政策更是能够集中的体现出这一政策的导向性。企业希望能够最优化的选择纳税，因而实施纳税筹划，就要对我国现行的税收法律税收政策进行深入的了解，国密切关心家纳税政策的变化情况，及时寻找本公司中可利用的纳税筹划空间，给企业从最大程度上降低税负。那么对于税收优惠政策来说就是充分的利用税收优惠。但是充分的利用税收优惠政策并不代表要滥用税收优惠政策，滥用税收优惠政策可能会使税收执法人员将公司的纳税筹划方案判定为偷税行为，从而给企业带来巨大的筹划风险。所以，企业应该在对国家政策导向性进行充分
38、的理解的基础上，在进行纳税筹划的过程中对税收影汇政策进行合理的利用，来对政策选择风险进行有效的避免。5.1.4保持纳税筹划方案的灵活性税收法律政策是税收筹划的基础，因此在做筹划方案前要对税收法律做详细的了解和调查。在经济转型时期，国家的税收政策会经常发生变化。为了避免税收筹划所要面临的风险，企业要认真仔细的了解税收政策以及近期所发生的的变化，并根据自身情况及时调整修改筹划方案。5.2成本风险的防范措施5.2.1坚持成本效益原则在所有财务管理活动当中，都需要对成本效益原则进行严格的遵循，在财务管理当中，纳税筹划所起到的作用是非常关键的，所以，纳税筹划同样要对成本效益原则进行遵循。企业在纳税筹划的
39、过程中会有一定的成本产生。包括纳税筹划的直接成本和机会成本。纳税人在开始进行纳税筹划之前，应该对成本收益分析法进行利用，不能忽视这个方案产生的直接成本和间接成本。要加强成本控制，减少成本支出。将每次纳税筹划的净收益确定下来，如果只有很小的净收益，或者没有净收益，那么就意味着这是一次失败的纳税筹划，不应该实施这一纳税筹划方案。企业要想能够将成本风险规避掉，需要遵循的首要原则就是成本效益原则，在税收筹划过程中，始终要对这一原则进行遵守。5.2.2注意货币时间价值的应用在现代企业财务管理当中，必须要对货币时间价值这一概念给予高度的重视。在对企业的纳税筹划成本进行衡量的过程中，成本的时间价值也是要引起
40、注意的。因为同样的资金由于是在不同的时间流出，那么所产生的货币时间价值就会有所不同，进而产生的成本分析结果就会存在一定的差异，而在成本分析结果不同的情况下，但是产生的方案取舍也各不相同。如果没有对货币时间价值进行充分的考虑，进而就会可能合理化一个原来不可取的方案，这样判断就会发生错误，就会有进一步的成本风险产生。所以，在对成本风险进行规避，在纳税筹划之前进行成本分析的过程中，必须要对资金的货币时间价值进行充分的考虑。5.3信用风险的防范5.3.1正确区分违法与合法的界限,树立正确的纳税筹划观念在产生纳税筹划这个概念之前，通常情况下，人们都用避税来称呼纳税人规避税收的行为，而很多避税的方法和策略
41、都是在法律的边缘游离，经常会出现完善了法律条款之后原本合法的行为变成了与法律相违背的行为。另外，由于纳税人没有准确的把握税收政策精神，也容易有偷逃税款的事实行为出现，一旦有这种行为出现，税务机关就会对企业进行严厉的惩处。对于纳税筹划来说，合理性和合法性是其与避税以及偷逃税款不同的特点当中非常显著的一点。要想将一个成功的纳税筹划方案谋划出来，首要的任务就是要将正确的纳税筹划观念树立起来，也就是要对违法和合法的界限进行正确的区分，不能为了让企业获取到更多的利益，将税收的负担降低，而做出了违法的行为，这就是偷逃税款的行为，产生的后果是非常严重的，法律会对其进行严厉的制裁，并且企业的信用也会因此而丧失
42、。5.3.2建立健全企业财务管理制度,提高会计人员的素质完整的企业账证、选择合法的会计政策、适当的会计处理方法以及配备齐全的会计人员等，是完善的财务管理制度的前提条件，只有在这些条件都满足的情况下才能够进行纳税筹划。完备的账证资料将依据提供给纳税筹划，而会计政策和会计处理方法的合法性对纳税筹划的合法性起到了决定性的作用。纳税筹划对于会计人员有着非常严格的要求，要求他们要对会计准则和会计制度了解的非常详细，并且对于税法和税收政策非常熟悉，这样在纳税调整的时候才能够做出正确的选择，计税不会出现错误，并且进行纳税申报。补齐不仅仅能够对将税收负担减轻、能够将纳税筹划目标实现的会计政策和会计处理方法进行
43、选择，合法的做出选择是更重要的一点，否则就与纳税筹划的合法性原则相违背，还有可能被税收陷阱所迷惑，最终会造成企业出现偷漏税款的行为，最终企业的信用也会丧失。企业财务灰度的健全，还能够让企业将良好的信誉形象树立起来，将税务机关稽查的机会尽量减少，对可能发生的风险进行进一步的防范。5.4合理利用外部机构和税务机关降低纳税筹划风险5.4.1借助外部税务中介机构降低筹划风险 企业财务管理对税收筹划的要求非常高。这就要求税务规划人员不但要有较高的专业知识和素养，而且还要熟悉国家有关政策，特别是税收和财政政策，对行业发展和企业经营有深刻的认识，但是企业中却很少有这方面的人才。随着生产社会化和经济全球化，各
44、国的税收制度越来越严格和复杂。由于受专业知识、税收成本等因素的限制，纳税企业没有完整的纳税信息，企业不能合理安排纳税活动，无法确保纳税活动的准确性，也不可避免的面临着纳税筹划的风险，不能保护自身权益。越加严峻的纳税筹划问题促使了专业纳税机构的诞生。纳税筹划是专业纳税机构的一项重要业务。专业税务规划师具有较好的专业素质和丰富的经验。企业应积极委托这些专业税务中介机构进行纳税筹划。企业可以借助专业纳税中介的优势，使自己更加熟悉国家的税收优惠政策，并充分利用税收优惠，切实减少企业的税收负担。同时，为了让专业中介充分了解企业财务和经营状况的特点，防止在制定计划时出现认识偏差，更好的规避税收筹划方案的风
45、险，企业应当积极配合税收筹划专业人员的工作，提供真实准确的信息，使纳税筹划方案的制定和实施更加顺利。5.4.2加强与当地税务机关的联系纳税筹划者要合理运用纳税专业知识和税务法律法规，并充分了解本地税收征管的具体要求和特点，这就要求企业与地方税务机关保持良好的关系。从某种意义上说，税收筹划的成功与否取决于税务机关。只有税务机关承认企业的筹划是合法的，并且企业积极地履行所承担的义务，才能为企业带来实际利益，达到节约税收的最终目的，所以企业应该坚持诚信纳税，树立良好的纳税信誉和形象，为企业纳税筹划创造良好的条件；在制定纳税筹划方案之后，要注意与税务机关保持良好的联系，积极争取税务机关批准企业税收筹划
46、方案。使公司的纳税筹划方案能更容易的被纳税机关认可。结论税收筹划的发展空间越来越大，企业面临的风险和困难也越来越多。本文对税收筹划可能面临的各种风险进行了详细的描述，并从客观的角度，详细的阐述了其中的差距，并对如何防范税收筹划中的风险进行了探讨。正确把握税收筹划的风险，对企业的健康发展和国民经济的繁荣具有重要意义。企业要高度重视，正确引导和运用这一经济手段，实现国家和纳税人的双赢致谢 首先感谢我的指导老师。本论文是在老师的指导下和同学们的帮助下修改完成的。在此，我要向他们的细心帮助和指导表示由衷的感谢。在这段时间里，我从他们身上不仅学到了许多的专业知识，更感受到他们工作中的兢兢业业，生活中的平
47、易近人。此外，他们严谨的治学态度和忘我的工作精神值得我去学习。参考文献1HusseinAhmed.Taxpolicyandplanningimplicationsofhiddentaxes;effectivemarginaltaxrateexercisesJ.JournalofAccountingEdutcation.2017（19）：63-74.2SharonKay.Wooldridge,Amulti-criteriaapproachtolocaltaxplanningJ.Socio-EconomicPlanningSciences,2017(33):301-3153Kateinalewis
48、ton.CorporateTax-planningEffectiveness:TheRoleofCompensation-BasedIncentivesJ.TheAccountingReview,2017(23):77-78.4 郑仁荣，梁伟.以科学发展观定位企业纳税筹划J.辽宁税务高等专科学院学报，2015（01）：46-49.5 陈丙.企业纳税筹划误区探析J.科技情报开发与经济。，2016（08）：14-17.6 盖地，陈宇飞.风险纳税筹划方案的衡量与选择J.经济与管理研究，2015（09）：55-58.7 刘泽.企业纳税筹划中的风险规避问题研究J.纳税，2018（13）：22-23.8 刘俊.企业纳税筹划中的风险问题及应对策略J.商场现代化，2017（24）：5-7.9 靳科.企业纳税筹划风险问题研究J.商场现代化，2017（01）：49-56.10曹琳.试探企业纳税筹划及其风险