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1、本科论文摘 要近年来，由于信息技术的不断发展导致数据出现爆炸性增长的现象，大数据作为一次新的技术革命逐渐走进人们的视线，进入了各行各业。越来越多的领域开始关注大数据技术，内部审计作为内部控制的重要组成部分，自然不可避免开启了信息化进程，不少企业将大数据技术应用到了内部审计工作中。然而，由于我国对内部审计适应大数据环境的发展对策研究尚浅，大数据技术给企业带来了机遇的同时，也不可避免的带来了一些问题。因而本文基于大数据环境下，对内部审计应如何发展做出了探讨。本文首先介绍了选题的背景和意义，说明了研究该论题的必要性；其次通过比较分析法、研究文献法、系统分析法和归纳分析法等方法界定了大数据、内部审计和
2、审计信息化的概念和特征，并介绍了相关理论；再者总结分析了大数据环境下，内部审计发展面临的困难和出现的问题，比如，审计人员个人素养有待提高、内部审计制度体系有待完善、数据安全性难以保障等；最后针对上述总结的问题，提出了解决思路得到了研究结论。关键词：内部审计，大数据，信息化，发展对策AbstractIn recent years, due to the continuous development of information technology, data began to explode. As a new technological revolution, big data has gr
3、adually come into peoples sight and entered all walks of life.More and more fields begin to pay attention to big data technology. Internal audit, as an important part of internal control, naturally and inevitably starts the informatization process. Many enterprises apply big data technology to inter
4、nal audit work.However, due to the lack of research on the development countermeasures for internal audit to adapt to the big data environment, the big data technology brings opportunities to enterprises and inevitably brings some problems.Therefore, based on the big data environment, this paper dis
5、cusses how to develop the internal audit.Firstly, this paper introduces the background and significance of the topic, and expounds the necessity of researching this topic.Secondly, it defines the concepts and characteristics of big data, internal audit and audit informatization through literature re
6、search, system analysis, comparative analysis and inductive analysis, and introduces relevant theories.Thirdly, it summarizes and analyzes the difficulties and problems in the development of internal audit in the big data environment. For example, the personal quality of auditors needs to be improve
7、d, the internal audit system needs to be improved, and the data security is difficult to guarantee.Finally, aiming at the problems summarized above, the author puts forward the solution ideas and draws the research conclusion.Key words: Internal audit, Big data, Informatization, Development目 录1绪论11.
8、1研究背景、目的与意义11.1.1研究背景11.1.2研究目的与意义11.2研究内容与方法21.2.1研究内容21.2.2研究方法21.3文献综述31.3.1国外文献综述31.3.2国内文献综述31.3.3国内外文献评述32大数据环境下内部审计的相关理论52.1大数据环境相关理论52.1.1大数据定义52.1.2大数据环境的内涵52.2内部审计相关理论62.2.1内部审计概念62.2.2内部审计作用62.3国内外大数据环境下内部审计发展现状72.3.1国外大数据环境下内部审计发展现状72.3.2国内大数据环境下内部审计发展现状83大数据环境下内部审计发展存在问题分析93.1内部审计人员专业素养
9、有待提高93.2信息安全性难以保障，缺乏监督审查机制93.3缺乏先进的内部审计信息技术和方法103.4完整的内部审计信息发展体系有待构建104内部审计适应大数据环境的发展对策124.1培养能够适应大数据环境的专业审计人员124.2建立风险防范机制，保障数据安全124.3完善大数据环境下内部审计信息化规章制度124.4搭建内部审计信息化平台134.5大数据环境下内部审计流程建议13结 论15致 谢16参考文献171绪论1.1研究背景、目的与意义1.1.1研究背景放眼当下，社会信息科学技术的高速发展以及海量数据的产生说明大数据时代已然来临，各行各业也因此受到了很大影响，面临着一场数据化革命。伴随着
10、大数据技术而来的是智能电网、智能交通、智能医疗等新兴事物的发展与应用。麦肯锡作为全球著名咨询公司之一，最先提出了“大数据时代”这一概念。该公司认为数据是真正有价值的资产，这项资产已经开始作为重要的生产因素逐渐进入到当今社会的各个领域和行业中。此外，大数据时代随之伴生而来的云计算技术为安全保管、高速访问数据资产提供了可能性。大数据技术的应用意义不仅在于拥有这些海量数据，而且在于专业地处理这些有意义的数据，使其变得更有价值为拥有者所用。我国将大数据技术应用在审计上的研究比较匮乏，但并不鲜见，其实早在2014年10月09日，国务院就颁布了关于加强审计工作的意见，该文件明确提出要加快推进审计信息化建设
11、。创新电子审计技术，提高企业内部审计的能力、质量和效率，促进各个部门和部门审核计算机信息系统的安全性、可靠性和经济性。为了提高数据集中度，有关部门、金融机构、国有企事业单位和审计机构要积极主动地共享信息，为建立国家审计数据系统而努力。同时，政府鼓励企业在审计实践中使用大数据技术，进而提高数据的综合利用率，并解决使用信息技术检查问题，改进评估判断和进行宏观分析的能力。2015年，国务院进一步印发关于完善审计体系重大问题的框架意见及相关配套文件，明确指出建立大数据审计工作模式的必要性，该模式能够提高审计工作的质量和效率，扩大审计监督的广度和深度。两个文件的相继颁布都表明了我国当今社会对内部审计信息
12、化的迫切需求。在大数据的背景下，内部审计面临着巨大的挑战，十分有必要改善数据分析系统和提高审计师的专业水平。但是不可否认的是，带来一些问题的同时它也带来了许多新的机会。在过去，传统内部审计工作大多手工核算，很难满足现代企业处理海量爆炸性增长数据的需求，而如今随着云计算的高速发展，审计信息化成了主流趋势，更适应当今的社会环境，因而对内部审计适应大数据环境的发展对策研究十分必要。1.1.2研究目的与意义随着互联网时代的到来，审计人员面临的数据成指数爆炸性增长，这增加了审计人员工作难度的同时也提高了审计风险，因而变革和升级成了企业内部审计发展的必然之路。如何处理海量数据以及如何革新审计概念已经成为内
13、部审计目前所面临的问题。在大数据时代的背景下，内部审计面临着更为严峻的挑战。企业应根据现代社会新环境的特点，对审计方法进行改革，充分利用审计数据，完善内部审计组织架构，以满足企业发展进步的需要。大数据审计是指内部审计人员遵循大数据概念，使用大数据技术方法和工具，运用大量、来源多样以及多种格式的经济和社会运营数据来开展跨级别、跨地区、跨系统、跨部门和跨业务的深入挖掘和分析，以提高审计发现问题、评估判断和进行宏观分析的能力。相较于传统内部审计手工核算，大数据审计降低了审计风险，提高了审计效率，完善了审计程序，大大节省了审计时间，更有助于加强审计工作。西方国家的内部审计信息化系统相对完善，不少国家已
14、经充分掌握了大数据应用在内部审计中的方法。但是目前我国的内部审计信息化进程相对滞后，一些企业尤其是中小型企业仍处于手工核算、小型化作业阶段，审计效率低、难度大，审计工作繁琐复杂无规律，增加了审计人员的负担，提高了审计风险。因而我国迫切需要专业人员去研究大数据环境下内部审计的发展对策，找到内部审计信息化进程中所面临的问题进而解决掉，紧跟时代潮流，更新审计理论，为我国内部审计行业的发展提供更为完善的大环境。1.2研究内容与方法1.2.1研究内容本文基于大数据环境的背景特点，分析了我国企业内部审计发展过程中存在的一些不足之处，并提出了相应的改进意见。具体内容综下所述：第一部分绪论，主要内容包括选题的
15、背景、目的和意义以及轮论文的研究内容与方法。该章节是本文的前提，阐明了大数据背景下企业内部审计发展与变革的必要性，概括了本文主要的研究内容与使用的分析方法。第二部分文献综述与相关理论，该部分重点在于比较分析国外文献与国内文献研究现状，并且简单概括了大数据背景下内部审计的相关理论，为第三、四章的内容打下坚实的理论基础，并且对本文结论的得出提供了可靠依据，同时简述了大数据环境下内部审计流程。第三部分总结并分析了大数据环境下内部审计发展的现状和存在的问题。第四部分是对内部审计适应大数据环境提出的发展对策。根据第三部分分析的问题，本部分提出了一些解决方案。第五部分研究结论。1.2.2研究方法（1）文献
16、研究法。本文以国内外发表的优秀文献为出发点，了解内部审计发展现状，研究文献内容并总结概括大数据环境下企业内部审计发展对策。通过收集文献进行文献审查的过程将有助于本文得出更可靠，真实和系统的研究结论。（2）系统分析法。本文从全局出发，分析大数据环境与内部审计之间的相互关系，将二者看做一个相互作用的系统，探索其中规律，提高整体效应，以便得出更为真实可靠的依据。（3）比较分析法。本文通过比对国内外内部审计发展现状，找出了我国内部审计发展过程中出现的不足之处。此外，本文将传统的内部审计与大数据环境中的内部审计进行了比较，并确认了内部审计信息化和数据化的必要性。（4）归纳分析法。通过对大数据环境下发展内
17、部审计存在的问题进行归纳总结，指出内部审计如何在大数据环境下良性发展，并提供解决对策。1.3文献综述1.3.1国外文献综述内部审计有助于保证企业顺利发展，对企业的影响深远，一方面能够增加企业内部信息的可靠性和真实性，另一方面又能降低企业运行风险，维护企业利益。由于西方国家经济发展迅速，大数据时代随之而来，在此背景下变革和升级内部审计已经是大势所趋。所以国外有很多优秀人才分析研究了大数据环境的特点和优势，并对大数据环境下内部审计发展对策做出了阐释说明，为企业经营者、管理者做出的经济决策提供了可靠依据。1.3.2国内文献综述随着时代的进步和发展，传统的手工内部审计模式已无法满足企业的持续发展和壮大
18、的需求。但是由于我国经济发展进程相较于西方国家起步较晚，客观条件限制等原因，一些企业尤其是中小型企业并不重视内部审计的变革和升级，我国仍处于审计信息化初级阶段，存在内部审计组织结构不合理、审计人员能力素质有待提高、企业管理层观念落后等问题。然而信息全球化已经全面进入我们的生活，影响着各行各业，内部审计领域为适应大数据环境出现的问题亟待解决。大数据技术是一种科学地收集和分析大规模多样的数据，然后挖掘出数据中隐藏价值的技术，大数据时代的到来给现代企业内部审计带来了新的要求和挑战。如何在信息时代更有效地进行内部审计是企业需要面临和解决的主要问题。因此，我国有许多研究者总结分析了大数据环境下内部审计的
19、发展对策，并针对内部审计发展过程中存在的问题提出了有效的解决思路。1.3.3国内外文献评述通过比对国内外文献研究，无论是发展较迅速的西方国家还是发展中国家，大数据时代已然来临，内部审计信息化将是大势所趋。大数据技术不仅促进了企业内部审计转型，而且也对企业提出了更高的要求审计工作在采集、处理、分析、管理数据等方面面临着困难和挑战。因而我们现在面临的亟待解决的问题是，企业内部审计信息化的发展过程中存在哪些不足，如何去有效解决这些不足以及未来内部审计发展具体策略是什么。我国现有文献在这方面的研究还比较匮乏，因而需要更多专业人才在此领域进行探讨和研究。2大数据环境下内部审计的相关理论2.1大数据环境相
20、关理论2.1.1大数据定义（1）大数据概念大数据是信息技术发展下的产物，其概念最早由麦肯锡公司提出，即可以认为是依托于计算机技术对海量数据进行的挖掘、分析、处理的总称。在VictorMayer-Schoenberg及KennethKukyer编写的大数据时代(the age of big data)中大数据被视为整理、分析所有海量数据的一种手段，而不是使用类如抽样调查这样的捷径的方法。大数据技术能够及时处理爆炸性增长数据，并从这些数据中寻找规律和相关性，进而为决策者提供可靠的数据依据。此外，大数据也同“云计算”紧密联系，“云计算”可以在很短时间内快速完成数以万计数据的处理，为用户搭建一个庞大的
21、资源库，应用在日常生活中。总的来说，大数据是一种能处理分析海量数据并快速反馈给用户的新型技术。（2）大数据特点大量（Volume）这是大数据最为显著的特点和优势，大数据环境下，数据的来源渠道多种多样，范围宽泛，因而数据体量庞大，从TB级别跃升到PB级别。而“云计算”的兴起，使处理海量数据变得更为容易。在过去，由于技术发展局限性，审计人员大多使用随机抽样方法选择数据作为审计证据，该种方法增加了审计风险，不利于正确审计报告的的出具，而大数据技术解决了这个问题，能够满足用户处理海量数据的需求。高速（Velocity）随着信息技术的发展，大数据依托的平台也在不断升级，计算机技术使用户短时间处理海量数据
22、成为了可能，速度快、效率高是大数据时代的一大特点。过去，一台计算机以每秒10,000次的速度运行，但是现在计算机的峰值达到每秒10万亿次操作。多样（Variety）由于数据的爆炸性增长，不可避免地会产生各种各样的数据种类，例如结构化数据和非结构化数据，因而要采用不同的方法处理不同类型数据时，这也对信息化审计下的工作人员提出了更高的要求。价值（Value）大数据另一特点是价值密度低。以审计人员实施审计工作为例，虽然面对庞大的数据体量，但对于审计人员有用的数据可能很少，而审计工作的的内涵就在于从数据中提取价值，供使用者参考并做出决策。因而大数据的这一特点要求审计人员“明辨是非”，高效快速的筛选出有
23、用数据。2.1.2大数据环境的内涵随着社会的进步和科学技术的不断发展，我们已经不可避免的处于大数据环境中，数据离我们并不遥远，它充斥在我们生活的各个方面。从一个小区的绿化统计到计算全球森林覆盖率，从分析个人偏好到预测某一法律法规支持率，都能见到数据的影子。人与人之间，人与世界之间的联系正是因为有了数据的存在而变得更加紧密。然而当原始的统计分析的方法已经满足不了爆炸性增长数据量的需求时，就需要机器来处理数据。总的来说，大数据环境是海量数据、信息技术、“云计算”等模块相互融合、相互渗透的结果，是计算机科学技术高速发展下的产物，是各个职能领域可以利用大数据技术满足发展与转型需求的环境基础和前提。作为
24、高效处理大量数据、实现最大化利用数据的必要条件，大数据环境使企业提高核心竞争力，智能化、精准化处理业务变成了可能。例如，在这种环境下，各行各业可以根据收集到的数据进行分析统计，从而预测消费者偏好，“对症下药”满足消费者需求，提高经济效益；政府职能部门可以更加高效准确的统计数据，推断就业率、人口结构等信息，并根据分析结果颁布利于民生的政策等。2.2内部审计相关理论2.2.1内部审计概念内部审计的含义随着时代的进步和发展在不断更新和变化。在2003年6月份，中央内部审计协会重新定义了内部审计，即内部审计是指独立建立在组织内部并且能够客观的对组织的各项活动进行监督和评价的经济活动。该标准存在的意义是
25、为了达到组织的目标，而对组织的各种业务进行相对应的审视检查。国际内部审计协会在2011年最新发布了国际内部审计专业实践框架，在该文件中国际内部审计协会对内部审计有做出了新的定义：即内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它存在的意义是在增加价值和改善组织的运营。主要是为了实现组织的各项目标目的，采取的各种一致的、有规定的方法来对治理控制的效果进行评价措施。总结概括来说，内部审计是由独立的内部审计机构和审计人员依据国家法律法规和合法程序，对企业的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性、有效性和效益性进行监督、确认和鉴证的活动，其目的在于出具审计报告，帮助组织实现其经
26、营目标。2.2.2内部审计作用内部审计部门是独立于企业中其他管理部门之外，归属于最高决策者的领导，存在于公司内部为公司服务的组织。这一特性也就决定了内部审计的特殊地位，是公司整个管理体系不可缺少的一部分。目前，内部审计具有监督作用、确认作用、控制作用以及服务作用。监督作用。监督是指监察和督促，作为内部审计最基本的作用使得内部审计部门成为了企业的管理系统中不可替代的重要组成部分。内部审计的监督作用可以从两个方面理解：一方面，股东们作为公司的所有者，难以随时详细掌握企业的经营状况、财务收支和现金流量等并实施全面控制，因而需要内部审计部门的存在，充分帮助公司所有者、债权人等发挥监督制约的职能，防止财
27、会部门欺骗、舞弊等不良行为的出现。；另一方面，企业所在地的政府审计部门可以领导公司内部审计，对企业进行监督制约，促使其履行国家法律法规。总的来说，社会主义国家的内部审计，可以严肃公司内部财经纪律，维护公司所有者的利益，保证单位内部经济活动的合法性。确认作用。企业内部审计部门独立于其他部门的特性决定了内部审计的确认作用。正是由于内部审计的独立性，即不直接参与企业的经济决策、经营管理活动等，以第三方的身份跳出企业的日常交易和事项，因而更能客观、有效的评价公司的业务活动，如内部控制是否有效、投资计划是否可行、会计核算是否恰当等。此外，内部审计部门进行经济确认的前提是审核评价公司的经济资料及其经济活动
28、。通过收集、整理公司的财务决策、经营计划和财务报表等书面文件，进而了解和掌握企业内部的真实情况，如此，审计人员确认的结论才能客观、公正，才能被社会各界所承认。控制作用。内部审计是我国企业内部控制制度体系的重要组成部分，是内部控制制度其他组成部分的次要控制。内部审计可以有效控制企业的经济业务活动和决策活动，纠正组织管理上的错误，及时揭露舞弊行为，帮助企业有效实现其经济目标。此外，还能督促财会部门合法、公允的反映企业的收支状况和经济效益，出具真实、恰当的财务报告，从而取得投资者、债权人和政府部门等财务报表使用者的信任，并帮助他们利用公司财务报表做出正确的决策。服务作用。一方面，内部审计服务于企业的
29、日常经营管理活动，评价企业的计划、预算和决策管理活动是否真实、合法、公允等并及时出具恰当的审计意见，帮助企业加强管理、提高经济效益。另一方面，同时也服务于国家审计机关等有关部门，对企业进行有效的制约和监督。2.3国内外大数据环境下内部审计发展现状2.3.1国外大数据环境下内部审计发展现状由于经济发达，信息技术发展迅速，不少西方发达国家的企业内部审计信息化水平较高，大部分企业具有完善的内部审计系统，早在20世纪90年代他们就开始研究大数据内部审计。普华永道会计师事务所全球顶尖四大会计师事务所之一，在2006年6月发布的调研报告中称，大部分美国公司采用了持续审计技术，仅有20%的公司没有采用或者没
30、有使用持续审计技术的计划。值得注意的是，西方发达国家十分注重企业内部审计部门以及对内部审计从业人员的技能培训，内部审计从业人员甚至占总公司总员工数量的5%。2007年，一项针对美国500强公司内部审计人员的抽样调查结果表明，很大一部分员工拥有大学以上的学历；一多半员工拥有专业证书，如CPA、IIA等；仅有很小一部分的审计专业人员能够到公司其他重要的部门工作。此外，为了确保审计从业人员紧跟时代发展潮流，这些内部审计人员还需要每年接受较长时间的后续教育。2.3.2国内大数据环境下内部审计发展现状相较于小型企业，我国大中型的国有企业大数据内部审计发展较为成熟，以通信、银行、石油行业为代表的国有企业，
31、走在了企业内部审计信息化的最前列。例如，中国石油集团已经建立了大数据内部审计的管理系统，基于ERP系统开发出了AIS审计辅助系统，加快了内部审计数字化的进程。反观我国不少小型企业，内部审计信息化进程还停留在初级阶段，一方面企业内部审计系统漏洞百出，另一方面审计人员专业素养水平尚需提高。究其原因，一方面在于审计信息化会提高企业经营成本，管理者观念落后，自然不愿意对此进行投资，另一方面专业的审计人才短缺，无法有效利用计算机技术，企业没有做好审计人员在信息技术方面的培养。尽管中国对内部审计信息化的研究起步较晚，但大数据审计已成为大趋势。随着市场机制的建立和市场经济系统的不断完善，不可否认我国内部审计
32、已经有了很大发展，不少企业已经开始由传统内部审计模式向大数据内部审计过渡，很多企业已经意识到相较于传统手工审计模式的效率低、业务繁杂，大数据审计能够使内部审计工作更加有效，审计证据真实可靠。此外，我国不少企业开始发展远程审计，即利用互联网技术将被审计单位的会计信息传输到审计部门的电子审计操作中心，从而代替现场审计。2014年10月9日，国务院发布的国务院关于加强审计工作的意见明确提出，要加快审计数字化进程，这对促进我国内部审计的改革和升级具有重要意义。3大数据环境下内部审计发展存在问题分析3.1内部审计人员专业素养有待提高作为经济高速发展下的产物，大数据技术对内部审计人员的专业素质能力要求更高
33、。在过去，审计从业人员仅需要精通财务、会计、税务和审计等方面的专业知识就可以应对审计工作中出现的问题，但是在大数据环境下，工作人员具备财会知识已经不再足够，更要了解和掌握计算机技术，适应大数据发展趋势。然而，由于我国审计信息化进程起步较晚，一些中小型企业对于内部审计信息化的作用并不重视。一方面原因在于搭建完整的内部审计信息化系统和培养高素质精通审计专业知识和计算机技术的复合型人才成本较高，企业不愿意负担这一部分成本；另一方面，一些内部审计人员思想观念滞后，目光局限，未能看到内部审计信息化能为公司带来的长远效益，缺乏工作积极性，不愿意接受大数据时代下新型审计带来的挑战。另外，经过调查发现，我国很
34、多企业内部审计人员是由会计部门的人员转任的，这样做的后果是会计人员虽然具备专业的会计知识和税法知识，但是对审计的认识还需要更深入、更系统的学习。这些原因直接导致了内部审计人员适应大数据环境时面临的尴尬局面：精通计算机的工作人员不具备会计、审计知识储备；精通财务，会计和审计知识的专业人员无法有效使用计算机知识。3.2信息安全性难以保障，缺乏监督审查机制在传统内部审计中，内部审计数据安全面临着资料丢失、毁损、造假等威胁。笔者认为出现上述情况的原因跟不少企业内部审计缺乏独立性息息相关。内部审计的独立性表现在多方面，如组织独立、人员独立和思想独立等。组织独立即内部审计机构应当直接接受企业部门、单位的主
35、要负责人的领导，根据公司要求的业务范围和内容，独立的展开审计工作。然而，由于企业董事会、管理层对内部审计的重视性不足，很多公司的内部审计部门仅仅作为财务部门或会计部门下属的组织而存在，导致在审计过程中工作权限过低、受限较大。独立性的缺乏致使内部审计人员无法对财会部门记录的数据进行有效监督，企业部分内部控制“名存实亡”，难以保障信息安全，出现数据造假也就不足为奇了。此外，人员独立和思想独立对内部审计人员的个人素质提出了要求，即内部审计人员应找准定位，做到独立、客观不带有个人偏见的开展审计工作，不串通、不造假，遵守法律法规，监督数据安全防错纠弊，明确自身的任务在于为公司服务，因而要站在改善企业经营
36、管理水平，创造丰厚利润的角度维护内部审计机构的独立性和信息安全性。不断发展的信息技术是一把双刃剑，大数据技术为内部审计的发展带来了机遇的，但同时也带来了一些挑战。在大数据时代，主要威胁数据安全的不再是纸质资料丢失、毁损、计算错误混乱、内部人员泄露等问题，而是计算机病毒、黑客攻击等。这些威胁事件一旦发生，对企业造成的损失相较于过去只会更大，缺乏独立性的内部审计部门显然无法有效保障信息安全。另外，由于一些企业不具备监督审查机制，无法对数据的真实性做出判断，筛选出真正对企业发展有益的数据，因而容易出现审计人员基于虚假数据出具了错误审计报告的情况，从而影响公司经营者做出正确的决策，影响企业发展。3.3
37、缺乏先进的内部审计信息技术和方法随着市场经济体制的快速发展，各种新型企业相继出现，落后的审计方法再难以满足企业高水准、高效率发展的需求。根据我国内部审计协会的调查发现，有不少企业在审计过程中使用计算机辅助手段的项目占总项目的比重不到1%，这说明还有很多企业仍处于审计方法利用的初级阶段。为了降低成本，很多企业选择传统会计、审计的方式，手工作图制表，记录汇总数据等落后的审计方法致使审计人员工作量巨大，审计效率低下。这种做法，企业仅着眼于当下的低成本，而忽略了拥有一套良好的内部系统能为企业带来的巨大经济效益。放长远来看，不仅没有减少成本，反而因为审计时间的延长而造成了损失，相较之下得不偿失。在大数据
38、时代，面对大量待处理的数据传统手工审计模式显然不再适用。在此模式下，审计人员面临的数据繁杂多样，工作量大导致负担过重，审计工作完成效率低下，无法满足企业良性发展。如果审计人员个人素质能力不达标，面对如此庞大的数据难免会出现错误，长此以往会增加审计风险。而且，现如今企业内部子系统独立运行难以实现数据共享，出现了“信息孤岛”现象，给数字化审计的开展带来了一定困难。3.4完整的内部审计信息发展体系有待构建我国内部审计的发展起步较晚，很多公司高层审计观念落后，对内部审计的认识还停留在内部审计是代表国家行使监察纪检权力、纠弊查错的层次，因而下意识会对该部门具有抵触心理，致使审计部门在开展审计工作中屡屡受
39、限，难以真正发挥其效用。上述情况的出现表明，管理层未能明确内部审计的职能和作用在于服务企业，帮助单位规范日常经营业务，完善企业内部控制系统，促进企业良性发展。另外，由于管理人员对内部审计的不重视，对有限资源的分配自然会不可避免的有失公允，资源难以向内部审计部门倾斜。这种情况直接导致了审计人员难以得到专业的培训机会、系统的学习等，对工作的完成度不高，进一步加剧管理人员的不满，由此恶性循环，内部审计机构“形同虚设”。上述过去内部审计留下的弊端在大数据环境中仍然存在，这直接导致了企业内部审计信息发展体系并不完善。在外部环境中，我国尚未建立信息化审计行业标准和相关法律法规，无法保证数字化审计系统安全有
40、效的运行。而在内部环境中，由于一些管理层思想观念滞后，不能与时俱进，很多中小型企业对内部审计部门并不重视，尚未建立完整的内部审计信息发展体系，甚至认为内部审计部门是“养老部门”，将一些年龄较大、学习能力较低的关系人员安置在这个部门。此种做法，对于年轻人来说很难有上升发展的空间，对内部审计信息化的认知不全面，不具备积极创新的能力，更不利于内部审计信息化发展。4内部审计适应大数据环境的发展对策根据上一部分的分析，内部审计适应大数据环境发展过程中还存在一些问题，但是数字化审计需要长期发展，不能一蹴而就。因而笔者在查阅了大量文献资料的基础上，对内部审计的发展对策提出了几点建议。4.1培养能够适应大数据
41、环境的专业审计人员（1）首先，企业可以通过讲座，培训班等活动，加强内部审计师的职业道德教育，树立新的信息审计理念，培养内部审计师的创新思维能力，有效提高内部审计师的信息技术水平；（2）其次，加快信息化人才队伍结构多元化，调整内部审计师组织结构，吸引高素质复合型人才到内部审计部门，营造良好的内部审计氛围；（3）再者，企业需要建立激励机制，鼓励审计人员不断学习新的技能，参加技能考试，比如CPA、CIA、ACCA、CICPA、AICPA等，对于通过者给予一定奖励。而对于工作懈怠、积极性不高，不愿意配合企业展开信息化建设的员工给予适当处罚，使其意识到自己的错误并积极改正。（4）最后，要增强审计人员数据
42、分析能力，熟练操纵大数据平台，提高其审计效率，更好的适应大数据环境下内部审计发展新方向，打造一支高素质、多元化内部审计人才队伍。4.2建立风险防范机制，保障数据安全在内部审计发展进程中，数据安全问题不容忽视，一方面，企业要加强信息保密工作，加固内部审计信息化系统，定期对硬件和软件进行杀毒防护，修建防火墙，搭建安全性能更高的数据库，提高系统安全性，防止不法分子恶意盗取公司内部数据；另一方面，企业要对数据泄露可能出现的情况制定好应对措施，明确信息泄露的责任划分，将风险降到最低。此外，审计人员在获取数据时，要做到“明辨是非”，对于数据的真实性要进行验证，防止假数据的入侵，影响审计工作的进行，从而避免
43、出具错误的审计报告。4.3完善大数据环境下内部审计信息化规章制度目前，我国政府对于企业内部审计信息化发布的规章制度较少，例如审计机关计算机辅助审计方法、审计署关于计算机审计的暂行规定等，但是这些制度足以表明政府对于内部审计信息化的肯定与支持。基于政府发行的关于审计信息化的规章制度，企业内部应当制定相配内部审计准则，用以支撑内部审计工作，划分好内部审计责任，进一步规范内部审计人员的工作行为，激励审计人员履行自己的职责。此外，企业还需要建立监督管理机制，以确保内部审计部门的独立性和权威性，并保障内部审计工作的合理化和规范化。4.4搭建内部审计信息化平台随着信息技术的不断发展，数字审计已成为大数据环
44、境下的主流审计方法。市场上有许多数字审计工具，例如UFIDA，ERP和SAP系统。企业应充分利用这些工具创新审计方法，建立内部审计信息资源平台，进行智能内部审计。对于企业来说，使用这些新型软件的同时，也要在财务预算可行的条件下全面升级硬件系统，为这些数字化审计工具的有效运行提供有力保障。审计人员通过内部审计信息化系统，提高工作效率的同时，为企业管理者提供更加真实可靠的审计报告，帮助决策者做出更加科学合理的经营方案。另外，借助信息平台，可以有效地提高审计质量，促进数据的横向比较和分析。同时，它可以与各个专业部门合作，有效规避审计风险。4.5大数据环境下内部审计流程建议（1）采集数据采集数据是大数
45、据环境下内部审计流程的第一步，也是进行内部审计的前提条件。该过程需要将审计人员提出恰当审计意见所必需的数据收集起来，以形成真实、有效的审计证据供内部审计人员使用，从而得出客观、恰当的审计结论。由于数据表现形式多样化的特点，因而随着审计目标的不同，收集数据的方法也大不相同。例如，在传统手工会计核算过程中，凭证、账簿、财务报表等会计资料都是以书面资料形式表达，因而审计人员在收集数据过程中应使用人工手动录入计算机的方式，将纸质会计资料用计算机语言呈现出来，方便资料使用者审阅；而在信息化程度高的会计核算情况下，内部审计人员收集数据较为简便，可以直接将所需数据从企业使用的会计系统中导出，大大减轻了数据收
46、集人员的工作量。（2）筛选数据由于大数据环境下数据爆炸性增长，采集到的数据繁杂多样，但是并非所有的数据都是真实有效的，通常会存在许多无关数据，因而需要审计人员对海量的数据进行筛查选择，去伪存真，从而确定对出具恰当审计报告最有价值的数据。由于计算机技术的普遍应用，在采集数据过程便可以做到同时进行筛选数据，比如在采集到的数据存入电子数据库前设置一道“门槛”，即计算公式。经过计算公式的筛选，可以有效过滤掉无益数据，提高数据可用性，从而简化电子数据库，有助于审计工作效率的提高。（3）分类数据该过程是对过滤后的数据进行分类，以便审核员可以查看和使用它。不同的审计目标通常需要不同类型的数据，因此对数据进行
47、分类在内部审计过程中很重要。数据分类的标准多样，可以依照审计人员的需求而变化。例如，根据数据来源方式不同，可以将其分为原始数据、强制数据、派生数据和引用数据；根据审计内容的不同，可以分为财经法纪审计数据、财政收支审计数据和经济效益审计数据；根据描述内容的不同，可以将其分为资产数据、负债数据以及所有者权益数据等。同时，审计师可以使用电子表格，SQL等计算机辅助审计技术来完成数据的分类，以避免数据混淆导致计算混乱。（4）分析数据将数据进行了收集、筛选、分类后，留下的大部分都是有效数据，审计人员应当通过实施必要措施对数据进行处理分析。正是由于大数据技术的快速发展，为高效率分析数据提供了可能性。常用的
48、数据分析方法包括：因素分析法、假设检验法、描述性统计法、方差分析法和回归分析法等。内部审计人员需要根据所要达到的审计目标，选择恰当的方法分析数据，以收集有效的审计证据，改善企业经营管理，提出建设性审计意见。此外，内部审计师应对与企业高度相关的数据进行尽职调查，正确评估其是否合法和公允，并着重注意异常数据近进而分析异常原因。（5）利用数据对数据进行采集、筛选、分类、分析的最终目的就是利用数据，通过对数据的有效利用，以促使审计人员高效完成内部审计报告。可以将数据利用在三个方面：首先，内部审计人员可以将将处理好的数据作为审计证据运用到审计工作底稿中，从而出具恰当的审计报告；其次可以将加工过的数据充实数据库，作为往期数据存档以待后期数据与其对比，更有助于审计人员发现问题，并加以解决；最后可以将数据嵌入企业财务核算系统中随系统运行，从而达到监控财务工作的处理过程、纠正错误的处理程序的目的。结 论综上所述，本文基于大数据环境背景，研究了内部审计信息化的理论基础，对国内外内部审计发展现状做出了比较分析，认为相较于西方发达国家，我国内部审计信息化进程缓慢，在发展过程中仍存在许多不足之处。例如，内部审计人员