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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.前言11第一章 税税法基本原原理3第二章 增增值税21前言一、考试题题型、题量量（以近三三年考试情情况为例）（一）题型（四种）单选多选计算 综合 合计（二）题量40题30题 2大题2大题 共90 题（三）分值40分60分 16分 24分 共140分（四）及格率总分140分及格线84分二、考试特点：（一）均为选择题方式，答案均答在答题卡上面（二）全面考核（章章有题，覆盖率100%）重点突出。02至04年教材均为6章最多一章45分最少一章6分现将近几年各章分数情
2、况归纳如下：一、原理二、增值税三、消费税四、营业税五、资源税六、车辆购置税合计2001年13492442121402002年30453021681402003年324619261071402004年204425301561404年平均2446243010714020005年教材材为8章，增增加城建税税、关税，试试题中最多多一章考331分（增增值税），新新增的城建建税考5分分、关税考考7分。（三）理理论与实践践相结合，侧侧重应用与与操作考试涉及及基础理论论、税法政政策、操作作运用三大大部分内容容（四四）综合性性比较强，跨跨章节题目目在计算、综合题型型，甚至单单选、多选选题均有体体现(五) 220
3、04、20055两年考题题题量不变变前提下,客观题内内容加大，特特别是单选选题计算量量非常大，难难度提高。三三、教材结结构及今年年变化（一）教教材结构:022至04年年，税法（）教材为为6章，22005年年税法（）教材为为8章,但但结构没变变化，由两两部分组成成：第第一部分；税法概论论（第一章章）第第二部分：税收实体体法-流流转税（第第二八章章）88章按重要要程度划分分:重要程度章节题型分值非常重要增值税、消费税、营业税计算题、综合题共40分，均出在这三章。三章合计分数90分左右比较重要税法概论均出客观题，但题量多、分值大。一般占2030分。重要资源税、车辆购置税、城市维护建设税、关税主要是客
4、观题题型,其中一般会结合计算题、综合题出题。每章分数均不超过10分，四章合计30左右（二）22006教教材变化：与20005年教材材相比，变变化不大第一章章税法基本本原理：新新增税收执执法与监督督；征管法法内容进行行了结构性性调整。第四章章营业税：结构性变变化，将99个税目各各列一章，但但内容上变变化不大。各章章内容变化化情况:章节变化或新增内容第一章税法基本原理1. 税法概述P9-16.税法分类中均有新增内容P22. 依法治税实现途径P24. 税收执法与监督4. 我国税法体系的基本结构P46. 我国现行税法体系：实体法及改革；税收征收管理法第二章 增值税3.征税范围P72.商业企业向供货方收
5、取的部分收入征税问题第四章 营业税210按九个税目，一目一节，每节将各税目按纳税人、税率、计税依据、申报缴纳等要素讲解11.减免税优惠国航向奥组委提供航空服务形式的赞助，免税。12.计算及举例更正一些例题错误第八章 关税6.关税减免增加一些特定减免项目8.关税征收管理关税滞纳金起征点为50元四、如如何准备税税法（一）的的应试：（一）全全面把握教教材,既注注重操作，也也注重基础础知识这门课与与其他课程程、其他考考试不同，基基础知识(第一章)占相当比比例，011-05年年平均244分，占总总分的177%左右。（二二）实体法法部分必须须熟练掌握握政策并加加以运用,多做计算算题综合题题：11.多作练练
6、习（练习习来源三方方面：教材材上、历年年试题、考考试中心）2.参加网校习题精讲班（三）注重每个知识点以及知识点之间的联系-知识融会贯通1.同一税种涉及的多项政策2.同一纳税人涉及的多个税种在税法（）中，有交叉或平行关系的税种很多：进口关税-进口消费税-进口增值税-国内消费税与增值税增值税-消费税增值税-消费税-车辆购置税增值税-营业税增值税-资源税增值税-消费税-营业税-城建税第一章 税税法基本原原理本章考试题题型:共五五节 均以以单选题、多选题出出现年度题型2003年2004年2005年单选题12题12分4题4分7题7分多选题10题20分8题16分8题16分合计32分20分23分本章主主要内
7、容:共四节 第一一节税法法概述第二节税收法律律关系第三节税收实体体法要素第四节节我国税税法体系的的基本结构构第一一节税法法概述共八个问问题: 11.税法的的概念与特特点2.税税法原则 3.税法法的效力与与解释4.税法分类类5.税法法作用 66.税法与与其他部门门法关系77.依法治治税8.税税收执法与与监督一、税法法的概念与与特点：（一）税税法概念了解税法是是指有权的的国家机关关制定的有有关调整税税收分配过过程中形成成的权利义义务关系的的法律规范范的总和。（二二）税法的的特点了解1.从立立法过程看看税法法属于制定定法，而不不属于习惯惯法。即税法是是由国家制制定的，而而不是由习习惯作法或或司法判例
8、例而认可的的。22.从法律律性质看税法属属于义务性性法规，而而不属于授授权法规。即税税法直接规规定人们的的某种义务务，具有强强制性。3.以以内容看税法属属于综合法法，而不属属于单一法法。其其结构大致致有：（1）宪宪法加税收收法典；（2）宪宪法加税收收基本法加加税收单行行法律、法法规；（3）宪宪法加单行行法律、法法规。即税法是是由实体法法、程序法法、争讼法法等构成的的综合法律律体系。【例题题】税法的的特点体现现在许多方方面，从立立法过程来来看，税法法属于（）。A.义务务性法规B.授权性法法规CC.习惯法法D.制制定法答案：DD【例例题】下列列关于税法法特点的表表述中，不不正确的是是（）。A.从从
9、立法过程程来看，税税法属于制制定法B.从法法律性质来来看，税法法属于义务务性法规C.从从内容上看看，税法具具有综合性性D.从法律性性质来看，税税法属于授授权性法规规答案案：D二、税法法原则掌掌握（分为为两个层次次，即：基基本原则和和适用原则则）两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则（一）基基本原则（四四个）掌握含义义及特点1.税税收法律主主义（也称称法定主义义、法定性性原则）定义
10、义：是指税税法主体的的权利义务务必须由法法律加以规规定，税法法的各类构构成要素都都必须且只只能由法律律予以明确确的规定，超超越法律规规定的课税税是违法和和无效的。 具体原则则：课税要要素法定、课税要素素明确、依依法稽征（考考过多选题题）。2.税收收公平主义义含义义：税收负负担必须根根据纳税人人的负担能能力分配，负负担能力相相等，税负负相同，负负担能力不不等，税负负不同。3.税税收合作信信赖主义：含义义：征纳双双方关系从从主流上看看是相互信信赖，相互互合作的，而而不是对抗抗的。这一原则则与税收法法律主义存存在一定冲冲突，许多多国家税法法在应用这这一原则时时都作了一一定限制。4.实质课征征原则：含
11、义义：依纳税税人真实负负担能力决决定其税负负，不能仅仅考核其表表面是否符符合课税要要件。意义：防止纳税税人避税与与偷税，增增强税法适适用的公正正性（注意意选择）。如：纳税人借借转让定价价而减少计计税所得，税税务机关有有权重新估估定计税价价格，而不不是纳税人人申报的价价格。【例题】如如果纳税人人通过转让让定价或其其他方法减减少计税依依据，税务务机关有权权重新核定定计税依据据，以防止止纳税人避避税与偷税税，这样处处理体现了了税法基本本原则中的的（）。A.税收法律律主义原则则 BB.税收公公平主义原原则CC.税收合合作信赖主主义原则 D.实质课税税原则答案：DD（二二）税法的的适用原则则（六个）掌握
12、含含义并加以以应用1.法律律优位原则则即：法律的效效力高于行行政立法的的效力，税税收行政法法规的效力力高于税收收行政规章章效力，效效力高的税税法高于效效力低的税税法。2.法律律不溯及既既往原则即：新新法实施后后，之前人人们的行为为不适用新新法，而只只沿用旧法法。【例例题】从11999年年11月11日起，对对个人在中中国境内储储蓄机构取取得的人民民币、外币币存款利息息，按200%税率征征收个人所所得税，但但对19999年100月31日日前孳生的的利息不征征税。这样样规定，符符合税法适适用原则中中的（）。A.程序优于于实体原则则 BB.新法优优于旧法原原则CC.法律优优位原则 D.法律不溯溯及既往
13、原原则答答案：D3.新新法优于旧旧法原则即：新新法旧法对对同一事项项有不同规规定时，新新法效力优优于旧法。4.特别法优优于普通法法原则居于特别别法地位级级别较低的的税法，其其效力可以以高于作为为普通法的的级别较高高的税法。5.实体从旧旧、程序从从新原则即：实实体法不具具备溯及力力，而程序序法在特定定条件下具具备一定溯溯及力，实实体性权利利义务以其其发生的时时间为准，而而程序性问问题（如税税款征收方方法，税务务行政处罚罚等）新税税法具有约约束力。6.程程序优于实实体原则：纳税税人通过税税务行政复复议或税务务行政诉讼讼寻求法律律保护的前前提条件之之一是：必必须事先履履行税务行行政执法机机关认定的的
14、纳税义务务，而不管管这项纳税税义务实际际上是否完完全发生。即：在税收争争讼发生时时，程序法法优于实体体法，以保保证国家课课税权的实实现。【例题】纳纳税人必须须在缴纳有有争议的税税款后，税税务行政复复议机关才才能受理纳纳税人的复复议申请，这这体现了税税法适用原原则中的（）。A.新法优于于旧法原则则 BB.特别法法优于普通通法原则C.程程序优于实实体原则 D.实体从旧旧程序从新新原则答案：CC综合合问题:【例题题1】根据据税法的适适用原则，下下列说法存存在错误的的有（）。AA.根据法法律不溯及及既往原则则，纳税人人在新税法法公布实施施之前发生生的纳税义义务在新税税法公布实实施之后进进入税款征征收程
15、序的的，原则上上新法不具具有约束力力B.根据法律律优位原则则，税收法法律的效力力高于税收收行政法规规的效力，但但税收行政政法规的效效力与税收收行政规章章的效力相相同CC.程序法法优于实体体法是指在在诉讼发生生时，税收收程序法优优于税法实实体法适用用。DD.根据特特别法优于于普通法的的原则，凡凡是特别法法中作出规规定的，原原有的居于于普通法地地位的税法法便废止答案：A、B、D【例例题2】税税法适用原原则是指税税务行政机机关或司法法机关运用用税收法律律规范解决决具体问题题所必须遵遵循的准则则，具体包包括下列项项目中的（）。A.法律优位位原则 B.税税收法定主主义原则C.法法律不溯及及既往原则则 D
16、D.程序优优于实体原原则答答案：ACCD三三、税法的的效力与解解释（一一）税法效效力熟熟悉。包括括：11.空间效效力22.时间效效力：（1）税税法的生效效有三种情情况（多选选题）：通过过一段时间间后开始生生效；例：税务规章章自公布之之日起300日后施行行；税法自通通过发布之之日起生效效；税法公布布后授权地地方政府自自行确定实实施日期。（22）税法的的失效有三三种类型（多多选题）：以以新税法代代替旧税法法，这是最最常见的税税法失效宣宣布方式；直直接宣布废废止某项税税法；税法本本身规定废废止的日期期，即在税税法的有关关条款中预预先确定废废止的日期期，届时税税法自动失失效。3.对人人的效力有三个个原
17、则：（1）属属人原则：凡是本国国的公民或或居民，不不管其身居居国内还是是国外，都都要受本国国税法的管管辖；（2）属属地原则：凡在本国国领土内的的法人和个个人，不管管其身份如如何，都适适用本国税税法；（3）属属地兼属人人原则。我我国采用的的是属地兼兼属人原则则。（二二）税法的的解释熟悉1.按解解释权限划划分：种类解释权法律效力（1）立法 解释有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和地方立法机关作出的税收法规解释与被解释的税法有同等法律效力可作判案依据（2）行政 解释税务行政执法机关作出的税法解释（包括国务院、财政部、国家税务总局、海关总署）不具备与被解释的税法有同等法律效力不作判案依据（3）
18、司法 解释最高人民法院和最高人民检察院作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效力可作判案依据【例题1】下下列税收文文件属于税税法行政解解释的有（）。A.最高人民民法院关于于办理偷税税、抗税刑刑事案件具具体应用法法律的若干干问题的解解释BB.国家税税务总局消消费税问题题解答C.全国国人大常委委会关于惩惩治虚开、伪造和非非法出售增增值税专用用发票犯罪罪的规定D.国国务院关于于调整金融融保险业税税收政策有有关问题的的通知答案：BBD【例例题2】可可以作为法法庭判案直直接依据的的税法解释释有（）。AA.行政解解释 B.立法法解释C.司法法解释 D.各各级检察院院作出的检检查解释答案：B、
19、C【例题题3】按照照税法解释释权限划分分，与被解解释的税法法具有同等等法律效力力的税法解解释有（）。A.立法解释释 BB.行政解解释 C.最高高人民法院院作出的司司法解释D.最最高人民检检察院作出出的检查解解释答答案：ACCD22.按解释释尺度：分为：字面解释释、限制解解释、扩大大解释（考考过多选） 四、税法分分类：今年年有较大变变化。（一）按按税法内容容分类：1.税税收实体法法：我我国税收实实体法内容容：流转税税法、所得得税法、财财产税法、行为税法法2.税收程序序法：（1）税收征收收管理法（22）税收程程序法主要要内容：税税收确定程程序、征收收程序、检检查程序、争议解决决程序。（3）税税务行
20、政程程序制度包包括：听证制制度:听证证并不是作作出税务行行政处罚和和税务许可可决定的必必经程序，回避制度说明理由制度信息获取制度等此外还包括审裁分离制度、复议制度、赔偿制度等。（二）按税法效力分类：分类立法机关形式税收法律全国人大及常委会法律、决定税收法规最高行政机关（国务院）、地方立法机关（地方人大）条例、暂行条例税收规章财政部、税务总局、海关总署、地方政府办法、规则、规定（转发、批复不算规章）（1）税税收法律：在我国现现行税法体体系中，属属于全国人人民代表大大会通过的的税收法律律是：中中华人民共共和国外商商投资企业业和外国企企业所得税税法、中华人民民共和 国国个人所得得税法；属于全国国人民
21、代表表大会常务务委员会通通过的税收收法律是：中华人人民共和国国税收征收收管理法、中华华人民共和和国农业税税条例、关于外外商投资 企业和外外国企业适适用增值税税、消费税税、营业税税等税收条条例的决定定、关关于惩治偷偷税、抗税税犯罪的补补充规定、关于于惩治虚开开、非法出出售增值税税专用发票票的决 定定。（2）税税收法规：税收法规规的创制程程序包括：一是立项项，二是起起草，三是是审查，四四是决定和和公布。税税收法律的的实施细则则和绝大多多数税种，都都是以税收收行政法规规的形式出出现。3.税务务规章的适适用与监督督（11）税务规规章的施行行时间。一一般应当自自公布之日日起30日日后施行。即在特殊殊情况
22、下，税税务规章也也可自公布布之日起实实施。（2）税税务规章的的解释：税税务规章由由国家税务务总局负责责解释。税税务规章解解释与税务务规章具有有同等效力力，属于立立法解释的的范畴。（3）税税务规章的的适用：一是：税务规章章的效力低低于法律、行政法规规；二二是：税务务规章之间间对同一事事项都作出出过规定，特特别规定与与一般规定定不一致的的，适用特特别规定；三是是：税务规规章一般不不应溯及既既往，但为为了更好保保护税务行行政相对人人的权力和和利益而用用的特别规规定除外。（44）税务规规章的冲突突裁决机制制：税务规规章与地方方性法规对对同一事项项的规定不不一致，不不能确定如如何适用时时，由国务务院提出
23、意意见。（5）税税务规章的的监督：一是：备案审查查； 二是：提提请审查；三是是：国务院院有权改变变或撤消税税务规章。【例例题1】税税收法规是是国家最高高行政机关关、地方立立法机关根根据其职权权或国家最最高权力机机关的授权权，依据宪宪法和税收收法律，通通过一定法法律程序制制定的规范范性税收文文件。下列列税法属于于税收法规规的是（）。A.税务代代理试行办办法 B.增值税暂暂行条例C.个人所所得税法实实施细则 DD.个人人所得税法法答答案：BCC【例例题2】由由国家税务务总局制定定的税务务行政处罚罚听证程序序实施办法法属于（）。A.税收法律律 BB.税收行行政法规C.税税收行政规规章 D.税务务行政
24、命令令答案案：C（三）按按税法地位位分类：税税收通则法法（新增110项内容容）、税收收单行法（四）按按税收管辖辖权分类：国内法与与国际法国际税税法主要内内容：1.税收收管辖权：一是属地地原则；二二是属人原原则22.国际重重复征税具具有五个特特征：征税主主体非同一一性，纳税主主体的同一一性，纳税客客体同一性性，纳税期间间的同一性性，税种的相相同或类似似性。国际税收收协定三种种协调途径径：限定各国国惟一地行行使居民课课税，大量量的国际重重复征税现现象都不会会产生；限定定世界各国国惟一地行行使地域税税收管辖权权允允许各国同同时行使两两种以上的的税收管辖辖权，在发发生冲突时时，承认一一种税收管管辖权的
25、优优先地位，而而其他的税税收管辖权权从属行使使。扣扣除法的途途径：扣除法法和低税法法；扣除法法指一国政政府为了减减除国际重重复征税，从从本国纳税税人来源于于国外的所所得中，扣扣除该所得得所负外国国所得税款款，就其余余额征税的的方法。低税法法：是指一一国政府对对本国人来来源于国外外的所得，单单独制定较较低税率以以减轻国际际重复征税税的方法。这种方法法与扣除法法类似，不不能彻底消消除国际重重复征税。免免税法：指指一国政府府单方面放放弃对本国国纳税人所所得的征税税权力，以以消除国际际重复征税税的方法。一般来说说，这一方方法的采用用与有关国国家的特殊殊经济政策策密切相 关，如有有的国家仅仅对国外已已税
26、所得免免除，鼓励励本国企业业、个人向向海外投资资，有的国国家不论国国外所得税税是否已税税，只要汇汇回本国就就予以免税税，以鼓励励向国内汇汇款，改善善 本国国国际收支状状况。 抵免免法：是指指一国政府府在优先承承认其他国国家的地域域收管辖权权的前提下下，在对本本国纳税人人来源于国国外的所得得征税时，以以本国纳税税人在国外外缴纳税款款冲抵本国国税收的方方法。有直直接抵免和和间接抵免免两种。3.国国际税收协协定目目前国际上上最具有影影响力的两两个税收协协定范本是是“联合范范本”和“OECDD范本”【例题题1】国际际税法是调调整国家与与国家之间间税权权益益分配的法法律规范的的总称。国国际税法主主要内容
27、中中引发国际际间税收分分配关系的的根本性问问题是（）。A.国际重复复征税的消消除 B.国际际税收协定定C.国际避税税与反避税税 DD.税收管管辖权及其其协调答案：DD五、税法作用用了解解（考过定定义）1.规范作用：5方面（1）指引作用税法的制定为人们的行为提供一个模式、标准和方向，即起到一种指引作用。（2）评价作用（3）预测作用（4）强制作用（5）教育作用2.经济作用：5方面（1）税法是国家取得财政收入的重要保证（2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据（3）税法是国家调控宏观经济的重要手段（4）税法是监督管理的有力武器（5）税法是维护国家权益的重要手段六、税法与其他部门法关系了解七、依法治税
28、。 （一）依法治税的内涵和目标1.依法治税是税收工作的灵魂，有国必有税，有税必有法2.依法治税的基本内容。税收立法、税收执法、税收司法和协税护税。3.依法治税的具体目标。依法治税的具体目标是指：一是税收法制基本完备。二是执法行为全面规范。三是执法监督严密有力。四是执法保障明显改善。五是队伍素质显著提高。（二）依法治税的内在机制1.建立健全规范的税收行政立法机制；2.建立科学、高效的税收征管机制；3.建立以执法责任制为核心的考核管理机制；4.建立健全严密的内部执法监督机制。（三）依法治税实现途径：4个实现途径【例题】依法治税是税收征收管理的法治化，关于依法治税下列说法正确的有（）A.依法治税是税
29、收工作的灵魂B.税收立法是依法治税的前提C.设计好工作流程是建立责任制的重点D.推进依法治税的指导方针是内外并举，重在治外答案：ABC八、税收执法与监督（一） 税收执法1.税收执法具有法律强制力2.税收执法是一种具体行政行为3.税收执法具有裁量性4.税收执法具有主动性5.税收执法是有责行政行为（二）税收执法的原则1.税收执法合法性原则（1）执法主体法定主要包括：国家税务总局、各地国家税务局和地方税务局、税务分局、税务所。省以下税务局的稽查局也是税收执法主体。 （2）内容要合法（3）执法程序合法（4）执法根据合法（三）税务行政监督1.三个特点2.种类（1）内部监督外部监督（2）事前监督、事中监督
30、、事后监督（3）抽象行征行为的监督和具体行政行为的监督3.方式：权力机关、行政主体、司法机关第二节税收法律关系本章共3个问题: 1.概念与特点2.税收法律关系主体3.税收法律关系的产生、变更、消灭一、概念与特点了解（一）概念两种学说及含义：权力关系说和债务关系说（二）特点：4点1.主体的一方只能是国家2.体现国家单方面的意志3.权利义务关系具有不对等性4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质【例题】下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系B.税收法律关系主体的一方只能是国家C.税收法律关系体现了国家和纳税人
31、的意志D.税收法律关系中权利义务具有对等性答案：AB二、税收法律关系主体（一）征税主体：以税务（国税、地税）机关为主，还有财政机关、海关。1.税务机关职权（注意多选题）（1）税务管理权（2）税收征收权（3）税收检查权（4）税务违法处理权（5）税收行政立法权（6）代位权和撤销权2.税务机关职责（注意多选题）（二）纳税主体：纳税人（自然人、法人、非法人单位）1.纳税人权利（03年多选题）2.纳税人义务（注意多选题）（三）纳税人的权利与义务。其他税务当事人：扣缴义务人、纳税担保人、银行、工商、公安等。（注意多选题）三、税收法律关系的产生、变更、消灭了解（一）产生：以引起纳税义务成立的法律事实为标志（
32、即出现应税行为）【例题1】税收法律关系产生的标志是（）。A.纳税人进行税务登记 B.纳税人进行纳税申报C.纳税人应税行为的发生 D.税务机关征税行为的发生答案：C（二）变更原因5条（注意多选题）（1）由于纳税人自身的组织状况发生变化。例如：纳税人发生改组、分设、合并、联营、迁移等情况。（2）由于纳税人的经营或财产情况发生变化。（3）由于税务机关组织结构或管理方式的变化。（4）由于税法的修订或调整。（5）因不可抗拒造成的破坏。（三）消灭原因5条（考过多选题）（1）纳税人履行纳税义务（2）纳税义务因超过期限而消灭（3）纳税义务的免除（4）某些税法废止（5）纳税主体的消失【例题2】下列情形中能引起税
33、收法律关系消灭的有（）。A.纳税义务的免除 B.纳税人履行了纳税义务C.税务机关组织结构发生变化 D.纳税人自身组织结构发生变化答案：AB 第三节税收实体法要素这一节是本章的重点，也是本章考点较集中的一节，学好本节为今后各实体法税种学习奠定基础，本节涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。重点是前四个。一、纳税义务人掌握（一）含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。（二）与纳税人有关的概念有：1.负税人：实际负担税款的单位和个人（1）纳税人与负税人有时一致：如直接税（所得税）（2）纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有
34、转嫁性）不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。2.代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。3.代收代缴义务人：有义务借肋与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。4. 代征代缴义务人：税法规定受税务机关委托代征税款的单位和个人。5. 纳税单位（了解）：是申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合二、课税对象掌握（一）含义：课税对象是征税的依据，可以是销售额或营业额（流转税），企业利润或个人工薪（所得税）（二）作用：基础性要素，是划分税种的主要标志，体现征税的范围（三）课税对象与计税依据：计税依据（税基）：是税法规定的据以计算
35、各种应征税款的依据或标准。课税对象与计税依据关系计税依据举例一致价值形态所得税不一致实物形态房产税、耕地占用税、车船使用税【例题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。A.企业所得税B.耕地占用税C.车船使用税D.农业税答案：BCD【例题】下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）。A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的答案：ABD计税依据和课税对象之间的关系：课税对象是指征税的目的物，而计税依据是在目的物已经确定的情况下
36、，对目的物计算税款的依据和标准；课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。（四）课税对象与税源税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力课税对象与税源关系课税对象来源举例一致国民收入分配中形成的各种收入所得税不一致其他方面大多数税（如营业税、消费税、房产税）（五）税目是课税对象的具体化。以明确征税范围，解决课税对象的归类。分为列举税目和概括税目两类。【例题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有（ ）。 A.课税对象是国家据以征税的依据 B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志 C.从实物形态分析，课税对
37、象与计税依据是一致的 D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的答案：AD三、税率掌握税额与课税对象之间的比例。它是税收政策的中心环节（一）税率的基本形式：3种（比例、累进、定额）1.比例税率：同一征税对象规定一个比例的税率（1）形式：产品比例税率，行业比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率（2）特点：税率不随课税对象数额的变动而变动、税额与课税对象成正比【例题】比例税率是指（）。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，
38、不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系答案：C2.累进税率：课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平（1）全额累进税率：特点：对具体纳税人来说，在应纳税所得额确定之后相当于按照比例税率征税，计算方法比较简单。税收负担在征税对象分界处是显得不合理的。甚至出现倒挂现象 【例题】课税对象税率05005002000 200050005000以上5%10%15%20%如果课税对象为3000元，全额累进税率计算的应纳税额300015%450如果课税对象为200
39、0元，全额累进税率计算的应纳税额200010%200如果课税对象为2001元，全额累进税率计算的应纳税额200115%300.15（2）超额累进税率：年年有考点【例题】依上例：如果课税对象为3000元，超额累进税率计算的应纳税额5005%+（2000500）10%+（30002000）15%325特点：（注意多选题）速算扣除数：全额累进税额超额累进税额依上例：速算扣除数450325125【例题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）。A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度 D.简化计算答案：D【例题】如果课税对象为3000元，则超额累进税率下
40、的应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数300015%125325举例【例题1】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过2000030000元的部分，加征2成， 超过3000040000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（）元。A.12600 B.12280C.19200 D.18880答案：B解析：应纳税额2000020%+1000020%（1+20%）+1000020%（1+50%）+（4800080040000）20%（1+100%）12280（元）【例题2】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（）。 A.250B.110 C.100