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1、有关融资租赁回租的会计处理A、承租人（广东家能公司）会计处理：一、 固定资产清理、出售处理： 1.清理自有固定资产：（附固定资产清理清单）借：固定资产清理机器设备-自有固定资产 13,158,295.00累计折旧机器设备-自有固定资产 6,930,705.40贷：固定资产 机器设备-自有固定资产 20,089,000.002.应纳税款：（附广东家能销售发票）借：固定资产清理-机器设备自有固定资产 153,846.20贷：应交税费应交增值税销项税额 153,846.20(8,000,000.00/1.04*0.04/2=153,846.20)3. 出售自有固定资产和取得货款：(附承租人与出租人签
2、订售后租回协议即租赁合同复印件)借：银行存款 8,000,000.00营业外支出处置固定资产净损失 5,312,141.20贷：固定资产清理机器设备-自有固定资产 13,312,141.20二、 租回融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借：固定资产机器设备-融资租赁固定资产 8,000,000.00末确认融资费用 1,356,000.00贷：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 9,356,000.00三、 首付租赁款和第1-12期每期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发票和广东家能银行付款凭证）借：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 2,00
3、0,000.00贷：银行存款 2,000,000.002.付租赁款：（附仲利国际发票和银行付款凭证）借：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 265,000.00贷：银行存款 265,000.003.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用未确认融资费用 37,666.66贷：末确认融资费用 37,666.66四、第1-36期租赁期内每月计提折旧：（附固定资产折旧计算表）借：制造费用折旧费 63,333.33贷：累计折旧机器设备-融资租赁固定资产 63,333.33五、第13-24期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付
4、款应付融资租赁款-仲利国际 210,000.00贷：银行存款 210,000.002.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用未确认融资费用 37,666.66贷：末确认融资费用 37,666.66六、第25-36期付租赁款、未确认融资费用摊销的处理：1.付租赁款：（附仲利国际发发票和银行付款凭证）借：长期应付款应付融资租赁款-仲利国际 138,000.00贷：银行存款 138,000.002.未确认融资费用摊销：（附未确认融资费用摊销表）借：财务费用未确认融资费用 37,666.66贷：末确认融资费用 37,666.66七、租赁期满：(附承租人与出租人签订租赁合同复印件)借
5、：固定资产自有固定资产 8,000,000.00累计折旧融资租赁固定资产 2,280,000.00贷：固定资产融资租赁固定资产 8,000,000.00累计折旧自有固定资产 2,280,000.00B、出租人（仲利国际）会计处理：一、购进融资租赁固定资产处理：（附沃德森板业开立的发票和银行付款单）借：融资租赁资产 8,000,000.00贷：银行存款或长期应付款应付融资租赁款广东家能 8,000,000.00二、租出融资租赁固定资产处理：(附承租人与出租人签订售后租回协议复印件)借：长期应收款应收融资租赁款广东家能 9,356,000.00贷：融资租赁资产 8,000,000.00未实现融资收
6、益 1,356,000.00三、首收租赁款和第1-12期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.首收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 2,000,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 2,000,000.002.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 265,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 265,000.003.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用未实现融资收益 37,666.66四、第13-24期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际
7、发发票和银行收款凭证）借：银行存款 210,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 210,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用未实现融资收益 37,666.66五、第25-36期每期收租赁款、实现融资收益确认的处理：1.收租赁款：（附仲利国际发发票和银行收款凭证）借：银行存款 138,000.00贷：长期应收款应收融资租赁款广东家能 138,000.002.未实现融资收益确认：（附未实现融资收益计算表）借：末实现融资收益 37,666.66贷：财务费用未实现融资收益 37,666.66六、 租赁期满：(附承
8、租人与出租人签订租赁合同复印件)只办理资产交接手续，没有分录。C、计发工资处理：1、每月计提工资：（附费用摊提表）借：生产成本职工薪酬工资（指直接人工） 60,000.00 生产成本职工薪酬社会保险费（指直接人工） 300.00 制造费用职工薪酬工资 10,000.00 制造费用职工薪酬社会保险费 50.00 管理费用职工薪酬工资 20,000.00 管理费用职工薪酬社会保险费 100.00 销售费用职工薪酬工资 6,000.00销售费用职工薪酬社会保险费 30.00在建工程职工薪酬工资 4,000.00在建工程职工薪酬社会保险费 20.00管理费用社会保险费 (公司部分) 2,000.00贷
9、：应付职工薪酬工资 100,000.00 应付职工薪酬社会保险费 500.00 其他应付款社会保险费(公司部分) 2,000.002、发放工资及扣款：借：应付职工薪酬工资 100,000.00 应付职工薪酬社会保险费 500.00贷：银行存款 99200.00 其他应付款社会保险费 500.00 应交税金个人所得税 300.00 其他应收款个人借款 500.00 3、代交个人所得税和社会保险费：借：其他应付款社会保险费 2,500.00 应交税金个人所得税 300.00贷：银行存款 2,800.00D、免抵退税的处理：一、当期应纳税额的计算：1、免抵退税不得免征和抵扣税抵减额免税购进原材料价格
10、*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）2、当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价格*外汇人民币牌价*（出口货物的征税率-出口货物的退税率）3、当期应纳额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）二、免、抵、退税额的计算：1、免抵退税抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率2、当期免抵退税额=出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货物退税率-免抵退税抵减额三、出口退税额的计算：1、免抵退税额与当期应纳税额（即期末增值税留抵额）比较： 1.1当免抵退税额期末增值税留抵额时，出口退税额=期末增值税留抵额，免抵税额=免抵退税额-出口退税额。1.2当免抵退税额
11、期末增值税留抵额时，出口退税额=当免抵退税额，免抵税额=零。四、免抵退税的会计分录：1、免抵退税不得免征的抵扣税额：借：主营业务成本-外销成本贷：应交税费-应交增值税-进项税转出2、免抵税额：借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额贷：应交税费-应交增值税-出口退税3、出口退税额：借：其他应收款-出口退税款贷：应交税费-应交增值税-出口退税 4、转内销处理： 4.1一般贸易的: 4.1.1当年的:借：主营业务成本-内销成本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%） 4.1.2跨年的:借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按17%） 4.2进料加工的:4.2.1当
12、年的:借：主营业务成本-内销成本贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%） 4.2.2 跨年的:借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交增值税-销项税额（按3%）E、暂估材料及收到发票的处理：1、外购入库借：原材料 100.00 贷：应付账款暂估-供应商 100.002、收到发票借：应付账款暂估-供应商 100.00 其他应收款-待抵扣进项税 17.00 贷：应付账款-供应商 117.003、进项发票认证借：应交税金-应交增值税-进项税额 17.00 贷：其他应收款-待抵扣进项税 17.00F、租金收入的处理：1、取得租金收入：（开票）借：其他应收帐款-旗峰（或银行存款）10,000.00 贷
13、：其他业务收入租金收入 10,000.002、计提营业税： 借：主营业务税金及附加营业税 650.00 贷：应交税金-应交营业税 650.003、次月缴纳营业税： 借：应交税金-应交营业税 650.00 贷：银行存款 650.004、结转租金成本（即厂房折旧及维护费用等）： 借：其他业务支出租赁成本 850.00 贷：累计折旧-房屋及建筑物折旧 850.00G、外卖原材料的处理：借：发出商品-原材料-*客户 100.00 贷：原材料-铝锭 100.00借：应收账款-客户 117.00 贷：其他业务收入-材料收入 100.00 应交税金-应交增值税-销项税额 17.00借：其他业务成本-材料成本 100.00 贷：发出商品-原材料-*客户 100.00H、商业票据及银行承兑汇票的处理：1、旗峰开商业汇票给家能：1.1旗峰：借：其他应付款-家能 100.00 贷：应付票据-广发 100.001.2家能： 借：应收票据-汇票 100.00 贷：应收账款-旗峰 100.002、贴现到账：2.1家能： 借：银行存款 95.00 财务费用 5.00 贷：应收票据-汇票 100.003、旗峰还款给银行：3.1旗峰： 借：应付票据-广发 100.00 贷：银行存款 100.00