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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.目录上篇财务第一章财财务管理概概论第一节节财务管管理概述第二节节财务管管理的环境境第三节节财务管管理的价值值观念第二章财财务分析第一节节财务分分析概述第二节节财务分分析中常用用的财务比比率第三节节企业财财务状况的的综合分析析第三章财财务预测和和财务预算算第一节节资金需需要量预测测第二节节利润预预测第三节节财务预预算第四章筹筹资管理第一节节企业筹筹集资金的的原因与要要求第二节节所有者者权益资金金的筹集第三节节债务资资金的筹集集第四节节资金成成本第五节节资金结结
2、构第五章投投资管理第一节节投资的的意义和分分类第二节节流动资资产投资管管理第三节节有价证证券投资管管理第四节节固定资资产投资管管理第六章股股利分配第一节节利润分分配的内容容和程序2财务与会会计第二节节股利分分配的政策策（80）第三节节股利分分配的形式式（81）下篇会计第七章财财务会计概概论第一节节财务报报告目标、会计假设设和会计基基础第二节节财务会会计要素：确认、计计量和报告告第三节节财务会会计信息质质量要求第四节节我国企企业财务会会计核算规规范第八章流流动资产（一一）第一节节货币资资金的核算算第二节节应收款款项的核算算第三节节交易性性金融资产产的核算第四节节外币交交易的核算算第九章流流动资产
3、（二二）第一节节存货的的确认和计计量第二节节原材料料的核算第三节节其他存存货的核算算第四节节存货清清查的核算算第十章非非流动资产产（一）第一节节固定资资产的确认认和计量第二节节固定资资产取得的的核算第三节节固定资资产折旧的的核算第四节节固定资资产后续支支出、处置置的核算第五节节无形资资产的核算算第六节节固定资资产、无形形资产减值值的核算第十一章非流动资资产（二）第一节节持有至至到期投资资的核算第二节节可供出出售金融资资产的核算算第三节节长期股股权投资的的核算第四节节投资性性房地产的的核算第五节节长期待待摊费用的的核算目录33第十二章流动负债债第一节节应付账账款和应付付票据的核核算第二节节应交税
4、税费的核算算第三节节其他流流动负债的的核算第十三章非流动负负债第一节节借款费费用的核算算第二节节应付债债券的核算算第三节节其他非非流动负债债的核算第四节节预计负负债的核算算第五节节债务重重组的核算算第十四章所有者权权益第一节节投入资资本的核算算第二节节资本公公积的核算算第三节节留存收收益的核算算第十五章收入、成成本费用和和利润第一节节收入的的确认与计计量第二节节收入的核算第三节节产品成成本核算的的一般程序序及基本方方法第四节节期间费费用的核算算第五节节利润的的核算第六节节所得税税费用的核核算第七节节利润分分配的核算算第十六章会计调整整第一节节会计政政策变更第二节节会计估估计变更第三节节前期差差
5、错更正第四节节资产负负债表日后后事项第十七章财务报告告第一节节资产负负债表第二节节利润表表第三节节现金流流量表第四节节所有者者权益（或或股东权益益）变动表表第五节节附注上篇财务第一章财财务管理概概论第一节财财务管理概概述一、财财务管理的的内容和方方法企业财财务是指企企业在生产产经营过程程中关于资资金收支方方面的事务务。它是企企业普遍存存在的经济济现象，其其基础是市市场经济。企业在再再生产过程程中，从某某种资金形形态出发，经经过若干阶阶段，依次次转换其形形态，又回回到原有形形态，企业业的生产经经营过程就就是上述资资金的循环环过程。这这种资金的的循环在时时间上有继起性性，在空间上有并存存性。资金金
6、只有不断断的循环，才才能在周转转过程中实实现价值的的增值。企企业财务的的核心是研研究资金运运动规律并并优化资源源配置。企企业的资金金循环可以以分为资金金的筹集、资金金的投放与与使用、资资金的收回回与分配等等内容。（一）财财务管理的的内容（筹集资金金、投资管理理、营运资金金管理、股利分配配）1、筹筹集资金企业的的生存和发发展离不开开资金，筹筹集资金是是企业资金金运动的前前提，也是是企业资金金运动的起起点。企业业资金按投投资者权益益的不同可可分为债务务资金和所有者权权益资金，债债务资金包包括流动负负债和非流流动负债，其其所有权属属于企业债债权人；所所有者权益益资金包括括所有者投投入企业的的资本金和
7、和企业在生生产经营活活动中形成成的资本公公积金、盈盈余公积金金和未分配配利润，其其所有权属属于企业所所有者。企企业资金按按企业占用用时间长短短可分为长长期资金和和短期资金，长长期资金包包括所有者者权益资金金和非流动动负债，短短期资金是是企业的流流动负债。在市场经经济条件下下，企业可可以依法采采取吸收直直接投资、发行股票票等方式筹筹集所有者者权益资金金；通过银银行借款、发行债券券等方式筹筹集债务资资金。企业业财务人员员要科学地地确定所需需资金数额额，合理选选择筹集资资金的来源源渠道和筹筹资方式，保保持较低的的资金成本本和合理的的资金结构构。2、投投资管理企业筹筹集资金的的动因是为为了投资，企企业
8、只有将将资金投入入使用，才才能在资金金周转过程程中增值。企业投资资可分为对对内投资和和对外投资资，对内投投资是企业业将资金用用于自身的的生产经营营，通过投投资形成企企业的固定定资产、流流动资产、无形资产产和其他资资产等资产产；对外投投资是企业业将资金投投放给其他他企业，对对外投资的的形式有多多种，主要要有股权投投资和债权权投资，股股权投资是是企业将资资金投给其其他企业形形成所有者者权益，债债权投资是是将资金投投给其他企企业形成债债务。按照照形成资产产的不同，企企业投资又又可分为固固定资产投投资和营运资金金投资。投投资是财务务管理的重重要内容，因因此要认真真选择投资资方向和投投资方式，合合理安排
9、资资产结构，提提高投资报报酬率并降降低企业风风险。3、营营运资金管管理营运资资金是企业业流动资产产和流动负债债的总称，流流动资产减减流动负债债的余额称称为净运营营资金。营营运资金管管理包括流流动资产管管理和流动动负债管理理，流动资资产包括货货币资金、交易性金金融资产、应收账款款、应收票票据、预收收账款及存存货等；流流动负债包包括短期借借款、应付付票据、应应付账款、预付账款款及应付职职工薪酬等等。合理控控制流动资资产和流动动负债的数数量及其搭搭配，既可可以增加资资产的流动动性，使短短期资金得得到有效利利用，提高高整体资金金的利用效效率，同时时可以降低低企业的风风险。4、股股利分配企业投投资的根本
10、本目的是为为了获取利利润。企业业的经营成成果在补偿偿生产耗费费以后，缴缴纳所得税税，税后利利润应属于于企业所有有者，企业业在考虑发发展对资金金的需要和和投资者的的意愿的前前提下，决决定向投资资者分配的的股利和留留存利润的的比例。制制定合理的的股利分配配政策，可可以缓解企企业对资金金需求的压压力；降低低企业筹资资的资金成成本；影响响企业股价价在市场上上的走势；满足投资资者对投资资回报的要要求。财务管管理的上述述四项基本本内容相互互之间是具具有有机联联系的整体体，它们共共同为实现现企业财务务管理目标标服务。此此外，财务务管理的内内容还包括括企业破产产、清算和和重整管理理；企业收收购与兼并并管理；企
11、企业业绩评评价；企业业财务诊断断；国际财财务管理等等内容。（二）财财务管理方方法财务管管理方法是是企业在财财务管理中中所使用的的各种技术术手段。常常用的财务务管理方法法有：财务务预测、财务务决策、财务务预算、财务务控制、财务务分析。这些些方法互相相配合，紧紧密联系，构构成完整的的财务管理理方法体系系。1、财财务预测财务预预测是企业业财务人员员根据历史史资料，采采用科学的的方法对企企业未来的的财务状况况和财务成成果所作的的预计和测测算。财务务预测的作作用表现为为：它是财财务决策的基础；它是是编制财务务预算的前提；它是是组织日常常财务工作作的必要条条件。财务务预测包括括定性预测法法和定量预测法法两
12、类。定定性预测法法是预测人人员依据主主观判断，根根据企业的的实际情况况，对未来来趋势进行行的推测。这种方法法简单、实实用，但是是受预测者者主观因素素的影响较较大。定量量预测法是是根据财务务指标之间间的数量关关系，建立立数学模型型进行的预预测。这种种方法的预预测结果较较科学，但但是相对比比较复杂。2、财财务决策财务决决策是指财财务人员根根据企业的的发展目标标，从若干干个备选方方案中选择择最优方案案。财务决决策一般包包括以下步步骤：根据据企业发展展目标提出出备选方案案；对各个个方案进行行分析、评评价；确定定选择方案案的标准，确确定最佳方方案。财务务决策常用用的方法包包括：对比比选优法、微分求极极值
13、法、线性规规划法、概率决决策树法、损益分析析法等。财财务决策是是财务管理理方法中对对企业前景景影响最直直接、最重重要的方法法。3、财财务预算财务预预算是企业业全面预算算的重要组组成部分，是是企业将一一定时期的的生产经营营过程以货货币的形式式表现出来来。财务预预算以企业业的财务预预测和财务务决策为前前提；是企企业实行内内部控制的的重要工具具；也是财财务控制的的重要依据据。企业财财务预算的的内容主要要有：现金金预算，是是对企业未未来一定时时期的现金金流入、流出出进行规划划并加以平平衡的预算算；资本预预算，是关关于企业长长期资产投投资与更新新改造的预预算；预计计损益表，是是对企业一一定时期的的收入、
14、成成本、利润润的预算；预计资产产负债表，是是对企业一一定时期有有关资产、负债及所所有者权益益的预算。财务预算算的编制方方法很多，按按产量是否否变动分为为固定预算与与弹性预算；按预算编编制的时间间分为零基基预算和滚动动预算。4、财财务控制财务控控制是利用用有关信息息和特定手手段，根据据预算对企企业的财务务活动进行行调节，以以保证预算算的完成。由于现实实生活中各各种因素的的变化，导导致企业在在执行预算算的过程中中会出现偏偏差。因此此，财务人人员要随时时分析企业业实际情况况与预算出出现的偏差差，并分析析偏差产生生的根源，明明确其性质质和责任，并并针对存在在的问题提提出应采取取的有效措措施，并将将分析
15、结果果及应急措措施及时反反馈给生产产经营部门门。财务控控制是企业业实现其生生产目标的的重要保证证。5、财财务分析财务分分析是根据据企业财务务报表等资资料，运用用特定方法法，对企业业财务状况况、经营成成果和现金金流量等方方面进行的的分析和评评价。通过过财务分析析可以分析析企业各项项预算指标标的执行和和完成情况况；研究和和掌握企业业财务活动动的规律；发现和改改进财务管管理工作中中存在的问问题。财务务分析主要要有以下几几种具体方方法：比较较分析法，是是对企业的的某些财务务指标相互互比较，从从中分析问问题的方法法。它具有有适应面广广、方法简简单易行、容易掌握握等优点；但是在利利用这种方方法时要注注意指
16、标之之间的可比比性。比率率分析法，是是将相关的的财务指标标相互比较较得到财务务比率，利利用财务比比率体系对对企业财务务状况进行行分析的方方法。财务务比率主要要反映企业业的偿债能能力、营运运能力、获获利能力等等方面的状状况。比率率分析法是是一种重要要的分析方方法，具有有简单易懂懂、计算容容易等优点点；但要注注意有时指指标之间可可能会出现现不一致的的现象。综综合分析法法，是将影影响企业财财务状况的的各种因素素结合起来来，综合分分析企业财财务状况的的一种方法法。它可以以利用财务务比率体系系，也可以以对某一因因素深入分分析。综合合分析法的的优点在于于能全面、系统、综综合地分析析和评价企企业的财务务状况
17、；但但也存在如如计算较为为复杂、要要求分析者者必须有一一定的财务务管理知识识等缺点。二、财财务管理的的目标（一）财财务管理目目标的类型型财务管管理目标又又称理财目目标，是企企业进行财财务管理活活动所要达达到的目的的。财务管管理目标是是评价企业业财务活动动是否科学学、合理的的标准，它它决定着财财务管理的的基本方向向。财务管管理是企业业管理的一一个重要部部分，财务务管理的目目标取决于于企业的总总目标，又又受财务管管理本身特特点制约。人们对财财务管理目目标的认识识有一个不不断深化和和完善的过过程，形成成了利润最最大化、每每股收益最最大化、股股东财富或或企业价值值最大化、每股市价价最大化等等主要观点点
18、。1、利利润最大化化这种观观点认为：利润代表表了企业新新创造的价价值，利润润增加代表表着企业财财富的增加加，利润越越多，代表表企业新创创造的财富富越多。同同时，利润润作为企业业经营成果果的体现，很很容易从企企业财务报报表上得到到反映。虽虽然利润最最大化有其其合理之处处，但其局局限性也十十分明显。第一，利利润是一个个绝对数，它它忽略了与与投资额的的联系，难难以反映投投入产出关关系，对两两个规模不不同的企业业而言没有有可比性；第二，利利润最大化化没有考虑虑利润产生生的时间，没没有考虑资资金的时间间价值，不不能判断今今年的1000万元和和明年的1105万元元哪个更能能反映企业业是否实现现了财务管管理
19、目标；第三，没没有考虑利利润与所承承担风险的的关系，根根据财务管管理的基本本原理：风风险越高，要要求的报酬酬越大，因因此，当企企业承担的的风险不同同时，就不不能仅用利利润指标来来衡量哪个个企业完成成财务管理理的目标；第四，可可能造成经经营行为的的短期化，为为了使企业业利润最大大化，一些些企业可能能会少提折折旧、少计计成本、费费用，这种种行为严重重时，就可可能影响到到企业今后后的发展。4财务与与会计2、每每股收益最最大化每股收收益（EPPS）最大大化观点将将企业的利利润与股东东投入的股本本联系起来来，考虑了了投资额与与利润的关关系。但是是，每股收收益最大化化仍然没有有考虑到利利润发生的的时间；没
20、没有考虑到到利润与风风险的关系系；可能造造成企业经经营行为短短期化。3、股股东财富或或企业价值值最大化股东投投资建立企企业的目的的是为了增增加财富，而而企业是属属于股东所所有，企业业价值最大大实际等同同于股东财财富最大。财富不等等同于当期期收益的高高低，而要要以企业的的长远利益益来衡量。财富最大大化考虑了了资金的时时间价值和和风险价值值，也能避避免经营行行为短期化化的缺陷。企业价值值最大化目目标反映了了所有者、债权人、管理者及及国家等各各方面的要要求；企业业价值最大大化还是现现代财务管管理理论的的前提。但但是如何衡衡量企业价价值是一个个十分困难难的问题。4、每每股市价最最大化在不能能衡量企业业
21、价值的情情况下，可可以考虑以以市场的方方式衡量企企业价值，股股票价格就就是一个非非常好的指指标，股票票价格反映映了市场对对企业价值值的客观评评价，它是是企业价值值最大化的的另一种表表现。但是是，股票价价格的影响响因素很多多，除了企企业价值以以外，每股股股利的多多少、股票票市场资金金供求关系系及非经济济因素都可可以影响股股票价格的的变动；另另外，对非非上市企业业，利用股股价最大化化就非常困困难。本教材材以企业价价值最大化化作为财务务管理的目目标。（二）影影响财务管管理目标的的因素财务管管理的目标标是企业价价值最大化化，股票价价格往往能能体现企业业的价值，因因此，对上上市公司而而言，股票票价格的高
22、高低反映了了财务管理理目标的实实现程度。公司的股股票价格受受外部和内内部因素的的影响，外外部原因构构成企业财财务管理的的环境，在在第二节将将进行详细细分析，这这里先分析析影响股票票价格的内内部因素。1、投投资报酬率率股票价价格是风险险与收益的的统一，在在风险一定定的情况下下，收益越越高，股票票价格越高高。较高的的投资报酬酬率可以增增加企业的的收益，有有助于股票票价格的提提高。2、风风险影响股股票价格的的另外一个个因素是风风险，在收收益相同的的情况下，风风险越低，股股票价格越越高。企业业在决定投投资方案时时，需要考考虑到收益益，也要考考虑到风险险，只有将将二者很好好地结合起起来才能使使企业很好好
23、地完成其其财务管理理目标。企企业的风险险包括经营营风险和财财务风险，经营风险主要取决于固定成本的大小，固定成本越大，经营风险越大；固定成本越小，经营风险越小。财务风险的大小主要取决于负债的多少，负债越多，财务风险越大；负债越少，财务风险越小。负债的多少取决于企业的资本结构，即企业的全部资金中债务资金与所有者权益资金的比例。3、每每股股利企业股股票价格的的高低和每每股股利也也有密切的的关系，一一般来说，每每股股利越越高，企业业的股票价价格越高；每股股利利越低，企企业的股票票价格越低低。影响每每股股利的的因素是每每股收益和和股利支付付率，每股股收益越高高，能够发发给股东的的股利可能能越多；反反之，
24、则没没有股利发发给股东。而股利的的支付率则则决定有多多少股利可可以发给股股东，有多多少股利留留给企业继继续使用。股利支付付率是由企企业股利分分配政策决决定的，不不同的股利利政策有不不同的股利利支付率。因此，企企业的股利利分配政策策也影响股股票价格。三、财财务管理特特点财务管管理区别于于生产管理理、技术管管理、营销销管理、人人事管理的的主要特点点为：（一）涉及及面广财务管管理对象是是企业资金金，很难想想象一个企企业的哪一一个部门不不和资金有有关。因此此，财务管管理工作渗渗透到企业业的每一个个部门、每每一项活动动中，涉及及企业的方方方面面。财务部门门通过资金金和企业的的各个环节节建立联系系，通过资
25、资金的管理理对各个部部门的活动动加以约束束。（二）综合合程度强财务管管理是利用用价值手段段管理企业业的生产经经营活动，将将企业的生生产过程、经营成果果转化成价价值形态，因因此需要用用一种高度度综合的手手段进行管管理。（三）灵敏敏度高企业的的一切活动动都通过财财务指标反反映到财务务部门，财财务部门通通过对财务务指标的分分析、计算算、整理、综合，可可以掌握企企业的各部部门的动态态。例如，生生产部门可可能没有发发现生产流流程中存在在问题而导导致产品质质量的下降降，但是，财财务部门可可能从销售售退回及急急增的维修修费用中发发现问题。第二节财财务管理的的环境财务管管理环境又又称理财环环境，是指指对企业财
26、财务活动产产生影响作作用的外部部条件。理理财环境是是企业财务务管理赖以以生存的土土壤，也是是进行财务务决策时难难以改变的的外部约束束条件。财财务管理的的环境涉及及的范围十十分广泛，包包括如法律律、经济、税收、社社会文化、自然资源源环境、宏宏观经济状状况等。财财务管理环环境是实施施财务管理理的基础条条件，没有有良好的财财务管理环环境，企业业的各项财财务管理职职能就不能能很好的发发挥。财务务管理的环环境又是处处于动态变变化过程中中的，它随随着各个时时期的政治治、法律、文化、管管理体制的的变化而变变化，只有有认识并掌掌握财务管管理环境的的变化规律律，才能相相应地制定定企业的发发展战略，促促进企业顺顺
27、利发展；才能避开开对企业的的不利影响响，防止企企业遭受损损失。下面面仅介绍几几个对企业业财务活动动有重大影影响的环境境因素。一、法法律环境法律环环境是指对对企业财务务管理活动动产生影响响的各种法法律因素。市场经济济是法治经经济，通常常需要建立立一个完整整的法律体体系来维护护市场秩序序。对企业业来说，法法律为企业业经营活动动规定了活活动空间，也也为企业在在相对空间间内自由经经营提供了了法律上的的保护。这这个法律体体系包括企企业和外部部发生经济济关系时所所应遵守的的各种法律律、法规和和规章，涉涉及企业设设立、企业业运转、企企业合并和和分立以及及企业的破破产清理等等各方面；也涉及企企业筹资活活动、投
28、资资活动和分分配活动等等财务管理理的各个环环节。与我我国企业财财务管理有有密切关系系的法律环环境包括：（一）中中华人民共共和国公司司法（以下下简称公司司法）公司法法是我国规规定公司的的设立、组组织和活动动的法律。我国现行行公司法是是由第十届届全国人民民代表大会会常务委员员会第十八八次会议于于20055年10月27日第二次修修订通过，并并于20006年1月1日起施行的的。主要内内容包括：总则；有有限责任公公司的设立立和组织机机构；有限限责任公司司的股权转转让；股份份有限公司司的设立和和组织机构构；股份有有限公司的的股份发行行和转让；公司债券券；公司财财务、会计计；公司合合并、分立立、增资、减资；
29、公公司解散和和清算；外外国公司的的分支机构构；法律责责任等十三三章二百一一十九条。公司法是是企业财务务管理必须须要遵守的的非常重要要的法律。（二）中中华人民共共和国税收法规（以下下简称税法法）税法是是我国指定定的用来规规范国家和和纳税人在在征、纳税税方面权利利与义务关关系的法律律规范的总总称。它是是征、纳税税双方的行行为准则，其其目的是保保证征、纳纳双方的合合法权益，维维护正常的的税收秩序序，保证国国家及时、足额地取取得财政收收入。目前前我国的工工商税收主主要有五大大类：所得得税类、流流转税类、资源税类类、财产税税类、行为为税类。与与企业财务务管理相关关的重要税税种有以下下几种：1、增增值税。
30、是是对在我国国境内销售售货物或提提供加工、修理修配配劳务，以以及进口货货物的单位位和个人征征收的一种种流转税。增值税的的征税对象象为生产、流通中各各环节的新新增价值或或商品附加加值。增值值税的纳税税人分为一一般纳税人人和小规模模纳税人。一般纳税税人是指年年销售额超超过规定标标准的纳税税人；小规规模纳税人人指年销售售额在规定定标准以下下且又不能能准确提供供计算进项项税额和销销项税额等等资料的纳纳税人。2、营营业税。是是对在我国国境内提供供应税劳务务、转让无无形资产或或销售不动动产的单位位和个人，就就其取得的的营业额征征收的一种种税收。3、消消费税。是是对在我国国境内从事事生产、委委托加工和和进口
31、应税税消费品的的单位和个个人，就其其销售额和和销售量征征收的一种种税收。4、所所得税。是是对企业生生产经营所所得和其他他所得征收收的一种税税收，企业业所得包括括来源于境境内所得和和境外所得得。各种税税负是企业业的一种费费用，它增增加了企业业的现金流流出，各种种税负对企企业的现金金流及经营营成果有很很大的影响响，做好财财务管理工工作必须要要熟悉税收收环境。此外，还还有证券券法、票据法、破产产法、合同法等法律、法规与企企业财务管管理活动有有关，企业业财务管理理人员要熟熟知这些法法律、法规规，在守法法的前提下下利用财务务管理的职职能，实现现企业的财财务目标。二、经经济环境经济环环境是影响响企业财务务
32、管理的各各种经济因因素的总和和，包括国国民经济发展总总体形势；经济济政策、经济济管理体制制；社会总供供求情况以以及由此决决定的通货膨胀胀水平等。国民经经济发展总总体形势是是指国家在在一定时期期内的经济济发展水平平和各个时时期所处的的发展阶段段。从经济济发展水平平来看，如如果国民经经济发展处处于落后状状态，生产产力水平不不高，财务务管理就不不会被重视视，更谈不不上更好地地实现财务务管理目标标了；而如如果国民经经济发展水水平较高，企企业就会重重视财务管管理工作，会会有一个很很好的财务务管理环境境；生产力力的高水平平需要高素素质的管理理，财务管管理水平的的高低直接接影响到生生产力能否否最大限度度地释
33、放。从经济发发展阶段来来看，如果果经济处于于上升阶段段，经济增增长速度加加快，人民民收入水平平大幅度提提高，企业业内部的资资金流转不不容易出现现问题，出出现资金短短缺也很容容易利用外外部资金来来弥补；相相反，经济济处于下降降、停滞阶阶段，市场萎缩缩、萧条，购买力水水平下降，社社会资金供供应紧张，则则企业内部部的资金流流转也容易易出现问题题，出现资资金短缺问问题后常常常导致企业业陷入困境境。国家的的经济发展展规划、产产业政策、经济管理理体制对企企业的生产产经营和财财务活动也也有极为重重要的影响响。国家对对不同地区区、不同行行业规定不不同的倾斜斜政策、优优惠措施，体体现着国家家的宏观调调控。国家家
34、的经济管管理体制对对企业财务务管理也有有直接的影影响，例如如在计划经经济条件下下，国家对对企业直接接管理，企企业财务自自主权很小小；在市场场经济条件件下，国家家进行宏观观调控，企企业经营及及财务自主主权增大，从从而使企业业财务管理理从内容、职能、目目标和手段段等方面都都有很大变变化。社会的的总需求与与总供给决决定社会通通货膨胀水水平。由于于通货膨胀胀造成物价价上涨，资资金供应紧紧张，可能能会造成企企业资金的的紧张；同同时，通货货膨胀会促促使名义利利率上涨，而而利率又是是影响企业业投资预期期、企业股股票、债券券价格的重重要指标，因因此，社会会资金的供供求平衡对对财务管理理工作影响响非常大。企业财
35、务务管理人员员要认真研研究国家经经济政策，按按照政策导导向行事，才才能趋利除除弊。三、金金融市场环环境金融市市场是指资资金融通的的场所。广广义的金融融市场，是是指一切资资本流动的的场所，包括括实物资本本和货币资资本的流动动。广义金金融市场的的交易对象象包括货币币借贷、票票据的承兑兑和贴现、有价证券券的买卖、黄金和外外汇的买卖卖、办理国国内外保险险、生产资资料的产权权交换等。狭义的金融融市场一般般是指有价价证券市场场，即证券券的发行和和买卖市场场。金融市市场是企业业投资和筹筹资的场所所，其环境境如何对企企业财务活活动影响极极大。金融融市场的发发育程度，各各种融资方方式的开放放和利用情情况，承兑兑
36、、抵押、转让、贴贴现等各种种票据业务务的开展程程度，直接接决定企业业在需要资资金时能否否便利地选选择适合自自己的方式式筹资，在在资金剩余余时能否灵灵活地选择择投资方式式，为其资资金寻找出出路。（一）金金融市场的的种类金融市市场是由不不同层次的的分市场构构成的市场场体系，它它可以从不不同角度进进行分类。主要有以以下几种分分类：1、按按交易的期期限，分为为资金市场和和资本市场。资金市场场又叫货币币市场，是是指期限不不超过一年年的短期资资金交易市市场。其业业务包括银银行短期信信贷市场业业务、短期期证券市场场业务和贴贴现市场业业务。短期期资金市场场主要是满满足企业对对短期资金金的需求、进行短期期资金融
37、通通。资本市市场，是指指期限在一一年以上的的长期资金金交易市场场。其业务务包括长期期信贷市场场业务、长长期证券市市场业务。长期资金金市场主要要是满足企企业对长期期资金的需需求，进行行长期资金金融通。2、按按交割的时时间，分为为现货市场和和期货市场。现货市场场是指买卖卖双方成交交后，当场场或几天内内买方付款款、卖方交交出证券的的交易市场场。期货市市场是指买买卖双方成成交后，在在双方约定定的未来某某一特定的的时日才交交割的交易易市场。3、按按交易的性性质，分为为发行市场和和流通市场。发行市场场是指从事事证券和票票据等金融融工具初次次买卖的市市场，也叫叫初级市场场或一级市市场。流通通市场是指指从事已
38、发发行、上市市的各种证证券和票据据等金融工工具买卖的的转让市场场，也叫次次级市场或或二级市场场。4、按按交易的直直接对象分分为同业拆拆借市场、国债市场场、企业债债券市场、股票市场场、金融期期货市场等等。（二）金金融市场的的组成8财务与会会计金融市市场由主体体、客体和市场参与与人组成。主体是是指银行和和非银行金金融机构，他他们构成市市场的主体体，是连接接筹资者和和投资者的的纽带。我我国的银行行体系包括括中国人民银银行、政策策性银行和和商业银行行。中国人人民银行是是我国的中中央银行，它它代表政府府管理全国国的金融机机构和金融融活动，经经理国库业业务；政策策性银行是是由政府设设立，以贯贯彻国家产产业政策、区域发展展政策为目目的，不是是以盈利为为目的的金金融机构；商业银行行是以经营营存款、贷贷款、办理理转账结算算为主要业业务，以盈盈利为主要要经营目标标的金融企企业。非银银行金融机机构包括保保险公司、信托投资资公司、证证券机构、财务公司司、金融租租赁公司等等机构。（三）利利率利率，是是衡量资金金增值的基基本单位，是是资金的增增值同投入入的资金的的价值比，也也是资金使使用权的价格。利率率可以用下下式表示：KKK0IPDPLPMP式中：K名义利利率；K0纯利率率；