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1、税收与会计基础知识第一章税收概论练习题答案一、单选题1.【答案】 B 【解析】春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，标志着我国税收的产生。故本题选项B正确。2.【答案】B 【解析】在奴隶社会和封建社会以及资本主义社会初期，国家税收管辖权只局限于一国领土之内，称为地域管辖权阶段。到了资本主义社会中期之后，征税权力超越了领土范围，而主要以人的身份和收入来源确定是否属于一国的税收管辖权范围之内。这种被扩大了的税收管辖权等于延伸了税收征收权力，故本题选项B正确。3.【答案】D 【解析】税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。税收的这种特点，使其成为世界各国政府组织财政收
2、入的基本形式,组织财政收入是税收的基本职能。故本题选项D正确。4.【答案】C 【解析】公平是税收的基本原则。在现代经济中，税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。经济公平也是税收效率原则的必然要求。故本题选项C正确。5.【答案】A 【解析】税收应是有效率的。这里的效率，通常有两层含义： 一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。遵循行政效率是征税的最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用认识的提高。故本题选项A正
3、确。6.【答案】B 【解析】适度原则是从财政角度对税收量的基本规定，是税收财政原则的根本体现。满足财政需要是税收的直接目标和首要职能，科学的税收财政原则强调的不应是收入充裕，而应是收入适度，也就是说，从财政角度看，税收应遵循适度原则。故本题选项B正确。7.【答案】D 【解析】法治原则的内容包括两个方面：税收的程序规范原则和征收内容明确原则。前者要求税收程序包括税收的立法程序、执法程序和司法程序法定；后者要求征税内容法定。故本题选项D正确。8.【答案】B【解析】税收的定义：税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的
4、一种规范形式。故本题选项B正确。9.【答案】C 【解析】税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。国家征税的方式之所以是强制的，就是由税收的无偿性这种特殊分配形式决定的。故本题选项C正确。10.【答案】B 【解析】税收是人类社会发展到一定阶段的产物。税收的产生，取决于相互制约的两个前提条件，一是国家公共权力的建立，二是私有制的出现。税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。故本题选项B正确。 二、 多选题 1.【答案】ABC【解析】税收的基本特征包括税收的无偿性、税收的强制性和税收的固定性，税收的三个特征是相互依存，相互决定的。征税的无偿性，必然要求征税方式
5、的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。故本题选项ABC正确。2.【答案】BD 【解析】税制结构的发展变化，体现在各社会主体税种的演变方面，大体上可以划分为以古老的简单直接税为主的税收制度、以商品和劳务税为主的税收制度、以所得税为主的税收制度、商品和劳务税与所得税并重的税收制度四个阶段。故本题选项BD正确,AC选项错误。3.【答案】ABCD 【解析】税收的职能作用主要表现在以下几个方面：（1）税收是财政收入的主要来源（2）税收是调控经济运行的重要手段（3）税收是调节收入分配的重要工具（4）税收还具有监督
6、经济活动的作用（5）税收还具有维护国家权益的重要作用。故本题选项ABCD全部正确。4.【答案】ABC 【解析】税收原则，就是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。我们从社会、经济、财政、管理四个方面将税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。故本题选项ABC正确,选项D错误。5.【答案】AB 【解析】一般来说，税收负担水平的确定既要考虑政府的财政需要，又要考虑纳税人的实际负担能力，因此税收负担的原则主要包括合理负担原则和公平税负原则。故本题选项AB正确。6.【答案】ABC 【解析】一个国家在制定税收政策，确定总体税收负担时，必须综合考虑国家的总体经济发展水平，并根
7、据不同的经济调控需要，来制定税收负担政策。一般来看，影响税收负担水平的主要因素有社会经济发展水平、国家的宏观经济政策和税收征收管理能力 , 故本题选项ABC正确。7.【答案】AB 【解析】宏观税收负担是一定时期内（通常是一年）反映全国或地区税收总量与国民经济总量的关系，目前衡量全社会经济活动总量比较通行、并可进行国际比较的指标，一是国内生产总值（GDP），二是国民收入（NI）。因而衡量宏观税收负担状况的指标也就主要有两个：国内生产总值税收负担率，简称GDP税负率或宏观税负；国民收入税收负担率，简称NI税负率。故本题选项AB正确。8.【答案】ABC【解析】我们从社会、经济、财政、管理四个方面将税
8、收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则，因此选项A正确；单项税负率=某企业或个人缴纳的某种税款总额/该税种相关的计税收入（或所得）100，因此选项B正确；税收职能作用主要包括税收是财政收入的主要来源、 税收是调控经济运行的重要手段、税收是调节收入分配的重要工具、 税收还具有监督经济活动的作用、税收还具有维护国家权益的重要作用，因此选项C正确； 税收的无偿性是税收“三性”的核心，因此选项D错误。9.【答案】ABC【解析】税收是调节收入分配的重要工具是税收职能作用的表述中的一项，因此选项A正确；税收原则包括“公平、效率、适度和法治”四原则，因此选项B正确；微观税收负担主要是指具体纳税人实纳税
9、额占其可支配产品的比重，分为总体税负和单项税负，因此选项C正确；总体税负率=某企业或个人缴纳的各项税金总额/该企业或个人的营业收入100，因此选项D错误。10.【答案】 BD 【解析】微观税收负担主要是指具体纳税人实纳税额占其可支配产品的比重，分为总体税负和单项税负。总体税负是指纳税人缴纳的各项税金与其相关税源的比例关系。计算公式如下：总体税负率=某企业或个人缴纳的各项税金总额/该企业或个人的营业收入100单项税负是指纳税人缴纳的某一税种与其相关税源的比例关系。计算公式如下：单项税负率=某企业或个人缴纳的某种税款总额/该税种相关的计税收入（或所得）100故本题正确答案为选项BD。三、判断题 1
10、.【答案】【解析】税收负担的原则包括合理负担原则、公平税负原则。 2.【答案】 【解析】税收分配的主体是国家，其根据是社会职能，凭借的是国家政治权力 3.【答案】【解析】组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要这是税收最基本和最重要的作用。 4.【答案】 【解析】效率原则包含两种含义，行政效率和经济效率，遵循行政效率是征税的最基本、最直接的要求。 5.【答案】 【解析】微观税收负担是指纳税人实纳税额占其可支配产品的比重。 四、简答题1答：税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。2.答：税收的基本
11、特征包括：（1）税收的无偿性。（2）税收的强制性。（3）税收的固定性。3答：税收原则包括：（1）公平原则（2）效率原则（3）适度原则（4）法治原则4.答：税收职能作用主要包括：（1）税收是财政收入的主要来源（2） 税收是调控经济运行的重要手段（3）税收是调节收入分配的重要工具（4）税收还具有监督经济活动的作用（5）税收还具有维护国家权益的重要作用5. 答：一般来看，影响税收负担水平的主要因素有：（1）社会经济发展水平（2）国家的宏观经济政策（3）税收征收管理能力 税收与会计基础知识第二章税制概论练习题答案一、单选题1.【答案】C 【解析】税收制度设计原则包括财政原则、公平原则、效率原则和适度原
12、则，故本题答案为选项C。2.【答案】B 【解析】以税收的计税依据为标准，可以把税收分为从价税和从量税，故本题选项B符合题意。3.【答案】C【解析】按征税对象性质为标准分类，可以把税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税和特定目的税，按税收与价格的关系为标准，可以把税收分为价内税与价外税，故本题选项C符合题意。4.【答案】D 【解析】我国现行的税制是以流转税和所得税为主体，其他税为辅助的税制结构，故本题选项D符合题意。5.【答案】C 【解析】税制结构合理化的基本要求是：（1）税制覆盖整个国民经济，国民生产总值的每一部分均应征税。（2）税种选择要符合国民经济的水平和结构的特点。（3）税率及税
13、收负担的设计要符合国家宏观政治经济政策，并符合公平的原则。（4）消除重复征税。（5）低税收成本，包括低征收成本和低纳税成本。（6）实现税收法治。故本题选项C符合题意。6.【答案】C 【解析】根据直接税定义，直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。此类税收以所得税类和财产税类税种为主体，企业所得税、个人所得税、房产税等都属于直接税，故本题选项C符合题意。7.【答案】D 【解析】税收制度基本要素包括纳税人、课税对象、税率等，故本题选项D符合题意。8.【答案】 B 【解析】以税收与价格的关系为标准，可以把税收分为价内税与价外税，故本题选项B符合题意。
14、9.【答案】C 【解析】以税收的计税依据为标准，可以把税收分为从价税和从量税，故本题选项C符合题意。10.【答案】A 【解析】我省契税和耕地占用税原由财政部门负责征收， 2011年9月1日起征管职能由地方财政部门划转到地方税务机关，由地方税务机关负责征收管理，故本题选项A符合题意。二、多选题1.【答案】ABC【解析】税收制度基本要素包括纳税人、课税对象、税率等，故本题选项ABC符合题意。2.【答案】ABC 【解析】税率是对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行税率大致可分为比例税率、累进税率、定额税率三种，故本题答案为ABC。3.【答案】A C【解析】我国目前征收的税种中，由地方税务机关负责征
15、收的税种主要有：营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、烟叶税、印花税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等13个税种。但目前有6个税种的征收与国税部门有交叉（包括铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；新办企业的所得税；存款利息的个人所得税、股票交易的印花税以及海洋石油企业缴纳的所得税、资源税、中央企业企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税等均由国税部门征收），故本题答案为AC。4.【答案】ABC 【解析】流转税，是以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种，增值税、营业税、消费税都属于流转税，而房产
16、税属于财产税，故本题答案为ABC。5.【答案】ABD 【解析】直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。属于直接税的这类纳税人，不仅在表面上有纳税义务，而且实际上也是税收承担者，即纳税人与负税人一致。此类税收以所得税类和财产税类税种为主体，企业所得税、个人所得税、房产税等都属于直接税，故本题答案为ABD。 6.【答案】AC 【解析】间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。目前，世界各国多以增值税、营业税、消费税等税种为间接税，故本题答案为AC。7.【答案】ABC 【解析】减
17、税是从应征税额中减征部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减免税可以分为税基式减免、税率式减免、税额式减免三种基本形式，故本题正确答案为选项ABC。8.【答案】ABCD 【解析】累进税率是同一课税对象随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，包括全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率和超率累进税率，故本题正确答案为选项ABCD。9.【答案】ABD 【解析】间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。属于间接税税收的纳税人，虽然表面上负有纳税义务，但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人，
18、即纳税人与负税人不一致, 故本题正确答案为选项ABD。10.【答案】ABD 【解析】按征税对象性质为标准分类，可以把税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税和特定目的税，价外税是以税收与价格的关系为标准对税收的分类，故本题正确答案为选项ABD。三、判断题1.【答案】【解析】 营业税、消费税、增值税属于间接税。2.【答案】【解析】纳税期限是税法规定纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或扣缴税款义务后，应该缴纳税款或解缴税款的期限。3.【答案】【解析】税收优惠是指税法对某些特定的纳税人给予减除或免除部分或全部纳税义务的规定。4.【答案】【解析】纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。它和纳税义务发生地
19、不一定是一致的。5.【答案】【解析】以税收的计税依据为标准，可以把税收分为从价税和从量税。四、简答题1.答：税收制度，简称税制，是指一个国家或者地区在一定的历史时期，根据社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。广义的税收制度，既包括了税收基本法规，也包括了税收的管理体制以及税收征收管理制度；狭义的税收制度，主要是指各单项税的基本法律制度。其基本要素包括纳税人、课税对象、税率等。2.答：税收优惠是指税法对某些特定的纳税人给予减除或免除部分或全部纳税义务的规定，它包括减税、免税和税收抵免等多种形式，其实质内容是免除纳税人
20、依法应当履行的纳税义务中的一部分。3.答：税收制度设计原则包括财政原则、公平原则、效率原则和适度原则。4.答：(1)直接税是指纳税义务人同时是税收的实际负担人，纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人的税种。(2)间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。5.答：税制结构合理化的基本要求是：（1）税制覆盖整个国民经济，国民生产总值的每一部分均应征税。（2）税种选择要符合国民经济的水平和结构的特点。（3）税率及税收负担的设计要符合国家宏观政治经济政策，并符合公平的原则。（4）消除重复征税。（5）低税收成本，包括低征收成本和低纳
21、税成本。（6）实现税收法治。税收与会计基础知识第三章税法概述及税收征管制度练习题答案一、单选题1.【答案】C 【解析】税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行, 本题只有选项C符合题意。2.【答案】 A 【解析】从法理学角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则，本题只有选项A符合题意。3.【答案】B 【解析】税法的适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧，程序从新原则、程序优于实体原则，本题只有选项B符合题意。4.【答案】A 【解析】按照税法内容的不同，可将税法分为税收实体法、税收程序法
22、，本题只有选项A符合题意。5.【答案】D 【解析】税收法律关系的客体，指税收法律关系主体的权利和义务所指向的对象。税收法律关系的客体一般可分为实物、货币、行为三类，选项D不属于税收法律关系的客体，故本题选D。6.【答案】C 【解析】税收法律关系包括主体、客体、内容三个要素，故本题选C。7.【答案】C 【解析】选项ABD是按解释权限不同对税法的法定解释所做的分类，税法按解释尺度划分，可分为字面解释、限制解释、扩充解释，故本题选C。8.【答案】C 【解析】税收法律关系包括主体、客体、内容三个要素；一般情况下，税收规章不可以作为税收司法的直接依据，而只具有参考性的效力；税收规范性文件由制定机关负责解
23、释，因此选项ABD表述是错误的，选项C符合题意。9.【答案】D 【解析】税收法律责任的形式主要有行政法律责任、刑事法律责任和民法责任, 故本题选项D符合题意10.【答案】D 【解析】税务机关制定税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，但不得称 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”, 故本题选项D符合题意。二、多选题1.【答案】ACD 【解析】税收法律主义原则，又称为税收法定主义原则或税收法定性原则，是指税收的征收和缴纳必须基于法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税、任何人就不得被要求纳税。税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体
24、原则, 故本题选项ACD符合题意。2.【答案】ABCD 【解析】从法理学角度分析，税法基本原则可以概括成税收法律主义、税收公平主义、税收合作信赖主义与实质课税原则，故本题选项ABCD符合题意。3.【答案】 BD【解析】税收法律关系的主体指的是在税收法律关系中权利的享有者和义务的承担者。税收法律关系的主体可分为征税主体和纳税主体,故本题选项BD符合题意。4.【答案】ABCD【解析】税款征收中的行政措施包括加收滞纳金、核定应纳税额、提供纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施等,故本题选项ABCD符合题意。5.【答案】ABC 。【解析】税款优先原则包括：税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳
25、税人欠缴的税款发生在纳税人财产抵押、质押、被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权的执行；纳税人欠税同时被行政机关处以罚款、没收非法所得，税收优先于罚款、没收非法所得，故本题选项ABC符合题意。6.【答案】ABC【解析】按解释权限不同，税法的法定解释可以分为立法解释、执法解释和司法解释，故本题选项ABC符合题意。7.【答案】AC 【解析】税务机关制定税收规范性文件不可以使用 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”，故本题选项AC符合题意。8.【答案】ABD【解析】税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。对公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。经授权对规章
26、或上级税收规范性文件做出补充规定的税收规范性文件，施行时间可与规章或上级税收规范性文件的施行时间相同，选项C表述错误，故本题选项ABD符合题意。 9.【答案】ABCD【解析】 上一级税务机关对报送备案的税收规范性文件，就下列事项进行审查： （1）是否超越法定权限；（2）是否违反法律、法规、规章及上级税务机关税收规范性文件的规定；（3）是否违背制定规则或制定程序；（4）其他需要审查的内容。故本题选项ABCD符合题意。 10.【答案】AB 【解析】税收规范性文件制定机关对清理中存在问题的税收规范性文件，应分别情况进行处理，对存在以下情形的，宣布失效：1.执行时间过期；2.调整对象灭失；故本题选项A
27、B符合题意。 三、判断题1.【答案】【解析】 税务机关制定税收规范性文件可以使用“办法”、“规定”、“规程”、“规则”等名称，不可以使用 “条例”、“实施细则”、“通知”或“批复”。2.【答案】【解析】税收规范性文件由制定机关负责解释。制定机关不得将税收规范性文件的解释权授予本级机关的内设机构或下级税务机关。3.【答案】【解析】税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行。对公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。4.【答案】【解析】省以下（含本级）税务机关应当于税收规范性文件发布之日起30日内向上一级税务机关报送备案税收规范性文件5.【答案】【解析】上一级税务机关的法规
28、部门具体负责税收规范性文件的备案登记、审查监督和纠正违规等工作。四、简答题1. 答：税法特征主要表现为以下几点：（1）税与法的共存性（2）税法关系中征纳主体的单方固定性（3）税法关系主体之间权利和义务的不对等性（4）税法结构的综合性2.答：税收法律责任的构成要件应具备三个要件：一是税收法律关系主体必须有违反税法的行为；二是违反税法的行为主体要有过错；三是违反税法的行为造成了损害后果。3.答：税收规范性文件是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。4.答
29、： 税收执法文书是税务机关为规范征纳双方税务法律行为和法律责任，依法制作的具有法律效力或法律意义的专用凭证和书面证明，是税务机关按照法定程序履行法定职责的载体，税收执法文书不仅仅是涉及到税收征纳双方及其他相关部门和个人的权利、义务和法律责任，还是税务机关执法水平的一个重要标志。5.答：按征纳税款的方式划分可分为自计自报自缴；自报核缴；邮寄申报纳税；委托代征；代扣代缴、代收代缴；委托代理申报纳税；海关代征七种征收方式。税收与会计基础知识第四章税收相关法律练习题答案一、单选题 1.【答案】C 【解析】行政复议机关收到行政复议申请后未按前款规定期限审查并作出不予受理决定的，视为受理。对符合规定的行政
30、复议申请，自复议机关法制工作机构收到之日起即为受理。故本题选项C符合题意。2.【答案】B 【解析】税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人姓名及有关事项，故本题选项B符合题意。3.【答案】A 【解析】要求听证的当事人，应当在税务行政处罚事项告知书送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利，故本题选项A符合题意。4.【答案】D 【解析】我国税务行政处罚的设定权如下：（1）.全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；（2）.国务院可以通过
31、行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；（3）.特定级别的人民代表大会及其常务委员会可以通过地方性法规的形式设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的税务行政处罚；（4）.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款；（5）.省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市的人民政府可以通过地方性规章的形式设定警告和一定数量的罚款。税务地方性规章设定罚款的限额，由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会规定。故本题选项D符合题意。5.【答案】A 【解析】根据税务行政处罚听证程序实施办法的规定，税务机关对公民作出2000元（含本数）以上罚
32、款，或者对法人或者其他组织作出10000元（含本数）以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利，故本题选项A符合题意。6.【答案】B【解析】赔偿请求人请求税务行政赔偿的时效为两年，自其知道或者应当知道税务机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人身自由期间不计算在内。故本题选项C符合题意。7.【答案】C 【解析】税务行政赔偿的特点主要有：税务行政赔偿属于国家赔偿；税务行政赔偿的义务机关是税务机关；侵权行为是税务机关及其工作人员在执行职务
33、过程中发生的。故本题选项C符合题意。8.【答案】D【解析】经税务行政复议机关复议，复议机关维持原具体行政行为，最初造成侵权行为的税务机关为赔偿义务机关，但复议税务机关的复议决定加重损害的，复议税务机关对加重的部分履行赔偿义务。故本题选项D符合题意。9.【答案】B 【解析】抗税罪是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。抗税罪的手段表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，如果行为人没有使用暴力、威胁方法，而是以谩骂、耍赖等方法以达到拖欠税款目的的，不构成抗税罪。故本题选项B符合题意。10.【答案】D 【解析】徇私舞弊不征、少征税款罪是指税务机关工作人员徇私舞弊，不征、少征应征税款，致
34、使国家税收遭受重大损失的行为。立案标准之一就是为徇私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停征、减征或者免征，或者伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的可以定罪；故本题选项D符合题意。二、多选题 1.【答案】ABD【解析】行政许可法规定，有下列情形之一的，作出行政许可决定的行政机关或者其上级行政机关，根据利害关系人的请求或者依据职权，可以撤销行政许可： （1）行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的； （2）超越法定职权作出准予行政许可决定的； （3）违反法定程序作出准予行政许可决定的； （4）对不具备申请资格或者不符合法定
35、条件的申请人准予行政许可的； （5）依法可以撤销行政许可的其他情形。 被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，应当予以撤销。故选项ABD符合本题题意。2.【答案】ABCD【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。故本题选项ABCD符合题意。3.【答案】ABCD【解析】行政诉讼法规定：“复议决定改变原具体行政行为”是指如下情形之一：1.改变原具体行政行为所认定的主要事实和证据的；2.改
36、变原具体行政行为所适用的规范依据且对定性产生影响的；3.撤销、部分撤销或者变更原具体行政行为处理结果的。故本题选项ABCD符合题意。4.【答案】ABC 【解析】逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，且数额较大的行为。根据刑法第203、211、212条的规定，犯本罪，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下罚金。单位犯本罪的，实行双罚制，即对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，
37、按照上述规定处罚。本罪的主体是欠税人，包括自然人与单位。主观方面只能是故意。故本题选项ABC符合题意。5.【答案】ABC 【解析】我国刑法规定，逃税罪是指纳税人、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大的，或者5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚的行为。纳税人和扣缴义务人犯逃税罪，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多
38、次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。犯本罪被判处罚金的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。本罪的主体即可以是自然人，也可以是单位。本罪的主观方面只能是故意，过失不成立本罪。故本题选项ABC符合题意。6【答案】ABCD【解析】我国刑法规定，抗税罪是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。本罪侵犯的客体既包括国家对税收的征管制度，又包括执行征税职务活动的税务人员的人身权利。抗税罪的手段表现为以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，如果行为人没有使用暴力、威胁方法，而是以谩骂、耍赖等方法以达到拖欠税款目的的，不构成抗税罪。抗税的行为人使用暴力方法拒不缴纳税款，因暴力方法而故意造成
39、税务人员伤害或者死亡的，应当按照故意伤害罪、故意杀人罪定罪处罚。如果因暴力方法而过失造成税务人员重伤或者死亡的，仍然应当以抗税罪定罪处罚。抗税罪的主体仅限于自然人，单位不成立本罪。与纳税人或者扣缴义务人共同实施抗税行为的，以抗税罪的共犯依法处罚。抗税罪的主观方面只能是故意。犯抗税罪被判处罚金的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款。故选项ABCD符合本题题意。7.【答案】ABCD【解析】刑法205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑
40、，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。虚开刑法205条规定以外的其他发票，情节严重的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。刑法205条规定的虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。故本题选项ABCD符合题意。8.【答案】ACD 【解析】刑法210条规定，明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处2年以下有期徒刑、拘役或者管制，
41、并处罚金；数量巨大的，处2年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚；骗取出口退税罪是指采取虚报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。该罪侵犯的客体是国家对税收的管理制度；逃税罪的主观方面只能是故意，过失不成立本罪。因为记账错误导致少缴税款的不成立逃税罪。故本题选项ACD符合题意。9.【答案】ACD 【解析】税务行政赔偿是指税务机关及其工作人员行使职权，侵犯公民、法人或其他组织的合法权益并造成损害的，由税务机关代表国家承担赔偿责任的制度。税务行政赔偿的特点主要有：税务行政赔偿属于国家赔偿
42、；税务行政赔偿的义务机关是税务机关；侵权行为是税务机关及其工作人员在执行职务过程中发生的。赔偿义务机关被撤销的，继续行使其职权的税务机关为赔偿义务机关；没有继续行使其职权的税务机关的，撤销该赔偿义务机关的税务机关为赔偿义务机关。故本题选项ACD符合题意。10.【答案】ABCD【解析】根据我国国家赔偿法规定，赔偿义务机关应当自收到申请之日起两个月内，作出是否赔偿的决定。赔偿义务机关决定不予赔偿的，应当自作出决定之日起十日内书面通知赔偿请求人，并说明不予赔偿的理由。赔偿义务机关在规定期限内未作出是否赔偿的决定，赔偿请求人可以自期限届满之日起三个月内，向人民法院提起诉讼。赔偿义务机关赔偿损失后，应当
43、责令有故意或者重大过失的工作人员或者受委托的组织或者个人承担部分或者全部赔偿费用。税务机关对有故意或者重大过失的责任人员，应当依法给予处分；构成犯罪的，应当依法追究刑事责任。故本题选项ABCD符合题意。三、判断题1.【答案】【解析】税务机关应当在收到当事人要求听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将税务行政处罚听证通知书送达当 2.【答案】【解析】行政复议机关在申请人的行政复议请求范围内，不得作出对申请人更为不利的行政复议决定。 3.【答案】【解析】 作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的，行政复议中止。4.【答案】【解析】人民法院审理税务行政诉讼案
44、件一般只审查具体行政行为的合法性，不审查其适当性。5.【答案】【解析】税务行政诉讼案件中，复议机关维持原具体行政行为的案件，应由作出原具体行政行为的行政机关所在地的人民法院管辖。四、简答题1.答：依照我国行政处罚法以及涉税相关规定，税务行政处罚的形式主要有：税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。2. 答：（1）加处罚款或者滞纳金；（2）划拨存款、汇款；（3）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；（4）排除妨碍、恢复原状；（5）代履行；（6）其他强制执行方式。3. 答：税务行政复议申请符合下列规定的，应当予以受理：（1）有明确的申请人和符合规
45、定的被申请人；（2）申请人与具体行政行为有利害关系；（3）有具体的行政复议请求和理由；（4）在法定申请期限内提出；（5）属于行政复议法规定的行政复议范围；（6）属于收到行政复议申请的行政复议机构的职责范围；（7）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼；（8）属于税务行政复议规则规定的行政复议范围。4. 答：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等； （2）行政赔偿； （3）行政
46、奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。5.答：（1）、为徇私情、私利，违反规定，对应当征收的税款擅自决定停征、减征或者免征，或者伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假，不征、少征应征税款，致使国家税收损失累计达10万元以上的；（2）、徇私舞弊不征、少征应征税款不满10万元，但具有索取或者收受贿赂或者其他恶劣情节的。税收与会计基础知识第五章练习题参考答案一、单选题1.【答案】D【解析】会计是一种经济管理活动。2.【答案】B【解析】会计工作以提高经济效益作为最终目标。3.【答案】B【解析】会计的基本职能是核算与监督。4.【答案】D【解析】会计核算是对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。5.
47、【答案】C【解析】会计是以货币为主要计量单位。6.【答案】A【解析】会计核算的内容包括（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权、债务的发生和结算；（四）资本的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要办理会计手续，进行会计核算的事项。7.【答案】B【解析】在企业、事业单位的生产经营活动或业务活动过程中，资金处在运动状态中，从而形成各单位的资金运动，因此资金运动就是会计的一般对象。8.【答案】C【解析】会计的监督职能是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。9.【答案】D【解析】会计核算的三项工作是记账、算账和报账。10.【答案】D【解析】会计核算方法包括设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。二、多选题1.【答案】AD【解析】会计的职能是指会计在经济管理中所具