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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.纳税指南22 纳税人人所在地税税务机关征征收。 5、纳税期限限 按年征收收，分期缴缴纳，上半半年在五月月份，下半半年在十一一月份。 66、自行车车的征税期期限是： 当当年的一月月一日至四四月三十日日。 （五）城城镇土地使使用税 1、开征范围围和纳税义义务人 凡在在本市市区区、金山卫卫石化地区区、县城、建制镇和和桃浦、安安亭、高桥桥工业区使使用土地的的单位和个个人，为城城镇土地使使用税的纳纳税义务人人。 2、计计税依据及及地段等级级适用税额额 （1）土土地使用
2、税税以纳税人人实际占用用的土地面面积为计税税依据； （22）本市土土地使用税税按划分的的地段等级级确定税额额，具体为为： 地段等级一级二级三级四级五级六级七级八级九级适用税额7.56.55.54.53.52.5210.53、纳税期期限 （1）企企业、事业业、机关、军队等纳纳税人每半半年缴纳一一期，上半半年在五月月份缴纳，下下半年在十十一月份缴缴纳。 （2）个个人每半年年缴纳一期期，上半年年在四月份份缴纳，下下半年在十十月份缴纳纳。4、征征收机关及及纳税地点点 土地使用用税由土地地所在地的的税务机关关征收。 （六六）土地增增值税1、征收范围围及纳税义义务人 凡有有偿转让国国有土地使使用权及地地上
3、建筑物物和其他附附着物产权权并取得收收入的单位位和个人，均均应按规定定缴纳土地地增值税。 2、计税税方法 土地地增值税按按照纳税人人转让房地地产所取得得的增值额额和具体适适用税率来来计算征收收。具体为为： 房地产产开发企业业的土地增增值额计算算，除规定定扣除项目目外，再按按取得土地地使用权价价款加开发发成本之和和的20加计扣除除，利息支支出按规定定扣除的，其其财务、管管理、销售售三项费用用按取得土土地使用权权价款加开开发成本之之和的5%扣除，如如利息支出出不能按规规定扣除的的，其财务务、管理、销售三项项费用按取取得土地使使用权价款款加开发成成本之和的的10%扣扣除。 转让让收入（取取得土地使使
4、用权价款款房地产产开发成本本）1225%利利息支出销售税金金土地增增值额。或或转让收入入（取得得土地使用用权价款房地产开开发成本）130%销售税税金土地地增值额。 其他存量量房地产转转让的土地地增值额计计算： 转让让收入取取得土地使使用权价款款房屋评评估价成成新率销销售税金土地增值值额3、税税率 土地增增值税税率率实行四级级超率累进进税率。 （11）增值额额未超过扣扣除项目金金额50%的， 土土地增值税税税额增增值额330%； （22）增值额额超过扣除除项目500%，未超超过1000%的， 土地增值值税税额增值额40%扣除项目目金额55%； （33）增值额额超过扣除除项目1000%，未未超过2
5、000的， 土地增值税税额增值额50%扣除项目金额15%； （4）增值额超过扣除项目200%以上的， 土地增值税税额增值额60%扣除项目金额35%。 4、征收管理 纳税人转让房地产合同自签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。土地增值税由房地产所在地税务机关负责征收。四、车辆购购置税 1、征税范范围和纳税税义务人 （11）征税范范围：汽车车、摩托车车、电车、挂车、农农用运输车车等。 （2）纳纳税义务人人：在中华华人民共和和国境内购购置应税车车辆的单位位和个人。 2、税目目税率 车辆辆购置税税税率为100。 3、计税依据据车辆购置置税实行从从价定率的的征收办法法，其计算算公式为：
6、应纳税额额计税价价格税率率 纳税人购购买应税车车辆的价格格，为纳税税人购买应应税车辆而而支付给销销售者的全全部价款和和价外费用用，不包括括增值税税税款。 4、纳税环节节 纳税人应应当在向公公安机关车车辆管理机机构办理车车辆登记注注册前缴纳纳车辆购置置税。 5、日常征收收 自20001年1月月1日起本本市车辆购购置税暂由由上海市车车辆购置附附加费征收收管理办公公室负责代代征。车辆辆购置附加加税的征收收点暂时设设在原车辆辆购置附加加费征收点点。五、农税（一）农业业税 根据中共中央央、国务院院关于进行行农村税费费改革试点点工作的通通知精神神，本市22002年年全面开展展农村税费费改革试点点工作，制制
7、定了本市市农村税费费改革后农农业税政策策的实施意意见。 1、农业税的的纳税人和和征税对象象 （1）农农业税的纳纳税人 从事事农业生产产、取得农农业收入的的单位和个个人作为农农业税的纳纳税义务人人应当依照照规定缴纳纳农业税。 （2）农农业税的征征税对象农农业税以农农业收入为为征税对象象。具体包包括：粮食食、蔬菜作作物的收入入； 棉花、油料、糖糖料等经济济作物的收收入； 水果果、西瓜、果用瓜等等园艺作物物的收入； 水产品收收入，包括括海水、淡淡水及滩涂涂养殖收入入； 国务院院、市人民民政府规定定或批准征征收农业税税的其他收收入。 2、农业收入入的计算 农农业收入的的计算，以以常年产量量为标准。本市
8、农村村税费改革革后，常年年产量按11998年年前五年农农作物实际际平均产量量计算核定定。上述各各项农业收收入，一律律折合当地地的主要粮粮食（本市市为稻谷），以以公斤为单单位计算。 常年产量量核定后，纳纳税人因勤勤劳耕作、改善经营营条件而提提高单位面面积常量的的，其常年年常量不予予调高；因因怠于耕作作或因其他他人为因素素而降低单单位面积产产量的，常常年产量不不予降低。常年产量量确定后，保保持长期稳稳定。 3、农业税计计税面积农农业税计税税面积以农农民二轮承承包土地面面积为主要要依据确定定。二轮承承包土地承承包后因建建设征占、自然灾害害等因素减减少的耕地地，因土地地整理、开开垦等原因因增加的耕耕地
9、，均应应根据实际际情况按规规定进行调调整。对承承包以外的的土地,由由从事农业业生产的集集体经济组组织或其他他单位（个个人）按实实际面积确确定其计税税面积。 44、农业税税的税率 中共中央央、国务院院关于进行行农村税费费改革试点点工作的通通知规定定，新的农农业税实行行差别税率率，最高不不超过7%。税费改改革后，全全市农业税税（正税）的的税率统一一为常年产产量的5.24 %，折征代代金。农业业税附加不不变，按正正税的155%执行，随随同农业税税正税一并并征收。 对对国有农场场、部队农农场等单位位，农业税税负担暂维维持原水平平不变。原原农业税附附加并入农农业税正税税，不再征征收农业税税附加。 （二二
10、）农业特特产税 1、纳税义务务人 在中华华人民共和和国境内生生产农业特特产品的单单位和个人人，为农业业特产税的的纳税义务务人（简称称纳税人），应应当依照规规定缴纳农农业特产税税。 2、扣扣缴义务人人 农业特产产税的扣缴缴义务人，是是指根据有有关规定负负有代扣代代缴、代收收代缴农业业特产税税税款义务的的单位和个个人。按照照财政部部关于农业业特产税征征收具体事事项的通知知规定，对对收购烟叶叶、毛茶、银耳、黑黑木耳、贵贵重食品、水产品、原木、原原竹、生漆漆、天然树树脂（不含含天然橡胶胶）、牲畜畜产品以外外的其他产产品的单位位和个人，省省、自治区区、直辖市市人民政府府可以确定定为农业特特产税的扣扣缴义
11、务人人。扣缴义义务人从收收购所支付付的金额中中代扣、代代缴税款。 3、计税税依据及其其计算 农业业特产税的的计税依据据是产品实实际收入，实实际收入以以人民币计计算。 计税税依据的确确定：农业业特产品生生产者自行行缴纳税款款的，计税税依据为产产品的实际际收入，即即生产农业业特产品的的单位和个个人取得的的产品销售售收入（包包括价外收收入和其他他各种补贴贴性收入）。对农业特特产品实际际销售收入入难以确定定的，由当当地征收机机关按照农农业特产品品的实际产产量和国家家规定的价价格或市场场收购价格格计算。 计计算公式为为：农业特特产品实际际收入实实际产量收购价格格。对一些些帐目不全全的单位，无无法按此规规
12、定组织征征收的，本本市采取“定面积、定产量、定计税收收入”的办办法计征，一一般面积按按实核定，产产量一定三三年，产品品收入一定定二年。 对对海洋捕捞捞的水产品品，采取按按船只吨位位、马力大大小定额征征收；鳗苗苗按生产作作业方式定定额征收；鳗苗收购购按收购证证定额征收收。在征收收方法上，采采取委托渔渔政管理部部门在发放放水产品捕捕捞证的时时候代扣代代缴农业特特产税。 对对在农业税税计税土地地上生产农农业特产品品的纳税人人，照征农农业税,但但在计算征征收农业特特产税时，将将农业税扣扣除。 对财财政部规定定的税款缴缴纳人，其其计税依据据为收购应应税农业特特产品的实实际收购金金额。 代扣扣代缴农业业特
13、产税的的收购单位位和个人，其其代扣税款款的计税依依据是收购购农业特产产品实际支支付的金额额。 利用应应税未税农农业特产品品进行连续续加工的产产成品，折折算成原产产品的实际际收入作为为计税收入入。 4、税税率及附加加 （1）全全国统一税税率 全国统统一税率为为国务院院关于对农农业特产收收入征收农农业税的规规定明确确列举品目目的税率,晾晒烟叶叶、烤烟为为31%；毛茶为116%；柑柑桔、香蕉蕉、荔枝、苹果、梨梨为12%；其他水水果、干果果为10%；果用瓜瓜为8%；蚕茧为88%；水产产品（海淡淡水、滩涂涂养殖和海海淡水捕捞捞及水生植植物）为88%；原木木、原竹为为8%；生生漆、天然然树脂为110%；天
14、天然橡胶为为8%；牛牛猪羊皮、羊毛、兔兔毛、羊绒绒、 驼绒绒为10%；黑木耳耳、银耳、香菇、蘑蘑菇为8%；贵重食食品为255%。对全全国统一的的税目税率率进行个别别调整,国国务院授权权财政部决决定。全国国实行统一一税率是为为了保证全全国大宗税税源的稳定定和大宗品品目税负的的平衡。 （22）地方自自定税率 除除实行全国国统一税率率的品目以以外的其他他应税农业业特产品收收入实行地地方自定税税率。省、自治区、直辖市人人民政府按按照不同农农业特产品品的获利情情况,在5520%的幅度内内，分别规规定不同产产品的税率率。在对大大宗农业特特产品实行行全国统一一税率的前前提下，允允许地方自自定部分产产品的税率
15、率，既体现现了全国税税政的统一一性，又充充分发挥了了地方的调调节功能。 （3）适适用税率 适适用税率是是指适用于于不同纳税税人和税款款缴纳人的的税率。11994年年的税制改改革后，取取消了产品品税和工商商统一税，原原征收产品品税和工商商统一税的的农林牧水水产品并入入农业特产产税征收。为了保持持税收改革革的连续性性,稳定纳纳税人的税税收负担和和地方财政政收入，凡凡涉及到原原征收产品品税和工商商统一税的的农业特产产品，在生生产环节和和收购环节节分别按适适用税率由由生产者和和收购者缴缴纳税款。根据财财政部关于于农业特产产税征收具具体事项的的通知的的规定，生生产毛茶的的单位和个个人适用税税率为7%，收
16、购毛毛茶的单位位和个人适适用税率为为16%；养殖和捕捕捞水产品品的单位和和个人适用用税率为88%；收购购水产品的的单位和个个人适用税税率为5%；生产贵贵重食品的的单位和个个人适用税税率为8%，收购贵贵重食品的的单位和个个人适用税税率为255%；生产产和收购原原木、原竹竹的单位和和个人适用用税率均为为8%；生生产和收购购其他应税税产品的单单位和个人人按国务院院规定的同同一税率执执行。 （44）地方附附加 农业特特产税地方方附加是省省、自治区区、直辖市市人民政府府规定的随随同农业特特产税正税税征收的地地方附加收收入，属于于地方预算算外收入。根据财财政部关于于农业特产产税征收具具体事项的的通知的的规
17、定，是是否征收正正税10%以内的地地方附加，由由各省、自自治区、直直辖市人民民政府决定定。 5、纳纳税义务发发生时间 农农业特产品品的纳税义义务发生的的时间为农农业特产品品收获或出出售的当天天。收购农农业特产品品的税款缴缴纳义务发发生时间为为收购的当当天。农业业特产税的的扣缴义务务发生时间间为支付收收购货款的的当天。 纳纳税人、税税款缴纳人人和扣缴义义务人应当当自纳税义义务和扣缴缴义务发生生之日起最最迟三十日日内，向当当地征收机机关申报纳纳税。具体体缴纳税款款期限，由由征收机关关确定。 根根据市政府府确定的本本市农村税税费改革实实施方案，从从20022年起，对对在我市生生产的应税税农业特产产品
18、，不再再征收农业业特产税，按按规定改征征农业税。 （三）耕耕地占用税税 1、纳税税义务人 凡凡占用耕地地建房或从从事其他非非农业建设设的单位和和个人，都都是耕地占占用税的纳纳税义务人人。 2、计计税依据与与征收范围围 耕地占用用税以纳税税人实际占占用的耕地地面积（平平方米）计计税，按照照规定税额额一次性征征收。耕地地是指用于于种植农作作物的土地地、菜地、鱼塘等包包括被占用用前3年内内曾用于种种植农作物物的土地。 3、税率率 耕地占用用税实行地地区差别定定额税率。根据不同同地区、不不同的人均均占用耕地地数量和经经济发展状状况规定不不同的税额额。本市具具体规定为为： （1）近近郊闵行、嘉定、宝宝山
19、、浦东东4个区划划入市区行行政区划部部分，以乡乡为单位，人人均耕地在在1亩以下下的，每平平方米为110元；人人均耕地在在1亩以上上的，每平平方米为88元。 （22）闵行、嘉定、宝宝山、浦东东4个区（不不包括已划划入市区行行政区划部部分）每平平方米为66元。 （33）南汇、奉贤、松松江、金山山、青浦55个区（包包括各类农农场）,每每平方米为为4元。 （44）三岛（崇崇明、长兴兴、横沙），每每平方米为为3元。交交通公路占占用耕地不不分地区，每每平方米为为2元。 44、纳税期期限 耕地占占用税纳税税期限为三三十天，即即纳税人必必须在经人人民政府批批准占用耕耕地之日起起三十日内内缴纳耕地地占用税。纳税
20、人按按有关规定定向土地管管理部门办办理退还耕耕地的，已已纳税款不不予退还。 （四）契契税 1、纳纳税人 契税税的纳税人人是承受土土地使用权权或房屋所所有权的单单位和个人人。 2、征征收对象及及范围 （11）契税的的征税对象象是发生使使用权转移移的土地和和发生所有有权转移的的房屋。其其征收范围围： 国有土土地使用权权出让； 土土地使用权权转让，包包括土地使使用权出售售、赠与、交换； 房房屋买卖； 房屋赠与与； 房屋交交换。 （22）土地、房屋权属属以下列方方式转移的的，视同土土地使用权权转让、房房屋买卖或或者房屋赠赠与征税： 以土地、房屋权属属作价投资资、入股； 以土地、房屋权属属抵债； 以以获
21、奖方式式承受土地地、房屋权权属； 以预预付“集资资”建房款款方式承受受土地、房房屋权属； 房地产建建设工程转转让； 商品品房的预售售以及预售售商品房的的转让。 33、税率 契契税实行比比例税率,条例规定：契契税税率为为35%,具体适适用税率由由省、自治治区、直辖辖市人民政政府在此幅幅度内按照照本地区的的实际情况况确定。经经上海市人人民政府同同意，确定定本市契税税适用税率率为3%。 4、计税税依据 契税税的计税依依据是指土土地使用权权、房屋所所有权发生生转移，权权属承受人人应支付的的价格。征征收契税一一般是以成成交价格或或市场价格格作为计税税依据。可可分以下三三种情况： 国有土地地使用权出出让、
22、土地地使用权出出售、房屋屋买卖，其其计税依据据为成交价价格。成交交价格是指指土地、房房屋权属转转移合同确确定的价格格,包括承承受者应支支付的货币币、实物、无形资产产或者其他他经济利益益。 土地使使用权赠与与、房屋赠赠与，其计计税依据由由征收机关关参照当地地土地使用用权出售、房屋买卖卖的市场价价格确定。土地使用用权交换、房屋交换换，其计税税依据为所所交换的土土地使用权权、房屋所所有权的价价格的差额额。 为防止止瞒价逃税税，新的条例规规定，对成成交价格明明显低于市市场价格并并且无正当当理由的，或或者所交换换土地使用用权、房屋屋所有权的的价格的差差额明显不不合理并且且无正当理理由的，其其计税依据据由
23、征收机机关参照当当地市场价价格核定。 5、纳税税义务发生生时间及纳纳税申报期期限 契税的的纳税义务务发生时间间，为纳税税人签订土土地、房屋屋权属转移移合同的当当天，或者者纳税人取取得其他具具有土地、房屋权属属转移合同同性质凭证证的当天。 纳税人应应当自纳税税义务发生生之日起十十日内,向向土地、房房屋所在地地的契税征征收机关办办理纳税申申报,并在在契税征收收机关规定定期限内纳纳税。六、规费征征收 （一一）教育费费附加： 1、缴费费义务人：凡在本市市缴纳消费费税、增值值税、营业业税的单位位和个人，都都必须按规规定缴纳教教育费附加加。中外合合资企业和和外资企业业，不征收收教育费附附加；海关关对进口产
24、产品征收的的消费税、增值税，不不征收教育育费附加。已按照沪沪府发1199362号文文规定缴纳纳农村教育育事业费附附加的乡（镇镇）、村两两级企业，不不再征收教教育费附加加。 2、计费依据据：以实际际缴纳消费费税、增值值税、营业业税税额为为计费依据据。 3、费率：教教育费附加加率为百分分之三。 4、教育育费附加的的征收管理理：按照消消费税、增增值税、营营业税的有有关规定办办理。对由由于减免或或溢缴消费费税、增值值税、营业业税而发生生退税的，同同时退还已已征的教育育费附加。但对出口口产品退还还消费税、增值税的的，不退还还已征的教教育费附加加。 5、教育费附附加征收机机关：由本本市征收消消费税、增增值
25、税、营营业税的各各级税务机机关负责征征收。 （二）河河道工程修修建维护管管理费 11、缴费义义务人：凡凡在本市行行政区域范范围内缴纳纳增值税、营业税、消费税的的企业（包包括外商投投资企业）、事业单位位、社会团团体和个人人，均须按按规定缴纳纳河道工程程修建维护护管理费。 2、计计费依据：以实际缴缴纳消费税税、增值税税、营业税税税额为计计费依据。 3、征征收标准：自20002年6月月1日起，河河道工程修修建维护管管理费按当当年实缴增增值税、营营业税、消消费税税额额的1%征征收。其中中外商投资资企业在 “十五五”期间减减半征收。 4、河河道工程修修建维护管管理费征收收机关：由由本市征收收消费税、增值
26、税、营业税的的各级税务务机关负责责征收。七、其他 （一一）个体工工商户 1、纳税起征征点 增值税税： 销售货货物的为月月销售额2200050000元； 销售售应税劳务务的为月销销售额1550033000元元。 按次纳纳税的为每每次（日）销销售额15502000元。 营营业税： （11）按期纳纳税的起征征点为月营营业额1000055000元元。 （2）按按次纳税的的，每次（日日）营业额额100元元。 注：营营业税起征征点的适用用范围只限限于个人。 2、所得得税： （11）单项带带征率征收收： 应纳所所得税额销售额(或营业额额)带征征率 上海市市个体工商商户生产、经营所得得个人所得得税综合带带征率
27、表 行业征税项目级数销售额（营业额）级距所得税带征率%速算扣除数（元）一、工业、手工业、商业销售货物（包括自产自销）1全月销售额超过1500元至3000元的1152全月销售额超过3000元至8000元的2453全月销售额超过8000元至20000元的31254全月销售额超过20000元至50000元的43255全月销售额超过50000元的5825二、建筑业、交通运输业、饮食业、服务业、修理业及其他行业（一）工业性加工、修理、修配1全月销售额超过800元至 1500元的2152全月销售额超过1500元至4000元的4453全月销售额超过4000元至10000元的61264全月销售额超过10000
28、元至25000元的83265全月销售额超过25000元的10826（二）代购代销、介绍服务、委托寄售、代理服务、设计、咨询等1全月营业额超过800元至1200元的4322全月营业额超过1200元至3000元的8803全月营业额超过3000元至7000元的122004全月营业额超过7000元至17000元的164805全月营业额超过17000元的201160（三）除上述第（一）项、第（二）项列举征税项目以外的其他行业及项目，但不包括已采用纯益率、单项带征率征收的项目1全月营业额超过800元至1200元的3242全月营业额超过1200元至3000元的6603全月营业额超过3000元至8000元的9
29、1504全月营业额超过8000元至20000元的123905全月营业额超过20000元的15990 单项带征征率征收的的项目 单项带征征率： 专营营农副产品品（含粮、油、肉、禽、蛋，不不含水果、水产）为为0.5%； 专营黄黄沙、石子子、砖瓦、石灰的为为0.5%； 专营烟烟、糖、杂杂货的为11%； 专营营复合饲料料的为1%； 专营水水果、水产产的为2%； 专营卤卤味、熟食食的为2%； 租柜经经营的为33%； 专营营鲜花的为为6%； 专专营西菜、西式点心心、咖啡类类的为6%； 专营酒酒吧的为88%； 专营营汽车客运运业的为77%； 专营营汽车（拖拖拉机）货货运业的为为6%； 专专营水上运运输业的为
30、为4% 专营营装卸、搬搬运的为44%； 承接接建筑、安安装、修缮缮、装饰及及其他工程程业务的为为2%； 专专营美容、烫发的为为7%； 专专营电子游游戏机的为为12%； 对纳入中中介机构管管理的个体体经纪人的的，为佣金金收入的88%。 （22）综合带带征率征收收： 应纳所所得税额销售额(或营业额额)带征征率速算算扣除数 （33）纯益率率征收： 应应纳所得税税额销售售额(或营营业额)纯益率适用税率率速算扣扣除数 对专专营饭菜、点心类的的个体工商商户，采用用核定纯益益率方式征征收个人所所得税，纯纯益率为营营业额的222。 （44）查帐征征收： 应纳纳所得税额额应纳税税所得额适用税率率速算扣扣除数 对
31、按按税务机关关要求设置置帐簿,帐帐目清楚,成本资料料、收入凭凭证、费用用凭证齐全全,核算规规范，能正正确计算应应纳税所得得额的个体体工商户，经经主管税务务机关审定定可按查帐帐征收方式式征收个人人所得税。 （5）上上海市个体体工商户部部分经营行行业（项目目）月基数数定额表一一：商品流流通业 单位：元元 级 差 地 区项 目A级B级C级D级 E级 水 果 类4,0003,6003,2002,6002,000水 产 类4,6004,2003,8003,4002,800服装鞋帽类5,6005,0004,4003,6002,800百货类（店面）4,0003,6003,2002,6002,000烟糖杂货类
32、3,6003,4003,0002,4001,800熟 食 类4,2004,0003,4003,0002,200肉 类10,00010,0008,000邮 品 类1,5001,5001,5001,5001,500表二：修修理服务业业 单单位：元 级 差 地 区项 目A级B级C级D级E级理发兼烫发类2,0001,000美容兼理烫发类4,0002,000缝纫制衣类1,8001,200修理人力车类1,8001,200修理助力车类3,0001,500表三：饮食食业 单位位：元 级 差 地 区项 目A级B级C级D级E级饭 菜 类5,5005,0004,5004,0003,500点 心 类4,0003,80
33、03,2002,8002,200表四：交通通运输业 单位：元 级 差 地 区项 目客运类主要为本市市区（含浦东新区、嘉定区、闵行区、宝山区）范围，货运类为全市范围客 运 类 起租费10元、起租里程3公里的为8000元起租费10元、起租里程5公里的为7000元起租费8元、起租里程5公里的为5000元货 运 类 车载量1吨以下（含1吨）的为2000 表表四注：客客运类各档档基数定额额是按“一一车一司机机”为依据据设定的，对对“一车两两司机”的的，可乘以以1.2的的系数相应应得出各档档基数定额额。 （6）个个体查帐征征收户计税税工资标准准： 按上海海市地方税税务局确定定的当年度度计税工资资标准执行行
34、。 3、所所得税起征征点 （1）查查帐征收、核定纯益益率征收的的纳税户不不适用起征征点。 （22）对采用用综合带征征率方式的的带征户的的起征点： 从事工业业、手工业业、商业的的起征点为为15000元；其他他的为8000元。 （33）采用单单项带征率率征收的,适用增值值税、营业业税同一起起征点。 （二二）私营企企业 凡实行行按带征方方式征收企企业所得税税的私营企企业，在每每月带征企企业所得税税时，一并并按企业所所得税带征征率的200带征“利息、股股息、红利利所得”项项目的个人人所得税。 （三）个个人独资企企业和合伙伙企业投资资者个人所所得税 1、带征率征征收：应纳纳所得税额额销售额额(或营业业额
35、)带带征率 个人人所得税部部分经营行行业(项目目)带征率率 销售货物物：工业生生产为1.5%；黄黄砂、石子子、砖瓦、石灰为00.4%； 水泥、木材、钢钢材为0.4%；铝铝合金材料料为0.66%；农副副产品为00.5%；烟糖、杂杂货、复合合饲料为00.8%；水果、水水产为1.5%；卤卤味、熟食食为2%；鲜花为66%；其它它为1.22%。加工工修理修配配业：加工工、修理、修配为22%。 交通通运输业：陆上运输输为3%；水上运输输为2%；装卸搬运运为3%。 建筑业：建筑业为为2%。 娱娱乐业：电电子游戏房房为10%；其它为为6%。 服服务业：饮饮食业为44.8%；茶坊、酒酒吧、咖啡啡馆等单列列为5%
36、；仓储业为为5%；咨咨询业为66%；广告告业为4.5%；美美容美发业业为5%；中介业为为6%；快快递服务为为3%；其其它为3.6。 文文化体育业业：文化、体育、培培训为4%。 2、应应税所得率率征收： 应应纳所得税税额销售售额(或营营业额)应税所得得率适用用税率速速算扣除数数。 对个人人合伙制律律师事务所所，若实行行核定应税税所得率征征收的，应应税所得率率不得低于于25%。 3、查帐帐征收：应应纳所得税税额应纳纳税所得额额适用税税率速算算扣除数。 （四）承承租承包内内资企业经经营中的有有关税收问问题 1、承承租、承包包方承租、承包企业业后，变更更原企业工工商登记，并并以新登记记企业的名名义对外
37、从从事生产、经营活动动，其承租租、承包经经营取得的的收入，应应以重新办办理工商登登记的企业业作为纳税税人，缴纳纳流转税和和企业所得得税，但不不得享受新新办企业的的税收优惠惠。 2、承承租、承包包方仍以被被承租、承承包企业名名义对外从从事经营活活动,不变变更原企业业工商登记记，对承租租、承包方方按如下情情况分别对对待： （11）承租、承包方对对企业经营营成果不拥拥有所有权权，即承租租承包经营营后仍按符符合企业业财务通则则、企企业会计准准则规定定的企业财财会制度进进行核算，帐帐册健全，能能够正确反反映企业经经营情况的的，以出租租、出包方方为流转税税、企业所所得税的纳纳税义务人人。承租、承包方对对其
38、按合同同（协议）所所取得的收收入负有所所得税纳税税义务。 （22）承租、承包方有有独立生产产、经营权权，在财务务上独立核核算，定期期向出租、出包方上上缴承包费费或租金的的，也即对对承租、承承包的经营营成果拥有有所有权的的，则承租租、承包方方对与生产产、经营有有关的流转转税、所得得税负有纳纳税义务。 （五）饮饮食业流转转税征收问问题 1、饮饮食店、餐餐馆（厅）、酒店（家家）、宾馆馆、饭店等等单位发生生属于营业业税“饮食食业”应税税行为的同同时销售酒酒水、饮料料等食品给给顾客的,不论顾客客是否在现现场消费，其其货物部分分的收入均均应并入营营业税应税税收入征收收营业税。 2、饮食食店、餐馆馆（厅）、
39、酒店（家家）、宾馆馆、饭店等等单位附设设门市部、外卖点等等对外销售售货物的，仍仍按增值值税暂行条条例实施细细则第六六条和营营业税暂行行条例实施施细则第第六条关于于兼营行为为的征税规规定征收增增值税。 33、专门生生产或销售售货物（包包括烧卤熟熟制食品）个个体经营者者及其他个个人应当征征收增值税税。第四篇 税税收优惠一、各种税税收优惠政政策 （一一）增值税税减免 1、不定期免免税项目 （11）从事种种植业、养养殖业、林林业、牧业业和水产业业生产的单单位和个人人销售的自自产初级农农业产品； （2）避避孕药品和和用具； （33）向社会会收购的古古旧图书； （4）直直接用于科科学研究、科学试验验和教学
40、的的进口仪器器、设备； （5）外外国政府、国际组织织无偿援助助的进口物物资和设备备； （6）来来料加工、来料装配配和补偿贸贸易所需进进口的设备备； （7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； （8）个人销售自己使用过的物品（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）； （9）单位和个人经营者销售自己使用过的其它属于货物的固定资产（除游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外）； （10）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务； （11）粮食经营企业： 国有粮食购销企业销售粮食； 其它粮食经营企业销售给军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮。 （12）以部分资源综合利用产品为原料生产的建材产品； （13）部分农
41、业生产资料； （14）五大类饲料产品； （15）黄金冶炼企业生产销售的黄金； （16）校办企业生产的应税货物，凡用于本校教学科研的； （17）残疾人专用物品（假肢、轮椅、矫形器）； （18）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资。 （19）纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的。 2、定期免税项目 定期免税项目以国务院、国家税务总局公布项目为准。 3、外商投资企业采购国产设备享受退税管理： （1）享受国产设备退税的外商投资企业，是指已经办理税务登记的外商投资企业，包括中外合资企业、中外合作企业、外资企业。 外商投资企业的外国投资者已投入的资本金必须达到企业投资各方已到位资本金的25%（含25%）以上。 本市外商投资企业，未取得出口货物退（免）税登记证的，必须在履行第一份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，到本市进出口税收管理处申请办