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1、2010年上半年会计升级考试试题姓名：一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是（ ）。A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 E.资源税2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，
2、按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额3.根据民事法律制度的规定，下列各项中，可导致诉讼时效中止的情形有（ ）。A.当事人提起诉讼 B.当事人一方提出要求 C.当事人同意履行义务 D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权4.关于营业税纳税地点的下列表述中，不正确的有（ ）A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供金融服务，应当向其
3、机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税5.根据营业法律制度的规定，下列各项中，不应视同发生纳税行为征收营业税的有（ ）A.个人将不动产无偿赠送单位 B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为 D.单位自建房屋销售的自建行6.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损 D.税后利润弥补亏损7. 某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%.要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（ ）。A.105 B.157.5 C.217.5 D.2808.
4、 企业接受的现金捐赠，应计入( )。A.营业外收入 B.盈余公积 C.资本公积 D.未分配利润9. 东方公司是由AB.C三方各出资400万元设立的，2008年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本为1200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未分配利润为120万元。为扩大经营规模AB.C三方决定重组公司，吸收D投资者加入，且四方投资比例均为25%。则D投资者至少应投入资本总额为( ) 万元。A.200 B.250 C.270 D. 58010.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.将自创的商誉确认无形资产B.将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C.
5、将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D.将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产11.甲公司为增值税一般纳税人，于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。甲公司换出商品的帐面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司补价10万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，甲公司换入该非专利技术的入账价值为（ ）万元。A.50 B.70 C.90 D.10712. 下列各项中，属于非经营性负债的是（ ）。A.应付账款 B.应付票据 C
6、.应付债券 D.应付销售人员薪酬13. 甲企业2007年10月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧60万元，发生管理部门人员工资50万元，支付广告费用40万元，计提应付票据利息30万元，支付管理部门的劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为( )万元。A. 90 B. 110 C. 140 D. 20014. 企业2005年5月售出的产品2006年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入( )科目的借方。A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入15. 在手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是( )。A.发出商品时 B.签订代销协议时 C.收到代
7、销款时 D.收到代销清单时16. 对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是( )。A.计入“应付股利”科目核算 B.计入“应收股利”科目核算 C.备查登记 D.不进行会计处理，在会计报表附注中披露17. 应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过( )科目核算。A.财务费用 B.应付票据 C.应付利息 D.管理费用18. 下列经济业务，一般纳税企业要计入“应交税费应交增值税(进项税额转出)”的有( )。A.以自产产品对外投资 B.将自产产品对外捐赠C.将自产产品用于集体福利设施建设 D.外购的原材料发生非正常损失19. 某企业应收账款总账科目借方余额为200万元，其中应收A公司借方余额160万元
8、，应收B公司借方余额80万元，预收C公司借方余额20万元，预收D公司贷方余额20万元， 则应在资产负债表“应收账款”项目中列示的金额为( )万元。A.240 B.200 C.260 D.28020. 对于价值较低或极易损坏的低值易耗品，应采用( )进行摊销。A.五五摊销法 B.分次摊销法 C.一次转销法 D.计划成本法21. 企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是( )。A.在途物资 B.主营业务成本 C.发出商品 D.库存商品22. 委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是( )。A.管理费用
9、 B.应交税费应交消费税 C.营业税金及附加 D.委托加工物资23. 某企业采用月末一次加权平均法核算原材料，月初库存材料100件，每件为80元，月中又购进两批，一次150件，每件75元，另一次250件，每件85元，则月末该材料的加权平均单价为( )元。A.81 B.72.5 C.75 D.8524. 甲企业“应收账款”科目月末借方余额10 000元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额8 000元，“应收B公司账款”明细科目借方余额2 000元，“预收账款”科目月末贷方余额5 000元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方余额8 000元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额3 000元，
10、月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为( )。A.10 000 B.13 000 C.8 000 D.11 00025. 原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是( )。A.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名 B.由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名C.由出具单位重开 D.由出具单位在凭证上更正1. 、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选，少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税C.销售应
11、税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税2.下列各项中，关于收入确认表述不正确的是（ ）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入3.关于城镇土地使用税纳税义发生时间的下列表述中，正确的有（ ）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同给定交付土地时间的次月起缴纳D.纳税人以出让方式有偿
12、获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳4.桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保，下列各项中，桂江公司不应确认预计负债的有（ ）。A.甲公司运营良好，桂江公司极小可能承担连带还款责任B.乙公司发生暂时财务困难，桂江公司可能承担连带还款责任C.丙公司发生财务困难，桂江公司很可能承担连带还款责任D.丁公司发生严重财务困难，桂江公司基本确定承担还款责任5.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。A.使用寿命不确定的无形资产 B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金额资产 D.因违反税法规定应缴纳但尚
13、未缴纳的滞纳金6.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失 C.向投资者支付的股息 D.缴纳的教育费附加7.假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应借记( )科目。A.库存现金B.银行存款C.财务费用 D.应付利息8.企业发生亏损时，下列各项，( )是弥补亏损的渠道。A.以资本公积弥补亏损 B.以盈余公积弥补亏损C.用以后5年税前利润弥补 D.用5年后的税后利润弥补9.企业下列( )会影响管理费用。A.企业盘点现金，发生现金的盘亏 B.存货盘点，发现存货盘亏，由管理不善造成的C.固定资
14、产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D.存货盘点，发现盘盈的净收益10.在固定资产使用前的几年，提取固定资产折旧时，需要考虑固定资产净残值的折旧方法是( )。A.直线法 B.工作量法C.年数总和法 D.双倍余额递减法11.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有( )。A.转销到期不能收回的应收账款 B.计提应收账款坏账准备C.收回应收账款 D.收回已转销的坏账12.根据有关规定，采用计算机替代手工记账，应具备的基本条件有( )。A.配备了适用的会计软件和相应的计算机硬件设备B.配备了相应的会计电算化工作人员C.用计算机进行会计核算与手工会计核算同时运行2个月以上D.建立了严格的内部管
15、理制度13.下列各项中，应当计入制造费用的有( )。A.生产车间设备租赁费 B.生产工人劳动保护费C.生产车间财产保险费D.生产车间耗用直接材料14.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有( )。A.购买交易性金融资产 B.购买原材料C.分配股利或利润支付的现金D.购买无形资产15.企业资产负债表上“存货”项目的期末数应包括( )。A.发出商品 B.制造费用C.生产成本D.委托加工物资1. 、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.固定资
16、产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（ ）2.企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（ ）3.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，但是可以随时拆本使用发票。（ ）4.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（ ）5.企业发生赊购商品业务，现金折扣不影响应付账款入账金额。（ ）6.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。（ ）7.应计入产品成本
17、，但不能分清应由何种产品负担的费用，应直接计入当期损益。( )8.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。( )9.企业将生产的电梯销售给某一客户，并负责电梯的安装工作，但至会计期末安装工作尚未完成，则该企业在会计期末不应确认该电梯的销售收入。( )10.某企业购入需要安装的设备一台，价款20 000元，增值税3 400元，并投入安装，安装中领用生产用料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，在不考虑所得税情况下，固定资产入账价值为28 32
18、5元。( )1. 、综合题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题13分，第3小题12分，共35分）1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下：（1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。（2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为1
19、7%。（3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：准予从销项税额中抵扣的进项税额13.6+1013%+0.06=14.96万元销项税额=（200+15）17%=36.55万元应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，
20、分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。2.甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用的品种法计算产品的成本，生产费用采用约当量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程度平均按50计算。资料1：甲公司2009年12月有前A产品成本费用资料如下：（1）月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造费用为24000元。（2）本月投入生产A产品780件，本月完工产品840件，月末在产品160件。（3）本月生产A产品发生有关成本费用资料如下：本月投入生产A产品耗用主要材料7
21、00000元，辅助材料40000元，车间管理部门耗用材料3000元。本月分配直接生产A产品的工人工资 145800元，福利费18360元，车间管理人员工资 40000元。本月确认的生产A产品应负担的车间管理部门水电费30700元，车间生产工人劳保用品费3500元。资料2：甲公司2009年A产品单位计划成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造费用143元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）根据上述材料，填列甲公司A产品的“产品成本计算单”【见答题纸（卡）】产品成本计算单月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本220220000180002
22、400026200031本月生产费用78031生产费用累计1000单位成本31完工产品成本84031月末在产品成本160（2）根据上述材料，编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录（3）根据上述材料，计算甲公司2009年12份A产品计划总成本及其各成本项目的金额，分析说明当月成本计划完成的情况（答案金额单位用元表示）月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121期初在产品成本31本月生产费用31生产费用累计单位成本31完工产品成本31月末在产品成本3.大华公司外购一台需要安装的设备。与该生产线有关的业务如下：(1)207年9月30日，为购买该生产设备专门向商业银行借入资金600 000
23、元，并存入银行。该借款期限为2年，年利率5%，分期付息、到期一次还本。(2)207年9月30日，用上述借款购入待安装的设备。增值税专用发票上注明的买价为500 000元，增值税额为85000元。另支付运费及其他费用15000元。该待安装设备交付本公司安装部门安装。(3)安装设备时，领用本企业自产产品一批。该批产品实际成本为20 000元，计税价格为25 000元，增值税税率为17%。(4)安装工程人员应计工资20 000元，用银行存款支付其他安装费用5 000元。(5)207年12月31日，安装工程结束，并于当月投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。(6)209年12月31日，甲公司将该生产线出售，售价600 000。出售时用银行存款支付清理费用20 000元。假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末一次计息。要求：(1)编制甲公司207年度借款、购建生产线及年末计提利息的会计分录。(2)编制甲公司208年度计提折旧和利息的会计分录。(3)编制甲公司209年度计提折旧及出售该生产线相关的会计分录。(应交税费科目要求写出明细科目，答案金额单位用元表示。)