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1、第一章会计法律制度一、本班次的目的本班次在完成第一轮学习或听完基础班的课程的基础上进行，目的在于提示重点考点、查漏补缺；形成整体框架。二、题型提示单选：20题*1分；多选：20题*2分；判断：20题*1分；案例：10题*2分三、教材重点提示最重要的教材章节：第一章 会计法律制度第二章 支付结算法律制度第三章 税收法律制度 第一章 会计法律制度 第一节 会计法律制度的构成考点一 会计法律制度的概念会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称，是调整会计关系（会计机构和会计人员的经济关系）的法律规范。考点二 会计法律制度的构成立法机关内容法律效力会计法律全国人大及常委会中华
2、人民共和国会计法注册会计师法1.会计法会计法律制度中层次最高2.注册会计师法是我国中介行业的第一部法律会计行政法规国务院总会计师条例企业财务会计报告条例低于法律国家统一会计制度国务院财政部门会计部门规章：财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法企业会计准则基本准则部长令签发会计规范性文件：企业会计准则（具体准则、应用指南）会计基础工作规范XX会计制度会计档案管理办法以文件形式印发，制定依据是会计法律、会计行政法规和会计规章。第一节习题精讲【例1-多选】下列不属于会计法律的有（）。A.中华人民共和国会计法B.企业会计准则基本准则C.企业会计制度D.注册会计师法正确答案BC答案解析本题考核会计
3、法律的内容。B选项属于会计部门规章，C选项属于会计规范性文件。【例2-单选】根据会计法的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是（）。 A.国务院B.国务院税务部门C.国务院财政部门 D.各级人民政府 正确答案C答案解析本题考核会计法律制度的立法机关。【例3-单选】下列各项中，属于会计行政法规的是（）A.企业会计准则基本准则 B.总会计师条例C.企业会计准则应用指南 D.会计基础工作规范正确答案B答案解析本题考核会计行政法规的内容。A选项属于会计部门规章，C、D选项属于会计规范性文件。 第二节 会计工作管理体制我国的会计工作管理体制主要包括会计行政管理、自律管理和单位会计管理等内容。考点
4、一 行政管理总原则统一领导：国务院财政部分级管理：县级以上地方人民政府财政部门会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本职能国家统一的会计制度由国务院财政部门依据会计法制定并公布。会计市场管理会计市场的管理：准入管理、会计鉴证、市场监管和市场退出会计市场准入：会计从业资格的取得、注册会计师资格的取得、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立1.会计师事务所设立：经所在地的省以上人民政府财政部门批准设立2.代理记账机构设立：经所在地的县以上人民政府财政部门批准设立3.考试成绩合格并从事审计业务两年以上的人员，可以申请注册。执业必须进入会计师事务所会计专业人才评价初级、中级、高级会计人才评价会
5、计领军（后备）人才的选拔、培养、评价对先进会计工作者的表彰奖励会计监督检查对会计信息质量的检查；对会计师事务所执业质量的检查考点二 自律管理中国注册会计师协会、中国会计学会是行业自律组织。考点三 单位会计工作管理1.单位负责人（一般为厂长、董事长）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2.单位负责人在财务会计报告上签名并盖章，并保证其真实、完整。3.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作；会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。第二节习题精讲【例1-单选】（）应当对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.审计人员正确答案A答案
6、解析本题考核单位会计工作管理的负责人。【例2-单选】会计市场准入管理由我国县级以上（）进行。A.税务部门 B.财政部门C.审计部门 D.人民政府正确答案B答案解析本题考核会计市场准入管理的批准机构。【例3-多选】会计市场的准入包括（）A.会计从业资格B.初级、中级、高级会计职称C.会计师事务所设立D.代理记账机构设立正确答案ACD答案解析本题考核会计市场准入的要求。 第三节 会计核算考点一 会计核算依据会计核算应当以实际发生的经济业务事项为依据。考点二 会计资料的基本要求1.会计资料（会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计核算资料）必须符合国家统一的会计制度。2.伪造VS变造（1）伪造会计
7、资料：以虚假的经济业务为前提来编制会计凭证和会计账簿，旨在以假充真；（2）变造会计资料：用涂改、挖补等手段来改变真实内容，以歪曲事实真相。3.会计电算化使用软件及生成资料必须合法考点三 会计凭证1.会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证和记账凭证两种。2.基本要素原始凭证记账凭证（1）凭证的名称。（2）填制凭证的日期。（3）填制凭证单位的名称或者填制人的姓名。（4）经办人员的签名或盖章。（5）接受凭证单位的名称。（6）经济业务内容。（7）经济业务的数量、单价和金额。（8）凭证的附件和凭证的编号。（1）填制凭证的日期（2）凭证编号（3）经济业务摘要（4）会计科目（5）金额（6）所附原始凭证的张数（
8、7）填制人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）、出纳人员的签名或印章3.原始凭证的填制（1）签章从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。（2）要求发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退款发票代替收据。职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时应当另开收据或者退回借据副本，不得退还原借款凭据。（3）大写与小写的金额必须相等。4.原始凭证的审核: （1）不真实、不合法不予接受，并向单位负责人报告（2）不准确、不完整有权予以退回内容有错误的，应当由出具
9、单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开5.记账凭证的填制（1）记账凭证应连续编号。（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记账凭证。（3）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6. 记账凭证的更正要求（1）本年错误：内容错红字冲销+蓝字正确金额错调增金额用蓝字、调减金额用红字（2）以前年度错误：蓝字更正考点四 会计账簿1.会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据2.如发生隔页、跳行现象，应在空
10、页、空行处划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人签名或盖章。3.账簿中书写一般应占格距的1/2。4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。5.没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“O”表示。6.登记账簿发生错误时，采用划线、红字、补充登记等方法更正考点五 财务会计报告1.对外提供的会计报表至少包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等。2.结账日不得提前、推迟。3.年度财务会计报告应当于年度终了后4个月内对外提供4.对外提供的财务会计报告由单位负责人和主管会计工作的负责
11、人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章。5.单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。考点六 会计档案1.属于会计档案：会计凭证类；会计账簿类；财务报告类；其他类（两银行、三清册等）。2.不属于会计档案：预算、计划、制度3.会计档案应由财务会计部门按照归档要求负责整理立卷或装订。4.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。出纳人员不得兼管“会计档案”。5. 会计档案原件原则上不得借出。如有特殊需要，须经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制。6.
12、保管期限（1）会计档案保管期限：永久和定期（3年、5年、10年、15年和25年）（2）起点：会计年度终了后的第一天算起。（3）长短：永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；25年：现金和银行存款日记账； 5年：固定资产卡片账于固定资产报废清理后、银行存款余额调节表、银行对账单；3年：月度、季度财务报告；15年：其他。7.销毁（1）销毁前，由档案机构会同会计机构提出销毁意见，单位负责人在销毁清册上签署意见。（2）监销销毁会计档案时，应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销；各级主管部门销毁会计档案时，还应当有同级财政、审计部门派人监销；各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审
13、计部门派人监销。（3）不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，保管到未了事项完结时为止。正在建设期间的建设单位考点七 关于会计年度、会计处理方法、记账本位币的规定1.会计年度自公历l月1日起至12月31日。2.会计记录的文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。3.我国的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。4.会计处理方法不得“随意”变更。第三节习题精讲【例1-单选】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会
14、计移交清册 B.原始凭证 C.月度财务计划 D.记账凭证正确答案C答案解析本题考核会计档案的内容。会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（两银行、三清册等）。【例2-单选】根据会计档案管理办法的规定，企业下列会计档案不需要永久保管的是（）。A.年度财务会计报告B.会计档案保管清册C会计档案移交清册D.会计档案销毁清册正确答案C答案解析本题考核会计档案的保管年限。C项会计档案移交清册保管年限为15年。【例3-单选】下列表述中，符合会计法会计记录文字要求的有（）。A.民族自治地区，会计记录可以只使用当地通用的一种民族文字B.在我国境内的外国企业，会计记录可以只使用其本国文字C.在我
15、国境内的外国企业，会计记录在使用中文的同时，可以使用其本国文字D.我国在境外的企业，会计记录必须使用中文正确答案C答案解析本题考核会计记录文字的要求。2.会计记录的文字应当使用中文，民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字。【例4-单选】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A.接受凭证单位更正并加盖公章B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批正确答案C答案解析本题考核原始凭证错误时的处理方法。【例5-多选】下列（）属于变造会计凭证的行为。A.某业务员将购货发票上的金额50万元修改为80万元报账B.某企业为一客
16、户虚开销货发票一张，并按票面金额的20%收取好处费C.企业某现金出纳将一张报销凭证上的金额6000元涂改为8000元D.购货部门转来一张购货发票，原金额计算有误，出票单位已作更正并加盖出票单位公章正确答案AC答案解析本题考核对变造会计凭证行为的理解。【例6-单选】会计法规定，单位有关负责人应在财务会计报告上（）。A.签名B.盖章 C.签名或盖章D.签名并盖章正确答案D答案解析本题考核单位负责人的职责。【例7-判断】保管期满的会计档案可按规定程序销毁。但保管期满而未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当永久保存。（）正确答案错答案解析本题考核会计档案的销毁。保管期满但
17、未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，保管到未了事项完结时为止。【例8-判断】在特殊情况下，经本单位负责人批准，档案保管人员可以允许他人查阅或者复印会计档案原件。（）正确答案对答案解析本题考核档案保管人员的职责。 第四节 会计监督“三位一体”的会计监督体系：广义的会计监督既包括内部监督，又包括外部监督（由政府监督和社会监督组成）。考点一 单位内部会计监督1.主体：各单位的会计机构、会计人员2.对象：单位的经济活动3.最终责任人：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施4.基本要求（1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并
18、相互分离、相互制约。（2）各类重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确并相互监督和制约。（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。5.会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符（1）有权自行处理：及时处理；（2）无权处理：向单位负责人报告。考点二 会计工作的政府监督1.主体：财政部门（主要）、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门2.对象：会计行为、会计资料3.财政部门检查的主要内容：（1）依法设账；（2）会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合规定；（4）会计人员是否具备从业资格；（5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和
19、内容的检查（国务院财政部门及其派出机构和省、自治区、直辖市财政部门实施监督检查）考点三 会计工作的社会监督1.主体：注册会计师及其所在的会计师事务所；单位和个人2.注册会计师审计与内部审计的区别注册会计师审计内部审计独立性完全独立于被审计单位只能与本单位其他职能部门相对独立审计方式受托审计根据本单位经营管理的需要自行组织审计目的对报表编制是否合法发表审计意见为单位内部管理服务审计职责和作用需要对社会公众负责，具有鉴证作用只对本单位负责，不对外公开，无鉴证作用3.业务范围审计业务（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告。（2）验证企业资本，出具验资报告。（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计
20、业务，出具有关报告。（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。其他承办会计咨询、服务业务。4.注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。第四节习题精讲【例1-单选】（）是指财政部门代表国家对单位和单位中的相关人员的会计行为实施的监督检查，及对发现违法会计行为实施行政处罚，是一种外部监督。A.群众监督B.社会监督C.单位内部监督D.政府监督正确答案D答案解析本题考核政府监督的概念。【例2-多选】下列属于内部会计监督制度的基本要求的有（）。A.重大经济事项的决策和执行程序应当明确B.建立会计档案管理制度C.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确D.会计事项相关
21、人员的职责权限应明确正确答案ACD答案解析本题考核内部会计监督制度的基本要求。【例3-单选】（）不是会计法规定的财政部门实施会计监督的内容。A.会计预算执行情况B.是否依法设置会计账簿C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合法定要求正确答案A答案解析本题考核财政部门实施会计监督的内容。【例4-判断】会计法规定，会计机构负责人负责单位内部会计监督制度的组织和实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。（）正确答案错答案解析本题考核单位负责人的责任。单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施。【例5-单选】单位内部会计监督的主体是（）。 A.审计人员B.单位负责人 C.会计
22、机构、会计人员D.会计师机构负责人 正确答案C答案解析本题考核单位内部会计监督的主体。 第五节 会计机构和会计人员考点一 会计机构的设置1.各单位应该根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。2. 单位会计机构的设置的考虑因素：（1）单位规模的大小；（2）经济业务和财务收支的繁简；（3）经营管理的要求。考点二 会计机构负责人（会计主管人员）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。考点三 会
23、计人员回避制度1.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员）；2.会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。考点四 代理记账1.定义：指具有特许资格的中介机构接受委托，为不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，代理从事会计记账业务的行为。2.业务范围（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算（2）对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后（3）向税务机构提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。3.代理记账机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账（2）知悉的商业秘密应当保密。（3）对委托人示意
24、其做出不当的会计处理，提供不实的会计资料应当拒绝（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应予以解释4.责任：委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。考点五 会计从业资格1.会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质。2.不得申请参加会计从业资格考试的情况：（1）被依法追究刑事责任的人员不得重新取得会计从业资格证书；（2）自被吊销之日起5年内（含5年）不得重新取得会计从业资格证书。3.符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化
25、（或者珠算五级）4.县以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。5.证书管理上岗注册登记自从事会计工作之日起90日内办理注册登记离岗备案离开会计工作岗位超过6个月的调转登记调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，办理调出、调入登记。变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更6.会计人员继续教育（1）特点：针对性；适应性；灵活性（2）内容：会计理论、政策法规、业务知识和技能训练和职业道德等（3）学时：每年参加继续教育不得少于24小时考点六 会计专业职务与会计专业技术资格1.会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会
26、计师和会计员（初级职务）。不包括总会计师和注册会计师2.会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格初级、中级会计资格考试取得；高级会计师资格实行考试（3年有效）与评审相结合制度。考点七 会计工作岗位设置1.基本原则（1）根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。（2）符合内部牵制制度的要求。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（3）有计划地进行轮岗（4）建立岗位责任制。2.不属于会计岗位的：档案管理部门的人员；医院门诊等收费员，药品库房记账员，商场收（款）银员；单位内部审计，社会审计，政府审计工作3.总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人
27、或会计主管，是一种行政职务。考点八 会计人员的工作交接1. 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的所有资料的真实性、完整性承担法律责任。2.现金当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接。3.专人负责监交（1）一般会计人员办理交接手续，会计机构负责人（会计主管人员）监交。 （2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。4.接管
28、人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另行开立账簿5.交接人员的责任（1）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的完整性、真实性承担法律责任。（2）即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第五节习题精讲【例1-多选】下列各项中，属于会计工作岗位的有（）。A.工资核算岗位B.出纳岗位C.成本核算岗位D.单位内部审计岗位正确答案ABC答案解析本题考核会计工作的岗位。【例2-单选】根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是（）。A.
29、一般会计人员B.主管会计工作负责人C.单位负责人D.单位负责人指定的人员正确答案C答案解析本题考核监交的负责人。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。【例3-多选】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有（）A.登记收入支出账目 B.登记债权债务账目C.保管会计档案 D.保管人事档案正确答案ABC答案解析本题考核内部牵制制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登记工作。【例4-多选】代理记账从业人员应遵守的原则包括（）。A.对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密业务 B.对委托人示意
30、要求进行会计处理，提供不实会计资料，应当拒绝C.必须按照委托人的要求进行会计处理 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负责有解释的责任正确答案ABD答案解析本题考核代理记账从业人员应遵守的原则。【例5-判断】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。（）正确答案对答案解析本题考核交接人员的责任。【例6-案例】甲企业于2009年10月成立，因经营规模较小，拟不设置会计机构，将会计工作委托新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于2009年9月成立，并通过工商行政部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另有10名专职员工（其中3名持有会计从业
31、资格证书）。 要求：根据资料，回答1-5题： 1.根据会计法对设置会计机构的相关规定，以下说法中正确的有（）。 A.实行企业化管理的事业单位，应当设置会计机构 B.社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构 C.不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 D.不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托有会计证的人员代理记账 正确答案AC答案解析本题考核会计机构设置的规定。B选项社会团体和其他组织也应该设置会计机构。D选项不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托具有特许资格的中介机构代理记账。2.代理记账机构接受委托能够代表委托人办理的业务包括（）。A
32、.审核原始凭证B.编制财务会计报告C.纳税申报D.出具审计报告 正确答案ABC答案解析本题考核代理记账的业务范围。代理记账的业务范围包括：（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料进行会计核算；（2）对外提供财务会计报告；（3）向税务机构提供税务资料；（4）委托人委托的其他会计业务。D选项出具审计报告是注册会计师的职责。3.以下说法中正确的是（）。 A.代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。B.代理记账，是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托代替独立核算单位办理记账、算账、报账业务C.新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续 D.只有财务咨询公司才能代理记账正确答案BC答
33、案解析本题考核对代理记账的理解。4.甲企业委托中介机构代理记账，必须做到（）。 A.对本单位发生的经济业务事项，委托中介机构填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 B.配备专人负责日常货币收支和保管 C.及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料 D.对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充 正确答案BCD答案解析本题考核代理记账中委托人的职责。对于本单位发生的经济业务事项，委托方自己填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。5.代理记账机构及其从业人员应做到（）。 A.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行
34、政法律和国家统一的会计制度的规定 B.对在执行业务中知悉的商业秘密，应当保密 C.对委托人示意其做出不当的会计处理，应当拒绝 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题，应当予以解释正确答案ABCD答案解析本题考核待机记账机构及其从业人员的义务。 第六节 法律责任考点一 违反会计制度规定的法律责任违反会计法规应承担法律责任的行为应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正。2.（县级以上财政部门）罚款（单位30005万元，个人20002万元）3.给予行政处分（针对国家工作人员）。4.吊销会计从业资格证书（县级以上财政部门）。5.依法追究刑事责任。2.以未经审
35、核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3.不依法设置账簿。4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计人员不符合规定【注意1】与“税”有关的不属于违法会计行为。【注意2】任用没有会计从业资格证书的人员从事会计工作、任用会计机构负责人不符合要求的行为，都属于任用会计人员不符合规定的违法行为。考点二 伪
36、造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1.通报。县级以上人民政府财政部门通报2.罚款。对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。3.行政处分。4.吊销会计从业资格证书。考点三 授意、指使、强令他人伪造、变造或者隐匿、故意销毁会计资料的行政责任1.罚款。由县级以上人民政府财政部门视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5000元以上5万元以下的罚款。2.行政处分。考点四 单位负责人对依法履行职责抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报
37、复的法律责任1.刑事责任：情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。2.对受打击报复的会计人员的补救措施（1）恢复其名誉（2）恢复原有职位、级别考点五 罚款的总结违反会计法规行为伪造、变造、编制虚假财务会计报告、隐匿、故意销毁授意、指使、强令单 位30005万500010万直接责任人20002万30005万50005万第六节习题精讲【例1-多选】根据中华人民共和国会计法的规定，下列行为中，属于违法会计行为的有（）。A.随意变更会计处理方法的行为 B.私设会计账簿的行为C.不依法设置会计账簿的行为D.任用不具有会计从业资格证书的人员从
38、事会计工作的行为正确答案ABCD答案解析本题考核会计的违法行为。【例2-单选】伪造、变造、编制虚假会计资料，严重损害股东或者其他人利益的。根据规定，对其直接人员可处（）的罚款。A.3000元至10万元 B.3000元至5万元 C.5000元至10万元 D.5000元至5万元正确答案B答案解析本题考核伪造、变造、编制虚假会计资料的法律责任。伪造、变造、编制虚假会计资料，对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。【例3-单选】对于犯有打击报复会计人员罪的单位负责人，可以处（）以下有期徒刑或者拘役。A.2年 B.3年 C
39、.4年 D.5年正确答案B答案解析本题考核单位负责人对会计人员打击报复的法律责任。根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或拘役。第二章支付结算法律制度 第一节 概 述考点一 支付结算概念及功能1.定义：单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。2.广义：现金结算和银行转账结算；狭义：银行转账结算3.支付结算和资金清算的中介机构：银行4.分类（1）依结算采用的形式：现金结算；非现金结算（2）依结算使用的工具：票据结算又分为汇票（包括银行汇票和商业汇票）、本票和支票；非票据结算又分为汇兑、托收承付和委托收款。考点二 支付结算特征1
40、. 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。2.支付结算是一种要式行为3.支付结算的发生取决于委托人的意志 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5.支付结算必须依法进行考点三 支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款考点四 支付结算的具体要求1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.大小写（1）大写：到“元”为止：应写“整”或“正”；到“角”为止：可以不写“整”或“正”；到“分”为止：不写“整”或“正”（2）阿拉伯小写金额数字中有“0”时：中间有“0”时，要写“零”字；连续
41、有几个“0”时，可以只写一个“零”字；角位是“0”，而分位不是“0”时，应写“零”字（3）大写和阿拉伯数码二者必须一致3.出票日期（1）票据的出票日期必须使用中文大写。月：1、2、10月，加零日：1-9日、10、20、30日加零日：11-19日，加壹（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。4.票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。5.伪造票据和结算凭证：无权限人假冒他人或虚构人名在票据和结算凭证上签章的行为。变造票据和结算凭证：无权限却在票据和结算凭证上签章以外的记载事项加以改变6.签章：签名、盖章或者签名加盖章单位、银行：公章+法定代表人签名或盖章个人：签名、盖章或签名加盖章第一节习题精讲【例1-单选】￥15409.02，写成中文人民币大写为“人民币（）”A.壹万伍千肆佰零玖元贰分B.壹万伍千肆佰零玖元零贰分C.壹万伍千肆佰零玖