《新会计准则会计科目和主要账务处理hvzx.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新会计准则会计科目和主要账务处理hvzx.docx（221页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.新会计准则则会计科目目和主要账账务处理一、会计科科目 会计科目和和主要账务务处理涵盖盖了各类企企业的各种种交易或事事项，是以以企业会计计准则中确确认、计量量的规定为为依据制定定的。企业业在不违反反会计准则则确认、计计量规定的的前提下，可可根据本企企业的实际际情况自行行增设、分分拆、合并并会计科目目。对于不不存在的交交易事项，可可不设置相相关科目。 会计科目编编号，供企企业填制会会计凭证、登记会计计账簿、查查阅会计账账目、采用用会计软件件系统参考考，企业也也可
2、结合实实际情况自自行确定会会计科目编编号。 顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类11001现金21002银行存款31003存放中央银行款项银行专用41011存放同业银行专用51015其他货币资金61021结算备付金证券专用71031存出保证金金融共用81051拆出资金金融共用91101交易性金融资产101111买入返售金融资产金融共用111121应收票据121122应收账款131123预付账款141131应收股利151132应收利息161211应收保户储金保险专用171221应收代位追偿款保险专用181222应收分保账款保险专用191223应收分保未到期责任准备金保险专用201
3、224应收分保保险责任准备金保险专用211231其他应收款221241坏账准备231251贴现资产银行专用241301贷款银行和保险共用251302贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券银行和证券共用271321代理业务资产281401材料采购291402在途物资301403原材料311404材料成本差异321406库存商品331407发出商品341410商品进销差价351411委托加工物资361412包装物及低值易耗品371421消耗性生物资产农业专用381431周转材料建造承包商专用391441贵金属银行专用401442抵债资产金融共用411451损余物资保险专用421461存
4、货跌价准备431501待摊费用441511独立账户资产保险专用451521持有至到期投资461522持有至到期投资减值准备471523可供出售金融资产481524长期股权投资491525长期股权投资减值准备501526投资性房地产511531长期应收款521541未实现融资收益531551存出资本保证金保险专用541601固定资产551602累计折旧561603固定资产减值准备571604在建工程581605工程物资591606固定资产清理601611融资租赁资产租赁专用611612未担保余值租赁专用621621生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性
5、生物资产农业专用651631油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产681702累计摊销691703无形资产减值准备701711商誉711801长期待摊费用721811递延所得税资产731901待处理财产损溢二、负债类742001短期借款752002存入保证金金融共用762003拆入资金金融共用772004向中央银行借款银行专用782011同业存放银行专用792012吸收存款银行专用802021贴现负债银行专用812101交易性金融负债822111卖出回购金融资产款金融共用832201应付票据842202应付账款852205预收账款862211应付职
6、工薪酬872221应交税费882231应付股利892232应付利息902241其他应付款912251应付保户红利保险专用922261应付分保账款保险专用932311代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款证券和银行共用952313代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债972401预提费用982411预计负债992501递延收益1002601长期借款1012602长期债券1022701未到期责任准备金保险专用1032702保险责任准备金保险专用1042711保户储金保险专用1052721独立账户负债保险专用1062801长期应付款1072802未确认融资费用1082811专
7、项应付款1092901递延所得税负债三、共同类1103001清算资金往来银行专用1113002外汇买卖金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期项目四、所有者权益类1154001实收资本1164002资本公积1174101盈余公积1184102一般风险准备金融共用1194103本年利润1204104利润分配1214201库存股五、成本类1225001生产成本1235101制造费用1245201劳务成本1255301研发支出1265401工程施工建造承包商专用1275402工程结算建造承包商专用1285403机械作业建造承包商专用六、损益类1296001主营业务收入
8、1306011利息收入金融共用1316021手续费收入金融共用1326031保费收入保险专用1336032分保费收入保险专用1346041租赁收入租赁专用1356051其他业务收入1366061汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益1386111投资收益1396201摊回保险责任准备金保险专用1406202摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用保险专用1426301营业外收入1436401主营业务成本1446402其他业务支出1456405营业税金及附加1466411利息支出金融共用1476421手续费支出金融共用1486501提取未到期责任准备金保险专用1496502提取保险
9、责任准备金保险专用1506511赔付支出保险专用1516521保户红利支出保险专用1526531退保金保险专用1536541分出保费保险专用1546542分保费用保险专用1556601销售费用1566602管理费用1576603财务费用1586604勘探费用1596701资产减值损失1606711营业外支出1616801所得税1626901以前年度损益调整二、主要账账务处理 资产 类 1001 库存现金金 一、本科目目核算企业业的库存现现金。 企业内部周周转使用的的备用金，可可以单独设设置“备用金”科目核算算。 二、企业应应当设置“现金日记记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务发生
10、生顺序逐笔笔登记。每每日终了，应应当计算当当日的现金金收入合计计额、现金金支出合计计额和结余余额，并将将结余额与与实际库存存额核对，做做到账款相相符。 有多币种现现金的企业业，应当按按照币种分分别设置“现金日记记账”进行明细细核算。 三、企业收收到现金，借借记本科目目，贷记相相关科目；支出现金金做相反的的会计分录录。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的库存存现金余额额。 1002 银行存款款 一、本科目目核算企业业存入银行行或其他金金融机构的的各种款项项。 银行本票存存款、银行行汇票存款款、信用卡卡存款、信信用证保证证金存款、存出投资资款等，在在“其他货币币资金”科目核算算。 二、
11、企业应应当按照开开户银行和和其他金融融机构、存存款种类、币种等，分分别设置“银行存款款日记账”，由出纳纳人员根据据收付款凭凭证，按照照业务的发发生顺序逐逐笔登记。每日终了了，应结出出余额。“银行存款款日记账”应定期与与“银行对账账单”核对，至至少每月核核对一次。月末，企企业银行存存款账面余余额与银行行对账单余余额之间如如有差额，应应按月编制制“银行存款款余额调节节表”调节相符符。 有多币种存存款的企业业，应当按按照币种分分别设置“银行存款款日记账”进行明细细核算。 三、企业将将款项存入入银行或其其他金融机机构，借记记本科目，贷贷记“现金”等有关科科目；提取取现金和支支出款项，借借记“现金”等有
12、关科科目，贷记记本科目。 四、企业应应当加强对对银行存款款的管理，定定期对银行行存款进行行检查，对对于存在银银行或其他他金融机构构的款项已已经部分不不能收回或或者全部不不能收回的的，应当查查明原因进进行处理，有有确凿证据据表明无法法收回的，应应当根据企企业管理权权限报经批批准后，借借记“营业外支支出”科目，贷贷记本科目目。 五、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存在银行或或其他金融融机构的各各种款项的的余额。 1003 存放中央央银行款项项 一、本科目目核算企业业（银行）存存放于中国国人民银行行（以下简简称“中央银行行”）的各种种款项，包包括业务资资金的调拨拨、办理同同城票据交交换和异地地跨
13、系统资资金汇划、提取或缴缴存现金等等。 企业（银行行）按规定定缴存的法法定准备金金和超额准准备金存款款，也通过过本科目核核算。 二、本科目目应当按照照存放款项项性质进行行明细核算算。 三、存放中中央银行款款项的主要要账务处理理 （一）企业业增加在中中央银行的的存款，借借记本科目目，贷记“清算资金金往来”等科目；减少在中中央银行的的存款做相相反的会计计分录。 （二）资产产负债表日日，应按合合同约定的的名义利率率计算确定定的应收利利息金额，借借记“应收利息息”科目，贷贷记“利息收入入”科目。 合同约定的的名义利率率与实际利利率差异较较大的，应应采用实际际利率计算算确定利息息收入。 四、本科目目期末
14、借方方余额，反反映企业存存放中央银银行的款项项余额。 1011 存放同业业 一、本科目目核算企业业（银行）存存放于境内内、境外银银行和非银银行金融机机构的款项项。 存放中央银银行的款项项在“存放中央央银行款项项”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目应当按照照存放款项项性质和存存放金融机机构进行明明细核算。 三、存放同同业的主要要账务处理理 （一）企业业增加在同同业的存放放款项，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”等科目。减少在同同业的存放放款项做相相反的会计计分录。 （二）存放放同业利息息收入，应应当比照“存放中央央银行款项项”科目的相相关规定进进行处理。 四、本科目目期末借
15、方方余额，反反映企业存存放同业的的款项余额额。 1015 其他货币币资金 一、本科目目核算企业业的银行汇汇票存款、银行本票票存款、信信用卡存款款、信用证证保证金存存款、存出出投资款等等各种其他他货币资金金。 二、本科目目应当按照照外埠存款款的开户银银行，银行行汇票或本本票、信用用证的收款款单位，分分别“银行汇票票”、“银行本票票”、“信用卡”、“信用证保保证金”、“存出投资资款”等进行明明细核算。 三、企业增增加其他货货币资金，借借记本科目目，贷记“银行存款款”科目；支支用其他货货币资金，借借记有关科科目，贷记记本科目。 四、企业应应当加强对对其他货币币资金的管管理，定期期对其他货货币资金进进
16、行检查，对对于已经部部分不能收收回或者全全部不能收收回的其他他货币资金金，应当查查明原因进进行处理，有有确凿证据据表明无法法收回的，应应当根据企企业管理权权限报经批批准后，借借记“营业外支支出”科目，贷贷记本科目目。 五、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的其他他货币资金金余额。 1021 结算备付付金 一、本科目目核算企业业（证券）为为证券交易易的资金清清算与交收收而存入指指定清算代代理机构的的款项。 企业（证券券）向客户户收取的结结算手续费费、向证券券交易所支支付的结算算手续费，在在本科目核核算。 二、本科目目应当按照照清算代理理机构，分分别“自有”、“客户”等进行明明细核算。 三、
17、结算备备付金的主主要账务处处理 （一）企业业将款项存存入清算代代理机构时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”科目；从从清算代理理机构划回回资金时做做相反的会会计分录。 （二）接受受客户委托托，通过证证券交易所所代理买卖卖证券时，应应分别以下下两种情况况进行账务务处理： 1买入证证券成交总总额大于卖卖出证券成成交总额的的，应按买买卖证券成成交价的差差额加上代代扣代交的的相关税费费和应向客客户收取的的佣金等费费用之和，借借记“代理买卖卖证券款”等科目，贷贷记本科目目（客户）、“银行存款款”等科目；按企业应应负担的交交易费用，借借记“手续费及及佣金支出出”科目，按按应向客户户收取的手手续费及佣佣金
18、，贷记记“手续费及及佣金收入入”科目，按按其差额，借借记本科目目（自有）、“银行存款款”等科目。 2. 卖出出证券成交交总额大于于买入证券券成交总额额的，应按按买卖证券券成交价的的差额减去去代扣代交交的相关税税费和应向向客户收取取的佣金等等费用后的的余额，借借记本科目目（客户）等等科目，贷贷记“代理买卖卖证券款”等科目；按企业应应负担的交交易费用，借借记“手续费及及佣金支出出”科目，按按应向客户户收取的手手续费及佣佣金，贷记记“手续费及及佣金收入入”科目，按按其差额，借借记本科目目（自有）、“银行存款款”等科目。 （三）企业业在证券交交易所进行行自营证券券交易的，应应按照金融融工具确认认和计量
19、准准则的规定定，在取得得时根据持持有证券的的意图对其其进行分类类，具体比比照“交易性金金融资产”、“持有至到到期投资”、“可供出售售金融资产产”等科目的的相关规定定进行处理理。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存入指定清清算代理机机构但尚未未使用的款款项余额。 1031 存出保证证金 一、本科目目核算企业业（金融）因因办理业务务需要存出出或交纳的的各种保证证金款项。 二、本科目目应当按照照保证金的的类别以及及存放单位位或交易场场所进行明明细核算。 三、存出保保证金的主主要账务处处理 （一）企业业存出保证证金时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金
20、”、“应收分保保账款”等科目；减少或收收回保证金金时做相反反的会计分分录。 （二）存出出保证金涉涉及利息的的，应当比比照“存放中央央银行款项项”科目的相相关规定进进行处理。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业存存出的各种种保证金余余额。 1051 拆出资金金 一、本科目目核算企业业（金融）拆拆借给境内内、境外其其他金融机机构的款项项。企业（金金融）在系系统内拆借借的款项，应应单独设置置“系统内拆拆出资金”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目应当按照照拆放的金金融机构进进行明细核核算。 三、拆出资资金的主要要账务处理理 （一）企业业拆出资金金时，借记记本科目，贷贷记“存放中央央银行
21、款项项”、“银行存款款”等科目；收回资金金时做相反反的会计分分录。 （二）拆出出资金利息息收入的账账务处理，应应当比照“存放中央央银行款项项”科目的相相关规定进进行处理。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业按按规定拆放放给其他金金融机构的的款项余额额。 1101 交易性金金融资产 一、本科目目核算企业业持有的为为交易目的的持有的债债券投资、股票投资资、基金投投资、权证证投资等交交易性金融融资产的公公允价值。 企业持有的的直接指定定为以公允允价值计量量且其变动动计入当期期损益的金金融资产，也也在本科目目核算。 衍生金融资资产不在本本科目核算算。 企业（证券券）接受委委托采用全全额承购包包销方
22、式承承销的证券券，应在收收到证券时时将其进行行分类。如如划分为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融资资产，应在在本科目核核算；如划划分为可供供出售金融融资产，应应在“可供出售售金融资产产“科目核算算。企业（证证券）接受受委托采用用余额承购购包销方式式承销的证证券，承购购的证券比比照此原则则处理。 二、本科目目应当按照照交易性金金融资产的的类别和品品种，分别别“成本”、 “公允价值值变动”进行明细细核算。 三、交易性性金融资产产的主要账账务处理 （一）企业业取得交易易性金融资资产时，按按其公允价价值（不含含支付的价价款中所包包含的、已已到付息期期但尚未领领取的利息息或已宣告告但尚未
23、发发放的现金金股利），借借记本科目目（成本），按按发生的交交易费用，借借记“投资收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未领取的利利息或已宣宣告发放但但尚未发放放的现金股股利，借记记“应收利息息”或“应收股利利”科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目。 （二）持有有交易性金金融资产期期间被投资资单位宣告告发放现金金股利或在在资产负债债表日按债债券票面利利率计算利利息时，借借记“应收股利利”或“应收利息息”科目，贷贷记“投资收益益”科目。 收到现金股股利或债券券利息时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记“应收股利利”或“应收利息息”科目。 票面利率与与实际利率
24、率差异较大大的，应采采用实际利利率计算确确定债券利利息收入。 （三）资产产负债表日日，交易性性金融资产产的公允价价值高于其其账面余额额的差额，借借记本科目目（公允价价值变动），贷贷记“公允价值值变动损益益”科目；公公允价值低低于其账面面余额的差差额，做相相反的会计计分录。 （四）出售售交易性金金融资产时时，应按实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目，按按该金融资资产的成本本，贷记本本科目（成成本），按按该项交易易性金融资资产的公允允价值变动动，贷记或或借记本科科目（公允允价值变动动），按其其差额，贷贷记或借记记“投资收益益”科目。同同时，按该该金融资产产的公允
25、价价值变动，借借记或贷记记“公允价值值变动损益益”科目，贷贷记或借记记“投资收益益”科目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的交易易性金融资资产的公允允价值。 1111 买入返售售金融资产产 一、本科目目核算企业业（金融）按按返售协议议约定先买买入再按固固定价格返返售给卖出出方的票据据、证券、贷款等金金融资产所所融出的资资金。 二、本科目目应当按照照买入返售售金融资产产的类别和和融资方进进行明细核核算。 三、买入返返售金融资资产的主要要账务处理理 （一）企业业根据返售售协议买入入金融资产产时，应按按实际支付付的款项和和交易费用用之和，借借记本科目目，贷记“存放中央央银行款项项”、“
26、结算备付付金”、“银行存款款”等科目。 （二）资产产负债表日日，应按合合同约定的的名义利率率计算确定定的买入返返售金融资资产的利息息收入，借借记“应收利息息”科目，贷贷记“利息收入入”、“投资收益益”等科目。 收到支付的的买入返售售金融资产产的利息、现金股利利等，借记记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“银行存款款”等科目，贷贷记“应收利息息”、“应收股利利”等科目。 合同约定的的名义利率率与实际利利率差异较较大的，应应采用实际际利率计算算确定利息息收入。 （三）返售售日，应按按收到的返返售价款，借借记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“银行存款款”等科目，按按其账面余余额
27、，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记“利息收入入”、“投资收益益”等科目。 在交易对方方违约的情情况下，如如企业有权权取得本应应按固定价价格返售的的票据、证证券、贷款款等资产的的，应按取取得的该资资产的公允允价值，借借记“交易性金金融资产”、“贷款”等科目，按按交易对方方支付的履履约保证金金，借记“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“银行存款款”等科目，按按其账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记或贷记记“利息收入入”、“投资收益益”等科目。 因取得票据据、证券、贷款等资资产发生的的交易费用用，除划分分为交易性性金融资产产以外，均均应计入取取得资产的的初始确认认金额。 四、本科目目
28、期末借方方余额，反反映企业买买入的尚未未到期返售售金融资产产余额。 1121 应收票据据 一、本科目目核算企业业因销售商商品、产品品、提供劳劳务等而收收到的商业业汇票，包包括银行承承兑汇票和和商业承兑兑汇票。 二、企业应应当按照开开出、承兑兑商业汇票票的单位进进行明细核核算。 三、应收票票据的主要要账务处理理 （一）企业业因销售商商品、产品品、提供劳劳务等而收收到开出、承兑的商商业汇票，按按商业汇票票的票面金金额，借记记本科目，按按实现的营营业收入，贷贷记“主营业务务收入”等科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，贷记“应交税费费应交增增值税（销销项税额）”科目。 涉外业务取取得的带息息应收
29、票据据应确认的的利息收入入，应当比比照“存放中央央银行款项项”科目的相相关规定处处理。 （二）企业业持未到期期的应收票票据向银行行贴现，应应按实际收收到的金额额(即减去去贴现息后后的净额)，借记“银行存款款”科目，按按贴现息部部分，借记记“财务费用用”等科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目（适适用满足金金融资产转转移准则规规定的金融融资产终止止确认条件件的情形）或或“短期借款款”科目（适适用不满足足金融资产产转移准则则规定的金金融资产终终止确认条条件的情形形）。 贴现的商业业承兑汇票票到期，因因承兑人的的银行存款款账户不足足支付，申申请贴现的的企业收到到银行退回回的商业承承兑汇票时时
30、（限适用用于贴现企企业没有终终止确认原原票据的情情形），按按商业汇票票的票面金金额，借记记“短期借款款”科目，贷贷记“银行存款款”科目。申申请贴现企企业的银行行存款账户户余额不足足，应按商商业汇票的的票面金额额，借记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目；银行作作逾期贷款款处理。 （三）企业业将持有的的商业汇票票背书转让让以取得所所需物资时时，按应计计入取得物物资成本的的金额，借借记“材料采购购”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。 （四）商业业汇票
31、到期期，应按实实际收到的的金额，借借记“银行存款款”科目，按按商业汇票票的票面金金额，贷记记本科目。 因付款人无无力支付票票款，收到到银行退回回的商业承承兑汇票、委托收款款凭证、未未付票款通通知书或拒拒绝付款证证明等，按按商业汇票票的票面金金额，借记记“应收账款款”科目，贷贷记本科目目。 四、企业应应当设置“应收票据据备查簿”，逐笔登登记每一商商业汇票的的种类、号号数和出票票日、票面面金额、交交易合同号号和付款人人、承兑人人、背书人人的姓名或或单位名称称、到期日日、背书转转让日、贴贴现日、贴贴现率和贴贴现净额以以及收款日日和收回金金额、退票票情况等资资料，商业业汇票到期期结清票款款或退票后后，
32、应当在在备查簿内内逐笔注销销。 五、本科目目期末借方方余额，反反映企业持持有的商业业汇票的票票面金额。 1122 应收账款款 一、本科目目核算企业业因销售商商品、产品品、提供劳劳务等经营营活动应收收取的款项项。 企业（保险险）按照原原保险合同同约定应向向投保人收收取的保费费，可将本本科目改为为“11222 应收保保费”科目，并并按照投保保人进行明明细核算。 企业（银行行、证券）应应收取的手手续费和佣佣金，可将将本科目改改为“12011应收手续续费及佣金金”科目，并并按照债务务人进行明明细核算。 因销售商品品、产品、提供劳务务等，合同同或协议价价款的收取取采用递延延方式、实实质上具有有融资性质质
33、的，在“长期应收收款”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目应当按照照债务人进进行明细核核算。 三、企业发发生应收账账款时，按按应收金额额，借记本本科目，按按实现的营营业收入，贷贷记“主营业务务收入”、“手续费及及佣金收入入”、“原保费收收入”、“其他业务务收入”等科目，按按专用发票票上注明的的增值税额额，贷记“应交税费费应交增增值税（销销项税额）”科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 代购货单位位垫付的包包装费、运运杂费，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。收回代垫垫费用时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。 四、企业与与债务人进进行债务重重组，应
34、当当分别债务务重组的不不同方式进进行账务处处理 （一）企业业收到债务务人清偿债债务的现金金金额小于于该项应收收账款账面面价值的，应应按实际收收到的现金金金额，借借记“银行存款款”等科目，按按重组债权权已计提的的坏账准备备，借记“坏账准备备”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，借借记“营业外支支出”科目。 收到债务人人清偿债务务的现金金金额大于该该项应收账账款账面价价值的，应应按实际收收到的现金金金额，借借记“银行存款款”等科目，按按重组债权权已计提的的坏账准备备，借记“坏账准备备”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按其差额，贷贷记“资产减值值损失”科目。
35、 以下债务重重组涉及的的坏账准备备，应当比比照此规定定进行处理理。 （二）企业业接受的债债务人用于于清偿债务务的非现金金资产，应应按该项非非现金资产产的公允价价值，借记记“原材料”、“库存商品品”、“固定资产产”、“无形资产产”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 （三）将债债权转为投投资，企业业应按应享享有股份的的公允价值值，借记“长期股权权投资”科目，按按重组债权权的账面余余额，贷记记本科目，按按应支付的的相
36、关税费费，贷记“银行存款款”、“应交税费费”等科目，按按其差额，借借记“营业外支支出”科目。 （四）以修修改其他债债务条件进进行清偿的的，企业应应按修改其其他债务条条件后的债债权的公允允价值，借借记本科目目，按重组组债权的账账面余额，贷贷记本科目目，按其差差额，借记记“营业外支支出”科目。 五、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的应收账款款；期末如如为贷方余余额，反映映企业预收收的账款。 1123 预付账款款 一、本科目目核算企业业按照购货货合同规定定预付给供供应单位的的款项。 预付款项情情况不多的的，也可以以不设置本本科目，将将预付的款款项直接记记入“应付账款款”科目的借借方。
37、企业（保险险）从事保保险业务预预先支付的的赔付款，可可将本科目目改为“11233 预付赔赔付款”科目，并并按照受益益人进行明明细核算。 二、本科目目应当按照照供应单位位进行明细细核算。 三、预付账账款的主要要账务处理理 （一）企业业因购货而而预付的款款项，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等科目。 （二）收到到所购物资资时，按应应计入购入入物资成本本的金额，借借记“材料采购购”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税费费应交增增值税（进进项税额）”科目，按应付金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，借记“银行存款”等科
38、目，贷记本科目。 （三）转销销预付的赔赔付款项时时，借记“赔付支出出”科目，贷贷记本科目目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业预预付的款项项；期末如如为贷方余余额，反映映企业尚未未补付的款款项。 1131 应收股利利 一、本科目目核算企业业应收取的的现金股利利和应收取取其他单位位分配的利利润。 二、本科目目应当按照照被投资单单位进行明明细核算。 三、应收股股利的主要要账务处理理 （一）企业业取得交易易性金融资资产时，按按其公允价价值（不含含支付的价价款中所包包含的、已已到付息期期但尚未领领取的利息息或已宣告告但尚未发发放的现金金股利），借借记“交易性金金融资产”科目，按按发生的交交易费用
39、，借借记“投资收益益”科目，按按已到付息息期但尚未未领取的利利息或已宣宣告但尚未未发放的现现金股利，借借记“应收利息息”科目或本本科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”等科目。 交易性金融融资产持有有期间被投投资单位宣宣告发放现现金股利，应应借记本科科目，贷记记“投资收益益”科目。 （二）取得得长期股权权投资时，按按根据长期期股权投资资准则确定定的长期股股权投资的的成本，借借记“长期股权权投资成本”科目，按按实际支付付的价款中中包含的已已宣告但尚尚未发放的的现金股利利或利润，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科目。 被投资单位位宣告发放放现金股利利或利润的
40、的，按应享享有的份额额，借记本本科目，贷贷记“投资收益益”、“长期股权权投资损益调整整”科目。 （三）企业业取得可供供出售金融融资产时，按按其公允价价值（不含含支付的价价款中所包包含的、已已到付息期期但尚未领领取的利息息或已宣告告但尚未发发放的现金金股利）与与交易费用用之和，借借记“可供出售售金融资产产成本”科目，按按已到付息息期但尚未未领取的利利息或已宣宣告但尚未未发放的现现金股利，借借记“应收利息息”科目或本本科目，按按实际支付付的金额，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“结算备付付金”、“应交税费费”等科目。 可供出售权权益工具持持有期间被被投资单位位宣告发放放现金股利利，
41、按应享享有的份额额，借记本本科目，贷贷记“投资收益益”科目。 （四）属于于被投资单单位在取得得本企业的的投资前实实现的净利利润的分配配额，借记记本科目、“银行存款款”等科目，贷贷记“长期股权权投资成本”、“交易性金金融资产”、“可供出售售金融资产产”等科目。 （五）实际际收到现金金股利或利利润，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。 四、本科目目期末借方方余额，反反映企业尚尚未收回的的现金股利利或利润。 1132 应收利息息 一、本科目目核算企业业发放贷款款、持有至至到期投资资、可供出出售金融资资产、存放放中央银行行款项、拆拆出资金、买入返售售金融资产产等应收取取的利息。 企业购入的的一
42、次还本本付息的持持有至到期期投资持有有期间取得得的利息，在在“持有至到到期投资”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、本科目目应当按照照借款人或或被投资单单位进行明明细核算。 三、应收利利息的主要要账务处理理 （一）企业业取得的持持有至到期期投资，应应按其公允允价值（不不含支付的的价款中所所包含的、已到付息息期但尚未未领取的利利息）与交交易费用之之和，借记记“持有至到到期投资成本”科目，按按已到付息息期但尚未未领取的利利息，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”、“存放中央央银行款项项”、“应交税费费”等科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至到到期投资利息调调整”科目。 未发生减值值的持有至至到
43、期投资资如为分期期付息、一一次还本债债券投资，应应于资产负负债日按票票面利率计计算确定的的应收未收收利息，借借记本科目目，按持有有至到期投投资摊余成成本和实际际利率计算算确定的利利息收入，贷贷记“投资收益益”科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至到到期投资利息调调整”科目。 未发生减值值的持有至至到期投资资如为一次次还本付息息债券投资资，应于资资产负债表表日按票面面利率计算算确定的应应收未收利利息，借记记“持有至到到期投资应计利利息”科目，按按持有至到到期投资摊摊余成本和和实际利率率计算确定定的利息收收入，贷记记“投资收益益”科目，按按其差额，借借记或贷记记“持有至到到期投资利息调调整”科目。 （二）未发发生减值的的可供出售售债券如为为分期付息息、一次还还本债券投投资，应于于资产负债债表日按票票面利率计计算确定的的应收利息息，借记本本科目，按按可供出售售债券摊余余成本和实实际利率计计算确定的的利息收入入，贷记“投资收益益”科目，按按其差额，借借