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1、（备注：标注的为老师所述重点，大家注意标注的地方是一大点还是一小点。有些知识点需要文章前后内容相结合，所以回归课本很重要。希望大家认真复习，打好期末这一大战！回家过个好年！预祝新年快乐！）第一章 绪论1、会计的含义：会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助专门的技术方法，对特定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有关方面提供财务信息，参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。2、会计的特征：（1）以货币为主要计量单位（2）以凭证为依据(3)以资金运动为对象(4)提供的信息具有综合性、连续性与可验证性 (5)会计工作是一种经济管理活动3、会计体系（1）营利组织会
2、计：企业分类：独资企业、合伙企业、公司制企业：股份有限与有限责任公司：营利组织会计体系：财务会计、管理会计、税务会计（2）非营利组织会计4、会计信息（1）会计信息需求主体：债权人、投资者、供货商、顾客、社会公众等高官层、员工等（2）会计信息供给（3）会计信息的质量特征： 客观性、相关性、 明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性（p17p20，了解含义）5、会计要素的含义 ：会计要素是对会计对象按照经济业务的特性所做的大致分类。会计对象是社会再生产活动中能以货币表现的各种经济业务，因此会计要素就是介于抽象的资金运动和具体业务之间的概念，即会计对象也可以具体为会计要素的增减变化。6、
3、会计要素： 反映财务状况的会计要素：（1）资产：由过去的交易或事项形成,由企业拥有和控制并预期给企业带来经济利益的经济资源。资产分为两类：流动资产：是在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。非流动资产：是使用期限超过一年的资产（2）负债：由过去的交易或事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债分为流动负债、长期负债。（3）所有者权益：资产扣除负债之后的余额，由企业所有者享有的剩余权益，也称净资产。所有者权益分为：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润 反映经营成果的会计要素：（1）收入：日常经济活动中形成，会导致所有者权益增加的，与投资者投入资本无关的经济利益的流入。
4、（2）费用：日常经济活动中形成，会导致所有者权益减少的，与利润分配无关的经济利益的流出。（3）利润：收入减去费用之后的净额，是企业一定会计期间结束的经营成果。7、会计恒等式的表达形式（1）资产=负债+所有者权益（2）利润=收入-费用 （3）资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）8.会计假设：明确会计的前提条件（也称会计核算的基本前提）会计核算的基本前提：会计主体，持续经营，会计分期，货币计量，权责发生制会计分期：为了及时获得会计信息，充分发挥会计的反映和监督职能，淫荡合理的划分会计期间。包括年度和中期（半年度，季度，月度），意义：界定了会计信息的时间段落，为权责发生制假设以及可比性，相关性
5、，及时性，谨慎性等会计质量标准奠定了理论与实际基础。权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入可费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。会计的职能：会计的反映（核算）职能：以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对企业，事业，行政单等位的经济活动进行记账，算账，报账，为相关关系的人提供财务信息的功能。 会计的监督（控制）职能：会计人员通过知道了该的方法对本单位经济业务合法性，合理性的审查。第三章 复式记账一、会计科目含义：对会计要素进一步细分的结果，会计对象的细化是会计要素，
6、会计要素按照一定的标准分为会计科目，每一科目都有具体的含义，有固定的核算对象和内容。 作用：1、编制记账凭证的重要依据2、设置帐户的主要依据3、会计报表中的主要项目设置原则：1、必须结合会计对象具体业务的内容和特点2、统一性和灵活性相结合3、繁简适度，规范适用4、适应经济发展，保持相对稳定分类：1、按照经济内容划分：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类2、按提供资料的详细程度来划分：一级科目、二级科目、三级科目重点：P61会计科目表二、 账户含义：根据会计科目开设，具有一定的格式和结构的实体，可以对各项经济交易和事项 进行连续系统的记录。根据会计科目开设：一级科目一级账户（总账
7、）；二级科目二级帐户（明细账户）账户的基本格式（P65）账户的分类：1、按照经济内容划分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类2、按提供资料的详细程度来划分：一级账户、二级账户等账户的结构：基本结构：名称、时间、凭证、摘要、金额；其中：金额栏包含：发生额和余额期初余额+本期增加发生额本期减少发生额=期末余额三、复式记账原理记账方法：是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。复式记账的含义：对发生的每一项经济业务所引起的会计要素的增减变动，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中相互联系的进行登记。单式记账的含义： 对发生的每一项经济业务所引起的会
8、计要素的增减变动，只在一个帐户中进行单方面登记，这种记录仅仅关注于货币的收付和债权债务的形成和增减变动，而对相互联系的另一方面不予反映的记账方式。单式记账特点 ：账户设置不完整，没有完整的账户体系；不是所有的经济业务都在账户中反映；需要记录的经济业务也只单方面记录；不能进行试算平衡。复式记账的优点：1、设置完整的帐户体系 2、每项业务都作双重记录或多重记录，可以反映业务的来龙去脉3、便于检查帐簿记录的正确性，进行试算平衡 复式记账的种类：收付记帐法；增减记账法；借贷记账法。复式记账的特点p6869四、借贷记账法含义：以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账原则，反映会计要
9、素增减变动及其结果的一种复式记账方法。基本内容： 1、记账符号 2、帐户结构 p70723、记账规则p7374借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。4、试算平衡： 根据：资产=负债+所有者权益 平衡关系（依据）：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 试算平衡作用：检验会计记录的正确性 是编制资产负债表的基础资料 可以概括地反映出一夜本会计期间经济活动所导致的财务状况P85习题二课上老师有讲，大家注意一下！第四章 借贷记账法应用1、资金筹集业务的主要内容（1）吸收投资：吸收现金、银行存款、固定资产、无形资产、原材料等投资；发行股票；盈余
10、公积金、资本公积金等的转入。（2）举债：向金融机构借款（短期和长期借款）发行公司债券。2、资金筹集业务涉及的主要账户：实收资本（股本）、资本公积、应付债券、短期借款、长期借款、财务费用、固定资产、盈余公积、原材料、库存现金、银行存款等3、资金筹集业务例题：例1发行债券：金阳公司向社会公开发行3年期债券10000张，面值100元，款项已存入银行。借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券 1 000 000例2支付借款利息：金阳公司接招商银行通知，本月借款利息2000元，已从银行账户中扣除。借：财务费用 2000 贷：银行存款 2000例3偿还借款：金阳公司开出转账支票100万元，偿还原借市
11、工商银行6个月期的借款。借：短期借款 1000000贷：银行存款 1000000例4 金阳公司接受A公司投资入股。A公司向金阳公司开出转账支票60万元，投入汽车一辆（协议价30万元），投入专利权一项（协议价10万元），双方约定A公司的投资占金阳公司当日注册资本的8，金阳公司当日注册资本为1000万元。2007年2月18日相关手续已办妥，款项已存入银行。借：银行存款 600000固定资产 300000 无形资产 100000 贷：股本 800000 资本公积 200000例5 甲公司根据生产经营需要向银行借款100 000元，期限为半年，年利率为6%，到期一次还本付息，试做出会计处理。（1）取得
12、借款时: 借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000（2）每月月末计提利息时：借：财务费用 500(100000*6%/12) 贷：应付利息 500（3）还本付息时： 借：财务费用 500 应付利息 2500 短期借款 100000 贷：银行存款 103000 4、生产准备业务的主要内容（一）购进业务：（1）购买原材料、燃料等（2）购买机器设备（二）价款支付：（1）钱货两清 （ 2）先付款后取货 （3）先取货后付款5、生产准备业务涉及的主要账户：材料采购(在途物资 )、原材料、应付账款供货单位、预付账款、应交税费、银行存款等6、生产准备业务的例题：（1）林林公司从W公司购买甲种材料
13、5000公斤，单价10元；乙种材料10000公斤，单价5元。材料尚未运达，货款以银行存款付清。借：在途物资甲材料 50000 乙材料 50000 贷：银行存款 10000（2）林林公司用现金支付甲种材料运输保险费500元。借：在途物资甲材料 500 贷：现金 500(3）现金支付两种材料运费3000元（按重量分摊）。借：在途物资甲材料 1000 乙材料 2000 贷：库存现金 3000(4)两种材料验收入库。借：原材料甲材料 51500 乙材料 52000 贷：在途物资甲材料 51500 乙材料 52000 （5）林林公司购买生产设备一套，用转账支票支付买价及安装费等236000元，设备已运达
14、企业并安装完毕。 借：固定资产 236000 贷：银行存款 236000（6）林林公司9月1日从c公司购买一套需要经过安装和调试的生产设备，其中设备买价20万，增值税率为17，所有款项用银行存款支付，设备将于9月26日运达企业。 借：在建工程 200 000 应交税费-应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额） 34 000贷：银行存款 234 0009月26日设备运达企业并开始安装调试，总共发生费用5000元，款项用现金支付。借：在建工程 5 000 贷：库存现金 5 0009月30日安装调试结束，设备正常运营，结转相关成本。借：固定资产 205 000 贷：在建工程 205 0007、生产业
15、务的主要内容：直接材料、直接人工、制造费用的发生、归集、分配8、生产业务涉及的主要账户：制造费用费用项目、生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）、库存商品品种、规格、管理费用费用项目、应付职工薪酬、固定资产种类、库存商品、累计折旧9、产品生产成本计算的过程举例：假设公司第一车间生产甲、乙两种产品，本期投产的产品全部完工。2005年8月该车间共计生产甲乙产品各4 000件。相关耗费如下生产甲、乙产品分别投入原材料10 000公斤（实际成本20 000元）和16 000公斤（实际成本30 000元）；生产甲、乙产品耗用的人工分别为30000元和50 000元；该车间当月发生的制造费用共计为24 0
16、00元（按直接工人费比例分摊）。要求：计算甲、乙产品的总成本和单位成本计算过程及结果：（1）确定直接费用甲产品直接材料费20000元，直接人工费30000元 乙产品直接材料费30000元，直接人工费50000元（2）分配制造费用制造费用分配率 = 24 000（30 000+50 000）= 0.30甲产品应负担的制造费用 = 30 0000.30 = 9 000（元）乙产品应负担的制造费用 = 50 0000.30 = 15 000（元）（3）计算确定产品生产成本甲产品生产总成本 = 20 000+30 000+9 000 = 59 000（元）单位生产成本 = 59 0004 000 =
17、14.75（元/件）乙产品生产总成本 = 30 000+50 000+15 000 = 95 000（元）单位生产成本 = 95 0004 000 = 23.75（元/件）10、练习题：兴达公司2000年3月份发生如下经济业务（1）本月耗用材料如下(单位:元)用途甲材料乙材料合计A产品20 00010 00030 000B产品50 00030 00080 000车间一般耗用400200600合计70 40040 200110 600 借：生产成本A产品 30000 B产品 80000 制造费用 600 贷：原材料甲材料 70400 乙材料 40200（2）分配本月职工工资100 000元，其中
18、：A产品生产工人工资40 000元；B产品生产工人工资30 000元；车间管理人员工资10 000元；厂部管理人员工资20 000元；借 ：生产成本A产品 40000 B产品 30000 制造费用 10000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 100000（3）从银行提取现金100 000元，备发工资 借：银行存款 100000 贷：库存现金 100000（4）现金发放职工工资100 000元借：应付职工薪酬 100000 贷：库存现金 100000（5）按工资总额14%计提职工福利费。 借：生产成本A产品 5600 B产品 4200 制造费用 1400 管理费用 2800 贷：应付职工
19、薪酬 14000（6）用银行存款预付下半年报刊费2 400元 借：预付账款 2400 贷：银行存款 2400（7）摊销本月车间报刊费400元 借：管理费用 400 贷：预付账款 400 （8）用银行存款支付本月水电费3 200元，其中车间生产用水电2 700元，厂部用水电费500元。借：制造费用 2700 管理费用 500 贷：银行存款 3200（9）计提本月固定资产折旧费8 600元，其中车间固定资产折旧5 600元，厂部固定资产折旧3 000元。 借：制造费用 5600 管理费用 3000 贷：累计折旧 8600 （10）结转制造费用，按A、B产品生产工人工资比例分配。 借：生产成本A产品
20、 11600 B产品 8700 贷：制造费用 20300 （600+10000+1400+2700+ 5600）（11）本月投产的A、B产品各10台，已经全部完工入库，结转其生产成本 借：库存商品A产品 87200 B产品 122900 贷：原材料A产品 87200（30000+40000+5600+11600） B产品 122900（80000+40000+4200+8700） 11、销售业务的相关例题：（1）公司出售乙种材料10吨，单价120元，款项存入银行；乙材料每吨实际成本110元，并进行成本的结转。借：银行存款 1200贷：其他业务收入 1200 借：其他业务成本 1100 贷：原材
21、料乙材料 1100（2）销售产品：公司销售甲产品100件，每件售价100元，款项已收讫并存入银行。借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000（3）发生销售费用：公司开出转账支票，支付本月广告费5000元。借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000（4）计算销售税金：公司本月销售产品收入为100000元，均为应纳消费税的产品，适用的消费税率为5。借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费应交消费税 5000（5）销售A产品1000件，单价800元，货款已存入银行。 借：银行存款 800000 贷：主营业务收入 800000（6）销售B产品800件，单价460元，货款尚未收到。 借
22、：应收账款 368000 贷:主营业务收入 368000（7）用银行存款支付广告费50000元。 借: 销售费用 50000 贷：银行存款 50000（8）计算应交产品销售税金58400元。 借：营业税金及附加 58400 贷：应交税费 58400（9）用银行存款支付产品销售运杂费借：销售费用 2000 贷：银行存款 2000（10）结转已售产品的生产成本，其中，A产品548000元，B产品278400元。借：主营业务成本 826400 贷：库存商品A产品 548000 B产品 27840第五章 账户的分类p139 债务结算账户第六章 会计凭证与会计账簿1.会计凭证：是记录经济业务发生和完成情
23、况、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。2.会计凭证的意义：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。3.按照编制的程序和用途不同，分为：（1）原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的、用来记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。（作用：1证明经济业务的发生；编制记账凭证的依据）（2）记账凭证：根据审核无误后的原始凭证或其汇总表填制用来反映经济业务简要内容，确定会计分录，并直接作为记账依据的会计凭证。（作用：登记账簿的直接依据）4.原始凭证的基本内容：1.原始凭证的名称2.填制日期3.接受原始凭证单位名称4.经济业务内容5.填制单位签
24、章6.有关人员签章7.凭证附件5.原始凭证的种类：P151-155（分清五种原始凭证分别属于哪一类！）按照来源不同：（1）外来原始凭证（2）自制原始凭证按照填制手续及内容不同：（1）一次凭证；（2）累计凭证：如限额领料单（P153）； （3）汇总凭证: 发料凭证汇总表、收料凭证汇总表等按照格式不同：（1）通用凭证：有关部门统一印刷，在一定范围内使用（2）专用凭证：单位自行印制，仅在本单位内部使用6.原始凭证填制的基本要求（1）真实可靠 即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。（2）内容完整 即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日
25、要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确，不许含糊不清；有关人员的签章必须齐全。（3）填制及时 即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。（4）书写清楚规范 即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不造；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。（5）顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖作废戳记，不得撕毁。原始凭证的审核要求： 1.真实性2.合法性3.合理性4.完整性5.正确性6.及时性关于书写规范（掌握）*阿拉伯数字应逐个书
26、写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位*所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“”代替。*汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。*大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。*阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有
27、几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。记账凭证的基本内容：1.记账凭证的名称2.填制日期3.编号4.经济业务内容摘要5.会计科目、记账方向、记账金额（会计分录的内容）6.记账标记7.所附原始凭证张数8.会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章7.记账凭证的种类（1）按格式的不同分类：通用记账凭证；专用记账凭证（2）按反映经济业务内容的不同分类：收款凭证；付款凭证；转账凭证（3）按填列方式分类：复式记账凭证；单式记账凭证；汇总记账凭证8.记账凭证的编制方法p160161p1
28、63图61二 会计账簿1.账簿由一定格式且相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，连续、全面、系统地记录经济业务发生情况的会计簿籍。2.账簿的分类p166图6-23.账簿的登记规则1）会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。2）登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐。3） 帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。4）登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。5）下列情况，可以用红色墨水记帐
29、：按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。6）各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章7）凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“ ”表示。现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。8）每一帐页登记完毕结转下页
30、时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款
31、日记帐，并与库存现金核对无误。4.总分类账户与明细账户的平行登记p1681695.错帐查找与更正方法 见课本172175第七章 会计报表编制前的准备工作一；期末账项调整原则：按照权责发生制 ，配比原则（与第四章结合复习）四个方面 ：摊销费用、摊配收入、计提费用、计提收入二：财产清查对象：财产物资、货币资金、债权债务 财产清查种类：按清查对象范围：全面清查、局部清查 按清查时间：定期、不定期（P186） 财产清查一般方法： 确定财产物资实际结存数量：实地盘点法 技术推算法 确定财产物资账面结存数量：实地盘存制 永续盘存制财产清查的专门方法： 财产物资的清查方法 货币资金的清查方法： 库存现金的清
32、查方法 银行存款的清查方法（“企业已收，银行未收”“企业已付，银行未付”“银行已收，企业未收”“银行已付，企业未付”）银行存款余额调节表 项 目金额 项 目金额银行存款账面余额加:银行已记收入数减:银行已记付出数银行对账单存款余额加:企业已记收入数减:企业已记付出数调整后的存款余额调整后的存款余额 往来款项的清查方法三：对账的内容：账证核对、账账核对、账实核对（具体结合书本P197到P198 理解） 结账目的：为了定期反映企业某一会计期间内的财务 状况和经营成果，为编制会计报表提供依据 结账方法：月结、季结、年结（书本P199） 6、练习：正大公司2003年3月31日在与其开户行的对账单核对时
33、发现，银行对账单上所列的存款余额为326000元，而银行存款日记账的余额为345000元。经查明，有下列未达账项：1.5月29日，企业送存现金32000元，银行未及时入账；2.5月30日，银行代企业托收货款15000，银行已收妥入账，而企业尚未接到收款通知；3.5月31日，企业开出转账支票一张，金额8000元，持票人尚未到银行办理取款手续；4.5月31日，银行已从存款里扣除了代售企业债券的手续费10000元，而企业尚未接到付款通知。要求：编制本月末的银行存款余额调节表。 银行存款余额调节表2003年3月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调整后的
34、余额345000 1500010000350000银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调整后余额326000320008000350000第八章 会计报表 会计报表的种类： （一）按会计报表反映的经济内容反映财务状况及其变动的会计表（如：资产负债表、所有者权益变动表）反映经营成果的会计表（如：利润表）反映现金流量的会计报表（如：现金流量表） （二）按报表编制时间的分类：中期报表、年度报表 （详见P207 了解一下） （三） 按报表的编制主体 （四）按报表的信息性质 （五）按报表反映经济内容的状态：动态报表、静态报表 （P208了解） 利润表的格式与编制：（有可能考计算）多步式利润表（步骤：P212 结合书本P239理解） 单步式利润表资产负债表的结构与编制（P214到P217了解一下）