2022财政收入调研报告 .doc

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1、财政收入调研报告 根据市局要求，我局立即组织财政局相关业务股室并取得国地税部门配合，对今年一季度财政经济运行基本情况、重点行业和重点企业生产经营情况、财政增减收及增支因素等进行了分析调研，现将调研情况报告如下： 一、今年一季度财政经济运行基本情况 1、经济增长较为平稳，财政收入增幅不大。今年我县经济增长继续延续上年平稳态势，今年一季度财政收入预计完成6.1亿元，占年初预算的32.3%，比上年增长16.2。其中：国税完成4.2亿元，地税完成1.9亿元，财政完成40万元。受重点企业集团清欠和企业所得税结算因素影响，实际财政收入呈负增长。 2、重点企业贡献显著，建安房企增长较快。一季度十强十佳企业预

2、计实现税收5.2亿元，占全部财政收入的85.2%，增收0.6亿元，其中集团入库4.5亿元，增收2800万元。五大集团入库税收4.8亿元，占财政收入的78.7%，十佳民营企业入库2830万元，增收2100万元，对财政收入贡献极大。由于新年度建设工程的开工与结算以及建筑及房地产企业税收清理，使房地产与建筑业税收大幅增长。 3、主体税种增幅较大，工商各税增长明显。主体税种 保持了较高增幅且增收明显，增、消、营、所得税预计完成 5.5亿元，占总收入的90%左右，同比增收1.1亿元，增长25%。其他工商各税增长明显，土地使用税、土地增值税，房产税等增幅较大。 二、重点行业和重点企业生产经营情况 今年新增

3、规模工业企业27家，总数达104家，前2个月，规模工业企业实现产值40.2亿元，增长56.3%，13家企业产值超5千万元，实现工业增加值11.04亿元，增长23.9%，在全市县区中，总量第1位，增速第2位。预计一季度规模工业产值达到70亿元，增长40%以上，工业增加值19.2亿元，增长23%以上。 1-2月，全县规模以上工业实现主营业务收入36.3亿元，增长46.2%；实现利润2.1亿元，增长25.9%；实现利税3.8亿元，增长20.7%；亏损企业数11家，较上年同期增加1家，亏损额1258万元，增长151.6%。 三、财政增减收及增支因素分析 （一）财政增减收因素分析 1、减收因素影响： 一

4、是去年同期高基数影响。由于集团进入上市辅导期，去年同期一次缴纳存量税收，使去年一季度我县税收收入增幅高达1.03倍，创历史同期最高水平，在此高基数下拉低了今年一季度的收入增幅。剔除清欠和企业所得税结算2. 2亿元的因素，今年一季度财政收入只有3.9亿元，比上年下降25.7%。预计今年财政收入增幅总体小于上年，增收压力较大。 二是结构性减税政策影响。主要是个人所得税费用扣除标准提高，继续影响个人所得税收入；提高营业税起征点、小型微利企业所得税减半征收范围扩大等支持小微企业发展税收政策，也相应影响相关税种收入增长水平。 三是经济增速和政策影响。收入增长是建立在经济稳定增长的基础上。今年以来，我县经

5、济继续保持平稳较快增长，但由于受经济增速放缓和国家宏观调控政策影响，部分与地方税密切相关的经济指标，如房地产投资、建筑安装工程投资等增幅出现环比回落，从而影响税收的增长。 四是经济发展环境影响。当前，国际经济走向波动起伏，宏观经济形势复杂严峻，我国经济面临下行的压力。我县作为工业大县，外贸进出口、内销均受到较大影响，工业产销率连续出现负增长。我县光伏产业是加工组件出口，处于销售下游，在国内外市场上没有优势，再加上欧美市场保护的影响，这两年大部分企业停产或减产，没有什么产值和税收，短期内也难以恢复。近年来，我县除少数大型重点企业外，多数中小企业运营成本增加，经济效益下滑。一方面是企业贷款难，融资

6、成本大，导致企业经济效益下降；另一方面是企业用工紧缺，技术工人缺口大，企业开工严重不足，不能 满负荷生产；加上节能减排、拉闸限电影响，企业难以正常生产。 2、增收因素影响分析。主要是重点企业新建、扩建项目，稳步提高经济效益，增收较大。加上今年以来，我县财税部门积极开展税源调查，认真做好税收预测分析，科学安排组织收入工作。强化征管，细化措施，严格规范执法，积极推行税源专业化管理，加大欠缴税收征收力度，组织收入工作取得了明显效果。 今年财政收入增减因素从分税种情况看，今年税收增收主要来自增值税、消费税、企业所得税等主体税种；城建税、教育费附加预计比去年有所下降，其他税种收入预测比去年实绩有所增长。

7、从分行业看，重点工业企业提供的税收仍占大多数，除来自工业企业税收外，建筑业和房地产业税收是地方税收入的主要来源。国家今年继续执行房地产调控政策，对我县房地产行业将产生一定的影响。我县是山区县，人口少，房产销售已近饱和，加上我县近期没有大型基础设施和重点工程建设，预计建筑业和房地产业税收比去年有所减少。 （二）财政增支因素分析 保障和改善民生是发展经济和社会事业的根本目的，也是财政工作的重中之重。进一步加大教育投入，加快推进社会保障体系建设，深化医药卫生体制改革，推进保障性安居 工程建设，加大强农、惠农、富农政策力度，加上事业单位绩效工资改革等，国家政策性、强制性的民生投入较往年大幅度增长，这些

8、都需要地方财政进一步加大投入力度，预计今年我县财政增支达1.1亿元以上，给财政收支平衡带来很大压力。 四、促进我市财政经济平稳较快发展的意见建议 1、进一步加快重点项目、重点工程的建设，加大投资力度。引导拉动民间和社会投资，增强经济增长的社会合力。 2、发挥金融和担保机构支持地方经济发展职能作用，加大对中小企业的贷款力度，重点扶持实体经济和战略性新兴产业。 3、加大民生工程和重点支出的投入，健全“三农”投入稳定增长机制，切实保障和改善民生。 4、继续扩大财政补助规模，提高居民特别是中低收入者的收入水平。 第二篇。财政收入财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集

9、的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品和服务的范围和数量，在很大程度上决定于财政收入的充裕状况。 生产总值是指在一定时期内（一个季度或一年），一个国家或地区的经济中所生产出的全部最终产品和劳务的价值，常被公认为衡量国家经济状况的最佳指标。它不但可反映一个国家的经济表现，更可以反映一国的国力与财富。 gdp和财政收入同为反映宏观经济运行状况的指标，两者常常被用来比较。观察历年数据，财政收入增速似乎总是跑在gdp增速前面，财政收入和gdp到底应该是什么样的关系。 一、构成内容

10、不同 gdp总量中部分不能计入财政收入，如职工薪资和福利、营业盈余和固定资产折旧、农民自产自用收入、自有住房的虚拟服务等；部分财政收入与生产过程无关，按照国民经济核算原则不能计入gdp，主要是个人缴纳的契税、房产税、车船购置税以及部分非税收入。 二、覆盖范围不同 现阶段，关税、海关代征税（含出口退税）和证券交易印花税等少数税种存在跨地区纳税，造成纳税行为和生产经营活动分离。gdp核算则遵循“在地口径”，跨地区缴纳的税收收入应计入生产经营活动发生地的gdp；各地税务部门按照本地实征入库的税款进行统计，不论该部分税收收入是由本地还是外地常住单位缴纳。由此可见，对于开放程度越高的地区，gdp和财政收

11、入的口径差异就会越大。 三、核算周期不同 gdp核算的是当期生产经营活动，半成品以及成品（不论是否销售）都应计入gdp总量。财政收入的差异表现在：其 一、半成品和未售成品并不产生当期税收收入；其 二、由于纳税期限和方式的规定，已售产品纳（退）税环节存在时滞，部分纳（退）税行为可能推迟到下一个核算期。 四、增长不同步 gdp为国家、企业和个人三者初次分配所得，其中，国家得到生产税净额、企业得到固定资产折旧和营业盈余，个人得到劳动者报酬。国家所得和财政收入有密切相关，但又有根本区别。此外，企业所得主要参考折旧和盈余等指标，个人所得主要参考工资和福利等指标。可见，gdp增长不仅仅和财政收入有关，还和

12、其他要素的增长有关。此外，计入gdp的税收收入和gdp相关程度不一。 营业税和增值税与生产经营活动直接相关，与gdp具有较高的相关性，而企业所得税、个人所得税、房产税等属于对收入再次分配，不直接计入gdp中，与gdp核算没有直接关系。 五、计算方法不同首先，gdp是核算数，财政收入是征收入库数；其次，财政收 入增速是现价计算的，而gdp增速则是用可比价格计算的。由于价格因素的影响，往往会使得财政收入增速高于gdp增速。 在经济发展过程中，作为衡量一个地区经济发展状况好坏的经济指标地区gdp与地区财政收入往往紧密地结合在一起，两者的发展变化保持较高的一致性和协调性。地区gdp的大幅增长必然带动财

13、政收入的同比例或高于gdp增幅的增长，反之则会同比例或快于gdp增幅的下降。 财政收入说白了就是税收，税收的加大当然也说明了经济的增长，不过，由于统计口径的影响，财政收入与gdp在统计口径上存在着一定的差异，财政收入中属于国民经济二次分配范围内的收入如所得税和非税收入是不计入gdp核算的。近年来，随着国家税收体系的不断变化，所得税在税收总额中的比重呈不断扩大的趋势，但这部分收入并不计入gdp。因此，在进行比较时应考虑到这种口径上的差异。 由于企业效益、人民收入水平和房地产价格上涨，适用税率提高也在一定程度上促使这些税收相对更快地增长。 话得说回来，如果税收持续增速大于gdp，可能会导致某些行业

14、的生产积极性受到打击，发展将会扼制与消极，gdp增幅将会下降。 从财政收入总量的结构来看，税收收入是我国财政收入的主要来源。在经济高增长的背景下，财政收入的持续高速增长，特别是税收收入增长持续高于同期gdp增长，成为推动财政收入增长的主要原因。目前在我国税收当中，占比重最大的是增值税，由于现阶段我国依然依靠投资来拉动经济，这也带来了目前我国财政收入增长比较快的结果。 第三篇：财政收入财政收入：税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入以及其他收入。税收的强制性、无偿性、固定性之间是紧密联系、不可分割的。 无偿性是税收这一特殊分配形式的本质体现，强制性是实现税收无偿征收的强有力的保证，固定性是税

15、收无偿性和强制性得以实现的必要条件。 中国的税收是公元前495年春秋时期鲁宣公实施的“初税亩”从而确立土地私有制时而出现的。我国最早的田税.我国历史上最早的车船税算商车汉代：轻徭薄赋唐代：租庸调制清朝摊丁入亩： 税率 1.比例税率：（1）统一比例税率 （2）差别比例税率（产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率） （3）幅度比例税率（营业税中的“娱乐业”税率由省、自治区、直辖市在5%20%幅度内具体规定） 2、累进税率 超额累进税率 工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，自2011年9月1日起，以纳税人每月取得的工资、薪金收入扣除3500元（或4800元）后的余额为应纳税所得额，适用7

16、级超额累进税率。 超率累进税率 以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。 目前采用这种税率的是土地增值税。 例2。某房地产开发公司转让商品房一栋，取得收入总额为1000万元，应扣除的购买土地的金额、开发费用的金额、相关税金的金额、其他扣除金额合计400万元。 1.增值额=1000-400=600万元 2.增值额与扣除项目金额的比率为：600400=150%因此适用税率为50%，数算扣除系数为15%3.应纳土地增值税=60050%40015%=240万元3.定额税率从量征收 应纳税额=销售数量定额税率 复合计税：从

17、价定率与从量定额卷烟（不包括批发环节）、白酒 应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率 例3。某酒厂生产粮食白酒和黄酒，2014年6月销售自产的粮食白酒200吨，其中50吨售价为20000元/吨，另150吨售价为20100元/吨；销售自产黄酒100吨，售价2000元/吨（以上均为不含增值税单价）。粮食白酒适用复合税率，比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤，黄酒适用定额税率240元/吨，根据上述条件，计算该厂当月应纳的消费税税额。 1）白酒销售额=2000050+20100150=4015000元 销售白酒应纳消费税税额 =401500020%+20020000.5=1003000元（2）

18、销售黄酒应纳消费税税额=100240=24000元 卷烟 每标准条（200支）卷烟的价格70元人民币的，适用比例税率56%；每标准条卷烟的价格70元人民币的，适用比例税率36%； 卷烟的消费税定额税率为每标准条0.6元。卷烟批发环节适用5%比例税率每标准箱为50000支，共250条。 例4。某卷烟厂8月销售a牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元，请计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税。应纳税额=400000056%+802500.6=2252000元 税收加征对劳务报酬所得一次收入畸高，即个人一次取得的应纳税所得额超过2万元，但不足5万元的部分，依税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加

19、征五成，超过5万元的部分，加征十成。 1.每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额8002.每次收入在4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额（1-20%）劳务报酬所得适用速算扣除数表级数除数 每次应纳税所得额税率（%）速算扣1不超过20000元的部分2002超过20000元到50000元的部分3超过50000元的部分 302000 407000应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数2014年1月，某歌星孙某应邀参加c公司庆典活动的演出。按照协议的规定，孙某演出四场，每场出场费15000元，请问孙某这笔演出收入应缴纳多少个人所得税。 应纳税所得额=150004（1-20%）=48

20、000元应纳税额=4800030%-2000=12400元税务处罚1.滞纳金 中华人民共和国税收征收管理法第三十二条规定。“纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 2.罚款 中华人民共和国税收征收管理法第六十条：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款： （一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的； （二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的； （三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和

21、会计核算软件报送税务机关备查的； （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；罚款的具体形式 一、按一定数量罚款 二、按应纳税额的倍数罚款 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人少缴或者未缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 欠税欠税是指纳税人、扣缴义务人逾期未缴纳税款的行为。 纳税人欠缴应纳税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。 扣缴义务人应扣未扣、应收未收的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 逃避缴纳税款行

22、为 纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 抗税、骗税情节轻微，未构成犯罪的，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。 3.税收保全 一、税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为； 二、责令纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳； 三、限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象； 四、税

23、务机关责成纳税人提供纳税担保； 五、不能提供纳税担保，采取税收保全； 税收保全措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。采取税收保全措施需经县以上税务局（分局）局长批准；由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，以及单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施的范围之内。 纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的，转入强制执行程序。 例8：税务机关实施保全措施时，下列属于税收保全措施之内的物品

24、有a.市场价格为300元的自行车b.单价5000元以上的生活用品 c.被执行人抚养的亲属所拥有的金银饰品d.被执行人抚养的亲属维持生活的必需品e.被执行人家中唯一的别墅 强制执行从事生产的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，采取强制执行措施。强制执行措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税收行政复议税务行政复议是指当事人（纳税人、扣缴义务

25、人、纳税担保人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关（复议机关）提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。例9：对于税务机关作出的如下行为，纳税人及扣缴义务人可以直接向人民法院提起诉讼。a.罚款b.加收滞纳金c.行政审批d.税收保全行为e.代开发票 征税行为确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税款征税方式、征收税款、加收滞纳金 申请人对税务机关作出的具体征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议不服的，可以向人

26、民法院提起行政诉讼。申请人对税务机关作出的除具体征税行为之外的税务行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局作出的复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。申请人应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。 因征税问题引起的税务争议，当事人应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。在实际缴清税款和滞纳金或者所提供的担保得到作出具体行政行

27、为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。 申请人申请税务行政复议，可以采取当面递交、邮寄或者传真、电子邮件等形式递送申请书。 行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本发送给被申请人；被申请人自收到之日起10日内提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据及其他材料。 复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。 申请人对行政复议的决定不服的，自收到行政复议决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 申

28、请人对不予受理的决定不服的，除可以向上级机关反映以外，还可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。 亚当斯密的税收四原则。平等原则、确定原则、便利原则、节约原则平等原则“一国国民，都必须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家保护下享得的收入的比例，缴纳国赋，维持政府”。指国民应按其在国家保护下所获收入的多少来确定纳税的数额。 确定原则“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方式、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他人了解得十分清楚明白”。指国民应纳税额及缴纳方式（时间、地点、手续等），都应清楚明确，不要轻易变动。 便利原则各种

29、赋税完纳的日期及完纳的方法，须予纳税者以最大便利”。指政府征税的时间、地点、方法等应尽量从简，让纳税人感到便利。 节约原则一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所得的收入”。即最小征收费用原则，指税务部门征税时所消耗的费用应减少到最低程度，使国家的收入额与纳税人所缴纳的数额之间的差额最小。 阿道夫瓦格纳在此背景下，提出了著名的“四项九端”税收原则。 财政收入原则财政收入原则包括充分原则和弹性原则。必须有充分的税收收入来保证国家财政支出的需要，这就是充分原则；如果政府的支出需要增加或者政府除税收以外的收入减少时，赋税应能依据法律或自然增加，即要有一定的弹性，以适应政府的收支变化，这

30、就是弹性原则。 国民经济原则慎选税源原则。税源是税收课征的经济源泉，不要损害税基，影响劳动者的生产积极性。税源的选择应将不损害经济、收入充裕的税源作为主要税源。 慎选税种原则。尽量选择难于转嫁或转嫁方向明确的税种，因为它关系到国民收入的分配和税收负担的公平。社会公平原则 普遍原则。税负应遍及每一个社会成员，人人有纳税义务，不能因为身份不同，地位特殊而例外。 平等原则。所谓平等，并非指每个人应缴纳一样多的税，而是应该按照各个人的能力大小来缴税，并实行累进税制，做到收入多的多缴税，收入少的少缴税，对处于最低收入以下的免税，这样才能达到社会公平正义的目标。税收行政原则确定原则，纳税的时间、方式和数额

31、等应预先规定清楚。便利原则，纳税手续尽量简便，以方便纳税人。最少征收费用原则。 现代税收原则财政原则 税收应有助于保障国家财政的基本需要公平原则税收应有助于实现收入的公平分配效率原则税收应有助于实现资源的有效配置 财政原则一国税收政策的确定及税收制度的构建与变革，应保证国家财政的基本需要。 主体税种的选择，应与经济发展水平和税收管理能力相适应，使既定的税制能产生足够的收入并具有一定的弹性。 在发展中国家，由于商品税税基宽而稳定，能够充分保证国家的财政收入，同时征管要求不高，因此，商品税成为税制中的主体税种。 在发达国家，纳税人的收入水平较高，政府的税收管理能力也较强，因而所得税成为税制中的主体

32、税种。公平原则税收公平 收益标准要求纳税人按其从政府提供的公共商品中获得的收益大小来纳税，将公共商品的成本费用分摊与社会成员从其获得的收益联系起来。 缺陷。由于公共商品具有联合消费和公共受益的性质，在实践中往往难以度量具体纳税人的受益程度。 纳税能力标准 纳税能力的测度可以采用所得、财产和支出三种尺度。 这三种尺度可以同时作为课税依据体现在一定的税制中，如所得税是以所得为标准课征的，财产税是以财产为标准课征的，消费税是以支出为标准课征的。纵向公平一）累进所得税与公平分配 对个人收入征收累进所得税，可以缩小税后高收入者和低收入者之间的收入差异，达到均等收入的公平分配目标。 （二）选择性商品税与公

33、平分配 选择非生活必需品和奢侈品征税，或对非生活必需品和奢侈品按高税率征收，可以减少税后高收入者和低收入者之间的收入差异，在一定程度上实现公平收入分配目标。 三、效税收的经济效率原则、税收的行政效率原则 税收的行政效率是指税收征纳过程中发生的费用最小化，即税收运行成本最低，包括税务当局执行税收法令的成本和纳税人遵照税收法令纳税的成本。 税务当局的管理效率和税务人员的素质要高，税制简明确实，纳税手续应简便，社会成员依法纳税的自觉性较强。率原则税收的经济效率是指政府在以课税方式将经济资源从私人部门转移至公共部门过程中，所产生的额外负担最小和额外收益最大。 税收的中性市场“有效”时税收的调节作用市场

34、“失效”时 税收中性 国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他额外损失或负担。 国家征税应避免对市场经济运行的干扰，特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 税收的收入效应税收的收入效应是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使得纳税人的收入水平下降，从而降低商品购买量和消费水平。 因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品的相对价格而产生的效应。主要体现在所得税的征收上。 税收的替代效应税收的替代效应是指国家实行选择性征税政策而对纳税人的经济行为的影响。 当政府对一部分商品课税，而对另一部分商品不课税，或者对一部分商品课重税，对另一部分商品课轻

35、税。 在市场决定的资源配置已经达到最优状况的情况下，为取得一定的税收收入，使征税只产生收入效应而不产生替代效应是最佳选择。 在考虑以税收弥补市场缺陷的情况下，选择具有替代效应的税收政策是有利的。税收的劳动供给效应现代经济学认为，个人福利水平的提高不仅表现在人们通过劳动而获得的物质收入，而且还包括人们通过闲暇所获得的精神享受。 研究税收对劳动供给的影响，主要是分析税收如何干扰个人在工作与闲暇间的决策，并使人们在满意的闲暇基础上提供最大的劳动供给，而非简单地使人们的劳动供给最大化 税收对劳动供给的收入效应。当政府对工资收入课税时，劳动者实际可支配收入减少，为了维持税前的收入和生活水平，必须减少闲暇

36、时间，更加积极努力地工作。 税收对劳动供给的替代效应。由于政府对劳动收入课税，降低了实际工资率，降低了工作对纳税人的吸引力，使劳动者以更多的闲暇来替代劳动，从而减少劳动力的供给。 税收对劳动力供给的两种效应的影响方向是相反的，收入效应激励纳税人为增加收入而努力工作，替代效应则抑制纳税人的工作积极性。两种效应相抵后的净效应状况，取决于经济、社会、文化等多种因素。从纯经济的角度分析，就纳税人的经济状况不同和税制因素税收在劳动力供给上的净效应也不同。 税收的投资效应投资指的是用某种有价值的资产，其中包括资金、人力、知识产权等投入到某个企业、项目或经济活动，以获取经济回报的商业行为或过程。影响投资人投

37、资行为的直接因素有：投资的预期收益和投资的风险因素主要分析税收对私人投资行为的影响。 1、影响投资收益通过企业所得税的课征，降低了纳税人的投资收益率，产生两种方向相反的效应：因税收减少纳税人可支配收入，使纳税人为了实现既定的收益目标而增加投资，即发生收入效应； 税收使投资收益减少，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费代替投资，即发生替代效应。 在企业所得税的征收中，往往也有投资税收抵免等方面的税收优惠规定，这也会影响企业的投资收益。 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年

38、不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。影响投资风险税收对纳税人投资风险因素的影响取决于所得税的征收是否允许纳税人用投资亏损抵消投资收益，即是否允许纳税人用一个时期或一种资产项目发生的投资亏损冲减另一个时期或另一种资产项目取得的应税投资收益。 在不允许抵消的状况下，税收会抑制纳税人的风险投资行为，相反，则对风险投资具有一定的激励作用。 税收负担可以从不同角度加以考察。从不同的经济层面看，有宏观税收负担和微观税收负担；从具体的表

39、现形式来看，有名义税收负担和实际税收负担。 （一）宏观税收负担宏观税收负担反映一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家一定时期政府所取得的税收收入总量占同期gdp（国内生产总值）的比重来反映。 gdp（国内生产总值）指一个国家国内在一定时期（通常是一年）内的国民经济各部门生产的全部最终产品和提供的劳务总和。 影响和拉动宏观税负上升的因素是多方面的，在税制相对稳定的条件下，主要是经济和税收征管两大因素。 经济因素对宏观税负的影响是最主要的，经济的发展速度以及运行质量是关键因素。 税收征管是影响宏观税负水平的重要因素。征管水平高，征收率就高，宏观税负也就相应提高。 宏观税负水平既是税收与经济互相作

40、用的结果，又影响着经济的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府通过税收筹集财政资金的立足点，也是调控经济和调节分配的出发点 微观税收负担微观税收负担是从纳税人个体看的税收负担水平，反映具体纳税人因国家课税而作出的牺牲。 微观税收负担按负税主体可分为企业税收负担和个人税收负担。宏观税收负担与微观税收负担具有内在联系，微观税收负担是基础，宏观税收负担是微观税收负担的综合反映。在一定的税制结构中，微观税收负担的增加或减少，必然引起宏观税收负担的相应变化。 名义税收负担是从税制规定看的纳税人应承担的税收负担水平，表现为纳税人依据税法应向国

41、家缴纳的税款与课税对象的比值。 我国企业所得税法规定，企业所得税的法定税率为25%，因此25%即为企业所得税的名义税收负担。 实际税收负担是在税收征管过程中考虑影响纳税人向政府实际缴纳税款的各种因素后，纳税人实际承受的税负水平。 合法因素：税收扣除、减免、退税、加成等；不合法因素：税收逃避、骗税、抗税等 税负转嫁的概念税负转嫁，是指在商品价格自由波动的情况下，纳税人通过某些途径和方式将税收部分或全部转嫁给他人的过程。 典型的税负转嫁与商品交易具有内在联系，即表现为纳税人通过操作商品交易价格将其税收负担转移出去，因而一般认为商品交换是税负转嫁的基础。税负前转 即税负随着经济活动顺序或经济运行方向

42、转嫁。例如以生产厂家为纳税人税负前转是税负转嫁的最主要形式。税负后转 是相对于税负前转而言。其税负转嫁的运动方向同经济活动或经济运行的顺序或方向相反，即税负逆向转嫁。例如以生产者为纳税人税负后转是税负转嫁的重要形式。 税负混转在实际的税收经济活动中，税收负担的转嫁不可能是纯粹的前转或后转，而可能是同一税额一部分通过前转形式转嫁出去，另一部分通过后转形式转嫁出去，这种税负转嫁形式就叫做混转。税负消转 消转指纳税人对其所应缴纳的税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，而是通过改善经营管理、改进生产技术等方法补偿其纳税损失，使税后的利润水平与税前大体相同，从而使税负在生产发展和收入增长中自行消化。 生产者

43、与消费者负担税额的比例是由各自的价格弹性决定的，用公式表示为：ts/td=ed/ests、td分别代表生产者与消费者负担的税负es、ed分别是供给弹性与需求弹性 需求弹性是指需求量对价格变动作出的反映程度，可以用需求弹性系数来表示，即用需求量的变动比率与价格变动比率的百分比来衡量。供给弹性是指供给量对价格变动作出的反映程度。 商品的供求弹性 1、需求弹性越大，税负越趋向由生产者负担；需求弹性越小，税负越趋向由消费者负担。 2、供给弹性越大，税负越趋向由消费者负担；供给弹性越小，税负越趋向由生产者负担。 税负转嫁最终取决于供求之间的弹性关系。在需求弹性大于供给弹性的情况下，税负更多地趋向由生产者

44、负担；在供给弹性大于需求弹性的情况下，税负更多地趋向由消费者负担。 税负转嫁与商品价格变动存在直接关系，因此，对于课税对象与商品价格的联系较为紧密的税种，其税负较容易转嫁，如：消费税、关税而与商品价格的联系不密切的税种，其税负则较难转嫁。 中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。 税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定，具有仅次于宪法的法律效力； 税收的行政法规是由国务院制定； 税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门制定。 法律目前，由全国人民代表大会

45、及其常务委员会制定的税收法律有：中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国车船税法、中华人民共和国税收征收管理法行政法规现行增值税、消费税、营业税、车辆购置税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。 全国人民代表大会及其常务委员会制定的个人所得税法、企业所得税法、车船税法、税收征管法，由国务院制定相应的实施条例或实施细则。部门规章 一是根据行政法规的授权，制定行政法规实施细则。 财政部、国家税务总局制定的中华人民共和国增值税暂行条例实施细则。是在税收法律或者行政法规具体适用过程中，为进一步明确界限或者补充内容而作出的具体规定。 海关总署在2013年底发布了2014年关税实施方案，自2014年1月1日起实施。主要包括税则税目调整、进口关税调整和出口关税调整三个方面。海关、财政部门和税务机关三大税收管理机构； 关税、船舶吨位税和海关代征的增值税、消费税由海关来履行管理职责；牧业税、耕地占有税和契税由财政部门来履行管理职责； 税务登记管理税务设立登记。从事生产