《房地产纳税指标体系的评估——以Q公司为例.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产纳税指标体系的评估——以Q公司为例.pdf（54页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、分类号分类号 学号学号 M201373930 学校代码学校代码 1 0 4 8 7 密级密级 硕士学位论文硕士学位论文 房地产纳税指标体系的评估房地产纳税指标体系的评估 以以 Q 公司为例公司为例 学位申请人学位申请人：胡胡 陈陈 学 科 专 业学 科 专 业：会计硕士会计硕士 指 导 教 师指 导 教 师：郑长军郑长军 副教授副教授 答 辩 日 期答 辩 日 期：2016.4.27 万方数据A Thesis Submitted in Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Master of Professional
2、 Accounting Real Estate Tax System of Evaluation-Illustrated by the example of company Q Candidate:Hu Chen Major :Master of Professional Accounting Supervisor:Assoc.Prof.Zheng Changjun Huazhong University of Science&Technology Wuhan 430074,P.R.China April,2016 万方数据独创性声明独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行
3、的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年 月 日 学位论文版权使用授权书学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权华中科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密，在 年解密后
4、适用本授权书。不保密。（请在以上方框内打“”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年 月 日 日期：年 月 日本论文属于 万方数据 I 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 摘摘 要要 纳税评估是近年来，我国只有大力发展和完善新的税收管理。它指的是税务机关通过各种渠道收集纳税人的税收相关信息，并利用一切合理的信息手段进行比较和分析，综合，对纳税人的纳税风险进行评判，并据此采取进一步措施，对不同的管理方式进行管理。纳税评估在运用中的问题是相关规定漏洞较多，工作流程不完完善，工作效率低下，纳税评估还以老式税务征收管理形式为基础，这表明我国纳税评估制度有欠缺、运行
5、机理还需改进。文章首先从相关研究的背景来着手，讨论本文为什么而研究、国内外目前研究的现状、研究的方法以及研究的内容。接着文章对纳税评估的相关理论进行了概述，其中包括纳税评估概述和税收缴纳评定指标体系的概述。其次阐述了我国税收缴纳的评估现进行分析，总结评定其取得的成绩和存在的不足，然后对我国纳税评估指标体系的构建从纳税评估指标体系构建的原则、基本指标、评估指标体系这三个方面进行了研究。其次文章结合实际案例，以房地产 Q 公司为研究对象，对其土地增值税的缴税进行评定。最后文章对税收缴纳评定数据的改进方法进行了总结和探讨，以期提供一定的借鉴。关键词：纳税评估 指标体系 税收征管 房地产企业 万方数据
6、 II 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 Abstract Tax assessment is only in recent years in our countrys development and improve the new way of tax management.It refers to the tax authorities collect the taxpayers tax related information through various channels,and use all kinds of reasonable method
7、s of information to carry out the comparison,analysis,synthesis,And then to the taxpayers tax risk related to the judgment,and on the basis of the quantification of the further collection and management of different measures.Problems in the use of tax assessment is more loopholes in regulations,work
8、 process up perfect,work efficiency is low,tax assessment is based on the old forms of tax levy management,which suggests that tax assessment system in our country are lacking,the running mechanism still need to improve.This paper from the perspective of the related research background,This paper di
9、scusses the significance of this study,domestic and international research status,research methods and content.Then the article related to tax payment evaluation theory were summarized,including tax assessment overview and overview of evaluation index system of tax payment.Secondly this paper expoun
10、ds the evaluation of tax payment now were analyzed,and the summary evaluation of the achievements and the deficiencies,and then to the construction of tax assessment index system of our country from the principles of constructing tax assessment index system,the basic index,evaluation index system of
11、 these three aspects are studied.Next the paper combines with actual cases,taking Q Company as the research object,to assess the land value-added tax.Finally the article to the tax payment evaluation data of improvement methods are summarized and discussed,in order to provide certain reference.Key w
12、ords:Tax assessment Index system Tax collection and administration Real estate business 万方数据 III 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 目目 录录 摘摘 要要.I Abstract.II 图目录图目录.V 表目录表目录.VI 1 绪论绪论.1 1.1 研究背景和意义.1 1.2 国内外研究现状.2 1.3 研究方法.6 2 纳税评估相关理论概述纳税评估相关理论概述.7 2.1 纳税评估概述.7 2.2 税收缴纳评定指标体系概述.12 3 我国税收缴纳评估现状分析我国
13、税收缴纳评估现状分析.15 3.1 我国税收缴纳评定实际状况解析.15 3.2 中国税收缴纳评定的不足和缺陷.16 4 我国纳税评估指标体系的构建我国纳税评估指标体系的构建.21 4.1 纳税评估指标体系构建的原则.21 4.2 纳税评估体系的基本指标.21 4.3 纳税评估指标体系.24 5 税收缴纳评估案例分析税收缴纳评估案例分析.26 5.1 公司及项目基本情况.26 5.2 Q 企业土地增值税的缴税评定.29 5.3 Q 地产企业土地增值税缴纳评定工作成果.34 万方数据 IV 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 6 税收缴纳评定数据改进方法税收缴纳
14、评定数据改进方法.36 6.1 明确税收缴纳评定工作内容.36 6.2 提高现代信息手段在税务工作中的应用水平.37 6.3 完善税收缴纳评定体系.38 6.4 成立负责税收缴纳评定的专业部门.39 结结 论论.41 致致 谢谢.42 参考文献参考文献.43 万方数据 V 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 图目录图目录 图 2-1 纳税评估流程图 8 图 4-1 房地产企业土地增值税纳税评估指标体系结构图 25 图 5-1 Q 企业流程运转、部门设置、职能划分示意图 27 万方数据 VI 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文
15、文 表目录表目录 表 5-1 广州 Q 企业 2015 年度收益统计 29 表 5-2 Q 卫星城项目一期 2015 年度提交信息详情 30 表 5-3 Q 卫星城项目一期土地增值税缴纳数据统计表 32 万方数据 1 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 1 绪论绪论 1.1 研究背景和意义研究背景和意义 1.1.1 选题背景选题背景 纳税评估指的是政府税务部门借助数据分析研究的方式，全面科学地对缴税主体和履行代扣代缴、代收代缴税款责任的主体提交缴税申请的是否实符合际情况、数目是否精确进行研究论证，利用税务函件告知、提前约定时间和地点进行交流以及深入现实进行调
16、查等手段进一步调查，最终得到较为科学精确的成果，而且对现有的税务征收管理制度进行变革。纳税评估是目前各个国家通用的最具权威性和得到一致认可的税务管控形式，是国家税务部门利用程度最高的税收管理手段，主要是全面的管控缴税主体的行为，而且为缴税主体提供一定的服务和帮助。通过相关审定后，能够弥补税务征收管理出现的缺陷和不足，提高监督管理能力，进一步规范缴税主体的行为，提升缴税主体的主动性，实现创新服务型税收、创建保姆型政府。中国纳税评估工作起步落后于欧美发达国家，从总局颁发通知到现在，只不过十多年。经过这个时期的发展，纳税评估的功能得到充分体现，比如扩充了税务来源、梳理了税务征收管理所有环节和事项、使
17、税收征收管理成效、水准大为提升。经过这个时期的发展，不论纳税评估在实际中的推进，还是学术界的探索和分析的理论成果，都远远落后于欧美国家。纳税评估在运用中的问题是相关规定漏洞较多，工作流程不完完善，工作效率低下，纳税评估还以老式税务征收管理形式为基础，这表明我国纳税评估制度有欠缺、运行机理还需改进。由于实践中的弊端和理论研究的不足严重制约了纳税评估功能的最大发挥，不利于税务征收管理效率的提高以及成效被大大削弱，更严重的后果是国家财政税收大为减少，阻碍了国际民生水平的提高。因此在借助目前实际工作推进成果和理论研究成就进一步变革和创新我国纳税评估系统对我国经济发展至关重要。万方数据 2 华华 中中
18、科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 1.1.2 研究意义研究意义 最近，国家和中央政府牵头税务总局为主导的针对每个层级的税务体系开展了为人民大众服务的诸多税收征收管理创新变革，涵盖了打造服务型税收部门、缴税服务工作变革升级和为缴税主体减轻负担等。纳税评估手段正是以上问题的有力解决措施，其强大的功能体现在有效控制税务工作的投入、增强税务征收管理的成效、化解和处置不需要借助外部冲突加以化解的矛盾以及提供社会竞争的公正度等，为稳定有序税收环境的创建清除障碍。纳税评估是全球各个国家的地区都在利用的极为奏效的税收管控手段，特别是经济发展水平处于领先低位的区域，纳税评估在经济管控中
19、的功能无可替代。纳税评估在我国发展滞后，缺陷和弊端比较明显。本论文的重点是以我国缴纳税收评估状况为基础，全面剖析存在的难题，而且给出可行的解决措施，基于这样条件的分析和论证，缴纳税收评估工作对我国税收管理工作更具指导意义，极大提升征税工作效率。经过完善和升级的缴纳税收评估工作可比肩欧美发达国家，与国际标准更好的衔接。缴纳税收评估工作的开展离不开众多数据支撑、能够实施研究论证的评估数据系统以及评估建模，同时与纳税主体直接信息对接也是必不可少的。借助缴纳水平评估方式，缴税主体提交的材料出现纰漏能别快速识别并且得到有效处置。缴纳税收评估创建了一套规范的工作程序和措施，针对缴纳税收评估的分析能够进一步
20、改进缴纳税收评估工作，税收成本相较缺乏制度规范的管控将有效控制，税务征收管理成效也将快速增强。此外，通过税收缴纳评估工作还能有效平衡税收缴纳和税收收缴双方的关系，使税务征收管理工作成效更高。1.2 国内外研究现状国内外研究现状 1.2.1 国外研究现状国外研究现状 知名研究人员 Allingham M.GA.Sandm（1973）年发表了一篇名为所得税规避：一个理论研究，这篇文章是发表于公共经济期刊上，文章随后在全球各个国家和地区引起轰动。作者借助预期效能理论对处于风险较高状况中的缴税主体万方数据 3 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 在税收缴纳中的安规定
21、进行缴纳的行为作出了权威的阐述，得到了广泛的认同和支持，此外，作者还创建了著名的税收逃缴研究标准构架建模（AS 建模），基于这个分析，预期效能理论有利于促进税收缴纳评估工作推进的认识得到确立。WitteWoodbmy（1986）年在美国税务部门创建的缴税主体服从测定步骤为基础对纳税主体展开了核查，然后获得的数据信息进一步改进和完善了 AS 建模，使稳定不变的税收比例设定前提更科学可行。此分析活动成绩说明欧美国家缴纳税收申请受诸多方面的制约，最明显的是未来一段时间后将要受到惩罚的几率和没创造一件东西所新增的收益随之增加或减少的理论，其假设条件是欧美国家一直推行的缴纳税款越多，缴税比例越高的机制。
22、自 1990 年起，实验的手段被引入税收缴纳评估的分析论证中，知名研究人员 Schultz、SchepanskiShearer 在分析论证中都取得了显著成绩，税收数量提前提请能够对税收缴纳申请造成影响。知名研究人员 KahnmanTversky 在预期理论分析中获得了重要研究成果，1980年两位研究人员联名刊发的预期理论：危机状况的策略制定研究奠定了这个理论研究的基础。作者将心理学理论引入一直占据统治地位的经济学研究构架，创造了 Yaniv 建模，以此对市场中的活动进行论述，其新颖之处是将指标的重要程度用定义来代替，此外缴税主体的选择也更为便捷，这样税收部门更容易掌控缴纳税收主体的活动。进入新
23、时代，研究人员打破了以前分析工作的固有模式，采用把各有差异的理论会对同一个体产生的影响在一起进行分析。DhamiNowaiM 是第一个将预期效能理论和未来预期理论一同分析的研究人员，对比二者对税收缴纳活动的影响，分析可知未来预期理论派生的建模在同一前提下的稽查几率状况下利用得到的成果与税收缴纳的现实情况更接近。这个结论今后税收缴纳评估角色的改进有一定促进作用，总结为税收缴纳评估不仅仅只局限于稽查，应充当政府和缴税主体间的第三方服务提供者。在这之后针对税收缴纳评估的分析，研究人员 JohnM 全面使用了预期效能理论和预期目标理论发表了名为价值相同资产税收缴纳评估的新估算，以 53 个城市实际税收
24、缴纳评估信息创建了 ZSLS 建模，此建模主要用于税收缴纳评估活动的估算链研究。万方数据 4 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 综上所述可知，欧美国家研究人员针对税务缴纳评估理论分析较为全面，基于理论研究创建的税务缴纳评估方式、数据和建模在现实税收缴纳评估的作用更明显，得到一致好评和认可，不管是理论研究成果还是通过研究创建实际可用的机制等，都极大推动了税收缴纳评估工作的有效开展。1.2.2 国内研究现状国内研究现状 中国税收缴纳评估发展滞后，理论研究基础薄弱，税收缴纳评估的执行还需不断完善和改进。在刘于忠（2012）看来，立足于税收缴纳评估深层含义，它是政
25、府税务部门开展税收来源控制的关键措施（找到税收征收管理的不足，并有的放矢的进行克服，提升税收征收管理的效率），同时也是税收缴纳服务工作（对缴税主体税收申报进行科学指导，使纳税主体的利益得到保障）、也是抽象的政府行为（以电脑手段为依托，借助可行的方式，全面分析研究论证需要评估和确定的税收缴纳数据，核查税收缴纳主体提交的缴税额是不是和实际相符、数目是否对的上）、税务征收管理初级阶段工作（确保税收来源信息的高标准，增强收入研究甚至经济分析能力）。在王元关、李亚军和马应文（2010）看来，中国税收缴纳评估还不够完善，例如相关的法律和制度不健全、税收缴纳评估的判定标准需要优化、人员机构配备不足。本论文作
26、者的观点是将税收缴纳评估体系与我国国情高度融合，力争与国际接轨，创建科学可靠的税收缴纳评估系统，把税收缴纳评估当做税务工作必不可少的环节，制定相关法律加以保障。在杨为先（2014）看来，目前我国税收缴纳评估的缺点和不足体现在诗四个层面，具体为从业人员专业水平低、信息技术含量低、税收缴纳评估数据不够完善以及法律执行职责划分不清楚，监管约束力度不够。他针对此种状况给出的解决措施是：举办干部教育培训工作增加从业人员专业化水平、不断改进和优化相关系统、推行税收缴纳诚信度考评等。在谢金贵（1990）看来，能对税收缴纳评估产生限制和障碍的原因包括五个方面：第一，对税收缴纳评估没有形成全面深刻的认知，评估系
27、统的效能未能最大程度发挥。第二，政府税务部门数据搜集途径有限，信息缺乏，品质较低，以致税收万方数据 5 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 缴纳评估成效不明显。第三，税收缴纳评估数据系统有部分瑕疵，还需进一步改进。第四，税收缴纳评估和税收征收、稽查未能相辅相成、相得益彰，三个方面彼此孤立。第五，从业人员专业水平不高。对此，他给出的解决办法是：加深对税收缴纳评估的深层认知和理解，循序渐进地开展评估工作；借助信息技术，使信息数据的来源多样化和便利化，使数据可利用程度大幅增加；创建可行的税收缴纳评估数据系统；制定相关制度，明确三者的责任，较强宣传教育，使从业人员的
28、专业水平显著提升。在周宇红（2010）看来，进一步改进税收缴纳评估系统必须从调整评估目标、提升评估系统的科学性、确保评估研究的高品质、制度保障成果处理步骤以及高效利用评估成果等层面着手和努力。税收缴纳评估活动指的是加大税务征收管理力度，推广和普及税收缴纳常识，使税收缴纳主体的利益得到保障，较好平衡税收缴纳主体与得到满意服务的关系的众多环节。政府税务部门应当重视和科学运用税收缴纳评估结果，不断总结相关经验、改进税务征收管理措施、变革评估制度、弥补征收管理的缺陷，施行诚信度考核机制等。根据余国建、屈梅香和李晓波（2009）的观点，我国在税收缴纳评估方面取得了部分成就，创建了全面、可行、可靠的税收缴
29、纳评估系统和提前警示数值系统，评估单位和从业人员实现了机动设定，各个领域的评估、普通和个体评估相得益彰，极大增强了税收缴纳的评估成效，评估员深度解析能力大幅增加，缴税主体依法纳税的主动性得到彰显。可是缺陷也随着暴露，比如税收缴纳评估缺乏完善的法律制度支撑，基本的数据获取难以实现和从业人员专业水平不搭配。对此，他给出了相关的解决措施，例如进一步完善和改进评估机制、确保数据可利用率以及创建核查机制等。1.2.3 文献述评文献述评 通过整理和归纳我国税收缴纳评估理论分析成绩可知，我国将税收缴纳评估划分为税务管控层面的一个构成展开分析论证，可从税收缴纳主体缴税能力狭义测算的资料作为依据（普通情况下，税
30、收缴纳评估针对的是狭义层面上缴税收的能力进行判定，两者意思大体一致），探究的目标是为了更好研究我国税收管控的缺陷和万方数据 6 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 不足，比如税收大幅降低状况、税务征收管理的缺陷或是对某个领域进行评判、针对具体税种的评估以及某一税收缴纳主体纳税状况是否符合法律规定等，相较欧美地区，资料考察文献欠缺（主要用于其他行业的构成部分并分布于众多学术资料中，无论数目或品质都远远落后与欧美发达国家），内容缺乏深度和综合性（立足于文献内容，我国文章绝大多数都提及税收缴纳评估某个层面和角度），当前发展程度好创建系统的税收缴纳评估和运用机制还有
31、很长的路要走。1.3 研究方法研究方法 研究方法：（1）文献资料法：通过图书馆、互联网等渠道搜集纳税评估的相关文献资料并进行归纳整理，为论文的框架构建和写作提供理论基础；（2）个案研究法：以具体房地产公司为例，对其纳税评估体系的具体应用进行了探讨。研究内容：首先，大量查阅相关文献并进行归纳整理，了解税收缴纳评估的定义和思想；第二，在研究我国税收缴纳评估实际状况基础上指出存在的问题；最后，结合存在问题，提出纳税评估体系的构建与完善措施。万方数据 7 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 2 纳税评估相关理论概述纳税评估相关理论概述 2.1 纳税评估概述纳税评估概
32、述 2.1.1 税收缴纳评估界定和程序税收缴纳评估界定和程序 税收缴纳评估简而言之指的是政府税收部门按照缴纳税收主体提交材料以及所掌握的第三方涉税情况，就税收缴纳主体缴税状况全面的评价和认定，确保税务征收工作高效运转。政府税务部门在进行税收缴纳评估工作时必须将人们在社会活动形成和交流的信息作为铺垫，按照税务部门所控制的税收缴纳主体、扣款方等法律所认可主体众多与税收相关的数据材料，还有第三方提供的数据，全面借助诸多可行的技术措施，根据相关要求，根据税收法律条款，针对税收缴纳主体一段时间内承担缴税责任的状况进行全方位的审定、研究、测算和评估，而且进行科学可行的评判，最终形成高效的管控方案的方式。纳
33、税评估工作的顺利开展离不开完整和严密的工作流程。科学有序的工作程序和步骤是确保创建高效税收缴纳评估系统不可或缺的基础，它能够加强促进税收缴纳评估工作的成效。开展税收缴纳评估工作需要从五个环节入手，主要包括锁定目标、研究评判、面谈落实、评判处置以及管控意见。政府税收部门第一要明确税收缴纳评估目标，之后研究比对税收缴纳评估目标的有关数据和资料，全面地调查和确定暴露的缺陷和漏洞，最后评估处置的手段和税务征收管理办法，给出相应的解决方案。简而言之，税收缴纳评定的实质是一种税务管控措施，其借助的方法是将找到税收管理存在的漏洞并加以有效弥补。在大部分人看来，税收缴纳评定指的就是评定，机械地将纳税主体提交的
34、数据资料与其相关的信息比对研究，但这是远远不够的，还必须对税收缴纳主体存在的问题采取面谈、核查、找到相关证据等手段进一步规范税收缴纳主体的纳税行为，使税收管控不断加强和巩固，确保税收来源稳定性和科学性。图 2-1 是详细的税收缴纳评估程序。万方数据 8 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 图 2-1 纳税评估流程图 2.1.2 纳税评估的特点纳税评估的特点 纳税评估对提高税收来源控制的成效更为显著，和另外的税收管控措施相比，它以目标作为导向，实际执行的各个细节更具体，执行的步骤和程序更全面、数据的渠道更可靠，详细的内容可表述为：实际执行以目标和结果作为导向。
35、实施税收缴纳评估是为了对税收来源的管理更有成效。针对税收来源的控制主要是关键目标、关键步骤以及关键阶段，以这部分工作内容为基础，税收缴纳评估就税收缴纳主体提供的缴税材料和其他事项的可信度和是否虚假展开相应的核查工作，编制工作方案、确认目标、核查税收缴纳、面谈搜集有力证据以及将发现的问题告上报和告知税收缴纳主体等都是工作的开展事项，目的是为了有效地控制税后来源，及时掌握情况进展，快速、高效地对税收缴纳行为特别是提供的纳税材料可靠性进行研究调查。工作环节存在内在关联性。税收缴纳评定是一系列的研究论证工作。条件是缴税主体的营利性服务与要缴纳税种相关联。第一，缴税主体根据法律规定开展生产营利性服务，营
36、利性服务和税收缴纳息息相关，生产营利性服务不但涵盖了其属性，而且还涵盖了营利性服务的规模。营利性服务活动的属性主要包括缴税主体的行为是否囊括在缴税系统范畴，应该缴什么类型的税收类型；营利性服务的规模与缴税的规模划分相关。以此为基础，就可以创建税收缴纳评估体系，研究论证指标、研究论证建模也相应产生，政府税收部门能够借助对应的指标和建模就税收缴纳主体万方数据 9 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 提交的资料展开全面深刻的研究，确定税收缴纳主体提供的资料是否具体、精确，是否达到既定的要求和规范。第二，税收缴纳主体生产营利性服务活动账务统计与缴税上报额度相关联。通
37、过税收缴纳评估方式，能对公司生产营利活动展开实际摸底和核查，全面地分析税收缴纳主体财务统计表是否存在漏洞，有针对性的审核缴税材料，对缴税主体生产营利活动获得全面客观的了解，从而科学高效的评定纳税主体税收缴纳状况。资料来源的客观性。开展税收缴纳评估工作的前提是就税收缴纳主体提供的材料进行分析控制。向税务机关提交缴税相关资料是缴税主体的责任，这样，政府税收部门才能确保稳定的税收来源。这部分数据和资料随着缴纳申报的增多而日益累积，成为与税收相关的材料，是税收缴纳评估工作真实度最高、最能依赖的材料，可作为税收缴纳评估的资料库。2.1.3 税收缴纳评估的现实作用税收缴纳评估的现实作用 1）推行税收缴纳评
38、估能极大地促进我国税务征收管理相关法律法规的执行 很长时期，我国税务方面的法律制度漏洞较多，税收缴纳主体和政府税收部门法律身份有差异，责任和义务不明确，例如政府税务部门征税的权利被扩大化，对税务部门应尽义务的规定有所欠缺，还有很大程度上增加了缴税主体的责任，而与承担的责任对应的权利却不对等。因为责任和义务不匹配，政府税收务部门和税收缴纳主体正常的法律关系被破坏，二者的关系蜕变为政府税收部门对缴税主体实施管控，缴税主体接受税务部门的管理。在税务征收管控办法的规范和指引下，缴税主体享有的权利相应增加，税务部门应尽的职责也进一步明确，税务部门所要做的努力是创建一套比较全面、科学的缴税服务系统，确保缴
39、税主体合法利益得到实现，尤其是税收缴纳评估措施，不仅增强税务部门的工作成效，而且缴税主体的利益也能得到保障。2）实施税收缴纳评估是实现国际税收管理高水平的基础 如今世界各国的联系越来越紧密，各个国家税收工作面临着日益严峻的外部形式，税收制度和税务征收管理手段在资本国际竞争中的地位举足轻重。基于此种状况，政府税收部门能够创造良好的服务，很大程度上关系到其他各国资本能否在我万方数据 10 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 国成功投资，而且直接影响我国税务征收管理在国际社会的形象。税收缴纳评估是众多国家税收管控采取的保障缴税主体权益的有效途径，同样适用于我国的税
40、收管控工作。3）实施税收缴纳评估能够促进税务征收管理变革 如今政府对我国税务征收管理制度进行了大力创新和变革，更有成效的征收管理方式也逐渐形成，其特点主要包括税收申报渠道多样化、统一缴税、根据不同类型进行管控、最高标准稽查、资料共享。基于全新的税务征收管理方式，政府税收部门管控模式发生了质的变革，政府税收部门与缴税主体直接解除的机会大大降低，以前的税务征收管理质量效率低下，政府税收部门全权管理和包办了一切事物，新的税收管控模式将效益作为目标，是一种专业程度高、依赖相关数据资料的管理模式。基于此种管控模式，税收缴纳评估发挥积极的作用，是一个关键的税务征收管控程序和方法，它将税务征收申报和税务稽查
41、有机的衔接起来，有效地实现了信息互动、长远性和同步性，因此，在实际的执行中能够快速发现缴税主体的漏洞并进行弥补，此外能找到税务征收中的不足，从而促进政府税收部门税务征收管控能力和缴税主体依法纳税同步获得提升。4）施行税收缴纳评可大幅降低税务征收缴纳费用 不论是何种类型和性质的管理行为，最重要的就是成效。对于税收管控行为，人力资源、经济投入缺一不可，同时投入较大，所以有效控制税收费用就是税收管控取得理想成效的关键。征税投入指的是税务管控中所需要的人力资源、经济投入等，涵盖了政府税收部门从业人士的待遇、税务征收中其他所需的费用，简称为征收费用。此外，税务缴纳主体在叫缴税的活动中也需要花费部分费用，
42、例如申报税收的计算、委托缴税的费用、税收的信息提供等。税收管控的成效能够通过税收费用的多少加以衡量，税收缴纳评估对这些方面进行研究论证能够发现缴税的不足和缺陷，稽查部门就能着手核查，确保稽查的针对性和可行性，稽查的对象更清晰、内容明确和更有的放矢，进一步调整和改进税收费用构成，解决相关问题或补缴税款，以最终评定成果为前提和基础开展全面稽查工作，通过这个方式实现的检查补缴税款水量较多，这样财政部门税收管控作用有利用武之地。此外，只要税收缴纳万方数据 11 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 主体按照法律规定缴税，税务部门将全面的核查，企业运营就能长出开展，所以
43、缴税主体的费用也能得到有效控制。2.1.4 纳税评估与税务稽查的区别与联系纳税评估与税务稽查的区别与联系 1）纳税评估与税务稽查的不同点（1）工作主体不同。纳税评估是针对处于基层税务机关这样一种税收征管部门和税收征管工作的负责人。税务稽查的主体是根据国务院规定的税收制度，向公众公告，即下列税务局审计局。（2）两者之间管理的对象是不同的。纳税评估所对应的对象是所有的纳税人以及所有税收的直接目标。而后者所针对的对象则是税收欺诈、逃税、税款拖欠等回收案例。（3）不同的工作重点。纳税评估工作的重点是对纳税人申报纳税评估，该纳税申报的准确性、真实性、合法性需要评价，并且判断是否对纳税人征税和采取措施来提
44、供依据。（4）二者之间的定位有不同。前者纳税评估是一种行政执法行为，它并没有行政执法权和有效性；而后者是执法行为。（5）两者的工作方法和程序有不同。（6）两者在税收征管过程中的具体位置不同。纳税评估是税收征管的第一道防线，而后者则是税收征管的最后一道防线，对逃税、避税、税收欺诈、税收违法事件进行处罚和制裁。2）纳税评估与税务稽查的联系 纳税评估与税务稽查之间有重要的联系，主要包括以下几个方面：（1）两者都是纳税的重要环节，为纳税人提供纳税服务。（2）纳税评估是作为税收稽查案件证据来源，从而增进了稽查的效率。已成为推动有针对性地开展检查的有效途径。纳税评估是一种对“检测雷达站”的管理。发现疑问，
45、对其他方面的管理转移消除疑虑，使管理措施被联系在一起。（3）纳税评估有利于正确选择税务稽查的情况。有利于高质量抽样检验效果的选择；低、小、无效果的审计效果。抽样质量在一定程度上取决于税收评估。（4）税务稽查的结果，可以促进税收评估工作。能够及早的了解到税收案件，吸取经验，认清分布特征，犯罪手段和发展趋势，对纳税评估信息反馈的重要数据，可以为纳税评估工作做更好的贡献；同时检查案例分析，抨击非法的行为。万方数据 12 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 2.2 税收缴纳评定指标体系概述税收缴纳评定指标体系概述 2.2.1 纳税评估指标体系概念纳税评估指标体系概念
46、 纳税评估指标是指只税务机关在进行评估分析时所应用的一些可以体现税收缴纳主体企业运营或财务水平的资信，所有的数据构成了税收缴纳评定数据系统。相关专业人员借助税收缴纳评定数据进一步论证税收缴纳主体所提交的缴税资料的真实性。2.2.2 指标体系在纳税评估中的作用指标体系在纳税评估中的作用 税收管理己经进入了专业化的历程，所以必须釆取科学、高效的税收分析，纳税评估指标体系是开展税收分析的基础。所以需要有一套科学并且完整的指标体系，才能够客观并且如实完成纳税评估的分析。税收缴纳评定结论不具备借鉴意义。创建税收缴纳评定制度是为缴税评定做好铺垫的必要条件，同时也是研究税收缴纳评定思想和改进创新缴税评定方式
47、的要求。税收缴纳评定制度是缴税主体上缴税收和财务状况的全面体现，是有一定规律和逻辑、能全面体现缴税主体缴税情况的相关制度。改进税收缴纳评定制度和保障缴税品定制度平稳运用是缴税评定的关键，创建和改进评定制度需要不断调整的过程，只有在实际工作推进中才能持续改进和优化。2.2.3 税收缴纳评定制度的构成税收缴纳评定制度的构成 税收缴纳评定制度包括税收缴纳评定的结构、数据构成和职责划分等，三者相辅相成，是缴税评定的有机组成部分。各自的含义的具体解释为以下几点。1）纳税评估的组织体系 组织架构是税收缴纳评定工作顺利开展的基础和前提，税收缴纳品定工作有两个方面构成：组建专业的评定管控组织。税收缴纳评定的特
48、征是涉及的领域较多、工作技术含量高以及从业人员专业水平要求严格等，为有效促进税收缴纳的普及和运用，专业程度高的管理组织是不可或缺的基础。按照现实需求，政府税务部门应当创建高水平的机构，承担从业人员配合组织的责任、创建一套可行的评定制度、划定科学万方数据 13 华华 中中 科科 技技 大大 学学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 的评定内容和方法和税收缴纳评定工作职责，这是税收缴纳评定工作顺利开展的保证。搭建高效的评定配合制度。税收缴纳评定尤为关键是由于税收缴纳评定方式于税收来源管控息息相关。税收缴纳评定持续推进不仅离不开税务征收管控每个程序互相协作、补充，而且消息在每个程序都能畅通无阻的交换
49、。创建高效的评定配合机制至关重要，它对每个程序消息传播程序、时间、构成做出了清晰的界定，而且对每个程序不恰当行为展开限制，总而言之，它能够使每个程序减的配合更高效，确保税收缴纳评定获得足够的资料，有利于税收缴纳评定体系功能的完全发挥。2）税收缴纳评定的架构 税收缴纳评定指的是利用众多评定制度对现成的税收缴纳评定目标展开评定、研究和解析。缴税评定制度主要涵盖了以下两个点。（1）创建缴税评定制度，选定评定的事项。缴税评定是为了找到缴税主体的纰漏，然后研究产生纰漏的原因和提出相应的策略。为达成这一目的，政府税务部门应当大量获得缴税主体的缴税消息和对应的基本资料，按照实际缴税目标拟定合适的评定参考（例
50、如体现企业成果的相对数据、零和零以下数据提交、财务事项研究数据、企业税率数据），以此为前提，税收缴纳评定大都依赖高数以及统计学理论成果，同时利用比较奏效的数学建模方式，获得缴税主体每一具体数值以及确定的数据驻点展开研究论证，快速锁定缴税主体的纰漏，而且给出相应的解决措施。（2）以电脑手段为依托，创建将信息普及作为前提的税收缴纳评定机制。如今信息的地位得到突显，在生产生活中发挥着越来越重要的作用，政府税务部门应当全面地开展税收缴纳评定，凭借高科技技术和管控方式搜集、管控和研究相关与税收相关的数据。传统的借助人工的低效率税收缴纳评定制度，获得的数据资料不够精确，与税收缴纳评定实际状况不匹配。税收缴