《2021年2021年新旧行政单位会计制度有关衔接问题的.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021年2021年新旧行政单位会计制度有关衔接问题的.docx（23页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定第 1 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -附件新旧行政单位会计制度有关连接问题的处理规定修订后的 行政单位会计制度 （财库2021218号）（以下简称新制度）自2021年 1 月 1日起施行；为了确保新旧制 度顺当过渡，现对行政单位执行新制度的有关连接问题规定如下：一.新旧制度连接总要求（一）自 2021年 1月 1日起，行政单位应当严格依据新制度的规定进行会计核算和编报财务报表；
2、（二）行政单位应当依据本规定做好新旧制度的连接；相关工作包括以下几个方面：1. 依据原账编制2021年 12月 31日的科目余额表；2. 依据新制度设立2021年 1 月 1 日的新账；3. 将 2021年 12月 31日原账中各会计科目余额依据本规 定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整），按调整后的科目余额编制科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额；原账中各会计科目为指原行政单位会计制度（财预字 199849号）规定的会计科目，以及依据财政部印发的有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目；新旧会计科目对应关系参见本规定附1 ；4. 依据新账各会计科目期初余额，依据新制度编制2021
3、年2第 2 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -1 月 1 日期初资产负债表；（三）准时调整会计信息系统；行政单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行准时更新和调试，正的确现数据转换，确保新旧账套的有序连接； 二.将原账科目余额转入新账（一）资产类；1.“现金”.“银行存款”.“零余额账户用款额度”.“财政应返仍额度”科目；新制度设置了“库存现金” .“银行存款”.“零余额账户用款额度”.“财政应返仍额度”科目，其核算内容与原账中上述相应 科目的核算内容基本相同；转账时， 应将原账中上述科目的余
4、额直接转入新账中相应科目；2. “暂付款”科目；新制度未设置“暂付款”科目，但设置了“应收账款”.“预付账款” 和“其他应收款”科目； 转账时， 应对原账中 “暂付款”科目的余额进行分析， 将符合上述新科目的余额分别转入新账中对应科目；同时，依据转入“预付账款”科目的金额，将相应的 “结余”科目余额转入新账中“资产基金预付款项”科目；3. “有价证券”科目；新制度未设置“有价证券”科目，转账时，应将原账中“有价证券”科目余额转入新账中“其他应收款”科目；4. “库存材料”科目；3第 3 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - -
5、 - - - - - -新制度未设置“库存材料”科目，但设置了“存货”.“政府储备物资”科目；转账时，应对原账中“库存材料”科目的余额进行分析，将属于存货的余额转入“存货”科目，同时，依据转入“存货”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金存货” 科目；将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资”科目，同时，依据转入“政府储备物资”科目的金额，将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金政府储备物资”科目；5. “固定资产”科目；新制度设置了“固定资产”.“无形资产”.“公共基础设施”科目；转账时，应对原账中“固定资产”科目的余额进行分析：（1 ）对于达不到新的固定资产确认标准
6、的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中 “资产基金存货”科目；对于已领用出库的，仍应当依据其成本，在新账中借记“资产基金存货”科目，贷记“存货”科目，同时做好相关实物资产的登记治理工作；（2 ）对于符合新的固定资产确认标准的，应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目，同时，将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金固定资产”科目；（3 ）对于原账“固定资产”科目余额中属于无形资产的， 应当将相应余额转入新账中“无形资产”科目，同时，将相应的4第 4 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - -
7、 - - - - - - - - - -“固定基金” 科目余额转入新账中 “资产基金无形资产”科目；（4 ）对于原账“固定资产”科目余额中属于公共基础设施的，应当将相应余额转入新账中“公共基础设施”科目，同时， 将相应的 “固定基金” 科目余额转入新账中 “资产基金公共基础设施”科目；（二）负债类；1. “应缴预算款” .“应缴财政专户款”科目；新制度未设置“应缴预算款” .“应缴财政专户款”科目，但设置了“应缴财政款”科目，其核算内容涵盖了原账中“应缴预 算款”.“应缴财政专户款”科目的核算内容；转账时，应将原账中“应缴预算款” .“应缴财政专户款” 科目的余额转入新账中 “应缴财政款”科目
8、；2.“应对工资 （离退休费）”.“应对地方 （部门） 津贴补贴”. “应对其他个人收入”科目；新制度未设置“应对工资（离退休费）”.“应对地方（部门）津贴补贴”.“应对其他个人收入”科目，但设置了“应对职工薪 酬”科目，其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容；转账时，应将原账中“应对工资（离退休费）”.“应对地方（部门）津贴补贴”.“应对其他个人收入” 科目的余额转入新账中 “应对职工薪酬”科目；3. “暂存款”科目；5第 5 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -新制度未设置“暂存款”科目，
9、但设置了“应缴税费”.“应付账款”.“应对政府补贴款” .“其他应对款” .“长期应对款”和“受托代理负债”科目；另外，新制度的“应对职工薪酬”科目核算内容仍包括应对的社会保险费和住房公积金等；转账时， 应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析，将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目；如有转入新账中“应对账款”.“长期应对款”科目的，仍应依据转入“应对账款”.“长期应对款”科目余额的合计数，在新账中借记 “待偿债净资产”科目，贷记“财政拨款结转”.“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目；（三）净资产类；1. “结余”科目；新制度未设置“结余”科目，但设置了“财政拨款结转”.“财政拨款结余”
10、和“其他资金结转结余”科目；转账时，应对原账中“结余” 科目的余额 （扣除转入新账中“资产基金预付款项.存货.政府储备物资”科目金额）进行分析：对属于新制度下财政拨款结转的余额转入新账中“财政拨款结转”科目； 对属于新制度下财政拨款结余的余额转入新账中“财政拨款结 余”科目；将剩余余额转入新账中“其他资金结转结余”科目；2. “固定基金”科目；新制度未设置“固定基金”科目，但设置了“资产基金”科目；转账时，应当参照原账中“固定资产”科目的转账规定，相应地将原账中“固定基金”科目的余额，分别转入新账中“资产6第 6 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料
11、 - - - - - - - - - - - - -基金存货” .“资产基金固定资产”.“资产基金无形资产”和“资产基金公共基础设施”科目；（四）收入支出类；由于原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处 理；自 2021年 1 月 1日起，应当依据新制度设置收入支出类科目并进行账务处理；行政单位如有其他原账科目余额，应当依据新制度规定转入新账中相应的科目； 新账中科目设有明细科目的，应将原账中对应科目的余额加以分析， 分别转入新账中相应科目的相关明细科目；三.将原未入账事项登记新账（一）资产类；1. 关于原未入账的无形资产；行政单位在新旧制度转换时，应当将2021年 12月 31日前未入
12、账的无形资产记入新账；登记新账时， 依据确定的无形资产成本， 借记“无形资产” 科目， 贷记“资产基金无形资产” 科目；2. 关于原未入账的政府储备物资；行政单位在新旧制度转换时，应当将2021年 12月 31日前未入账的政府储备物资记入新账；登记新账时， 依据确定的政府储备物资成本，借记“政府储备物资”科目，贷记“资产基金政府储备物资”科目；7第 7 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -3. 关于原未入账的公共基础设施；行政单位在新旧制度转换时，应当将2021年 12月 31日前未入账的公共基础设
13、施记入新账；登记新账时， 依据确定的公共基础设施成本，借记“公共基础设施”科目，贷记“资产基金公共基础设施”科目；4. 关于原未入账的受托代理资产；行政单位在新旧制度转换时，应当将2021年 12月 31日前未入账的受托代理资产记入新账；登记新账时， 依据确定的受托代理资产成本，借记“受托代理资产”等科目，贷记“受托代理负债”科目；（二）负债类；1. 关于原未入账的应对账款；行政单位在新旧制度转换时，应当将2021年 12月 31日前未入账的应对账款记入新账；登记新账时， 依据确定的应对账款金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记“应对账款”科目；2. 关于原未入账的长期应对款；行政单位在新旧制度
14、转换时，应当将2021年 12月 31日前未入账的长期应对款记入新账；登记新账时， 依据确定的长期应对款金额，借记“待偿债净资产”科目，贷记“长期应对款”科目；行政单位如有2021年 12月 31日前未入账的其他事项，应当依据新制度规定登记新账；8第 8 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -四.将行政单位基建账相关数据并入依据新制度规定设置的会计账行政单位应当在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位依据新制度规定设置的会计账（以下简称“大账” ）；新制度设置了“在建工程”
15、科目；行政单位应当在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本；（一）将 2021年 12月 31日基建账中相关科目余额依据以下方法并入“大账” ；1资产类；（1 ）依据基建账中“现金” .“银行存款”.“零余额账户用款额度”.“财政应返仍额度”科目借方余额，分别借记“大账” 中“库存现金”.“银行存款”.“零余额账户用款额度” .“财政应返仍额度”科目；（2 ）依据基建账中“应收有偿调出器材及工程款”.“应收票据”科目借方余额，借记“大账”中“应收账款”科目；（3 ）依据基建账中“其他应收款”.“拨付所属投资借款” . “有价证券”科目借方余额，借记“大账”中
16、“其他应收款”科目；（4 ）依据基建账中“固定资产”科目借方余额，借记“大账”中“固定资产”科目；9第 9 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -（5 ）依据基建账中“累计折旧”科目贷方余额，贷记“大账”中“累计折旧”科目；（6 ）依据基建账中 “建筑安装工程投资” .“设备投资”.“待摊投资”.“其他投资”.“器材选购”.“选购保管费” .“库存设备”.“库存材料”.“ 材料成本差异” .“托付加工器材” .“ 预付备料款”.“预付工程款”科目借方余额，借记“大账”中“在建工程基建工程”科目；（7
17、）依据基建账中“固定资产清理”.“待处理财产缺失”科目借方余额，借记“大账”中“待处理财产损溢”科目；2负债类；（8 ）依据基建账中 “应交基建包干节余” .“应交基建收入” .“其他应交款” 科目贷方余额中属于应交财政部分，贷记“大账”中“应缴财政款”科目； 其余部分贷记 “大账” 中“其他应对款”科目；（9 ）依据基建账中“应交税金”科目贷方余额，贷记“大账”中“应缴税金”科目；（10 ）依据基建账中“应对工资”.“应对福利费”科目贷方余额，贷记“大账”中“应对职工薪酬”科目；（11 ）依据基建账中“应对器材款”.“应对有偿调入器材及工程款”.“应对票据”科目贷方余额，以及“应对工程款”科
18、 目贷方余额中属于1年以内（含1年）偿仍的部分，贷记“大账”中“应对账款”科目；10第 10 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -（12 ）依据基建账中“其他应对款”科目贷方余额，贷记“大账”中“其他应对款”科目；（13 ）依据基建账中“基建投资借款”.“上级拨入投资借款”.“其他借款”科目贷方余额和“应对工程款”科目贷方余额 中属于超过1 年偿仍的部分，贷记“大账”中“长期应对款”科目；3净资产类；（14 ）依据基建账中“应对器材款”.“应对工程款” .“应对有偿调入器材及工程款” .“应对票据”
19、.“基建投资借款” .“其他借款”.“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使用的借 款金额（实行贷转存方法）后的差额，借记“大账”中“待偿债净资产”科目；（15 ）依据基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额，贷记“大账”中“资产基金固定资产”科目；（16 ）依据基建账中“建筑安装工程投资”.“设备投资” .“待摊投资”.“其他投资”.“器材选购”.“选购保管费” .“库存设备”.“库存材料”.“材料成本差异” .“托付加工器材” .“预付备料款”.“预付工程款”科目借方余额，贷记“大账”中“资产 基金在建工程”科目；（17 ）依据基建账中“基建拨款”.“留成收入”科
20、目余额中归属于同级财政拨款结转的部分，贷记“大账”中“财政拨款11第 11 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -结转”科目；（18 ）依据基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分，贷记“大账”中“财政拨款结余”科目；依据上述（ 1 ）（ 18 ）中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额，贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目；（二）行政单位执行新制度后，应当至少按月将基建账中相关科目的发生额依据以下方法并入“大账”；1资产.负债.净资产类；依据“大账”科目和基建账
21、科目的对应关系（见附2 ），依据基建账中相关科目本期发生额的借方净额，借记“大账”中的对应科目； 依据基建账中相关科目本期发生额的贷方净额，贷记 “大账”中的对应科目；对于当期发生基本建设结余资金交回业务的，依据基建账中 “基建拨款”科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分，借记“大账”中 “财政拨款结转” 或“财政拨款结余”科目； 其余部分，借记“大账”中“其他资金结转结余”科目；2收入.支出类；依据基建账中 “基建拨款” 科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分，贷记“大账”中“财政拨款收入”科目；其 余部分，贷记“大账”中“其他收入”科目；依据基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方
22、发生额，贷记12第 12 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -“大账”中“其他收入”科目；依据新制度规定的支出确认原就，对基建账中相关科目本期发生额进行分析运算，依据运算出的数额，借记“大账”中“经 费支出”科目；行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建 账的资金，仍应当在并账后将已列支金额部分予以冲销，借记“其他收入”科目，贷记“经费支出”科目；假如行政单位已在“大账”中核算基建资金收支的，不再依据本规定进行基建资金收支的并账处理；五.财务报表新旧连接（一）编制 2021年 1 月 1
23、 日期初资产负债表；行政单位应当依据新账各会计科目期初余额，依据新制度编制 2021年 1 月 1 日期初资产负债表；（二）行政单位2021年度财务报表的编制；行政单位应当依据新制度规定编制 2021 年的月度. 年度财务报表；在编制 2021 年度收入支出表. 财政拨款收入支出表时， 不要求填列上年比较数；六.其他连接事项（一）新制度设置了“累计摊销”科目，核算行政单位对无形资产计提的累计摊销；行政单位应当全面核查2021年 12月31日前取得的无形资产的成本.截至 2021年 12月 31日的已使用年限. 尚可使用年限等， 并对无形资产依据新制度的规定补13第 13 页，共 19 页 -
24、- - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -提摊销； 依据料计提的累计摊销金额，借记“资产基金无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目；（二）新制度设置了“累计折旧”科目，核算行政单位对固定资产.公共基础设施计提的累计折旧；行政单位对固定资产.公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定；附： 1. 新旧行政单位会计制度会计科目对比表2. 行政单位“大账”与基建账会计科目对比表14第 14 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -附 1：新旧行政
25、单位会计制度会计科目对比表原行政单位会计制度会计科目新行政单位会计制度会计科目及补充规定会计科目序号编号名称编号名称一.资产类11001库存现金101现金2 1002银行存款102银行存款3 1011零余额账户用款额度107零余额账户用款额度 *10214102101102102财政应返仍额度财政直接支付财政授权支付115财政应返仍额度 *财政直接支付财政授权支付51212应收账款10461213预付账款104暂付款71215其他应收款81301存货104暂付款103有价证券105 库存材料106 固定资产9 1501固定资产106固定资产10 1502累计折旧11 1511在建工程12 16
26、01无形资产106固定资产13 1602累计摊销14 1701待处理财产损溢15 1801政府储备物资105库存材料16 1802公共基础设施106固定资产17 1901受托代理资产二.负债类18 2001应缴财政款201 应缴预算款202 应缴财政专户款19 2101应缴税费203暂存款211 应对工资（离退休费）*212 应对地方（部门）津贴补贴*20 2201应对职工薪酬21 2301应对账款22 2302应对政府补贴款23 2305其他应对款213应对其他个人收入 *203暂存款203暂存款15第 15 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料
27、- - - - - - - - - - - - -续表新行政单位会计制度会计科目原行政单位会计制度会计科目及补充规定会计科目序号编号名称编号名称24 2401长期应对款25 2901受托代理负债三.净资产类26 3001财政拨款结转27 3002财政拨款结余28 3101其他资金结转结余3501资产基金203 暂存款303结余350101预付款项303结余350111存货303301结余固定基金29350121固定资产301固定基金350131在建工程350141无形资产301固定基金350151政府储备物资303结余350152公共基础设施303固定基金30 3502待偿债净资产四.收入类3
28、1 4001财政拨款收入401拨入经费32 4011其他收入407其他收入-404预算外资金收入五.支出类501经费支出335001经费支出505结转自筹基建345101拨出经费502拨出经费注：上表中标有“ * ”号的会计科目为行政单位依据财政部印发的有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目；16第 16 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -附 2：行政单位“大账”和基建账会计科目对比表“大账”科目基建账科目1001库存现金233现金1002银行存款232银行存款1011零余额账户用款额度234
29、零余额账户用款额度1021财政应返仍额度235财政应返仍额度251应收有偿调出器材及工程款253应收票据252其他应收款1215其他应收款261拨付所属投资借款281有价证券1501固定资产201固定资产1502累计折旧202累计折旧101建筑安装工程投资102设备投资103待摊投资104其他投资211器材选购212选购保管费213库存设备214库存材料218材料成本差异219托付加工器材241预付备料款242预付工程款203固定资产清理1701待处理财产损溢271待处理财产缺失编号名称编号名称一.资产类1212应收账款1511在建工程二.负债类362应交基建包干节余（应交财政部分）2001应
30、缴财政款363 应交基建收入 （应交财政部分）364 其他应交款（应交财政部分）2101应缴税费361应交税金341应对工资2201应对职工薪酬342应对福利费17第 17 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -续表“大账”科目基建账科目编号名称编号名称331 应对器材款332 应对工程款（ 1 年以内偿仍的）2301应对账款2305其他应对款2401长期应对款三.净资产类351应对有偿调入器材及工程款353应对票据352其他应对款364其他应交款（非应交财政部分）332应对工程款（超过1 年偿仍的）
31、304 基建投资借款305 上级拨入投资借款306 其他借款基建拨款（贷方余额中归属于同级财301政拨款结转的资金）3001财政拨款结转基建拨款（本期借方发生额中属于交301回同级财政的结余资金）3002财政拨款结余3101其他资金结转结余401301401301401留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）基建拨款（本期借方发生额中属于交回同级财政的结余资金）留成收入（属于同级财政拨款形成的部分）基建拨款（本期借方发生额中属于交回的非同级财政结余资金）留成收入（属于非同级财政拨款形成的部分）3501资产基金350121固定资产依据相关科目分析运算350131在建工程3502待偿债净资产依据相关科目分析运算四.收入类4001财政拨款收入3013014011其他收入基建拨款（本期贷方发生额中属于同级财政拨款的部分）基建拨款（本期贷方发生额中属于非同级财政拨款的部分）五.支出类321上级拨入资金5001经费支出依据相关科目分析运算18第 18 页，共 19 页 - - - - - - - - - -精品word 可编辑资料 - - - - - - - - - - - - -19第 19 页，共 19 页 - - - - - - - - - -