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1、初级财政税收相关知识第1页，共33页，编辑于2022年，星期五财政及其产生与发展财政及其产生与发展l财财政政是是国国家家（或或政政府府）通通过过资资源源配配置置和和收收入入分分配配来来满满足社会公共需要的经济行为或经济活动。足社会公共需要的经济行为或经济活动。l财政的产生（条件）财政的产生（条件）l经经济济条条件件：生生产产力力的的发发展展、剩剩余余产产品品的的出出现现、私有制的存在私有制的存在l政治条件：国家的产生和存在政治条件：国家的产生和存在l财政的发展财政的发展l财财政政的的发发展展是是由由经经济济发发展展并并依依此此规规定定的的生生产产方方式的变革所决定的式的变革所决定的第2页，共3
2、3页，编辑于2022年，星期五财政的产生和发展财政的产生和发展财财政政随随着着国国家家的的产产生生而而产产生生生产力生产力剩余产品剩余产品私有制私有制阶阶 级级国国 家家财财 政政财政产生的直接（政治）条件是国家的产生财政产生的直接（政治）条件是国家的产生国国 家家财政产生的根本（经济）条件是生产力发展财政产生的根本（经济）条件是生产力发展生产力生产力第3页，共33页，编辑于2022年，星期五奴隶制奴隶制国家财政国家财政封建制封建制国家财政国家财政资本主义资本主义国家财政国家财政 主要收入主要收入王室土地收入王室土地收入 军事收入、捐税军事收入、捐税赋税、公债、赋税、公债、专卖收入专卖收入税收
3、、公债、税收、公债、发行货币发行货币 主要支出主要支出军事、祭祀支出军事、祭祀支出军事、王室、军事、王室、宗教支出宗教支出公共支出、军公共支出、军事、福利支出事、福利支出收支形式收支形式实物、力役实物、力役实物、货币实物、货币货币货币管管 理理混混 乱乱 逐步有计划逐步有计划规范、有计划规范、有计划第4页，共33页，编辑于2022年，星期五财政的一般特征财政的一般特征v财政分配以国家为主体财政分配以国家为主体v财政分配以社会剩余价值为主要对象财政分配以社会剩余价值为主要对象v财政分配的目的是满足社会公共需要财政分配的目的是满足社会公共需要v财政分配的依据主要是政治权力财政分配的依据主要是政治权
4、力第5页，共33页，编辑于2022年，星期五 1 1、公共财政：以满足社会的公共需要为口径界定财政职能公共财政：以满足社会的公共需要为口径界定财政职能范围，并以此构建政府的财政收支体系范围，并以此构建政府的财政收支体系,为满足社会公共需为满足社会公共需要而构建的政府收支活动模式或财政运行机制模式。要而构建的政府收支活动模式或财政运行机制模式。2、公共财政的特点：（、公共财政的特点：（1）公）公共财政是一种弥补市场缺陷的共财政是一种弥补市场缺陷的财政体制；（财政体制；（2）公共财政是一）公共财政是一种服务财政；（种服务财政；（3）公共财政是一）公共财政是一种民主财政；（种民主财政；（4）公共财政
5、是一）公共财政是一种法制财政。种法制财政。第6页，共33页，编辑于2022年，星期五财政的职能财政的职能v在社会主义市场经济条件下，财政的职能可以概括为：v资源配置职能v收入分配职能v经济管理职能第7页，共33页，编辑于2022年，星期五1、财政资源配置职能(1)财政资源配置的财政资源配置的含义含义(2)财政资源配置的财政资源配置的范围范围(3)财政资源配置的财政资源配置的主要手段主要手段(4)财政资源配置职能的财政资源配置职能的主要内容主要内容第8页，共33页，编辑于2022年，星期五v （1）含义：资源配置是通过）含义：资源配置是通过对现有人对现有人力、物力、财力力、物力、财力等社会经济的
6、合理分配，等社会经济的合理分配，实现资源结构的合理化，实现资源结构的合理化，使其得到最有效使其得到最有效的使用的使用，获得最大的社会经济效益。，获得最大的社会经济效益。v 财政资源配置的财政资源配置的主体是政府主体是政府，所以也称，所以也称为政府资源配置。为政府资源配置。v由于市场失灵的存在，财政如何实现资源由于市场失灵的存在，财政如何实现资源配置职能（财政资源配制职能的机制怎样）配置职能（财政资源配制职能的机制怎样）？第9页，共33页，编辑于2022年，星期五 在不同经济体制下，资源配置方式是在不同经济体制下，资源配置方式是不同的。在传统的计划经济体制下，不同的。在传统的计划经济体制下，计划
7、计划配置配置在整个社会经济中起着主导作用，在在整个社会经济中起着主导作用，在市场经济中，其主导作用的是市场经济中，其主导作用的是市场配置市场配置。在市场经济条件下，之所以必须进行在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要原因为（财政资源配置，主要原因为（1 1）许多公共）许多公共产品无法通过市场来提供和满足；（产品无法通过市场来提供和满足；（2 2）市）市场配置有一定的盲目性。场配置有一定的盲目性。第10页，共33页，编辑于2022年，星期五（2）财政资源配置的范围 v包括直接满足消费需求的公共产品和准公共包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及间接为生产和消费服务的法律设产品
8、，以及间接为生产和消费服务的法律设施等施等v1 1、公共产品：国防、环境保护、行政管理、公共产品：国防、环境保护、行政管理服务、基础科学研究服务、基础科学研究v2 2、准公共产品：教育、医疗、准公共产品：教育、医疗v3 3、天然垄断行业的产品：电力、天然气、天然垄断行业的产品：电力、天然气v4 4、为生产和消费服务的法律设施等、为生产和消费服务的法律设施等第11页，共33页，编辑于2022年，星期五（3 3）实现本职能的主要手段：实现本职能的主要手段：确定社会公共需要的基本范围；确定社会公共需要的基本范围；确定财政收支占确定财政收支占GDPGDP的合理比例；的合理比例；优化财政支出结构、保证重
9、点支出，压缩一优化财政支出结构、保证重点支出，压缩一般支出；般支出；合理安排政府投资的规模和结构，保证国家合理安排政府投资的规模和结构，保证国家重点建设；重点建设；通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易；带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易；提高财政资源配置本身的效率。提高财政资源配置本身的效率。第12页，共33页，编辑于2022年，星期五（4）财政资源配置职能的主要内容v1 1、调节资源在地区之间的配置、调节资源在地区之间的配置v2 2、调节资源在产业部门之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置v3 3、调节资
10、源在政府部门和非政府部门之间的、调节资源在政府部门和非政府部门之间的配制配制第13页，共33页，编辑于2022年，星期五调节资源在产业部门之间的配置调节资源在产业部门之间的配置v调节产业结构的途径：调节产业结构的途径：v （1 1）调整投资结构）调整投资结构v一是利用国家预算中的直接投资，二是利用税收、财政补一是利用国家预算中的直接投资，二是利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。贴和投资政策引导企业的投资方向。v （2 2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构。）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构。v原来：关、停、并、转原来：关、停、并、转v现在：兼并和横向经济联合
11、现在：兼并和横向经济联合第14页，共33页，编辑于2022年，星期五v3 3、调节全社会的资源在政府部门、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置和非政府部门之间的配置财政财政收入占国民生产总值和国内生产总收入占国民生产总值和国内生产总值的比重值的比重第15页，共33页，编辑于2022年，星期五收入分配职能收入分配职能v收入分配职能的含义收入分配职能的含义v如何实现收入公平合理分配如何实现收入公平合理分配第16页，共33页，编辑于2022年，星期五收入分配职能的含义收入分配职能的含义v财政收入分配职能就是指政府在进行财政分财政收入分配职能就是指政府在进行财政分配活动过程中，配活动过程中
12、，为了实现社会公平为了实现社会公平，而，而对市对市场经济形成的收入分配结构进行调整场经济形成的收入分配结构进行调整的职能。的职能。v收入分配的目标是实现公平分配。公平分配收入分配的目标是实现公平分配。公平分配包括包括经济公平和社会公平经济公平和社会公平。第17页，共33页，编辑于2022年，星期五1 1、经济公平、经济公平v要素投入要与要素收入相对称。要素投入要与要素收入相对称。起点公平起点公平 过程公平过程公平 结果公平结果公平第18页，共33页，编辑于2022年，星期五公公平平与与效效率率相相兼兼顾顾公平本质上是生活水平公平本质上是生活水平公平，市场经济中主要公平，市场经济中主要是收入分配
13、公平是收入分配公平收入分配公平是结果公平。收入分配公平是结果公平。效率是用有限的资源获得最大的效益。效率是用有限的资源获得最大的效益。公公平平与与效效率率的的关关系系联系公平是效率的前提；效率是联系公平是效率的前提；效率是公平的基础公平的基础矛盾过分强调效率，差距过大，矛盾过分强调效率，差距过大，会影响公平和稳定；过分突出公平，会影响公平和稳定；过分突出公平，平均主义盛行，会妨碍效率平均主义盛行，会妨碍效率第19页，共33页，编辑于2022年，星期五财政如何贯彻公平与效率原则财政如何贯彻公平与效率原则公平原则公平原则参与分配的权利平等（机会均等，如参与分配的权利平等（机会均等，如教育支出）教育
14、支出）分配结果合理（社会保障支出等）分配结果合理（社会保障支出等）效率原则效率原则合理确定财政支出规模公共品与合理确定财政支出规模公共品与私人品的比例私人品的比例合理安排财政支出结构合理安排财政支出结构效率原则的实现途径财政预算和效益评价效率原则的实现途径财政预算和效益评价提高财政支出效率提高财政支出效率第20页，共33页，编辑于2022年，星期五2 2社会公平社会公平v第一，保证生存权准则。第一，保证生存权准则。v第二，效率优先，兼顾公平的准则。第二，效率优先，兼顾公平的准则。v第三，共同富裕准则。第三，共同富裕准则。收入分配差距保持在社会各阶层可以容忍收入分配差距保持在社会各阶层可以容忍的
15、范围内。的范围内。第21页，共33页，编辑于2022年，星期五 社会公平就要考虑以上三个准则，并做社会公平就要考虑以上三个准则，并做到协调统一。到协调统一。第22页，共33页，编辑于2022年，星期五3 3、社会不公平的原因分析、社会不公平的原因分析v第一，生产要素占有状况的不公平（第一，生产要素占有状况的不公平（历史的历史的原因）原因）v第二，制度不完善第二，制度不完善（制度建设的原因）（制度建设的原因）v第三，个人及家庭状况的不同第三，个人及家庭状况的不同（个人自己的（个人自己的原因）原因）第23页，共33页，编辑于2022年，星期五如何实现收入公平合理分配如何实现收入公平合理分配v一、划
16、清市场分配与财政分配的界限一、划清市场分配与财政分配的界限v二、在财政分配领域，注重调节收入差距二、在财政分配领域，注重调节收入差距第24页，共33页，编辑于2022年，星期五第25页，共33页，编辑于2022年，星期五第26页，共33页，编辑于2022年，星期五v1 1、规范工资制度（、规范工资制度（政府部门的灰色收入、福政府部门的灰色收入、福利高，垄断行业高工资利高，垄断行业高工资 ）；）；v2 2、加强税收调节（、加强税收调节（如资源税、消费税、房如资源税、消费税、房产税、遗产税等产税、遗产税等）；）；v3 3、通过转移支付对低收入者或收入低于贫、通过转移支付对低收入者或收入低于贫困线者
17、进行生活补助（困线者进行生活补助（主要任务不是限高、主要任务不是限高、而是提低而是提低）。）。第27页，共33页，编辑于2022年，星期五 经济稳定和发展职能经济稳定和发展职能 经济稳定的含义经济稳定的含义 经济增长与经济发展经济增长与经济发展第28页，共33页，编辑于2022年，星期五经济稳定的含义经济稳定的含义经经济济稳稳定定是是相相对对于于经经济济波波动动而而言言的的。在在市市场场经经济济条条件件下下，市市场场机机制制不不能能自自动动实实现现总总供供求求的的平平衡衡，常常有有生生产产停停滞滞、物物价价大大幅幅度度波波动动、失失业业、资产闲置等现象，这些现象有时是并存的。资产闲置等现象，这
18、些现象有时是并存的。在在当当今今国国际际交交往往越越来来越越频频繁繁、相相互互依依存存日日益益密密切的经济环境中，不稳定因素切的经济环境中，不稳定因素 可能会从一国通过贸易、金可能会从一国通过贸易、金 融传递到其他国家。融传递到其他国家。第29页，共33页，编辑于2022年，星期五经济稳定的含义经济稳定的含义v经济稳定的含义通常是指要实现充分就业，物价稳定和国际收支平衡经济稳定还包括有经济增长的内容，就是指保持经济的持续，稳定，协调的发展。第30页，共33页，编辑于2022年，星期五经济稳定的目标：经济稳定的目标：物价稳定物价稳定物价上涨率物价上涨率 3 35 5充分就业充分就业失业率失业率5
19、 5国际收支平衡国际收支平衡第31页，共33页，编辑于2022年，星期五 经济增长与经济发展经济增长与经济发展经经济济增增长长是是指指一一个个国国家家的的产产品品和和劳劳务务的的数数量量的的增增加加，通通常常用用国国民民生生产产总总值值和和国国内内生生产产总总值值及及其人均水平来衡量。其人均水平来衡量。经经济济发发展展不不同同于于经经济济增增长长。经经济济发发展展比比增增长长的的含含义义要要广广，它它不不仅仅意意味味着着产产出出的的增增长长，还还包包括括随随着着产产出出增增长长而而带带来来的的产产出出与与收收入入结结构构及及质质量量的的变变化化以以及及经经济济条条件件、政政治治条条件件和和文文
20、化化条条件件的的变变化化。对对发发展展中中国国家家来来说说，包包括括消消除除贫贫困困、失失业、文盲、疾病和收入分配不公等现象。业、文盲、疾病和收入分配不公等现象。第32页，共33页，编辑于2022年，星期五v1 1、通过、通过相机抉择相机抉择的财政政策调节社会总供的财政政策调节社会总供求。（采取反向操作）求。（采取反向操作）v2 2、采取、采取自动稳定自动稳定的财政政策实现经济稳的财政政策实现经济稳定（累进所得税和社会保障制度）。定（累进所得税和社会保障制度）。v3 3、通过投资补贴和税收实现经济的稳定增、通过投资补贴和税收实现经济的稳定增长。长。v4 4、保障非生产、保障非生产性的公共需要。性的公共需要。第33页，共33页，编辑于2022年，星期五