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1、第十一章销售与收款循环审计 参考答案一、单项选择题1. A 2.C3. C 4. A 5. A1. A 2.C3. C 4. A 5. A6. C 7. A 8. B 9. D 10. C11. D 12. C 13. A 14. B 15. D二、多项选择题1. BCD2. ABD6. ACD7. ACD11. ABCD12. ABCD二、多项选择题1. BCD2. ABD6. ACD7. ACD11. ABCD12. ABCD3. ABC8. ABD13. AB4. BCD9, ABCD14.ABCD5. ACD10. ABD15.ABCD三、判断题l.F 2. T 3. T4. T 5,
2、 F 6. T 7. F 8. T 9. F 10. T四、简答题1、在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极 的函证方式？参考答案：（1）重大错报风险评估为低；（2）涉及大量余额较小的账户；（3） 预期不存在大量的错报；（4）没有理由相信被询证者不认真对待函证。2、简述主营业务收入的审计目标。参考答案：（1）确定主营业务收入的内容、数额是否正确完整；（2）确定主 营业务收入确实认是否符合收入实现原那么，即本期已实现的收入是否均已入账, 已记录的收入是否均已获得；（3）确定被审计单位的销售退回、销售折扣与折让 是否存在，所有收入抵减的处理是否恰当；（4）确定主营业务收入的
3、会计处理是 否正确；确定主营业务收入的披露是否恰当。3、简述应收账款的审计目标。参考答案：（1）确认应收账款是否存在；（2）确认应收账款是否归被审计单位 所有；（3）确认应收账款增减变动的记录是否完整；（4）确定应收账款是否可收 回，坏账准备的计提是否恰当；（5）确定应收账款期末余额是否正确；（6）确定 应收账款在会计报表上的披露是否恰当。4、确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？参考答案：（1）应收账款在全部资产中的重要性，假设应收账款在全部资产中 所占的比重较大，那么函证的范围应大些；（2）被审计单位内部控制制度的强弱， 如果内部控制健全有效，那么可相应减少样本量，反之那么应扩大样本量；
4、（3）以前 期间的函证结果，如果以前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多那么样本量应相应 扩大。五、分析题1 .参考答案：（1）检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是 否收到该笔金额，以及如何进行会计处理；（2）检查销售合同及销货退回相关的 增值税发票、入库单，查明退回货物是否验收入库等；（3）检查代销合同和代销 清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况；（4） 确定正确的地址，第二次激发询证函。2 .参考答案：（1）注册会计师在函证应收账款时，个别债务人对积极式函 证不予答复的可能原因有：a.债务人可能没有理会询证函，即对所函证的内容故 意不予答复；b.债务人可
5、能未收到注册会计师的询证函，或者相反，注册会计师 未收到在为人的回函；c.债务人可能并不存在。（2）基于以上三种情况，注册会计师应再次向债务人发询证函。假设第二次 仍未得到答复，注册会计师应实施替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销 售合同、销售订购单、销售发票副本及发运凭证等，以证实这些应收账款的真实 性。六、业务题1.参考答案：（1）美丰公司为了到达少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他 业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润 虚减并到达了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。（2）美丰公司应编制调账分录如下：借：应付账款70000贷：以前年
6、度损益调整 70000借：以前年度损益调整 3920贷：应交税费一营业税3500-城维税245一教育费附加105一地方教育费附加70借：以前年度损益调整66080贷：应交税费一所得税16520盈余公积未分配利润4956446042 .参考答案：(1)该公司坏账准备的计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中的贷方余 额不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应对其进行重新分类，归入负债方。年末计提坏坏账准备的基数=6200+2000=8200 (万元)当年应提取的坏账准备=8200X1%- (-2) =84 (万元)该公司少提坏账准备=84-64=20 (万元)(2)该公司应做出账务调整分录为：借
7、：以前年度损益调整200000贷：坏账准备200000借：应交税费一所得税50000盈余公积未分配利润盈余公积未分配利润150014850贷：以前年度损益调整2000003.参考答案：(1)分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到款项时以所收款项确认 销售，并结转相应本钱。该公司于2X13年12月将销售给B公司200件甲 产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售本钱也是错误 的，这将导致12月份虚增利润，虚增税金。(2)该公司应做调整分录如下：借：以前年度损益调整120000应交税费一增(销)20400贷：应收账款 140400借:发出商品 96000贷：以前年度损益调整9600
8、0借：应交税费一所得税6000盈余公积1800未分配利润16200贷：以前年度损益调整240004.参考答案：(1)审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。(2)存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客 户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。(3)账务处理意见：上述已计入“销售费用账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：借：营业外支出2000管理费用3200贷：销售费用5200应注意的是：假设跨年度，那么不需做任何账务处理。5.参考答案：处理意见如下：(1)将多计的销售收入冲回(假定其未结转任何本钱):借：以前年度损益调整 150 0000贷：应收账款150 0000(2)收回承包奖：借：其他应收款100000贷：利润分配未分配利润100000(3)纳税调整：借：应交税费一所得税盈余公积未分配利润贷：以前年度损益调整150 0000对承包人处以罚款并批评教育。