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1、第六章审计证据与审计记录一、单项选择题1、C 2、B 3、B 4、B 5、A 6、B 7、B 8、C 9、D 10、D11、A 12、A 13、A 14、B 15、B二、多项选择题1、ABCD 2、ABD 3、ABC 4、ABCD 5、AC 6、ABC 7、ABCD 8、ABCD9、ABCD 10、BCD 11、BCD 12、ABCD 13、ABCD 14、ABD 15、CD三、判断题1、对 2、对 3、错4、错 5、对 6、对 7、对 8、错9、错 10、错 11、错 12、错 13、对 14、错 15、错四、名词解释1、 参考答案：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用
2、的 所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。2、 参考答案：审计程序是指在审计过程中对所要获取的审计证据如何进行提供的详 细指令。选用何种审计程序涉及的是用什么方法收集审计证据。3、 参考答案：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的工程的 信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据 的过程。4、 参考答案：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与 非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。5、 参考答案：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、 获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作
3、出的记录。五、简答题参考答案：审计工作底稿的作用有：提供充分、适当的记录，作为审计报告 的基础。审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计工作。 审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。审计工程小组一般由多人组成，工程 小组内要进行合理分工，不同的审计程序、不同的会计账项的审计往往由不同人 员执行。把不同人员的审计工作有机地联结起来，以便对整体会计报表发表意见, 而这种联结必须借助于审计工作底稿。（4）审计工作底稿对未来的审计业务具有 参考备查价值。审计业务有一定的连续性，同一被审计单位前后年度的审计业务 具有众多
4、联系或共同点，因此，本年度的审计工作底稿对以后年度审计业务具有 很大的参考或备查作用。1、 参考答案：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类 交易、账户余额、列报(包括披露)的相关认定或发现其中存在错报方面具有相 关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠 的审计证据才是高质量的。2、 参考答案：获取审计证据的审计程序是指注册会计师在审计过程中的某个时间， 对将要获得的某类审计证据如何进行提供的详细指令。(1) 检查t己录或文件 (inspection of documents and records)o检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位
5、内部或外部生成的，以纸质、 电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。(2)检查有形资产(inspection of tangible assets)o检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产程序主要 适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。(3)观察(observation)o观察是指注册会计师观察相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对 客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。(4)询问(inquiry)。询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人 员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。(5) 函证 (confi
6、rmation)o函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的工程的信息， 通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过 程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。(6)重新计算(re-calculation)o重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件 中的数据计算的准确性进行核对。(7)重新执行(re-performance)o重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立 执行作为被审计单位内部控制组成局部的程序或控制。(8)分析程序(analytical procedure)o分析程序是指注册会计师通过研
7、究不同财务数据之间以及财务数据与非财 务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、 与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。上述审计程序单独或组合起来，可用作风险评估程序、控制测试和实质性程 序。六.案例分析题1、参考答案：购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机 构或人员，而收料单是公司自行编制的。领料单比材料本钱计算表可靠。这 是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料本钱 计算表只在会计部门内部流转。工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门
8、内部流转。存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册 会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。（5）银行询证函回函比银行对 账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职 员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。2、参考答案:种类银行存款应收账款应付账款固定资产应否函证应该应该仅在以下情形 函证：1、（重大错报 风险大）控制 风险大2、金额大3、被审计单位 经济困难当固定资产存 放在本企业以 外的地方且数 量不够大时， 假设无法前去实 地盘点，也无 法委托当地的 其他中介机构 对其进行专项 审计认定事项1、银行存款的 存在性2
9、、负债的完整 性3、资产抵押担 保1、应收账款的 存在性2、应收账款的 所有权3、应收账款的 计价与分摊应付账款的真 实性固定资产的真 实性函证内容1、银行存款2、银行借款3、其他情况1、客户欠被审 计单位的金额 2、被审计单位 欠客户的金额被审计单位欠客户的金额存放固定资产 的金额和数量函证对象本年度存贷过 款的所有银行债务人债权人固定资产代管人3、参考答案：（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的 存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证函内指明回函 请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的 会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留 或者更改回函。（3）李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。