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1、工程七投资业务的核算【工程同步训练】任务一认识投资业务一、单项选择题1.D2.B二、多项选择题1. CD 2. AC三、判断题1.对2.错3.错任务二 交易性金融资产的核算一、单项选择题1.C2. A 3.B 4. D 5. C 6. B 7. A 8. D 9. B 10. D11.B二、多项选择题1. ABCD 2. AC 3. ABD 4. ABD 5. BCD三、判断题1,错 2.错3.错4.错四、技能训练题(参考答案中以万元为单位)(一)任务题一(1)购入债券时:借：交易性金融资产一本钱112 (115-3)应收利息3投资收益2贷：其他货币资金投资收益2贷：其他货币资金117(2)
2、1月16日收到2016年下半年的利息3万元:借：其他货币资金32017年年末：借：交易性金融资产一公允价值变动50贷：公允价值变动损益50借：应收利息33贷：投资收益 33（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借:持有至到期投资一本钱 1100贷：其他货币资金961持有至到期投资一利息调整 1392017年年末：应收利息= 1100X3% = 33 （万元）实际利息= 961 X6% = 57. 66 （万元）利息调整= 57. 66 33 = 24. 66 （万元）借：应收利息33持有至到期投资一利息调整24. 66贷：投资收益57. 66（3）假定划分为可供出售金融资产：购入时：借：可供
3、出售金融资产一本钱1 100贷：其他货币资金961可供出售金融资产一利息调整139应收利息= 1100X3%=33 （万元）实际利息= 961义6% = 57. 66 （万元）利息调整= 57. 6633=24. 66 （万元）借：应收利息33可供出售金融资产一利息调整24. 66贷：投资收益57.66摊余本钱= 961 + 24. 66 = 985. 66 （万元），小于公允价值1000万元，应:借：可供出售金融资产一公允价值变动14. 3414. 34贷：其他综合收益贷：应收利息33月31日，该债券公允价值为122万元:借：交易性金融资产一公允价值变动10 (122-112)贷：公允价值变
4、动损益10(3) 3月31日，按债券票面利率计算利息：借：应收利息1. 5 (100X6%X3/12)贷：投资收益1.5(4) 6月30日，该债券公允价值为96万元：借：公允价值变动损益26贷：交易性金融资产一公允价值变动26(5) 6月30日，按债券票面利率计算利息：借：应收利息100X6%X3/12=l. 5贷：投资收益L5(6) 7月16日收到2017年上半年的利息3万元：借：其他货币资金3贷：应收利息3(7) 8月1日，将该债券全部处置，实际收到价款120万元(包含1个月 的利息)O借：应收利息(100X6%Xl/12) 0. 5贷：投资收益0. 5借：其他货币资金120交易性金融资产
5、一公允价值变动16贷：交易性金融资产一本钱112公允价值变动损益16应收利息0.5 (100X6%Xl/12)投资收益7. 5合并：借：其他货币资金交易性金融资产一公允价值变动16120112112贷：交易性金融资产一本钱公允价值变动损益16投资收益8(二)任务题二实际收到的金额(9. 18X20-0. 18-0. 36) 一取得本钱(175. 52-0. 52-4) 一取得时的发生税费0.52 = 11. 54 (万元)。借：交易性金融资产一本钱 171 (175. 52-0. 52-4)投资收益0. 52应收股利4贷：其他货币资金175. 52借：其他货币资金4贷：应收股利4借：公允价值变
6、动损益46贷：交易性金融资产一公允价值变动46借：其他货币资金183.06 (9. 18X20-0. 18-0.36)交易性金融资产一公允价值变动46贷：交易性金融资产一本钱171公允价值变动损益46投资收益12.06任务三持有至到期投资业务的核算一、单项选择题.C 2, A 3. D 4. A 5.B 6. D 7. B 8. C二、多项选择题1. ACD 2. ABD 3. ABCD三、判断题1 .错2.错3.错4.错四、技能训练题(参考答案中分录金额以万元为单位) (一)任务题一：(1) 2016年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资一本钱1 250贷：其他货币资金1 000持有至到期
7、投资一利息调整2502016年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等:借：应收利息59 (1 250X4. 72%)持有至到期投资一一利息调整41贷：投资收益100(1 000X10%)借：其他货币资金59贷：应收利息59(2) 2017年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息持有至到期投资一一利息调整贷：投资收益借：其他货币资金贷：应收利息任务题二：(1) 2015年1月1日购买债券时:借：应收利息持有至到期投资一一利息调整贷：投资收益借：其他货币资金贷：应收利息任务题二：(1) 2015年1月1日购买债券时:59 (1 250X4. 72%)45104 (100
8、0+41) X 10%5959借：持有至到期投资一本钱1 100贷：其他货币资金1 010持有至到期投资一利息调整902015年12月31日确认投资收益：借：持有至到期投资一应计利息33 (1100X3%)持有至到期投资一利息调整27.60贷：投资收益60. 60 (1010X6%)(2) 2016年确认投资收益的会计分录：借：持有至到期投资一应计利息33持有至到期投资一利息调整29. 26贷：投资收益 62.26 (1010 + 27. 60) X6%(3) 2017年12月31日确认投资收益:借：持有至到期投资一应计利息33持有至到期投资一利息调整 33. 14 (90-27. 60-29
9、. 26)贷：投资收益66.14(4) 2017年末债券到期收回本息：借：其他货币资金1 199贷：持有至到期投资一本钱1 100持有至到期投资一应计利息99任务题三：(1) 2015年1月1日购入时借：持有至到期投资一本钱100一利息调整6贷：其他货币资金106(2) 2015年12月31日计算应收利息和确认利息收入该债券名义利率= 10%,年应收利息=票面金额100万元X票面利率10% =10 (万元)。该债券的实际利率r=7. 6889%O计算利息收入(实际利率法)借：应收利息10工程应收利息利息收入利息调整摊销额本金(摊余本钱)二面值X票面利率;上一期义实际利率二一二上一期一2015.
10、 1. 11062015. 12.31108. 151.85104. 152016. 12. 31108.011.99102. 162017. 12.31107. 842. 16100合计30246贷：投资收益8.15持有至到期投资一利息调整1. 85借：其他货币资金10贷：应收利息10(3) 2016年12月31日计算应收利息和确认利息收入:借：应收利息10贷：投资收益8.01持有至到期投资一利息调整1. 99借：其他货币资金10贷：应收利息10(4) 2017年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金:借:应收利息10贷：投资收益7. 84持有至到期投资一一利息调整2.16借：其他
11、货币资金110贷：持有至到期投资一一本钱100应收利息10任务四可供出售金融资产的核算一、单项选择题1.B 2. A 3. C 4. C 5. D二、多项选择题1. AD 2. BD 3. ACD 4. BC 5. ABCD三、判断题错对四、技能训练题(一)任务题一(1)编制上述经济业务的会计分录。2016年4月1日购入时：借：可供出售金融资产一本钱490贷：其他货币资金4902016年6月30日: 借：其他综合收益40 (490-60X7.5)贷：可供出售金融资产一公允价值变动402015年8月10日宣告分派股利时：借：应收股利12 (0. 20X60)贷：投资收益122016年8月20日收
12、到股利时：借：其他货币资金 12贷：应收股利 122016年12月31日：借：可供出售金融资产一公允价值变动60 (60X8.5-450)贷：其他综合收益602017年1月3日处置借：其他货币资金515其他综合收益20贷：可供出售金融资产一本钱490一公允价值变动20投资收益25(2)计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益= 12 + 25 = 37 (万元)。(二)任务题二(1)借：可供出售金融资产一本钱1 210 000贷：其他货币资金1 210 000(2)借：应收股利50 000贷：可供出售金融资产一本钱50 000(3)借：其他货币资金50 000贷：应收股利
13、50 000(4)借：其他综合收益60 000贷：可供出售金融资产一公允价值变动60 000(5)借:资产减值损失210 000贷:其他综合收益60 000可供出售金融资产一公允价值变动150 000（6）借：可供出售金融资产一公允价值变动200 000贷：其他综合收益200 000任务五长期股权投资的核算一、 单项选择题1 .D 2. B 3. C 4. C 5. B 6. C 7. D 8. C 9. D二、多项选择题2 . AD 2. ABC 3. ABD 4. BC 5. AB6. AB 7. ACD 8. AC 9. ABCD 10. AC三、判断题.错2.错3.错4.对5.对四、技
14、能训练题（金额单位以万元表示）。（一）任务题一借:长期股权投资 610贷:其他货币资金610借:应收股利20贷:投资收益20借:其他货币资金20贷:应收股利20（二）任务题二2015年1月1日投资时：借：长期股权投资一B公司（本钱）950贷：其他货币资金950（1） 2015年B公司实现净利润600万元：A公司应该确认的投资收益= 600X20% = 120 （万元）。借：长期股权投资一一B公司（损益调整）120贷：投资收益120（2） 2015年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。（3） 2016年B公司实现净利润800万元:A公司应该确认的投资收益= 800X20% = 160
15、（万元）。借：长期股权投资一B公司（损益调整）160贷：投资收益160（4） 2016年B公司宣告分配现金股利100万元：借：应收股利20贷：长期股权投资一B公司（损益调整）20（6）收到现金股利时：借：其他货币资金20贷：应收股利20（7）根据B公司其他综合收益的变动调整长期股权投资200 X 20% =40 （万 元）借：长期股权投资一B企业（其他综合收益）40贷：其他综合收益40（8） 2016年末长期股权投资的账面价值= 950+120+160 20+40 = 1250（万元），高于可收回金额1200万元，应计提长期股权投资减值准备50万元。借：资产减值损失50贷：长期股权投资减值准备50（9） 2017年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：借：其他货币资金1300长期股权投资减值准备50贷：长期股权投资一一B公司（本钱）950B公司（损益调整）260B公司（其他综合收益）40投资收益100借：其他综合收益40贷：投资收益40【工程综合技能强化训练】（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产一本钱950投资收益贷：其他货币资金11961