中级财务会计习题及答案-利润及其分配的会计处理.docx

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1、12利润及其分配的会计处理练习题一、单项选择题1 .公司制企业的法定盈余公积按照净利润（减弥补以前年度亏损）的（）提取，法定 盈余公积的累计额已达注册资本的（）时可以不再提取。A. 5%, 25% B. 10%, 50% C. 15%, 25% D. 25%, 50%2 .某企业年初未分配利润为借方余额4万元，本年实现利润总额12万元，确认所得税 费用3万元，本年提取法定盈余公积1.2万元，任意盈余公积0.6万元，向投资者发放现金 股利、股票股利均为2.4万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A. 0.8 B, 2.2 C. -1.6 D. 0.23 .以下有关企业对无法支付的应付款项核算时应

2、贷记的科目，说法正确的选项是（）oA.应贷记“资本公积其他资本公积”B.应贷记“投资收益”C.应贷记“补贴收入”D.应贷记“营业外收入“4 .以下各项，能够引起企业所有者权益减少的是（）oA.股东大会宣告派发现金股利B.以资本公积转增资本C.提取法定盈余公积D.提取任意盈余公积5 .某企业于20义0年成立（假定该企业所得税率为33%）,当年发生亏损80万元,20义1 20X6年每年实现利润总额为10万元。除弥补亏损外，假定不考虑纳税调整事项和递延所 得税。那么20X6年年底该企业“利润分配未分配利润”科目的借方余额为（）万元。A. 20B. 20.2C. 23.30 D. 406 .公司制企业

3、的法定盈余公积按税后利润提取的比例是（）oA. 5%B. 10%C. 10%及以上 D. 20%7 .采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因交易性金融资产公允价值变动 影响损益，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其 计入（）oA.资本公积 B.投资收益C.其他业务收入 D.营业外收入8 .以下各项，不属于企业留存收益的有（）oA.股本溢价 B.企业开展基金 C.任意盈余公积D.法定盈余公积9 .以下各项，能影响所有者权益总额发生增减变动的是（）oA.支付已宣告的现金股利B.盈余公积补亏C.实际发放股票股利D.宣告派发现金股利10 .某企业年初所有者权益

4、总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。 当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润50万元。该企业年末 所有者权益总额为（）万元。A. 360B. 410C. 440D. 46020义1年12月31日因可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产的金额= (60+100)x25% =40 (万元)(4)(5) 借：20X1 年所得税费用=2 168.75 + 35-160x25%-40=2 123.75 (万元)21 237 500400 000400 00021 687 500350 000所得税费用递延所得税资产其他综合收益贷：应交税费应交所得税递延所得税负债(

5、二)答案(1)20X1年年末“利润分配未分配利润”科目的余额为:1 000 000+2 000 000-200 000=2 800 000(2)结转2011年实现的净利润时：借：本年利润2 000 000贷：利润分配未分配利润2 000 000提法定盈余公积时：借：利润分配一提取法定盈余公积200 000贷：盈余公积法定盈余公积200 000结转利润分配的明细科目：借：利润分配未分配利润200 000贷：利润分配提取法定盈余公积200 000批准发放现金股利时：借：利润分配一应付现金股利800 000贷：应付股利800 000结转已分配利润：借：利润分配未分配利润800 000贷：利润分配应付

6、现金股利800 000(三)答案(1)借：银行存款540固定资产190无形资产70贷：实收资本A320B280C200(2)借：利润分配一一应付现金股利100贷：应付股利A40B35C25(3) 20X6年12月31日D股东出资时产生的资本公积=(100+23.4) -1000x10%= 23.4 (万元)(4)借：银行存款200原材料20应交税费应交增值税(进项税额)3.4贷：实收资本A40B35C25D100资本公积一一资本溢价23.4(5) 20X6年12月31日后各股东的持股比例A= (320+40) /1000 = 36%B= (280+35) /1000=31.5%C= (200+

7、25) /1000=22.5%D=10%或：D= 100/1000= 10%(四)答案(1)借：本年利润200贷：利润分配未分配利润200借：利润分配提取法定盈余公积20贷：盈余公积法定盈余公积20借：利润分配一应付现金股利150贷：应付股利150借：利润分配一未分配利润170贷:利润分配提取法定盈余公积20利润分配应付现金股利150(2)借：利润分配未分配利润500贷：本年利润500(3)20X4年应交所得税=(600-500) x33% = 33 (万元)(4)20X4年12月31日的可供分配利润= 100+ (200-170) 500+ (600-33)= 197 (万元)五、综合题L答

8、案：有关会计分录的编制如下:(1)10 000 00010 000 000借：银行存款贷：实收资本(2)借：库存商品原材料应交税费应交增值税(进项税额)贷：实收资本(3)借：固定资产贷：实收资本(4)借：银行存款贷：股本资本公积股本溢价* 19 000 000 = 2x10 000 000x (1-5%)(5)借：资本公积盈余公积贷：实收资本(6)借：银行存款贷：实收资本D资本公积一一资本溢价100 00025 00021 250146 250100 000100 00019 000 000 *10 000 0009 000 000150 000200 000350 000150 000100

9、 00050 000(7)不作专门的会计分录。11 .企业接受的现金捐赠，应计入（）oA.营业外收入B.盈余公积C.资本公积D.未分配利润12 .甲公司于20义9年初以135万元取得一项交易性金融资产，20义9年末该项交易性 金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的 变动不计入应纳税所得额。出售时，一并计算应计入应纳税所得额的金额。那么该项交易性金 融资产在20X9年末的计税基础为（）万元。A. 150 B. 135 C. 285 D. 1513 . M企业于20X9年1月购入一项无形资产A,入账价值为150万元，会计上采用 直线法按照10年进行摊销,

10、假定税法规定采用直线法按5年进行摊销。另外,M企业于20X9 年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末到达预定可使用状态（尚未开始摊销），整个开 发过程中，研究阶段支出为90万元，开发阶段支出为80万元（均符合资本化条件），按照税 法规定，相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税前扣除，开发阶段发生的符合资本 化条件的局部，可以加计按150%在以后期间分期摊销。假设上述无形资产当期均未计提减 值准备，预计净残值均为0。20义9年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为（）oA. 120万元，80万元 B. 150万元，120万元C. 150万元，。万元 D. 120万元，120万元14 .以

11、下工程中，会产生暂时性差异的是（）0A.因漏税受到税务部门处分而支付的罚款B.非公益性捐赠支出C.取得国债利息收入D.企业对产品计提的产品质量保证费用15 .甲企业于20X8年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1000万元, 作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应 纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同预付款，金额为2000万元，作 为预收账款核算，按照税法规定，也具有预收性质，不计入当期应税所得，甲企业当期及以 后各期适用的所得税税率均为25%,那么甲企业就预收账款，以下处理正确的选项是（）万元。A.确认递延所得税资产2

12、50B.确认递延所得税资产500C.确认递延所得税负债250D.确认递延所得税资产75016 .甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,20X8年以前适用的所得税税率为33%, 从20X8年1月1日起适用的所得税税率改为25%。20X8年年初库存商品的账面余额为 40万元，已提存货跌价准备5万元。20义8年末库存商品的账面余额为5。万元，补提存货 跌价准备5P元。假定无其他纳税调整事项，那么20X8年末“递延所得税资产”的期末余额 为（ ）万元。A. 3.3 B. 2.5 C. 1.25 D. 1.6517 . A公司20义8年实现利润总额为1000万元，由于违法经营支付罚款50万元，由于 会计

13、采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。20X8年 初递延所得税负债的余额为66万元（假定均为固定资产产生）;年末固定资产账面价值为5000 万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。A公司采用 资产负债表债务法核算所得税，20义8年以前适用的所得税税率为33%,从20义8年1月1 日起适用的所得税税率改为25%。A公司20X8年的净利润为（）万元。A. 670 B. 750 C. 778.5 D. 753.518 . C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，20X9年度利润表中确认了 500万元 的销售费用，同时确认为预计负债，期初

14、“预计负债一一产品保修费用”科目余额600万元, 当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发 生时允许税前扣除。不考虑其他因素，那么20X9年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。A. 600 B. 500 C. 400 D. 70019 .以下各项中，按税法规定免税，计算应纳税所得额时要做纳税调减的工程是（）o A.企业持有的公司债券产生的利息收入B.企业转让其持有的债券产生的净收益C.企业转让其持有的股票产生的净收益D.国债利息收入20 . A公司主要经营商品销售业务，20义8年12月31日收到一笔购货方预付的款项80 万元，但按税法规定，该

15、预收款项不能计入应纳税所得额。20义8年12月31日该项预收账 款的计税基础为（）万元。A. 80 B. 0 C. 40 D. 20二、多项选择题1 .根据企业会计准那么第18号一一所得税的规定，以下表述正确的内容有.（）0 A.企业应交的罚款和滞纳金等，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用或损失，同时 作为负债反映，税法规定罚款和滞纳金不能税前扣除，所以其计税基础为零B.负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定 可予抵扣的金额C.通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业 会计准那么规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基

16、础的差异D.通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债确实认和归还，不会对当期损益 和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值2 .以下各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础3 .以下各事项中，会产生暂时性差异的有（）oA.对固定资产计提减值准备B.期末交易性金融资产的公允价值发生变动C.企业的非公益性对外捐赠支出D.企业违反合同协议而支付违约金4 .企业在确认递延所得税时，可能会涉及的科目有（）oA.所得税费用 B.管理费用C.资本公积D.投资收益5

17、 . A公司20X8年发生了 4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损 益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的局部，准予扣除；超过局部允许向以 后年度结转税前扣除。20X8年实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。A公司 所得税税率为25%,不考虑其他纳税调整。A公司20义8年末应确认（ ）oA.递延所得税负债250万元B.应交所得税2750万元C.所得税费用2500万元 D.递延所得税资产250万元6 .以下工程产生的递延所得税资产中，应计入所得税费用的有（）oA.弥补亏损B.可供出售金融资产的公允价值变动C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异D.交

18、易性金融资产的公允价值变动7 .以下说法中正确的有（）oA.递延所得税资产应作为非流动资产在资产负债表中列示8 .递延所得税负债应作为非流动负债在资产负债表中列示C.递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示D.所得税费用应当在利润表中单独列示8 .以下各项中，会影响资产负债表（已经考虑了期末的结账）上所有者权益金额大小 的有（）oA.期末接受资产捐赠B.接受投资者投入资产C.计提坏账准备D.计提管理用固定资产折旧9 .以下各项中，属于资本公积核算的内容有（）oA.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的局部B.直接计入所有者权益的利得C.直接计入所有者权益的损失D.

19、企业收到投资者按注册资本比例计算的出资额10 .以下各项中，能引起“资本公积”科目出现借方发生额的有（）oA.对外捐赠B.可供出售金融资产公允价值变动损失C.资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资11 .以下各项中，影响年末未分配利润数额的因素有（）oA.盈余公积补亏B.提取盈余公积C.向投资者分配利润D.年初未分配利润12 .以下应在“资本公积其他资本公积”科目核算的有（）。A.以权益结算的股份支付B.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动C.可供出售金融资产公允价值的暂时变动D.将存货或自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换

20、日公允价 值大于账面价值的差额13 .应通过“利润分配”科目进行核算的内容包括（）oA.固定资产盘盈B.弥补以前年度亏损C.发放股票股利D.提取法定公积金14 .以下各项中，可能引起资本公积变动的有（）。A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.企业接受投资者投入的资本C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资15 .以下各项中，能同时引起资产和利润减少的有（）oA.计提长期借款利息B.计提行政管理部门固定资产折旧C.计提坏账准备D.无形资产摊销16 .以下各项，不增加企业资本公积的是（）oA.股本溢价B.接受捐赠的固定资产C.划转无法支付的应付账款D.盘盈的固定

21、资产三、判断题1 .负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（）2 .资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税 基础，产生.应纳税暂时性差异。（）3 .可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期 间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，增 加未来期间的应交所得税金额。（）4 .资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所 得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准那么的规定，在 以后期间不得恢复其账面价值。（）5

22、 .利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两局部。（）6 .“利润分配未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业历年累积未弥补亏损的 数额。（）7 .企业不能用盈余公积分配现金股利。（）8 .长期股权投资采用权益法核算时，应按持股比例将被投资单位资本公积工程增减变 动记入“资本公积其他资本公积”科目。（）9 .年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余 额外，其他明细科目均应无余额。（）10 .企业董事会宣告发放现金股利和股票股利时，应作为负债和利润分配处理。（）11 .支付已宣告的现金股利时，所有者权益减少。（）四、业务题（一）资料宏远上市公司（以下简

23、称“宏远公司”）为增值税一般纳税人，增值税税率17%,所得税 采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。20X1年发生以下业务：（1） 3月10日，购入A股票10万股，支付价款100万元，划为交易性金融资产；4 月20日收到A公司宣告并发放的现金股利5万元；年末甲公司持有的A股票的市价为120 万元。（2） 4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。（3） 12月31日固定资产账面实际本钱600万元，预计可收回金额为540万元，假设 以前未计提过固定资产减值准备。（4）宏远公司全年累计实现利润8 000万元；全年

24、实发工资2 500万元，全年计税工资 2 000万元，国债利息收入3。万元，违法经营罚款30万元；除上述业务产生的暂时性差异 外，全年还发生了其他可抵扣暂时性差异100万元，转回了应纳税暂时性差异40万元。（5）预计宏远公司未来有足够的应税所得。要求：（1）编制上述业务有关的会计分录；（2）计算20义1年12月31日应交所得税；（3）计算20X1年递延所得税资产和递延所得税负债；（4）计算20义1年所得税费用；（5）编制所得税核算的会计分录。（-）某股份20X 1年年初未分配利润为1 000 000元，本年实现净利润2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元。20义2年2月，股

25、东大会通过股利分配方案， 拟发放现金股利800 000元。要求：（1）计算20义1年年末“利润分配未分配利润”科目余额。（2）编制相关会计分录。（三）甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，由A、B、C三位股东于20X0年 12月31日共同出资设立，注册资本800万元。出资协议规定，A、B、C三位股东出资比 例分别为40%、35%和25%。有关资料如下：（1） 20X4年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示（各位股东的出资 已全部到位，并经中国注册会计师验证，有关法律手续已经办妥）：单位：万元出资者货币资金实物资产无形资产合计A25070 （专利权）320B140140 （设备）2

26、80C15050 （轿车）200合计54019070800（2） 20X5年甲公司实现净利润400万元，决定分配现金股利100万元，计划在20义6 年2月10日支付。（3） 20X6年12月31日，吸收D股东加入本公司，将甲公司注册资本由原800万元 增至U 1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料23.4万元（增值税专用发票中注明材 料计税价格为20万元，增值税3.4万元）出资，占增资后注册资本10%的股份；其余的100 万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。20义6年12月31日，四位 股东的出资已全部到位，并取得D股东开出的增值税专用发票，有关的法律手续已经办

27、妥。 要求：（单位用万元表示）（1）编制甲公司20义4年12月31日收到投资者投入资本的会计分录（“实收资本”科 目要求写出明细科目）。（2）编制甲公司20X5年决定分配现金股利的会计分录（“应付股利”科目要求写出明 细科目）。（3）计算甲公司20义6年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。（4）编制甲公司20X6年12月31日收至UA、B、C股东追加投资和D股东出资的会 计分录。（5）计算甲公司20X6年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。（四）华强股份20义2年“未分配利润”年初贷方余额100万元，按10%提取法 定盈余公积金，所得税率33%, 20X2年至20X4年的有关资料如

28、下：（1） 20X2年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万 元；（2） 20X3年发生亏损500万元（假设无以前年度未弥补亏损）；（3） 20X4年实现利润总额600万元。要求：（单位用万元表示）(1)编制20X2年有关利润分配的会计分录(盈余公积及利润分配的核算写明明细科目)；(2)编制20义3年结转亏损的会计分录；(3)计算20义4年应交的所得税；(4)计算20X4年的可供分配利润。五、综合题1.根据以下经济业务，编制有关会计分录：(1)某国有独资企业收到国家拨入资本1 000万元，存入开户银行。(2)某企业收到合营单位投入的资本一批，其中库存商品实际本钱80

29、 000元，公允价 值与计税价格均为100 000元；原材料实际本钱20 000元，公允价值与计税价格均为25 000 元，均已收妥入库。(3)某企业接受外单位投入固定资产一台，投资单位账面原价110 000元，已提折旧 20000元，双方协议价值为100 000元，公允价值为100 000元。固定资产已投入使用。(4)某股份发行股票，委托证券公司代理发行普通股1 000万股，每股面值1 元，按每股2元的价格对外发行，按发行收入的5%向证券公司支付发行费用。股票发行已 完成，股款已全部存入银行。(5)某企业决定用资本公积150 000元，盈余公积200 000元，一并转增资本。(6)某有限责任

30、公司由A、B、C三位投资者投资组建，股权比例2 ： 1 ： 1,资本总额 为400 000元，现公司吸收新投资者D, D出资150 000元，注册资本增加到500 000元，D 取得五分之一的股权比例。新股东的出资已全部到位。做出接受D投资者投资的分录。(7)某企业年初累计未弥补亏损500 000元，本年实际利润1 000 000元，经决定用本 年度实现利润弥补以前年度的累积亏损500 000元。12利润及其分配的会计处理-练习题答案一、单项选择题1 .答案：B解析：公司制企业的法定盈余公积按照净利润(减弥补以前年度亏损)的 10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。2

31、 .答案：C解析：年末未分配利润=-4+123 1.20.62.42.4= 1.6万元。3 .答案：D解析：企业对无法支付的应付款项，应贷记“营业外收入”科目。4 .答案：A解析：以资本公积转增资本、提取法定盈余公积和提取任意盈余公积都是 在所有者权益内部发生变化，不影响所有者权益总额的变化。5 .答案：C解析：按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年, 因此，该企业20X6年实现的利润10万元，所得税费用3.3万元，20义6年年底该企业“利 润分配未分配利润”科目的借方余额= 8010x5 (10-3.3) =23.30 (万元)。6 .答案：B解析：公司制企业按照10%的

32、比例提取法定盈余公积。7 .答案：B解析：采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资单位因交易性金融资 产公允价值变动影响损益，投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，应 借记“长期股权投资xx公司(损益调整)”科目，贷记“投资收益”科目。8 .答案：A解析：企业留存收益包括盈余公积和未分配利润。其中盈余公积包括法定 盈余公积、任意盈余公积，外商投资企业还有企业开展基金。股本溢价应计入资本公积，不 属于企业的留存收益。9 .答案：D解析：支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变； 宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益；实际发放股票股利和盈余公积补亏均 为所

33、有者权益内部增减变动，不影响所有者权益总额的变化。10 .答案：B解析：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部工程的变化, 并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者 权益总额为160+30050=410 （万元）。11 .答案：A解析：一般接受现金捐赠的分录是借：库存现金贷：营业外收入12 .B； 13.D； 14.D； 15.A； 16.B； 17.D解析：所得税费用一一当期所得税费用=（1000+50-100） *0.25=237.5 （万元），所得税 费用一一递延所得税费用=（300*0.25-66） =9 （万元）。所得税费用总额=23

34、7.5+9=246.5 （万 元）o 净利润=1000-246.5=753.5 （万元）。18.D； 19.D； 20.A二、多项选择题1 .答案：BCD解析：应交的罚款和滞纳金会产生永久性差异，不是暂时性差异，对计税基础不会产生 影响。2 .答案：AD 3.答案：AB 4.答案：AC5 .答案：BCD解析：按税法规定，当年只能抵扣3000万元，其他的1000万元，在未来抵扣，形成可 抵扣暂时性差异，产生25。万元的递延所得税资产。当期按税法算的应交税费应为“（会计 利润10000万元+1000万元（不能当年抵扣局部）*25%=2750万元。因为有递延所得税资 产250万元，因此，当期的所得税

35、费用为2750-250=2500 （万元）。6 .答案：AD 7.答案：ABD8 .答案：ABCD解析：“接受投资者投入资产”增加实收资本，“接受资产捐赠”、“计提 坏账准备”和“计提管理用固定资产折旧”影响利润，这四项均影响企业的所有者权益金额。9 .答案：A解析：企业收到投资者按注册资本比例计算的出资记入实收资本。10 .答案：CD解析：对外捐赠,应借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”、固定资 产”等科目；确认可供出售金融资产公允价值变动损失时借记“其他综合收益”科目，贷记“可 供出售金融资产公允价值变动”科目；用资本公积转增资本时，借记“资本公积”科目， 贷记“股本”科目；处置以权益

36、法核算的长期股权投资时，将原计入资本公积的相关金额（被 投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动引起）转入损益，借记“资本公积其他资 本公积”科目，贷记“投资收益”科目。11 .答案：ABCD解析：未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积 和向投资者分配利润后留存企业的，历年结存的利润。12 .答案：A13 .答案：BCD解析：固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，其余三项应 通过“利润分配”科目进行核算。14 .答案：ABCD解析：所有选项均可能影响资本公积。15 .答案：BCD解析：计提长期借款利息，使负债增加，利润减少或资产增加；其余 三项借方计入损益类科目，减少利

37、润额，最终减少所有者权益工程，贷方抵减相对应的资产 工程，因此都能够引起资产和利润工程减少。在做这类题目时可以先做一下分录，用分录来分析。在判断时一定要对各账户的结构非 常清楚，即增加记哪方，减少记哪方。16 .答案：BCD解析：接受捐赠的固定资产贷记“营业外收入“，划转无法支付的应付 账款贷记“营业外收入”，不会增加企业的资本公积。固定资产盘盈作为前期过失更正，通过 “以前年度损益调整”核算。三、判断题l.、 4.x解析：资产负债表日，应对递延所得税资产的账面价值进行复核，如 未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的经济利益, 那么应减记其账面价值。如以后期间能

38、够产生可抵扣的，应以递延所得税资产的账面价值为限 进行恢复确认。56.答案：、/解析：“利润分配未分配利润”科目的年末借方余额，反映企业累积未弥补亏损的数额，年末贷方余额，反映累积未分配的利润。7 .答案：x解析：经股东大会批准，盈余公积可以分配现金股利。8 .答案：49.答案：N10 .答案：x解析：企业股东会宣告发放现金股利时，应作为负债和利润分配处理，借 记“利润分配”，贷记“应付股利”科目。股票股利应在实际发放时，借记“利润分配”，贷记“股 本”科目O11 .答案：X解析：支付已宣告的现金股利，会计处理为：借：应付股利贷：银行存款资产减少，负债减少，所有者权益不变。四、业务题(-)(1

39、)借：交易性金融资产本钱1 000 000贷：银行存款1。000借：应收股利50000贷：投资收益50000借:银行存款50000贷：应收股利50000借：交易性金融资产公允价值变动200000贷：公允价值变动损益200000 借:可供出售金融资产本钱8 000 000贷：银行存款8 000 000借：可供出售金融资产公允价值变动1 600 000贷：其他综合收益1 600 000借：资产减值损失600 000贷：固定资产减值准备600 000(2) 20X1 年应交所得税=8 000-5-20+60+ (2 500-2 000) -30+30+100+ 40x25% = 2 168.75 (万元)注：现金股利取得方为居民企业时，作为企业的免税收入，不纳税。为此，这里的现金 股利5万元是免税的，是一个永久性差异。(此处了解一下即可，不作要求)(3) 20X1年12月31日因应纳税暂时性差异确认递延所得税负债的金额=(20+160 40) x25% = 35 (万元)