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1、完善行政事业单位内部控制制度的假设干建议针对不同行政事业单位的不同实际情况，我们要有不同 的内部控制制度。从总体上考虑，可以从以下几个方面进行 完善：1、加强单位负责人的自觉控制意识内部控制成败如何 取决于行政事业单位工作人员的控制意识和行为，面单位负 责人内部控制自觉意识和行为又是关键。有时内部控制本身 也有局限性，主要是单位领导人控制的随意性，或不严格执 行内部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高单位负 责人自觉执行内部控制制度的意识显得尤为重要。2、完善资产管理的内部控制。在资产管理环节应建立 授权批准制度，各项经济业务必须经过规定程序的授权批准, 明确相关部门人员的责任、权利、义务
2、，对各项财产物资应 采取限制接近措施，严格限制未经授权人员对资产直接接触, 定期对各项财产物资进行盘点，并将盘点结果与会计记录进 行核对，出现不一致时应分析原因、查明责任、完善管理制 度。对债权、债务应催促经办人及时核对、清理，防止和减 少资产流失，坏账损失需按规定程序经批准后核销。3、增强会计基础工作，强化会计系统的控制作用会计 基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建 设和部门预算的实施效果。强化会计工作基础，需要财政机 关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培 训教育，并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作 的全面检查制度，并建立相应的奖惩制度。4、建立健全行政
3、事业单位内部控制制度体系 行政事业 单位由于经费管理体制上的特殊性，其内部控制也有其特殊 性。如收支两条线管理、部门预算、政府采购、会计集中核 算、国库单一账户体系等，都应建立适合其特点的内部控制 制度。5、内部控制的执行要掌握一定的方式方法，重点要把 握好以下几个方面：一是预算控制。行政事业单位应适应 财政开展的需要，建立一套以预算管理为基础的内部控制体 系，主要包括预算的编制、审定、执行、监控、分析、调整、 考核等。二是授权批准控制。单位在处理经济业务时，必须 经过授权批准以便进行控制。在授权批准控制时，一定要明 确授权批准的范围、授权批准、权限、授权批准责任和授权 批准程序。三是关键点控制。在设置岗位或职务时，为了保 证业务正常开展，防止出问题，不相容岗位或职务要由不同 的人来承当，这就是关键控制点；在进行会计核算时，为保 证会计记录的正确性，明细账和总账之间的核对是关键控制 点；为保证银行存款金额正确性，由非出纳员核对银行对账 单和存款余额这也是关键控制点。内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，随 着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改，以 到达其有效性，切实控制各种漏洞的发生。