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1、最新资料推荐单选题：1.关于所有者权益变动表的编制，下列说法不正确的是（）。A.“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额B.“所有者投入资本”项目，反映企业所有者投入的资本，包括实收资本和资本溢价C.“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的现金结算的股份支付当年计入资本公积的金额D.“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动2.下列各项不影响营业利润的是（）。A.投资收益B.营业外收入C.主营业务成本D.管理费用3.A企业2008年12月31日固定资产账户余额为5 000万元，累计折旧账户余额为600万元
2、，固定资产减值准备账户余额为900万元，工程物资账户余额为300万元。该企业2008年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。A.5 000B.3 700C.3 500D.3 3004.下列经济事项中，能使企业投资活动的现金流量发生变化的是（）。A.发行债券B.购买工程物资C.赊销商品D.归还借款利息5.某企业2008年度共发生财务费用50 000元，其中:短期借款利息为40 000元，票据贴现的手续费为6 000元（不附追索权），发行公司债券手续费4 000元。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（）元。A.46 000C.50 000B.40 000D.44
3、 0006.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。A.吸收权益性投资所收到的现金B.收回债券投资所收到的现金C.分配现金股利D.借入资金所收到的现金7.企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。A.偿还债务支付的现金B.分配股利、利润和偿付利息支付的现金C.支付的其他与筹资活动有关的现金D.支付的利息费用8.A公司拥有B公司18的表决权资本；B公司拥有C公司60的表决权资本；A公司拥有D公司60的表决权资本，拥有E公司6的权益性资本；D公司拥有E公司45的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。A.A公司与B公司B.A公司与C公司C.A公司与E公司D.
4、B公司与E公司9.按照我国企业会计准则规定，中期财务报表的编制原则不包括）。A.中期财务报告中各会计要素的确认与计量标准应当与年度财务报告所采用的原则相一致B.企业财务报告的频率不应当影响其年度结果的计量C.对于周期性取得的收入，企业应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预计或递延D.对于会计年度中不均匀发生的费用，应当在中期财务报表中预提或待摊10.下列不与甲公司之间构成关联方关系的是（）。A.甲公司拥有乙公司20%的股份，甲公司除每年从乙公司的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。（甲公司与乙公司之间无其他关系）B.甲公司与某公司签订承包合同（甲
5、公司与该公司之间无其他关系），承包合同规定，甲公司承包该公司的子公司丁企业，承包期3年，在承包期限内甲公司全面负责丁企业的财务和经营决策C.甲公司的总经理为丙公司的董事长D.甲公司与其总经理拥有51%股份的戊公司11.A公司与B公司为母子公司，以下符合披露要求的事项是（）。A.本期没有交易时不必披露关联方之间的经济性质或类型B.本期没有交易时不必披露关联方的主营业务C.本期交易金额很大时要将各个类型交易合并披露D.无论有无交易时也要披露关联方之间的经济性质或类型、关联方的主营业务等信息12.甲公司208年末结账后，“应收账款”总账金额为800万元。“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额1 0
6、00万元，贷方余额200万元；“预收账款”总账金额为5 000万元。“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额2 000万元，贷方余额7 000万元； “坏账准备”科目余额为100元。则208年末资产负债表中“应收账款”项目金额为（）万元。A.800B.2 900C.5 900D.5 80013.某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元，“发出商品”科目的余额为40万元，“原材料”科目的余额为60万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为10万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。A.50B.70C.85D.9514.某企业
7、“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000元，“应付乙公司账款”明细科目借方余额10 000元；“预付账款”明细科目月末借方余额60 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目借方余额80 000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。A.40 000B.50 000C.60 000D.70 00015.某公司 206年“固定资产”科目的年初余额为 100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折旧为30万元。206年12月1日购入一台固定
8、资产，价值为50万元。2006年计提折旧10万元，年末补提固定资产减值准备5万元。则该公司206年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为（）万元。A.95B.50C.45D.11016.在下列事项中，影响企业现金流量的是（）。A.取得短期借款B.分配股票股利C.无形资产摊销D.购买三个月内到期的国债17.甲企业5月10日购买A股票作为交易性金融资产，支付的全部价款为50万元，其中包括已宣告尚未领取的现金股利1万元。5月20日收到现金股利，6月2日将A股票售出，收到价款52万元。如果该企业没有其他有关投资的业务，应计入现金流量表中“收回投资收到的现金”项目的金额为（）万元。A.49B.50C.
9、51D.5218.下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是（）。A.收回债券投资所收到的现金B.吸收权益性投资所收到的现金C.融资租赁各期支付的现金D.借入资金所收到的现金19.下列经济业务所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.收到银行存款利息B.收到的现金股利C.支付股票发行费用D.支付现金股利20.“将净利润调节为经营活动现金流量”中应调整减少现金流量的是（）。A.固定资产报废损失B.投资损失C.投资收益D.经营性应付项目的增加【参考答案】1答案 C解析 “股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，以现
10、金结算的股份支付是计入“应付职工薪酬”的，所以选项C不正确。2答案 B解析 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列），营业外收入不影响营业利润。3答案 C解析 固定资产项目的金额5 0006009003 500（万元），工程物资在资产负债表中单独作为“工程物资”项目列示。4答案 B解析 赊销商品不涉及现金流量；发行债券和归还借款的利息所发生的现金流量属于筹资活动的现金流量。5答案 D解析 补充资料中的“财务费用“项目于投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑，与经营活动有关的财务费用不予考虑，所
11、以 “财务费用”项目反映的金额40 0004 00044 000（元）。6答案 B解析 选项B属于投资活动而不属于筹资活动产生的现金流量，选项ACD 均属于筹资活动产生的现金流量。7答案 B解析 选项A填列的是企业偿还债务的本金；选项C支付的是除债券本金、利息等之外的现金；选项D不属于现金流量表的项目。只有选项B符合题意。8答案 C解析 A公司与B公司未达到重大影响，不属于关联方；A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；A公司直接和间接拥有E公司51（645）的股份，存在控制关系，属于关联方；B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。9答案 D解析 选项D不符合原则“对于会计年度中不均匀发生
12、的费用，除了在会计年度末允许预提或者待摊的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不应当在中期财务报表中预提或者待摊”。10答案 A解析 甲公司拥有乙公司20%的股份，但股东权利委托某资产管理公司全权代理，按实质重于形式的原则，甲公司与乙公司不具有关联方关系。11答案 D解析 关联方关系披露的原则为：当关联方之间存在控制和被控制关系时，无论关联方之间有无交易，均应在会计报表附注中披露。当存在共同控制、重大影响时，在没有发生交易的情况下，可以不披露关联方关系；在发生交易时，应当披露关联方关系的性质。12答案 B解析 “应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余
13、额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表的“预收款项”项目内填列。“应收账款”项目金额1 0002 0001002 900（万元）13答案 B解析 资产负债表中“存货”项目的金额“发出商品”科目余额40“原材料”科目的余额60“材料成本差异”科目的贷方余额10“存货跌价准备”余额2070（万元），工程物资不属于存货。14答案 D解析 资产负债表中“应付账款”项目的金额“应付甲公司账款”明细科目贷方余额50 000“预付B工厂账款”明细科目贷方余额20 00070 000（元）。15答案 A解析 资
14、产负债表中“固定资产”项目的金额固定资产账面价值10010305010595（万元）。16答案 A解析 选项A，取得短期借款会产生现金流入；选项B，分配股票股利是所有者权益内部的增减变动，不产生现金流出；选项C，无形资产摊销成本费用增加了，但是没有现金流出企业；选项 D 属于现金等价物，它是现金流量表中“现金”概念的构成内容，它增加同时会引起银行存款的减少，因此，此选项引起现金内部一增一减的变化，不会引起现金流量总额的变化。17答案 D解析 收回投资收到的现金出售交易性金融资产收到的价款52（万元）。18答案 A解析 选项 A 属于投资活动产生的现金流量，选项BC.D 均属于筹资活动产生的现金
15、流量。19答案 B解析 选项A收到银行存款利息，属于“经营活动产生的现金流量”；选项C支付股票发行费用和选项D支付现金股利，属于“筹资活动产生的现金流量”。20答案 C解析 投资收益应调减现金流量，投资损失应该调增现金流量，所以本题应该选C。多选题：1.资产负债表中的“应付账款”项目的金额应包括（）。A.“预付账款”科目所属明细账的期末借方余额B.“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额C.“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额D.“应付账款”科目所属明细账的期末贷方余额E.“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额2.在下列事项中，影响经营活动现金流量的项目有（）。A.发行长期债券收到现金B
16、.偿还应付购货款C.支付生产工人工资D.交纳所得税E.取得短期借款并存入银行3.下列项目中，影响现金流量表中的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目有（）。A.购买存货支付货款B.支付的进项税额C.支付管理部门耗用的水电费D.偿还应付账款E.购货退回所收到的现金4.资产负债表中的应收账款项目应根据（）填列。A.应收账款所属明细账借方余额合计B.预收账款所属明细账借方余额合计C.坏账准备的期末余额D.应付账款所属明细账借方余额合计E.预付账款所属明细账贷方余额合计5.现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。A.支付给职工的工资和奖金B.支付给退休人员的福利费C.支付给职工的津
17、贴D.支付给在建工程人员的工资E.为生产部门职工支付的商业保险6.下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.向投资者派发股票股利B.收到银行存款的利息收入C.企业收到的债券利息D.以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金E.借入的长期借款7.在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（）。A.递延所得税负债的增加B.资产减值损失C.公允价值变动收益D.无形资产的摊销E.长期待摊费用的摊销8.下列各项，表明相关分部应纳入分部报表编制范围的有（）。A.分部营业收入占所有分部营业收入合计的10或者以上B分部资产额占所有
18、分部资产总额合计的10或者以上C.分部营业亏损占所有亏损分部营业亏损合计的10或者以上D.分部营业利润占所有盈利分部营业利润合计的10或者以上E.分部负债额占所有分部负债总额合计的10或者以上9.按照我国企业会计准则的规定，下列各方构成关联方的有（）。A.甲企业与其合营企业B.甲企业及其子公司X企业C.甲企业及与甲企业受同一母公司A企业控制的乙企业D.丙企业与其关键管理人员关系密切的家庭成员E.甲公司与其董事会秘书刘某10.在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露的有（）。A.关联方关系的性质B.关联方交易的类型C.关联方交易要素D.包括在合并报表中企业集团成员之间的交易E
19、.母公司与关联方的交易11.依据企业会计准则的规定，下列关于企业对外提供的财务报表的表述中，正确的有（）。A.年末应当提供资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、所有者权益变动表和附注B.年末应当提供资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注C.中期末至少应当提供资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，但报表格式和内容比年报简化D.中期末至少应当提供资产负债表、利润表、现金流量表和附注，报表格式和内容与年报一致E.中期末至少应当提供资产负债表、利润表及利润分配表、现金流量表和附注，报表格式和内容与年报一致12.金融资产和金融负债不能相互抵销的情形有（）。A.将浮动
20、利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起，模仿或“合成”为一项固定利率长期债券。B.作为某金融负债担保物的金融资产，不能与被担保的金融负债抵销。C.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议”,交易对手尚没有违约或解约的D.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金，不能与相关保险责任准备金抵销。E.企业与外部交易对手进行多项金融工具交易，同时签订“总抵销协议” ，交易对手有违约或解约情况的13.依据企业会计准则的规定，在编制年末资产负债表时，下列关于流动资产和流动负债划分的做法中，正确的有（）。A.将一年内到期的持有至到期投资和长期应收款列示为流动资产B.
21、将一年内到期的长期应付债券列示为流动负债C.将应于下一个年度内清偿企业能够自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上但不打算推迟清偿的长期负债，列示为流动负债D.在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的债务，企业在财务报表中仍将其列示为非流动负债E.将在一年内到期的长借款作为流动负债14.依据企业会计准则的规定，下列有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。A.中期财务报告应当采用与年度财务报告相一致的会计政策B.中期财务报告编制应以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度C.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础D.中期财务报告中的附注应当以年初至本中期末为基础编制E.
22、中期财务报表应当提供本中期末的资产负债表和上年度末的资产负债表15.企业应当披露下列金融资产或金融负债的账面价值（）。A.持有至到期投资B.贷款和应收款项C.可供出售金融资产D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产【参考答案】1答案 BD解析 应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列，所以选项BD正确。“预付款项”项目根据“预付账款”和“应付账款”科目所属明细账的期末借方余额合计填列；“应收账款”科目所属明细账的期末借方余额应反映在“应收账款”项目中。总结：应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数
23、预收账款所属明细科目借方余额合计数计提的相应的坏账准备计算填列；预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数其他应付款明细科目借方余额合计数计提的相应的坏账准备计算填列；其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。2答案 BCD解析 选项A.E 属于筹资
24、活动，影响的是筹资活动现金流量。3答案 ABDE解析 选项C，支付管理部门耗用的水电费应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；选项ABDE均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。4答案 ABC解析 资产负债表中的应收账款项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计和预收账款所属明细账借方余额合计之和减去坏账准备科目的余额填列。5答案 ACE解析 选项B应在经营活动现金流量“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中核算；选项D应在投资活动现金流量“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中核算。6答案 DE解析 选项A,不涉及到现金流量的变动，选项B，属于经营活动的现金流量，
25、选项C均属于投资活动产生的现金流量。7答案 ABDE解析 公允价值变动收益并没有影响经营活动的现金流量，但是增加了净利润，所以应该调减。8答案 AB解析 选项CD不应该选，该分部的分部利润（或亏损）的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10或者以上。9答案 ABCDE10答案 ABC解析 在编制合并报表时，由于已将集团成员之间的交易抵销，因此，对D选项可以不披露，母公司关联方交易不重要，也可以不披露。11答案 BD12答案 ABCD解析 详细讲解见09年新教材第十二章第二节的内容，P266页。13答案 ABE解析 C为非流动负债，D为流动负债。14答
26、案 ACDE解析 中期财务报告编制应以中期财务数据为基础判断重要性程度，不得以预计的年度财务数据为基础判断重要性程度。15答案 ABCDE计算题：1.甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。（1）2007年12月甲公司发生下列经济业务：12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退
27、还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的供销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合
28、同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费），税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1 000万股，出售价款3 000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1 500万股，账面价值为4 350万元（其中，成本为3 900万元，公允价值变动为450万元）。12月31日，D公司股
29、票的公允价值为每股3.30元。12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3 000万元，从2008年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2 000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2 500万元。商品已经发出，甲公司另收到E公司支付的增值税425万元。（2）2007年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：要
30、求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。项目金额一、营业收入5 000减：营业成本4 000营业税金及附加50销售费用200管理费用300财务费用30资产减值损失0加：公允价值变动收益0投资收益100二、营业利润520加：营业外收入70减：营业外支出20三、利润总额5702.黄河公司为工业企业，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：（1）黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）黄河公司材料和产品均按实际成本核算
31、，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司2008年12月1日有关科目余额如下：单位：元 科目名称借方余额科目名称贷方余额库存现金600短期借款360 000银行存款580 000应付票据30 000应收票据40 000 应付账款 160 000应收账款300 000 应付职工薪酬3 000坏账准备6 000应交税费12 500其他应收款9 000长期借款1 000 000原材料40 000实收资本2 000 000周转材料50 000 盈余公积100 000库存商品60 000利润分配（未分配利润）1 214 100长期股权投资700 000固定资产3 860 000累计折旧760 000
32、无形资产6 000合计4 879 600合计4 879 600（4）黄河公司2008年12月发生如下经济业务12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税税率为17%。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。12月15日对外销售一批原材
33、料，销售价格100 000元，材料实际成本80 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200 000元，成本为150 000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30 000元（不考虑增值税），实际收到现金204 000元。12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。12月31日计提存货跌价准备为3 000元，计提无形
34、资产减值准备300元。摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧15 000元。本年度所得税费用和应交所得税为28 550元；实现净利润85 650元；计提盈余公积8 565元。要求：（1）编制黄河公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列甲企业2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。资产负债表编制单位：黄河公司2008年12月31日单位：元资 产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收票据应付票据应收账款应付帐款其他应收款应付职工薪酬
35、存货应交税费流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：长期股权投资长期借款固定资产非流动负债合计无形资产负债合计非流动资产合计所有者权益：实收资本盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计3.某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年有关资料如下：（1）资产负债表有关项目年初、期末余额和相关账户的发生额如下（ 单位：万元）：（2）利润表有关账户本年发生额如下：（单位：万元）： （3）其他有关资料如下：出售的交易性金融资产均为非现金等价物；出售交易性金融资产已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；本年发生了坏账100万元。不考虑该企业本年度发生的
36、其他交易和事项。要求：计算以下项目现金流入和流出（要求列出计算过程）：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）；（2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）；（3）支付的各项税费；（4）投资支付的现金；（5）收回投资收到的现金；（6）取得投资收益收到的现金；（7）取得借款收到的现金；（8）偿还债务支付的现金。4.AS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2008年度，AS公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）：（2）其他有关资料如下：1）持有的交易性金融资产均不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资
37、400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。2）应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币
38、资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用（假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金）。4）长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元。5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；AS公司所享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万
39、元，已计提减值准备20万元（按年计提），公允价值为390万元。2008年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；AS公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括
40、确认的20万元长期借款利息费用。应付利息年初数和年末数均为预提短期借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。10）应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无
41、关。11）销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。12）管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。13）资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减值准备40万元。14）投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；AS公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为AS公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。15
42、）除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。16）不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。17）制造费用中其他现金支付的现金流量作为支付的其他与经营活动有关的现金列示。要求：计算“AS公司2008年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。【参考答案】1答案 （1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录12月1日：借：发出商品200（1002）贷：库存商品20012月31日借：应收账款210.6贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6借：主营业务成本120（602）贷：发出商品120借：银行存款208.8销售费
43、用1.8贷：应收账款210.612月5日借：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务成本7012月10日借：银行存款20贷：预收账款2012月31日借：劳务成本40贷：应付职工薪酬40借：预收账款60贷：其他业务收入60（20030）借：其他业务成本39（4090）30贷：劳务成本39借：营业税金及附加3贷：应交税费应交营业税3（605）12月15日借：银行存款3000贷：交易性金融资产成本2600（39001000/1500）公允价值变动300（4501000/1500）投资收益100借：公允价值变动损益300贷：投资收益30012月31日借：交易性金融资产公允价值变动2005003.3（43502600300）贷：公允价值变动损益20012月31日借：生产成本234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入300（200100）应交税费应交增值税（销项税额） 51借：主营业务成本240（16080）贷：库存商品24012月31日借：长期应收款3000贷：主