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1、第四章财政法律制度第一节法律制度一、法律制度的构成法律制度是指经过法定程序制定的用以调整关系的法律、行政法规和相关规章制度。我国的法律制度由?法?、?法施行?以及有关理的其他法规制度构成。法治是在根底上依法理财的需要是进步化、强化监视的需要也是宏观调控的重要手段。一?法?法是财政法律制度的核心而的财政是法治的基石因此各国尤其是兴隆都非常重视立法我国也不例外。1951年政务院就公布了?预暂行?这个一直沿用了40年。1991年发布了?理?。1994年第八届全国第二次会议通过?法?自1995年1月1日起施行。该法共分11章79条章名分别为：总那么、理职权、收支范围、编制、审查和批准、执行、调整、监视
2、、法律责任和附那么。该法是我国第一部财政根本法律是我国理工作的根本性法律是制定其他法规的根本根据。它的公布施行对于强化的分配和监视职能健全财政制度加强宏观调控保障经济和社会的安康开展具有非常重要的意义。二?法施行?及其他法规制度为了贯彻施行?法?使之更具操作性为及其监视提供更为详细明确的行为准那么于?法?施行的同年公布了?法施行?共分为8章79条。它根据法所确立的根本原那么和规定对其中的有关法律概念以及理的和程序等作了详细规定。同时为了进一步将活动纳入法治化的轨道还于1996年发布了?加强外资金理的?也发布了?外资金理施行?财综字 1996 104。在经济及法治条件下财政资金的使用也与发生直接
3、联络需要将其纳入法治轨道与此相关的是2002年颁行的?采购法?。二、一的概念是指经法定程序批准的、在一定间内预定的财政收支方案是进展财政分配的根据和宏观调控的重要手段。我国是具有法律效力的根本财政方案是为了实现经济任务有方案地集中和分配财政收入的重要工具是经济政策的反映。我国的收入采用税收等形式是经济的积累；我国的支出主要用于经济建立和国防、文化、教育、科学、卫生、社会福利等各项事业。二的作用的作用是职能在经济生活中的详细表达它主要包括三个方面：1.财力保证作用。2.调节制约作用。3.反映监视作用。三的级次划分各级的财权大小要通过收支范围的划分详细表达出来而活动范围和方向又受到收支规模的制约。
4、在现代社会一般都实行多级。我国级次构造是根据构造、行政区域划分和财政理体制要求而确定的。我国的实行一级一级共分为五级详细包括：；级、自治区、直辖；地级设区的、自治州；级、自治、不设区的、辖区；乡镇级乡、民族乡、镇。不具备设立条件的乡、民族乡、镇经、自治区、直辖确定可以暂不设立。各级应当实行收支平衡的原那么。四的构成1.我国的根据层次不同可以分为、地方1由各部门含直属下同的组成。包括地方向上解的收入数额和对地方返还或者给予补助的数额。所谓“各部门是指与直接发生缴款、拨款关系的、政组织和社会团体；所谓“直属是指与直接发生缴款、拨款关系的企业和事业。2地方地方由各、自治区、直辖总组成。地方各级由本级
5、各部门含直属下同的组成包括下级向上级上解的收人数额和上级对下级返还或者给予补助的数额。所谓“本级各部门是指与本级门直接发生缴款、拨款关系的地方、政组织和社会团体；所谓“直属是指与本级门直接发生缴款、拨款关系的企业和事业。2.我国的根据对象不同可以分为各级总和部门1总总是指的财政汇总。按照行政区域划分和构造可相应划分为各级次的总如我国的总、自治区、直辖总、总、总等。各级总由本级和所属下级的总汇编而成由门负责编制。下级只有本级的下级总即指下级的本级；没有下级的总即指本级。2部门部门是指部门、的收支。各部门由本部门所属各组成。是指列入部门的、社会团体和其他的收支。部门是总的根底其收支工程比较详细和详
6、细它由各部门和编制。三、理的职权明确划分各级权利、各级、各级门以及各部门、各在活动中的职权是保证依法理的前提条件也是将各级编制、审批、执行、调整和的各环节纳入法制化、化轨道的必要措施。根据统一指导、分级理、权责结合的原那么?法?明确地规定了各级人民及其常务会、各级、各级门和各部门、各的职权。一各级人民及其常务会的职权1.全国人民及其常务会的职权2.级以上地方各级人民及其常务会的职权3.乡、民族乡、镇的人民的职权二各级的职权1.的职权2.级以上地方各级的职权3.民族乡、镇的职权三各级门的职权门详细编制、草案；详细组织和地方的执行；提出预备费动用方案；详细编制的调整方案；定向和地方的执行情况。地方
7、各级门详细编制本级、草案；详细组织本级总的执行；提出本级预备费动用方案；详细编制本级的调整方案；定向本级和上一级门本级总的执行情况。四各部门、各的职权1.各部门的职权各部门的职权包括：编制本部门、草案；组织和监视本部门的执行；定向本级门的执行情况。2.各的职权各的职权主要包括：编制本、草案；按照规定上缴收入安排支出并承受有关部门的监视。四、收入与支出由收入和支出组成。一收人收入划分为收入、地方收入、和地方共享收入。分税制是分级财政体制也是税收理的一种形式。详细的划分为：固定收入包括消费税含进口环节海关代征的部、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。地方固定收入包括城镇土地使用税、耕地占
8、用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。和地方共享收入主要包括：增值税不含进口环节由海关代征的部：分享75地方分享25。营业税：、各银行总行、各总集中缴纳的部归其余部归地方。企业所得税：、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部归其余部与地方按60与40的比例分享。个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外其余部的分享比例与企业所得税一样。资源税：海洋石油企业缴纳的部归其余部归地方。城维护建立税：、各银行总行、各总集中缴纳的部归其余部归地方。印花税：交易印花税收入的94归其余6和其他印花税收入归地方。现行分税制对理权限的划分大致是这样的：税、地方共享税、地方税的立法权限一律集中在；税和地方共享税由负
9、责征收和理共享税中地方分享的部由直接划归地方金库地方税那么由地方负责征收和理。二支出支出划分为支出和地方支出。其中支出是指按照分税制财政理体制由财政承担并列人的支出包括本级支出和返还或者补助地方的支出；地方支出是指按照分税制财政理体制由地方财政承担并列入地方的支出包括地方本级支出和地方按照规定上解的支出。三收支范围收入包括：税收收入；按照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。支出包括：经济建立支出；教育、科学、文化、卫生、体育等事业开展支出；理费用支出；国防支出；各项补贴支出；其他支出。五、组织的程序组织程序包括的编制、审批、执行和调整。一的编制各级、各部门、各应当按照规定的时间编制
10、草案。编制草案的详细事项由负责部署。草案是指各级、各部门、各编制的未经法定程序审查和批准的收支方案。和地方各级按照复式编制分为公共、国有资产经营、社会保障和其他。1.年度我国年度采取的是公历年制。?法?规定年度自公历1月1日起至12月31日止。各项活动主体都必须按照法律规定的时间要求及时地编制。2.草案的编制根据和地方各级应当参考上一年执行情况和本年度收支进展编制。3.草案的编制内容的编制内容：1本级收入和支出；2上一年度结余用于本年度安排的支出；3返还或者补助地方的支出；4地方上解的收入。财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级中单独列示。地方各级的编制内容：1本级收入和支出；2上
11、一年度结余用于本年度安排的支出；3上级返还或者补助的收入；4返还或者补助下级的支出；5上解上级的支出；6下级上解的收入。4.草案初步审查门应当在每年全国人民会议举行的一个月前将草案的主要内容提交全国人民财政经济会进展初步审查。、自治区、直辖以及设区的、自治州门应当在本级人民会议举行的一个月前将本级草案的主要内容提交本级人民有关的专门会或者根据本级人民常务会主任会议的提交本级人民常务会有关的工作会进展初步审查。、自治、不设区的、辖区门应当在本级人民会议举行的一个月前将本级草案的主要内容提交本级人民常务会进展初步审查。二的审查和各级经本级人民批准后本级门应当及时向本级各部门。各部门应当及时向所属各
12、。三的执行各级由本级组织执行详细工作由本级门负责。四的调整调整是指经全国人民批准的和经地方各级人民批准的本级在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入使原批准的收支平衡的的总支出超过总收入或者使原批准的中举借债务的数额增加的部变更。在执行中因上级返还或者给予补助而引起的收支变化不属于调整。各级对于必须进展的调整应当编制调整方案。未经批准不得调整。五是对执行情况的总结是理的最终环节。六预的监视1.权利的监视全国人民及其常务会对和地方、进展监视。级以上地方各级人民及其常务会对本级和下级、进展监视。乡、民族乡、镇人民对本级、进展监视。2.各级的监视各级监视下级的执行；下级应当定向上一级执行情况。第二
13、节采购法律制度一、采购法律制度的构成采购制度改革是财政支出改革的重要组成部。一?采购法?采购法?于2002年6月29日公布自2003年1月1日起施行包括总那么、采购当事人、采购方式、采购程序、采购合同、质疑与投诉、监视检查、法律责任、附那么共9章88条。?采购法?是我国采购活动的根本性法律也是制定其他采购法规制度的根本根据。?采购法?的公布和施行对于不断加强迫度建立、采购行为进步资金使用效益维护和社会公益以及防范腐败、支持节能环保和促进自主创新等方面起到了显著作用。二采购部门规章虽然目前尚未出台有关采购方面的行政法规但各部门特别是公布了一系列有关采购的部门规章以细化?采购法?中的原那么性规定。
14、有关采购方面的部门规章有?采购信息理?9、?采购货物和效劳招理?8等。三采购地方性法规和规章各地也根据各地的详细情况公布了本行政区域内采购活动的地方性法规和规章。这些法规和规章都以?采购法?为根据同时结合了本地区的实际情况具有较强的针对性和可操作性。二、采购的概念根据?采购法?的规定采购是指各级、事业和团体组织使用财政性资金采购依法制定的集中采购以内的或者采购限额以上的货物、工程和效劳的行为。采购是指以合同方式有偿获得货物、工程和效劳的行为包括购置、租赁、委托、雇用等。一采购的主体范围采购的主体即采购人是指依法进展采购的、事业和团体组织。 二采购的资金范围根据采购的定义采购资金为财政性资金。三
15、集中采购和采购限额集中采购和采购限额由级以上人民确定并公布。三、采购的原那么一公开透明原那么二公平竞争原那么三公正原那么四老实信誉原那么四、采购的功能采购具有以下功能：一节约财政支出进步采购资金的使用效益二强化宏观调控三活泼经济四推进反腐倡廉五保护民族产业五、采购的执行形式一集中采购集中采购是指由设立的职能机构统一为其机构提供采购效劳的一种采购组织施行形式。按照?采购法?的规定集中采购必须委托集中采购机构代理采购。二分散采购分散采购是指由各自行开展采购活动的一种采购组织施行形式。六、采购当事人采购当事人是指在采购活动中享有权利和承担义务的各类主体包括采购人、供应商和采购代理机构。一采购人采购人
16、是指采购中货物、工程和效劳的直接需求者。二供应商供应商是指向采购人提供货物、工程或者效劳的法人、其他组织或自然人。三采购代理机构七、采购方式1.公开。公开是指采购人或者其委托的采购代理机构以的方式邀请不特定的供应商参加竞争从中择优选择中标供应商的采购方式。2.邀请。邀请是指采购人或其委托的采购代理机构以邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与的采购方式。3.竞争性会谈。竞争性会谈是指采购人或其委托的采购代理机构通过与多家供应商就采购事宜进展会谈经分析比较后从中确定中标供应商的采购方式。4.单一来源。单一来源是指采购人采购不具备竞争条件的物品只能从唯一的供应商获得采购货物或效劳的情况下直接
17、向该供应商协商采购的采购方式。5.。是指采购人向三家以上潜在的供应商发出单对各供应商一次性报出的价格进展分析比较按照符合采购需求、质量和效劳相等且报价最低的原那么确定中标供应商的采购方式。八、采购的监视检查各级人民门是负责采购监视理的部门依法履行对采购活动的监视理职责。其监视检查的主要内容有：有关采购的法律、行政法规和规章的执行情况；采购范围、采购方式和采购程序的执行情况；采购人员的职业素质和专业技能。除此之外审计、社会公众等应当在采购的监视挥应有作用集中采购机构、采购人等也应当建立健全监视机制。第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付是指以国库单一账户体系为根底将所有财政性资金
18、都纳入国库单一账户体系理收入直接缴入国库和财政专户支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款的一项国库理制度。实行国库集中收付制度改革以往财政性资金主要通过征收和设立多重账户分散进展缴库和拨付的方式有利于进步财政资金拨付效率和化运作程度有利于加强对收入缴库和支出拨付过程的监有利于用款及时和便利增强了财政资金收付过程的透明度解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。国库单一账户制度是国外普遍采用的一种有效的财政资金理制度。二、国库单一账户体系一国库单一账户体系的概念国库单一账户体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账
19、户体系运行。二国库单一账户体系的构成1.国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由以下银行账户构成：l门在中国人民银行开设的国库单一账户国库单一账户；2门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户门零余额账户；3门在商业银行为开设的零余额账户零余额账户；4门在商业银行开设的外资金财政专户外资金专户；5经和级人民批准或授权门批准开设的特殊专户特设专户。门是持有和理国库单一账户体系的职能部门任何不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定对国库单一账户和代理银行进展理和监视。这里所指的代理银行是指由门确定的详细财政性资金支付业务的商业银行。2.各账户的功能1国库单
20、一账户国库单一账户用于记录、核算和反映纳入理的财政收入和支出活动并用于与门在商业银行开设的零余额账户进展清算实现支付。代理银行应当按日将支付的财政内资金和纳入理的性与国库单一账户进展清算。国库单一账户在财政总会计中使用行政和事业会计中不设该账户。2门零余额账户门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生时支付于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5 000万元人民币以上含5 000万元人民币的应当及时与国库单一账户清算。门零余额账户在国库会计中使用。3零余额账户零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生时支付于当日营业终了前由代理银行在门批准的用款额度
21、内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5 000万元人民币以上含5 000万元人民币的应当及时与国库单一账户清算。零余额账户可以转账、提取现金等结算业务可以向本按账户理规定保存的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及经门批准的特殊款项不得违犯规定向本其他账户和上级主、所属下级账户划拨资金。零余额账户在行政和事业会计中使用。4外资金专户外资金专户用于记录、核算和反映外资金的收入支出活动并用于外资金日常收支清算。外资金专户在门设立和使用。5特设专户特设专户用于记录、核算和反映的特殊专项支出活动并与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的使用。三、财政收入收缴方式和程序一收缴
22、方式财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。1.直接缴库是指由缴款或缴款人按有关法律法规规定直接将应缴收入缴入国库单一账户或外资金财政专户。2.集中汇缴是指由征收有关法定按有关法律规定将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或外资金财政专户。二收缴程序1.直接缴库程序2.集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序一支出类型按照国库理的规定财政支出总体上分为购置性支出和转移性支出。根据支付理需要详细分为：工资支出即的工资性支出；购置支出即除工资支出、零星支出之外购置效劳、货物、工程工程等支出；零星支出即购置支出中的日常小额部除?采购品目分类表?所列品目以外的支出或虽列入?采购品目分类表?所列品目但
23、未到达规定数额的支出；转移支出即拨付给或下级门未指明详细用途的支出包括拨付企业补贴和未指明详细用途的资金、对地方的一般性转移支出等。二支付方式财政性资金的支付方式实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。三支付程序1.财政直接支付程序实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和效劳采购支出。财政直接支出的申请由一级汇总填写“财政直接支付汇总申请表报门国库支付执行机构。2.财政授权支付程序财政授权支付程序适用于未纳入工资支出工程采购支出物品、效劳采购支出理的购置支出和零星支出。包括单件物品或单项购置额缺乏10万元人民币的购置支出；年度财政缺乏50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经门批准的其他支出。门根据批准的一级用款方案中月度授权支付额度每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度单、“财政授权支付额度单的形式分别中国人民银行、代理银行。四年终结余资金的处理的结余资金应按规定程序由门核定。门核定下达结余后根据门核定的上一年度结余和下年度按规定的程序申请使用资金。