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1、第七章 事业单位支出的核算本讲稿第一页，共三十九页 一、支出的概念及其分一、支出的概念及其分类类1、支支出出的的概概念念：事事业业单单位位为为开开展展业业务务活活动动和和其其他他活活动动所所发发生生的的各各项项资资金金耗耗费费及及损损失失以以及及用用于于基基本本建建设设项项目的开支。目的开支。事事业业支出支出(拨拨出出经费经费)经营经营支出支出 (专专款支出款支出拨拨出出专专款款)2、支出的分、支出的分类类：对对附属附属单单位位补补助助 上上缴缴上上级级支出支出 基本建设支出（基建支出按基 建会计有关规定执行，不执行本制度）3、支出的管理要求（、支出的管理要求（详见详见教材）教材）本讲稿第二页
2、，共三十九页二、支出的核算二、支出的核算（一）事（一）事业业性支出性支出 1、拨拨出出经经费费的的核核算算（纳纳入入国国库库集集中中支支付付的的单单位位没没有有此此项项核核算算内内容容，注注意意和和“对对附附属属单单位位补补助助”、“拨拨出出专专款款”科目的区科目的区别别）（1）概概念念：指指事事业业单单位位按按核核定定的的预预算算拨拨付付所所属属单单位位的的预预算算资资金金（转拨财转拨财政政补补助部分助部分）。）。（2）帐户设帐户设置置本讲稿第三页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、拨拨出出经费时经费时，记记：借：借：拨拨出出经费经费 贷贷：银银行存款行存款 B、收回、收回经费时经费时，
3、记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：拨拨出出经费经费 C、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：事借：事业结业结余余 贷贷：拨拨出出经费经费本讲稿第四页，共三十九页2、事、事业业支出的核算支出的核算(1)概概念念：指指事事业业单单位位开开展展各各项项专专业业业业务务活活动动及其及其辅辅助活助活动发动发生的支出。生的支出。(2)内容内容 按按支支出出经经济济分分类类设设类类、款款两两级级，具具体体共共分分12类类v工工资资福福利利支支出出：基基本本工工资资、津津贴贴补补贴贴、奖奖金金、社社会会保保障障缴缴费费、伙伙食食费费、伙伙食食补补助助费费、绩绩效工效工资资、其他工、其他工资资福利支出福利支出
4、本讲稿第五页，共三十九页v 商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、装备购置费、训费、招待费、专用材料费、装备购置费、工程建设费、作战费、军用油料费、军队工程建设费、作战费、军用油料费、军队其他运行维护费、被装购置费、专用燃料其他运行维护费、被装购置费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福费、劳务费、委托业务费、工会
5、经费、福利费、其他商品和服务支出。利费、其他商品和服务支出。本讲稿第六页，共三十九页v对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、奖励金、生产补贴、住房公住房公积积金、提租金、提租补贴补贴、购购房房补补贴贴、其他对个人和家庭的补助支出。其他对个人和家庭的补助支出。v对企事业单位的补贴：企业政策性补贴、事业单位补对企事业单位的补贴：企业政策性补贴、事业单位补贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。贴、财政贴息、其他对企事业单位的补贴支出。
6、v转移性支出：不同级政府（预算单位）间转移性支出、转移性支出：不同级政府（预算单位）间转移性支出、同级政府（预算单位）间转移性支出。同级政府（预算单位）间转移性支出。v赠与：对国内的赠与、对国外的赠与赠与：对国内的赠与、对国外的赠与本讲稿第七页，共三十九页v债务利息支出债务利息支出v债务还本支出债务还本支出v基本建设支出（发改委集中安排部分）：基本建设支出（发改委集中安排部分）：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他
7、基本建设支出。他基本建设支出。本讲稿第八页，共三十九页v其他资本性支出（非发改委集中安排部分）：其他资本性支出（非发改委集中安排部分）：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、土大型修缮、信息网络购建、物资储备、土地补偿、安置补助、地上附着物和青苗补地补偿、安置补助、地上附着物和青苗补偿、拆迁补偿、其他资本性支出。偿、拆迁补偿、其他资本性支出。v贷款转贷及产权参股贷款转贷及产权参股v其他支出其他支出按按支支出出功功能能科科目目分分为为类类、款款、项项三三级级
8、，具体共分具体共分17类类。本讲稿第九页，共三十九页v一般公共服务一般公共服务v外交外交v国防国防v公共安全公共安全v教育：教育：“普通教育普通教育”款款v科学技术科学技术v文化体育与传媒文化体育与传媒v社会保障和就业：社会保障和就业：“行政事业单位离退休行政事业单位离退休”款款v社会保险基金支出社会保险基金支出v医疗支出：医疗支出：“医疗卫生管理事务医疗卫生管理事务”款款v环境保护环境保护v城乡社区事务城乡社区事务v农林水事务农林水事务v交通运输交通运输v工业商业金融等事务工业商业金融等事务v其他支出其他支出v转移支出转移支出本讲稿第十页，共三十九页(3)列列报报口径和口径和报销报销原原则则
9、 列列报报口径口径 A、按、按实实列支：人列支：人员经费员经费及其他如差旅及其他如差旅费费等等 办办公用品公用品购购入入 B、购购入列支：固定入列支：固定资产购资产购入入 C、领领用列支：用列支：领领用材料用材料 社会保障社会保障费费、福利、福利费费、工会、工会经费计经费计提提 D、计计提列支：修提列支：修购购基金基金计计提提 A、符合、符合财务财务制度要求制度要求 B、按、按财务计财务计划和开支划和开支标标准准办办理理 C、按合法凭、按合法凭证报销证报销 报销报销原原则则 D、按、按规规定渠道定渠道报销报销：事：事业业支出与支出与经营经营支出支出 不能混淆，不能混淆，对对不能分清的，按一定不
10、能分清的，按一定标标准准 在两者在两者间进间进行分配行分配 E、讲讲求效益求效益(4)支出的收回：收回本年度支出支出的收回：收回本年度支出冲减当年事冲减当年事业业支出支出 收回上年度支出收回上年度支出直接增加事直接增加事业结业结余余本讲稿第十一页，共三十九页（5）核算）核算 账户设账户设置置 总帐总帐：事：事业业支出支出事业支出事业支出平时余额：累计数平时余额：累计数年终余额：无年终余额：无支出报销数支出报销数支出收回数支出收回数年终转入年终转入“事业结余事业结余”数数 明明细细：基本支出：基本支出支出经济分类科目的支出经济分类科目的“款款”级科目级科目 项项目支出目支出支出经济分类科目的支出
11、经济分类科目的“款款”级科目级科目 同同时时，事事业业单单位位应应设设置置“财财政政拨拨款款支支出出备备查查簿簿”，逐逐笔笔登登记记每每一一项项财财政政拨拨款款支支出出的的具具体体情情况况，并并反反映映每每个个会会计期末的财政拨款结余情况。计期末的财政拨款结余情况。本讲稿第十二页，共三十九页账务处账务处理理 未未实实行国行国库库集中支付情况：集中支付情况：A、以事、以事业经费购业经费购置固定置固定资产时资产时，记记：借：事借：事业业支出支出基本支出基本支出购购置置 项项目支出目支出购购置置 贷贷：银银行存款行存款 同同时记时记：借：固定：借：固定资产资产 贷贷：固定基金：固定基金 B、计计提提
12、职职工福利工福利费费和工会和工会经费时经费时，记记：借：事借：事业业支出支出基本支出基本支出福利福利费费 工会工会经费经费 贷贷：专专用基金用基金职职工福利基金工福利基金 其他其他应应付款付款(或或银银行存款行存款)（工会（工会经费经费）本讲稿第十三页，共三十九页C、工、工资发资发放的放的帐务处帐务处理理 单单位位发发放放工工资资(离离退退休休费费)、地地方方(部部门门)津津贴贴补补贴贴、其其他他个个人人收收入入时时：借：事借：事业业支出支出基本支出基本支出基本工基本工资资 津津贴补贴贴补贴 离休离休费费 退休退休费费 贷：应付工资贷：应付工资(离退休费离退休费)应付地方应付地方(部门部门)津
13、贴补贴津贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入在职人员在职人员 离休人员离休人员 退休人员退休人员 借：应付工资借：应付工资(离退休费离退休费)应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 应付其他个人收入应付其他个人收入 贷：银行存款（实发数）贷：银行存款（实发数）本讲稿第十四页，共三十九页 已列支出扣回已列支出扣回冲减冲减“事事业业支出支出”（如水（如水电费电费）扣款扣款：代扣尚未支付：代扣尚未支付增加增加“其他其他应应付款付款”（如政府直管房租金、个人（如政府直管房租金、个人 缴缴存的住房公存的住房公积积金、医金、医疗疗保保险险金、养老保金、养老保险险 金、失金、失业业保保险险金等）金
14、等）代扣直接代扣直接处处理理减少减少“银银行存款行存款”扣回代扣回代垫垫减少减少“其他其他应应收款收款”（如（如职职工出差的差旅工出差的差旅费费）扣款扣款时时，记记：借：事：借：事业业支出支出基本支出基本支出 基本工基本工资资（在（在职职人人员员）离休离休费费 退休退休费费 贷贷：事：事业业支出支出基本支出基本支出水水费费（电费电费）其他其他应应付款付款 银银行存款行存款 其他其他应应收款收款D、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：事借：事业结业结余余 贷贷：事：事业业支出支出实行国库集中支付：实行国库集中支付：或或“财政补助收入财政补助收入”(财政直接支付财政直接支付)或或“零零余余额额账账户
15、户用用款款额额度度”(财财政政授授权权支支付付)v 本讲稿第十五页，共三十九页（5 5）实行国库集中支付实行国库集中支付的账务处理及案例的账务处理及案例（行政、事业单位）（行政、事业单位）一、一、财财政直接支付政直接支付二、二、财财政授政授权权支付支付1 1、收入、收入“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”借：支出（经费支出、借：支出（经费支出、事业事业支支出出）贷：收入（拨入经费、贷：收入（拨入经费、财政补财政补助收入或事业收入助收入或事业收入）“财政授权支付额度到账通知书财政授权支付额度到账通知书”借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：收入（拨入经费、贷：收入（拨入经
16、费、事业收入或财政补助收入事业收入或财政补助收入）2 2、支出、支出不需到账通知，支票开出或用现金即可不需到账通知，支票开出或用现金即可 借：支出（经费支出、借：支出（经费支出、事业事业支出支出）贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度3、年终预、年终预算结余资金算结余资金（1）年终会年终会计处理计处理借：财政应返还额度财政借：财政应返还额度财政直接支付直接支付 贷：拨入经费（贷：拨入经费（财政补助收财政补助收入或事业收入入或事业收入）单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余）单位未用完（根据对账单注销额度）（预算结余）（1）借：财政应返还额度财政授权支付）借：财政应返还额度财政授权支付
17、 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度财政未下完（这种情况不多）财政未下完（这种情况不多）（2）借：财政应返还额度财政授权支付）借：财政应返还额度财政授权支付 贷：拨入经费（贷：拨入经费（财政补助收入财政补助收入）本讲稿第十六页，共三十九页3、年终预算、年终预算结余资金结余资金（2）下年下年度会度会计处计处理理不需恢复不需恢复下年度恢复额度时，需作恢复会计处理下年度恢复额度时，需作恢复会计处理（1）根据代理银行）根据代理银行“额度恢复到账通知书额度恢复到账通知书”借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度财政授权支付贷：财政应返还额度财政授权支付（2）收到财政部门
18、批复上年未下达零余额账户用款）收到财政部门批复上年未下达零余额账户用款额度，会计分录同（额度，会计分录同（1）4、范围、范围（1）工资支出）工资支出（2）实行政府采购的（工程）实行政府采购的（工程采购支出采购支出50万以上、物品和服万以上、物品和服务采购支出务采购支出10万以上万以上（1）零星支出）零星支出（2）政府采购品目分类表政府采购品目分类表以外，或列入所列品以外，或列入所列品目未达到规定数额（年度财政投资工程采购支出目未达到规定数额（年度财政投资工程采购支出50万以下、单件物品和单项服务采购支出万以下、单件物品和单项服务采购支出10万以下）万以下）本讲稿第十七页，共三十九页核算核算实实
19、例：例：例例1、某某单单位位“工工资资汇汇总总表表”资资料料如如下下：该该月月应应发发放放工工资资津津贴贴等等52000元元。其其中中基基本本工工资资32000元元，各各类类津津贴贴10000元元，各各类类补补贴贴10000元元。扣扣回回已已列列支支出出职职工工宿宿舍舍用用电电费费15000元元，代代扣扣个个人人所所得得税税100元元，住住房房公公积积金金5000元元。根根据据“离离退退休休费费用用发发放放表表”，应应付付离离休休费费20000元元，退退休休费费10000元元。实实发发工工资资部部分分已已通通过过银银行行存存入入职工和离退休人员工资卡和银行卡。职工和离退休人员工资卡和银行卡。本
20、讲稿第十八页，共三十九页v借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出 基本工资基本工资32000 津贴补贴津贴补贴20000 离休费离休费 20000 退休费退休费 10000 贷：应付工资贷：应付工资(离退休费离退休费)62000 应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 20000v借借:应付工资应付工资(离退休费离退休费)62000 应付地方应付地方(部门部门)津贴补贴津贴补贴 20000 贷贷:事业支出事业支出基本支出基本支出电费电费15000 其他应付款其他应付款 5100 银行存款银行存款 61900本讲稿第十九页，共三十九页 例例2、某事业单位将住房公积金、某事业单位将住房公积
21、金50000元转账支付住房基金管理中元转账支付住房基金管理中心心.其中个人其中个人25000元元,单位单位25000元。元。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出住房公积金住房公积金 25000（单位）（单位）其他其他应应付款付款 25000（个人）（个人）贷：银行存款贷：银行存款 50000 例例3、某事业单位签发转帐支票支付报刊费、某事业单位签发转帐支票支付报刊费1500元。元。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出 办公费办公费 1500 贷：银行存款贷：银行存款 1500 例例4、某事业单位驾驶员报销公务用车汽油费、过路费、某事业单位驾驶员报销公务用车汽油费、过路费500元，元，现
22、金支付。现金支付。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出 交通费交通费 500 贷：现金贷：现金 500 本讲稿第二十页，共三十九页3、上、上缴缴上上级级支出的核算（附属于上支出的核算（附属于上级单级单位的位的独立核算独立核算单单位）位）（1）概概念念：是是事事业业单单位位按按规规定定的的标标准准或或比比例例上上缴缴上上级级单单位的支出。位的支出。（2）帐户设帐户设置置 本讲稿第二十一页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、上、上缴时缴时，记记：借：上借：上缴缴上上级级支出支出 贷贷：银银行存款行存款 B、退回、退回时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：上：上缴缴上上级级支出支出 C
23、、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：事借：事业结业结余余 贷贷：上：上缴缴上上级级支出支出本讲稿第二十二页，共三十九页4、对对附属附属单单位位补补助的核算助的核算（1）概概念念：是是事事业业单单位位用用非非财财政政预预算算资资金金对对附属附属单单位位补补助助发发生的支出。生的支出。（2）账户设账户设置置 本讲稿第二十三页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、对对附属附属单单位位补补助助时时，记记：借：借：对对附属附属单单位位补补助助 贷贷：银银行存款行存款 B、收回、收回补补助助时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：对对附属附属单单位位补补助助 C、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：事
24、借：事业结业结余余 贷贷：对对附属附属单单位位补补助助 本讲稿第二十四页，共三十九页5、结转结转自筹基建的核算自筹基建的核算（1）概概念念：指指事事业业单单位位经经批批准准用用财财政政补补助助收收入入以以外外的的资资金金安安排排自自筹筹基基本本建建设设，其其所所筹筹集集并并转转存建存建设银设银行的行的资资金。金。（2）账户设账户设置置 本讲稿第二十五页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、将自筹基建款、将自筹基建款转转存建行存建行时时，记记：借：借：结转结转自筹基建自筹基建 贷贷：银银行存款行存款 B、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：事借：事业结业结余余 贷贷：结转结转自筹基建自筹基建本讲
25、稿第二十六页，共三十九页（二）（二）经营经营性支出性支出 1 1、经营经营支出的核算支出的核算 （1 1）概概念念：指指事事业业单单位位在在专专业业业业务务活活动动及及辅辅助助活活动动之之外外开开展展非非独独立立核核算算经经营营活活动动发发生生的的支支出出，它它是是与与经经营营收入相匹配的支出。收入相匹配的支出。（2 2）帐户设帐户设置置 本讲稿第二十七页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、发发生各生各项经营项经营支出支出时时，记记：借：借：经营经营支出支出 贷贷：银银行存款（行存款（现现金、材料、金、材料、产产成品、成品、专专用基金）用基金）B、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：借：经营
26、结经营结余余 贷贷：经营经营支出支出本讲稿第二十八页，共三十九页2、销销售税金的核算（售税金的核算（注意和注意和“应应交税金交税金”的区的区别别）（1）概概念念：指指事事业业单单位位提提供供劳劳务务或或销销售售产产品品应应负负担担的的税税金金及及附附加加，包包括括营营业业税税、城城市市维维护护建建设设税税、资资源源税税和和教教育育费费附附加加等等（不不包包括括增增值值税和所得税）税和所得税）。（2）帐户设帐户设置置 本讲稿第二十九页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、计计算出算出应负应负担的担的销销售税金及附加售税金及附加时时，记记：借：借：销销售税金（不含增售税金（不含增值值税和所得税）
27、税和所得税）贷贷：应应交税金交税金 其他其他应应付款（附加）付款（附加）B、缴纳缴纳税金及附加税金及附加时时，记记：借：借：应应交税金交税金 其他其他应应付款（附加）付款（附加）贷贷：银银行存款行存款 C、年、年终转帐时终转帐时，记记：借：借：经营结经营结余（余（经营经营活活动负动负担的税金及附加）担的税金及附加）事事业结业结余（事余（事业业活活动负动负担的税金及附加）担的税金及附加）贷贷：销销售税金售税金本讲稿第三十页，共三十九页3、成本、成本费费用的核算用的核算（1）内部成本核算内部成本核算的含的含义义（2）内部成本核算内部成本核算的主要步的主要步骤骤（3）帐户设帐户设置置 本讲稿第三十一
28、页，共三十九页（4）帐务处帐务处理理 A、发发生各生各项项成本成本费费用用时时，记记：借：成本借：成本费费用用 贷贷：材料（：材料（银银行存款、行存款、现现金）金）B、产产品品验验收入收入库时库时，记记：借：借：产产成品成品 贷贷：成本：成本费费用用本讲稿第三十二页，共三十九页（三）（三）专项资专项资金支出金支出1、拨拨出出专专款的核算款的核算（1）概念：指主管部）概念：指主管部门门或上或上级单级单位位拨拨付付给给所属所属单单位的需要位的需要单单独独报帐报帐的的专项资专项资金。金。（2）账户设账户设置置 本讲稿第三十三页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、拨拨出出时时，记记：借：借：拨拨出
29、出专专款款 贷贷：银银行存款行存款 B、收回、收回时时，记记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：拨拨出出专专款款 C、所属、所属单单位位项项目完工目完工结转时结转时（转拨财转拨财政或上政或上级单级单位位拨拨款款），），记记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：拨拨出出专专款（所属款（所属单单位位实际实际支出数）支出数）结结余部分如留余部分如留归归所属所属单单位所有，位所有，则记则记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：拨拨出出专专款（款（结结余部分）余部分）结结余部分如收回，余部分如收回，则记则记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：拨拨出出专专款（款（结结余部分）余部分）缴缴回回财财政或上政或上级单级单位
30、位时时，记记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：银银行存款（行存款（结结余部分）余部分）本讲稿第三十四页，共三十九页 D、所所属属单单位位项项目目完完工工结结转转时时（用用单单位位自自有有资资金金拨拨出出），记记：借：事借：事业业支出（支出（专专用基金）用基金）贷贷：拨拨出出专专款（所属款（所属单单位位实际实际支出数）支出数）结结余部分如留余部分如留归归所属所属单单位所有，位所有，则记则记：借：事借：事业业支出（支出（专专用基金）用基金）贷贷：拨拨出出专专款（款（结结余部分）余部分）结结余部分如收回，余部分如收回，则记则记：借：借：银银行存款行存款 贷贷：拨拨出出专专款（款（结结余部分）余部分）
31、本讲稿第三十五页，共三十九页2、专专款支出的核算款支出的核算（1）概概念念：指指由由财财政政部部门门、上上级级单单位位和和其其他他单单位位拨拨入入的的指指定定项项目目或或用用途途并并需需要要单单独独报报帐帐的的专项资专项资金的金的实际实际支出数。支出数。（2）帐户设帐户设置置 本讲稿第三十六页，共三十九页（3）账务处账务处理理 A、按指定的、按指定的项项目或用途开支工、料、目或用途开支工、料、费时费时，记记：借：借：专专款支出款支出 贷贷：银银行存款（材料、行存款（材料、现现金）金）若是若是购购置固定置固定资产资产，则则同同时记时记：借：固定借：固定资产资产 贷贷：固定基金：固定基金 B、项项
32、目完工向有关部目完工向有关部门单门单独独报帐时报帐时，记记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：专专款支出款支出 结结余部分如留余部分如留归归本本单单位使用，位使用，则记则记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：事：事业业基金基金一般基金一般基金 结结余部分如余部分如缴缴回原回原拨拨款款单单位，位，则记则记：借：借：拨拨入入专专款款 贷贷：银银行存款行存款本讲稿第三十七页，共三十九页课外作业：课外作业：某事业单位拨付所属单位专项资金某事业单位拨付所属单位专项资金50万元，用以完成某专项任务。其中用单位万元，用以完成某专项任务。其中用单位专用基金拨付专用基金拨付10万元，转拨财政专项补助万元，转拨财政专
33、项补助40万元。年终，该单位专项任务完成，共万元。年终，该单位专项任务完成，共用去专款用去专款48万元（其中用于购置固定资产万元（其中用于购置固定资产40万元），余款万元），余款2万元按规定万元按规定50留归所属留归所属单位使用，单位使用，50收回。请根据以上资料，收回。请根据以上资料，分别编制上级单位和所属单位的会计分录。分别编制上级单位和所属单位的会计分录。本讲稿第三十八页，共三十九页参考答案：参考答案：上级单位：上级单位：下级单位：下级单位：1、收到财政拨款时，记：、收到财政拨款时，记：1、收到拨款时，记：、收到拨款时，记：借：银行存款借：银行存款 400000 借：银行存款借：银行存款
34、 500000 贷：拨入专款贷：拨入专款 400000 贷：拨入专款贷：拨入专款 500000 2、拨付所属单位时。记：、拨付所属单位时。记：2、发生各项支出时，记：、发生各项支出时，记：借：拨出专款借：拨出专款 500000 借：专款支出借：专款支出 480000 贷：银行存款贷：银行存款 500000 贷：银行存款贷：银行存款 4800003、根据所属单位报来的支出决算数记：、根据所属单位报来的支出决算数记：其中固定资产记：其中固定资产记：借：拨入专款借：拨入专款 400000 借：固定资产借：固定资产 400000 专用基金专用基金 80000 贷：固定基金贷：固定基金 400000 贷：拨出专款贷：拨出专款 480000 3、项目完工结转时，记：、项目完工结转时，记：4、结余部分记：、结余部分记：借：拨入专款借：拨入专款 480000借：专用基金借：专用基金 10000 贷：专款支出贷：专款支出 480000 银行存款银行存款 10000 4、结余部分记：、结余部分记：贷：拨出专款贷：拨出专款 20000 借：拨入专款借：拨入专款 20000 贷：事业基金贷：事业基金 一般基金一般基金 10000 银行存款银行存款 10000 本讲稿第三十九页，共三十九页