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1、基层税务稽查工作存在的问题及对策建议 地方税务稽查选案的现状、存在问题及对策 作者市地税局稽查局何静（网友虹转贴） 一、地税稽查选案的现状 （一）案件来源 目前我市地税稽查案件来源主要有三个渠道： 一是专项稽查。主要以省地税局每年的专项稽查计划为主，并结合我市一段时期的中心工作，如各税结算、发票大检查等中心工作，拿出小部分行业进行全行业的专项检查。专项稽查户2021-2021年分别占总稽查户的27%、27%、38%。2021年专项稽查占比重较大是因为上半年结合各税结算和所得税汇算，对全市房地产行业进行了全面的稽查，并根据检查出的甲供材情况，对建筑安装业进行了延伸性的专项稽查。因此2021年的专
2、项稽查不仅在户量比重较大，其专项稽查的查补收入占全年收入的比重也是历年最高，为40%，而2021年、2021年专项稽查收入的比重仅为26%、18%，始终低于户的比重。 二是举报案件。举报案件除市、县两级举报中心直接受理的来人来信举报案件外，还包括省、市局等上级机关交办的举报案件和国税等部门转办来的举报案件。举报案件占总稽查户的比重不大，2021-2021年分别为6%、6%、8%。举报案件因社会公众的税法意识不断提高，受理案件数不断上升，案件来源渠道也越来越广泛，但案源质量普遍不高，其查处受举报人个人素质和提供线索的详略情况影响较大，所以举报案件户的比重虽然在上升，但举报查补收入占年查补收入的比
3、重却逐年下降，分别为4%、3%、2%。 三是分析选案。分析选案通常是两个方向、两个结合。一是充分利用征管部门的纳税资料，对其中的零申报户、异常申报户、亏损大户进行选案；二是收集稽查内部资料，对以前查处案件中发现的其他单位涉税违法问题进行延伸稽查的选案。在综合分析内外两方面纳税资料的基础上，一是结合市局各阶段的中心工作来进行选案，如对管理部门年度结算质量进行考核等；二是结合省、市局对稽查工作的考核要求进行选案，如考虑稽查面、入库率、结案率等各项指标。年底选案注重户型的大小和户量的多少，在完成了稽查面后，选案的户型就相对偏大而户量较小，稽查面不足时选案户型就相对小，户量相对多，等等。 （二）选案程
4、序和方法 按稽查工作制度的要求，负责选案的科室一般在上月的25日前根据年度稽查计划提出下月的待稽查户清册，稽查局长初审后，交本级税务局的征管科进行审定。 在选案方法上由于没有应用软件来进行计算机选案，目前的选案基本上是利用ahtds2021的“税务登记”和“征收管理”两个模块上提供的数据资料，进行人工选案。具体情况以交通运输业专项稽查为样本分析如下： 专项稽查交通运输业在“税务登记”上下载目前正常营业的除个体外的交通运输企业，将税务登记号、全称、法人代表、地址、电话、车船、房产等资料备份为excel表剔除其中开业不满半年的户剔除在上一年度已经稽查的户（一般1户2年稽查1次）到“征收管理”模块查
5、询纳税申报和入库情况， 对所得税零申报户、有车船无车船税的户、有房产无房产税的户、欠税大户、申报异常户、同一法人代表的关联企业等等设定待稽查标记形成待稽查户清册报稽查局长会同征管科审定。 二、目前稽查选案存在的问题 稽查选案的效率直接反映在稽查选案的准确率上，2021年2021年，选案稽查的户中有问题户的比率分别为75%、80%、76%，说明选案准确率尚好，但仍有制约的因素，突出表现在： （一）稽查选案信息严重不足 1、内部征管信息共享程度低。 选案是主要*掌握大量的内、外部信息确定案源的。地税机构实行“征、管、查”分离后，由于信息化发展相对滞后，征管部门大部分涉税资料还是以纸质资料存档，难以
6、和稽查部门进行高效的信息共享，稽查选案缺乏第一手的日常征管资料或税收评估资料。目前我局虽然实现了稽查与征管的联网，但局域网上只有纳税户的税务登记和申报入库税款情况可供查询利用，其他涉税资料，如会计报表、发票发售、注销结算、年度所得税汇缴等，未实现电子存档查询，加之缺乏便捷有效的人工信息传递渠道进行补充，因此稽查选案难以从征管环节取得更多有价值的案源信息，在很大程度上制约了选案准确率的提高，影响了重点稽查的效率。 曾经尝试过由征管部门进行部分选案，但由于征管部门和稽查部门职责不一，征管部门考虑更多的是管理的面和收入任务，选出的户基本上都是欠税大户等等，偷税户的信息往往还是难以得到发现和掌握。 2
7、、外部涉税信息来源不广泛。 一是国、地税机构分设后，没有及时建立起法定的稳定的信息化的涉税资料共享制度，虽然一些地方税种在税基或计税依据上与国税部门征管的税种有紧密的内在联系，但由于各管各的，各查各的，缺少正常的信息交流，使得地税部门对占纳税户总量70%以上的增值税户的选案一直比较困难，工作上造成了明显的被动。 二是没有在外部建立起将税收与政府管理有机联系起来的信息交换渠道。目前偷税和反偷税的斗争日益尖锐，假注销真逃税、隐匿收入假申报的现象层出不穷，仅*税务单方面的纳税户申报资料和会计资料很难了解企业实际生产经营情况，因此必须加强地税机关与政府其他各部门的协作，建立健全与金融、审计、房产、土地
8、等部门的信息交流和共享制度，以进一步提高稽查选案的准确率。 （二）稽查选案的科技含量低 一是没有建立起科学有效的选案指标体系。目前稽查选案有相当部分依赖于全省乃至全国的年度专项稽查计划，而专项稽查一般都是50%以上的全行业通查，没有给选案留下多少可供选择的空间，难以体现科学选案。而日常选案由于没有科学系统的选案指标体系来综合各方面差异因素，加上涉税信息来源渠道的狭窄，还基本上是依*经验来人工选案。所以，必须建立起统一的科学有效的稽查选案指标体系，以提高选案效率和增强选案稽查的效果。不然，面对数量众多的纳税户，选案难免象“盲人摸象”或“抓阉”，摸到哪里就是哪里或者抓到谁就是谁。 二是缺少辅助稽查
9、选案的应用软件。稽查选案是建立在信息广泛的基础上，但人工综合分析利用巨量信息，显然是很困难的。要高效率地综合利用信息，提高选案的准确率，必须依*现代计算机技术，开发适用软件辅助稽查选案。 三、提高稽查选案质量的建议 一是全面推行纳税评估制度。先由征管部门对纳税户的涉税资料进行初步的审核评税，再将有偷税嫌疑的涉税资料或信息传递到稽查部门，使征管信息和稽查选案有效衔接起来，为稽查选案提供重要的参考依据。二是完善纳税人信誉评级制度，对其进行分类管理，对不同类别的纳税人，采取不同的稽查选案方式。三是在部门广泛协作和信息共享的基础上规范选案方法，建立一套科学、全面、完整的选案指标体系，采用计算机辅助选案，提高选案效率。一套实用的选案指标体系，应综合应用来源于税务部门的征管信息、纳税人银行帐户的收支信息、房产土地管理部门的不动产管理信息、工商部门的注册登记管理信息、有关单位上级主管部门的管理信息、关联企业和交易双方销售租赁投资信息等，只有这样，才能保证稽查选案的客观性、科学性、实用性，改变目前稽查选案“盲人摸象”或“抓阉”的现状，切实提高选案准确率和有效性。 第 6 页 共 6 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。