某冷藏物流公司财务部管理实施细则.docx

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1、编号:时间:2021年x月x日书山有路勤为径,学海无涯苦作舟页码:第21页 共21页目 录0 总则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 会计机构与会计人员. . . . . . . . . . . . . . 22 股份公司与各分公司的财务关系. . . . . . . . . 23 财务管理和核算分工. . . . . . . . . . . . . . 24 资金的筹集与管理. . . . . . . . . . . . . . . 35 流动资产的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 46 固定资产及在建工

2、程的管理. . . . . . . . . . . 87 长期待摊费用、无形资产及其他资产的管理. . . . 118 对外投资的管理. . . . . . . . . . . . . . . . 129 成本和费用的管理. . . . . . . . . . . . . . . . . . 1210 营业收入、利润和利润收入的管理. . . . . . . . . . . . . . 14 11 财务监督. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 12 财务报告和财务评价. . . . . . . . . . . . . . 15 13 会计工作交接.

3、. . . . . . . . . . . . . . . . 16 14 其他. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 15 附则. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17总 则为了适应我国社会主义市场经济发展的需要,规范卢氏兴业(以下简称“公司”)财务行为,加强财务管理和经济核算,保护投资者和债权人的合法权益,公司根据企业会计准则、股份有限公司会计制度、企业财务会计报告条例以及国家其他有关法律法规,并考虑公司具体情况,制定本办法。该制度适用于本公司、分公司及控股子公司。1. 会计机构与会计人员1.

4、1公司设财务会计部(以下简称“财会部”),分公司设财务会计科(以下简称“财会科”。)1.2公司的会计主管由总经理提名,报董事会批准并聘任;财会部对分公司的会计主管实行委派制,其编制在财会部。分公司的一般会计人员编制在分公司,由分公司的会计主管提名,经分公司总经理批准后,方可聘任。1.3公司和分公司根据会计业务需要配备持有会计从业资格证书的会计人员。担任财会部门负责人的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格。2.公司与分公司的财务关系2.1公司作为法人单位,对出资者承担保值增值的责任,对外代表整个公司,依法独立享有民事权利和承担民事义务。独立经营,独立核算,统一纳税。2.2

5、 分公司不具有法人资格,实行公司统一领导下的自主经营,单独核算。2.3 公司对分公司实行指标考核和管理,每年年末下达下一年度的主营业务收入、利润、成本费用、应收账款周转率等财务指标以及其他各项生产经营指标,并负责对指标的实际完成情况进行检查和考核。2.4 经济合同或协议原则上由股份公司统一对外签订。对于经常发生的或数额较小的合同或协议,公司可委托各分公司签订。分公司应于年末将各种经济合同分类装订成册在分公司归档。2.5 公司为投资决策中心,根据股东大会决议,负责公司对内和对外的投资决策,对于新建或改扩建项目要在充分论证其经济上的合理性和技术上的可行性的基础上,由公司制订出切实可行的投资方案并统

6、一组织实施。2.6 公司为资金管理中心,负责统一筹措和统一调度资金。分公司需要资金时,向股份公司提出申请,经总经理批准后进行资金的筹措工作,确需贷款的,由公司统贷统还。2.7 分公司为成本费用管理中心和利润中心,要建立健全各项成本费用管理制度和考核制度,确保本公司年度经营目标的完成。3.财务管理和核算分工3.1 公司财会部负责全公司的财务管理和经济核算工作。其基本任务是:做好财务预算的编制、控制、核算、检查、分析和考核工作;合理筹措和统一调度资金,充分发挥资金的使用效果;负责起草、制订和修订公司内部的财务管理制度和核算办法并组织实施;组织、指导分公司的财务管理和经济核算;如实反映公司的财务状况

7、和经营成果并依法计算、缴纳税金;组织编制和对外报送会计报表;参与企业经营决策,统筹处理财务工作中出现的问题。3.2分公司财会科的基本任务是:做好分公司的财务管理和经济核算工作,认真落实公司下达的财务预算,努力寻求降低成本费用的途径,减少不合理的资金占用,确保年度财务目标的实现;严格执行公司制订的财务管理制度和核算办法并接受财会部的监督、检查、指导;真实反映本单位的财务状况和核算成果;按期报送会计报表。3. 3 各级会计人员要严格按照财政部会计基础工作规范的要求,做好会计核算的基础工作和会计核算工作。3. 4 会计凭证、会计报表、会计账薄和其他会计资料要按年度整理,及时归档,妥善保管。当年的会计

8、档案在年度终了后,由会计机构保管二年,期满后填制“会计档案案卷目录表”和“交接清单”,向档案部门办理移交手续。3. 5 公司财会部主要负责以下会计科目的核算:短期投资、短期投资跌价准备、应收股利、应收补贴款、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、拨付所属资金、短期借款、长期借款、应付债券、应交税金、递延税款、股本、资本公积、盈余公积、利润分配、投资收益、所得税等;其余科目原则上由分公司财会科负责核算。4. 资金的筹集和管理4. 1 公司筹集的资本可为国家资本金、法人资本金及个人资本金。4. 2. 公司在筹集股本的过程中,非社会公众股的股东可以货币资金入股,也可以经评估后流动资产、固定资

9、产和无形资产等非货币形态的资产入股。以无形资产(不包括土地使用权)出资的股份,不得超过公司总股本的20%;因特殊情况,需要超过20%的,应经有关部门审查批准,但最高不得超过30%。公司不吸收投资者的已设立有担保物及租赁资产的出资。4. 3 公司筹集的股本,需经中国注册会计师验资并出具验资报告,由公司据以发给股东出资证明书。4. 4 严格股本管理,据实登记股本种类、发行股份、每份面值、实缴股本数额等事项。公司需增资扩股时,应按有关规定办理手续。4. 5 公司筹集的股本,在公司存续期间,投资者除依法转让外,不得以任何方式抽资。投资者按照出资比例的规定,分享公司利润和分担风险及亏损。4. 6 公司在

10、筹集股本活动中,投资者实际缴付的出资额超过股本的差额(包括从溢价发行中抵销本公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等后的溢价净收入)、接受捐赠的财产、住房公积金转入、资产评估增值以及资本汇率折算差额等计入资本公积。资本公积金按法律程序,可转增股本。4. 7 公司的负债分为流动负债和长期负债。 流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和其他应付款、预提费用、应付福利费用等,作为流动负债。长期负债包括长期借款、应付长期债券、融资租入固定资产应付款、递延税款、住房周转金等。4. 8 公司及分公司在银行分别开设基本账户。4. 9 公司成立后,分公司作为

11、非独立核算单位,其贷款由公司全部接收。4.10 公司财会部负责全公司资金的筹资工作,筹资活动必须遵循以下原则:4.10.1 适量原则:即必须合理预测资金需要量,将筹资金额控制在较合理的水平,防止盲目筹资。4.10. 2 时效性原则:即财会部在确保筹资适量的同时,安排好资金的供应时间,确保资金筹集与生产经营协调一致。4.10. 3 最低成本原则:按照筹资方式的最佳组合进行筹资,降低筹资成本。4.10. 4 资金结构合理原则:既要考虑利用负债经营提高收益水平,也要考虑公司的偿债能力,使财务风险与获利能力控制在合理的水平。4.11 为加强资金管理,公司对贷款实行统贷统还,分公司需要贷款的应提前十五日

12、提出申请,经公司主管财务副总经理批准后,财会部统一向金融机构办理贷款手续。4.12 分公司要加强对应收、预付等往来款项的管理,随时与有关单位核对并清理往来账目,加速资金周转。同时分公司要加强对存货的管理,定期或不定期盘点,年度终了前,必须进行一次全面的盘点清查并及时清理超储积压物资,使储备资金保持在合理的范围内。4.13 财会部对分公司占用的流动资金实行定额管理。分公司要加强管理,减少不合理和不正常的资金占用,提高资金的使用效率。5. 流动资产的管理5.1 流动资产是指可以在一年内或一个营业周期内变现或者耗用的资产。主要包括现金、各种存款、应收及预付款项、短期投资、存货、待摊费用等。5.2 货

13、币资金(包括现金及各种存款)的管理:5.2. 1 公司及分公司制订库存现金限额,报经银行批准后执行,严禁超限额存放现金。5.2. 2 公司的现金归属由财会部管理,分公司的现金归属由财会科管理。5.2. 3 现金管理必须严格按照国家有关规定执行。5.2. 4 按照现金管理暂行条例规定的现金使用范围严格控制现金的提取和使用。规定范围以外和零星开支超过1000元以上的,通过银行进行转账。特殊情况必须超过规定范围和结算起点使用现金的,规定审批权限如下:公司报主管财务副总经理批准,分公司需经总经理批准。5.2. 5 对现金收支及时登记,设置现金日记账,由出纳员负责逐笔登记现金的收付,做到日清日结,账实相

14、符,财会部负责人要不定期地抽查盘点库存现金。5.2. 6 送取大额现金,除出纳员外,必须要有其他会计人员及保卫人员共同保护。确有困难的,由开户银行确定送存时间。出纳员在送取款过程中,不准做与其无关的工作,更不许带现金到其他场所。5.2.7 不可用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金;一切货币资金收入,都要及时入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列做账外记录,不许保留账外公款。5.2.8 实行填写收据、开具发票、审核报销单据等与收付货币资金分开制度。出纳人员收付款后,要在有关原始凭证上加盖收讫、付讫章,手续不全或不合法的记账凭证出纳人员不得支付货币资金。5.2.9 出纳员按有关规定

15、,严格审查原始凭证和记账凭证,对违反制度规定及不合理的开支,应拒绝付款。5.2.10 严格遵守银行信贷、结算有关规定,不准签发空头支票和远期支票;不准出租出借银行账户,不积压延误银行结算凭证。5.2.11 设置银行日记账,由出纳人员每日根据合法的记账凭证逐笔登记并做到日清日结。月份终了,及时与银行对账单进行核对,编制银行存款余额调节表,如有差额必须逐笔查明原因,并及时处理。除特殊情况外不允许出现1个月以上的未调节账项。5.2.12 领用支票时,应填具请款单,并由其公司部门经理或分公司总经理严格审核签字,经财会部门审核制单盖章后,方可开具支票。领用支票三日内需将支票存根连同发票等有关凭证一并交财

16、会部门办理报销手续。逾期不报,又无正当理由,财务部门有权对其停止支票借用。5.2.13 支票持有人要妥善保管,防止丢失,不得擅自改变支票用途。因支票丢失而造成的经济损失,由责任人负责。发现乱使用支票,财会部门有权令其纠正,并有权停止经办人借用支票。5.2.14 出纳人员必须根据合法的手续签发支票,严格控制签发空白支票。如确需签发空白支票时,必须在支票上写明收款单位、款项用途、签发日期等。5.2.15 不准出租出借支票,不准将盖好印鉴的空白支票存放销货单位代为签发。填错的支票要加盖作废戳记,与存根一并保存。5.2.16 从银行取得的支票应由出纳员专人保管,并按编号顺序签发。出纳人员要妥善保管支票

17、,实行印鉴分管制度。5.2.17 出纳人员建立支票登记销号手续,对签发未报账的空白支票应经常进行清理和催报。5.2.18 资金存储与调拨需经财务负责人批准。5.2.19 年末,出纳员应将全年银行对账单及各月银行调节表装订成册归档保管。5.3 备用金5.3. 1 出差人员借款或采购借款,必须填制请款单,注明出差事由、时间、地点,按规定批准后,由财会部门核准借款金额。5.3. 2 凡在市内采购,必须在三日内报销并归还借款,如不按期归还,财会部门有权从借款人的工资中一次或分次扣清。5.3. 3 禁止非因公借款。 5.4 往来账户的管理流动资产中的往来账户包括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、预

18、付账款、其他应收款等。5.4. 1 及时登记往来款项,准确反映其形成。月底对各往来款项的余额列出分户清单,分析回收及增减变化情况。5.4. 2 建立往来帐户结算的定期核对与清理制度。每月终了对往来款项进行全面清理,对应收款项按其账龄长短逐项进行分析,每年必须派人与对方进行核对,并妥善保管对账资料。5.4. 3 财会科要及时办理货款托收和应收款项的核对,并会同有关部门研究制订有效措施清理应收款项,促使资金及时回笼。5.4. 4 销售部门应掌握客户资信及欠款情况,负责催收货款,协助财会部门核对应收账款。5.4. 5 因债务人破产或死亡以其破产而造成的坏账损失,以法院出具的证明或判决文件为确认坏账的

19、依据。对于超过三年的应收款项,要制定催款计划,不得擅自列做坏账损失,特别是由于债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱、互相拖欠造成的三年以上应收款项,一律不得作为坏账损失核销。确实无法收回的应收款项,需经董事会通过并报主管财政机关或主管税务部门审批后,方可处理。5.4. 6 对于列做坏账损失的应收款项,应保留继续索债权利,并由责任人继续催收。5.4. 7 严格控制预付款的发生。凡需办理预付款项的,必须凭双方的合同或协议,经财会部门审核后,方能办理付款手续,经办人负责督促对方及时履行义务。5.4. 8 建立应收票据登记薄,收到应收票据后由出纳人员逐笔登记其编号、出票日期、票面金额、合同号、付款

20、人、承兑人、到期日、收款日、收回金额等,并根据需要或可能向银行办理票据贴现。对于到期结清的票据要及时注销。对于到期对方未能支付或未能全部支付的票据,协助有关部门根据合同规定进行追索赔偿,同时转入应收账款科目继续催收。5.4. 9 公司于中期或年度终了根据应收帐款期末余额按账龄分析法计提坏帐准备金,计入管理费用。计提比例为:1年以内5%,1-2年10%,2-3年20%,3年以上30%5.5 存货的管理5.5. 1 存货是指在生产经营过程中为消耗而储备的物资,包括:原材料、燃料、低值易耗品、办公用品、劳动保护品、自制半成品、产成品、建筑材料、修理备件等。5.5. 2 存货按照实际成本计价。存货的发

21、出和领用采用加权平均法核算。5.5. 3 公司及分公司分别负责各自经营所需原材料、燃料、低值易耗品、自制半成品及其他存货的采购及保管。5.5.4 存货的采购及实物的管理。5.5.4.1 公司办公室负责公司的低值易耗品、办公用品、劳动保护用品、器皿等的订货、采购及保管。分公司供应部门负责分公司的原材料、燃料、低值易耗品、办公用品、劳动保护品、外购半成品的订货、采购及仓库管理,并负责委托加工产品的物资管理。5.5.4.2 归属管理基建的部门(或人员)负责建筑材料的订货及仓库管理。5.5.4.3 归属管理生产设备的部门(或人员)负责生产、工装、模具等在用低值易耗品归属管理。5.5.4.4 生产部门负

22、责在产品、半成品的管理。5.5.4.5 销售部门负责产成品的管理。5.5.4.6 归属管理部门根据生产经营和管理的需要,每月25日前将次月用款计划报财会部门核定后,由归属部门据此组织采购,没有用款计划不得采购。大额物资的采购要与供应单位签订合同,财会部门要参加合同的签订工作,并留存一份,作为付款依据。5.5.4.7 凡需办理预付款项的,必须凭合同或协议,经财会部门审核后,方能办理付款手续,经办人负责事后的清账工作。5.5.4.8 负责归属采购部门要对采购的质量负责。采购存货时,要明确规定采购的品种、规格、型号、数量及质量标准。5.5.4. 9 市内采购一般以转账支票进行款项结算。外地采购一般采

23、用汇票、托收承付、电汇等方式进行结算。收到外地采购的账单后,由归属部门进行审核并签署意见,财会部门核对无误后据此办理付款手续。5.5.4.10 存货运抵仓库后,采购人员要会同保管员进行验收,合格后(需质量检验的物资,应附检验合格证)填制入库单,到财会部门办理结算手续。如发现与合同价格、数量、质量不符或其他争议时,应在承付期内提出拒付理由,通知财会部门拒付款。5.5.4.11 归属部门加强管理,仓库切实做到物物有记录,入库有验收,发货准确,每月盘点,帐实相符,消灭不合理仓耗,做到先进先出,克服超储备、超保存现象,对消耗用的主要原材料实行定额发料。5.5.4.12 生产经营领用材料,由领料单位完整

24、地填制领料单,并由领料单位负责人及领料人签字,保管员根据用料单位当月主要原材料的消耗定额用料计划和领料单发料,发料后保管员要及时记账。管理部门领用的材料,须经本部门经理审批后方可发料。5.5.5 低值易耗品的管理。5.5.5. 1 低值易耗品是指单位价值在2000元以下、使用年限在一年以内的材料,包括:生产中通用的刀具、量具、模具、夹卡等一般工具;具有某种特定用途的专用工具;容易损坏或为生产不同产品需要替换使用的设备;各种家具、办公用品和各种包装物等管理用具。5.5.5. 2 对于购入的金额较小的低值易耗品采用一次摊销法进行摊销。金额较大的模具采用10年摊销法进行摊销。5.5.6 仓库保管员必

25、须以用料计划、领料单作为发出材料的合法依据,严禁凭白条出库。领料单不得涂改,各部门要严格把关,发现涂改后要退回重办,否则不得发料。仓库保管员要认真登记库存材料明细账,并结出数量,材料会计要及时进行稽核。5.5.7 为保证账、卡、物相符,月末存货归属部门要对库存材料进行抽查盘点,年度终了前要组织一次全面盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货,及时查明原因、数量、金额,据以编制存货盘点表,经财会部门审核后,按规定程序,报有关领导审批后分别情况及时处理。5.5.8 对于下月继续使用的未用材料,月末由用料单位办理假退料手续;对于生产经营中多余的不再使用的材料,必须办理退料手续,由退料单位填制红字

26、领料单,将材料退回仓库。各车间、部门严禁私设小仓库。5.5.9 对外销售存货。凡经分公司生产加工过的,统一归属由销售部门办理;凡未经生产加工的统一归属由供应部门办理;其他存货由低值易耗品归属管理部门办理;其他部门不得自行出售或无偿送人。5.5.10 委托加工材料管理。发出材料或半成品时,由供应部门根据加工合同、计划,编制委托加工领料单,经财会部门审核后,仓库据以发料。加工后,财会部门根据加工单位提交的加工费结算单及仓库验收入库单进行结算。5.5.14 对于废品、废料、边角余料等,供应部门应会同财会部门对其价值作价。对于多余、积压的材料,供应部门与财会部门协商后,可以对外调剂销售。6. 固定资产

27、及在建工程6.1 固定资产的管理6.1.1 固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在2000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。6.1.2 分公司占用的固定资产以及其他各种资产均属于公司所有。为确保分公司生产的正常进行,公司对分公司占用的资产实行委托管理,分公司负责其占用资产的管理、维修及核算,需要购置固定资产或对其占用的资产进行报废和调出处理时,必须报经公司归属部门批准。6.1.3 固定资产按经济性质分为房屋、建筑物、通用设备、专用设备、运输设备、电器设备、电子及通讯设备、仪器仪表及标准计量设备和传导设备九类。6.1.4 固定资产的计价可根据不同情况按照历史价值、重置完全价值等

28、公允价值计价。6.1.5 固定资产归属管理。6.1.5.1固定资产实行实物和价值双轨管理。实物实行归属部门分级管理。固定资产的账目和资金管理由财会部门归属管理。6.1.5.2 固定资产实行两级管理,各种设备统一由设备管理部门归属管理,并负责固定资产台帐、卡片及档案管理,进行设备统一编号,做到账卡物相符,负责绘制分管固定资产平面分布图,特别是隐蔽工程(如地下管线等)的分布图。各设备使用单位要设立本单位所使用的固定资产台账。6.1.5.3 土地、房屋、建筑物由负责基建的部门归属管理,负责设立台账、卡片及档案,并绘制平面图。6.1.6 固定资产折旧。6.1.6.1 公司固定资产的折旧方法采用直线法,

29、实行分类折旧,按月计提。分类固定资产折旧年限:固定资产分类 折旧年限机械设备 10动力设备 15传导设备 20运输设备 10自动化控制、半自动化控制设备 10电子计算机 5电视机、复印机文字处理机 5工具及其他生产工具 10生产用房 35受腐蚀生产用房 25受强腐蚀生产用房 15非生产用房 40简易房 10建筑物 206.1.6.2 固定资产折旧的方法采用直线法,预计净残值率为3,其计算公式为: 1 - 预计净残值率 年折旧率= 预计折旧年限 月折旧率=年折旧率/12 月折旧额=固定资产原值月折旧率6.1.6.3 折旧方法和折旧年限一经确定,不得随意变动。6.1.6.4 尚未办理竣工验收的已完

30、工项目,已交付使用的,应按暂估价计入固定资产价值,并按规定提取折旧。待办理竣工决算后,再按竣工决算数调整固定资产原价及已提折旧。6.1.7 固定资产增减变动的管理程序和要求。6.1.7.1 完工的房屋、建筑物在办理移交前,基建部门要做好各项清理工作,主要包括基建项目档案资料的归集整理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账账、账证、账实相符。在此基础上组织编制“基本建设项目竣工财务决算报表”和“竣工财务决算说明书”,交实物管理部门和财会部门审查核对,同时负责基建的部门按规定将各种经济技术资料、图纸移交档案室和实物管理部门,实物管理部门组织有关部门对资产进行验收,填制工程项目竣工验收单,合格

31、后使用部门办理领用手续。财会部门根据“基本建设项目竣工财务决算报表”、“工程项目竣工验收单”和“移交单”进行账务处理。6.1.7.2 自制设备完工,经有关部门检验合格后,并有完整的设计图纸及技术资料,由固定资产归属管理部门进行验收并办理新增固定资产移交手续,送交财务部门一份,转入固定资产。6.1.7.3 有偿购入。对于有偿购入的固定资产,由实物管理部门进行调研提出可行性分析,并召集规划发展部门、财会部门参加的论证会,进行功能评价和经济论证并形成结论,报总经理批准后列入公司购建计划。实物管理部门组织采购,设备到货后经实物管理部门验收合格办理入库手续。不需要安装的设备由使用部门直接办理领用手续。需

32、要安装的设备,由设备部门组织施工单位编制预算,财会部门根据审定后的预算筹措资金,设备部门组织安装施工并对安装工程的质量和进度负责。安装完毕后,设备部门组织编制结算,设备管理部门组织规划、财会及设备使用部门进行验收,并填制验收单,办理有关移交手续。使用部门办理领用手续。6.1.7.4 有偿调出。对于不需用或其他原因需要出售的固定资产,由实物管理部门提出申请,与财会部门共同论证作价,经总经理批准后,办理调出手续。6.1.7.5内部转移。固定资产在公司及分公司之间的转移,包括未使用、不需用的设备拆迁入库。要由实物管理部门办理内部转移手续,移交双方签字后方可进行转移,同时将内 部转移手续交财会部门一份

33、,以进行账务处理。6.1.7.6 对外捐赠。对外捐赠的固定资产要经董事会批准,捐赠数额较大的,要经股东大会批准,否则不得捐赠。6.1.7.7 租入、租出的固定资产比照有偿调入、有偿调出的程序办理。6.1.7.8 固定资产的报废清理。固定资产由于正常损耗或非常损失等丧失使用价值,由使用部门提出报废申请,实物管理部门组织技术部门进行鉴定,确认己报废后填制固定资产报废单,会同财会部门共同确定残值价格,经批准后转入报废清理。属于非正常原因造成的报废,必须查明原因和责任,根据情节轻重向责任人进行追索经济赔偿、行政处分、直至追究法律责任等处罚。6.1.7.9 固定资产的盘盈盘亏。盘盈的固定资产,由实物管理

34、部门与财会部门共同确定其价值并进行账务处理。对于盘亏的固定资产要查明原因,报董事会及财税机关审批后进行账务处理。对造成损失的责任人,根据情节轻重追索经济赔偿、行政处分、直至追究法律责任等处罚。6.1.8 固定资产的清查盘点。实物管理部门要定期对固定资产进行抽查盘点,做到账账、账卡、账实相符。6.1.9 固定资产修理的管理。为保证固定资产的正常使用和运转,充分发挥其使用效能,实物管理部门要严格制订固定资产大修理间隔期,定期对固定资产进行大修理。每年年末根据设备情况,由分公司提出大修理计划,报公司归属部门批准执行。实物管理部门组织编制预算,财会部门根据审定后的预算拨付资金。大修理费用采用待摊或预提

35、的办法进行核算。6.2 在建工程的管理6.2.1 在建工程是指公司处于施工前期准备、正在施工或虽己完工但尚未交付使用的安装工程和建筑工程。6.2.2 建立可行性分析制度。对于新建、改扩建和技改项目,公司应根据发展规划,组织有关部门进行调查研究,就项目技术经济的可行性进行初步分析,并估算投资额,筹划可能的资金来源。在初步分析的基础上进行可行性研究,就市场销售、生产成本、原料能源供应、环保、投资总额、资金来源、投资回收期、利润增量等进行论证、计算和估算,确保决策的科学性。6.2.3 建立立项审批制度。在充分进行可行性论证后,新建项目按基建程序向上级有关部门办理报批审查手续,设备技术改造由公司归属部

36、门下达计划执行。组织施工部门凭有关批准文件、计划等到财会部办理用款申请手续,在资金允许的条件下组织施工。6.2.4 对于新建、改建和技改项目,公司采用招标方式确定施工单位并实行项目投资总额控制,按照统一规划、统一筹资的原则,由公司负责组织或委托分公司组织施工和核算。财会部负责统一筹资,并根据审计后的预算、合同规定和工程进度拨付工款,财会部门将严格按照审计后的基建投资项目,作好事前、事中、事后监督和控制。6.2.5 工程物资的采购。基建部门应根据工程设计和进度编制采购计划并招标采购。6.2.6 加强工程在建期间的管理。基建部门要加强对施工的工程管理,明确责任,进行质量监控,严格控制各项支出。6.

37、2.7 工程完工后由基建部门组织规划、财会及使用部门进行验收。基建部门负责编制工程决算,并经过审计,取得审计报告。财会部门根据审计后的工程决算进行帐务处理。6.2.8 在建工程交付使用前进行试运转形成的收入,扣除税金后冲减在建工程成本,发生的支出计入在建工程成本。固定资产尚未交付使用前或虽己交付使用但尚未办理竣工决算前发生的利息支出和汇兑损益,计入在建工程成本。7. 长期待摊费用、无形资产和其他资产7.1 长期待摊费用是指公司已经支出,但摊销期在一年以上(不含一年)的除开办费以外的其他支出,包括固定资产修理支出、固定资产改良支出以及摊销期在一年以上的其他待摊费用。公司的长期待摊费用按照受益年限

38、进行摊销。7.2 无形资产是指公司长期使用,但没有实物形态的资产。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、软件等。7.2.1无形资产按照取得时的实际成本计价。投资者作为资本金或者合作条件投入的,按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。购入的,按照实际支出的价款计价。自行开发并且依法申请取得的,按照开发过程中实际支出的价款计价。接受捐赠的按照发票账单所列金额或者同类无形资产市价计价。非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。7.2.2无形资产从开始使用之日起,在有效使用期内平均摊入管理费。无形资产的有效使用期按照下列原则确定:法律和合同或者公司申请书分别规定有效期限和

39、受益年限的,按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限孰短的原则确定;法律没有规定有效期限,企业合同或者公司申请书中规定有受益年限的,按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定;法律和合同或者公司申请书均未规定法定有效期限的按照10年的期限确定。无形资产的购入和开发由公司统一安排,不得随意购入和开发。7.3 开办费。7.3.1开办费是指公司在筹建期间发生的费用,包括筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益、利息等支出。7.3.2开办费从公司开始生产、经营月份的次月起,按照5年的期限摊入管理费用。8. 对外投资的管理8.1

40、 投资指权益性投资和债权性投资8.2 公司做为投资中心,负责一切对外投资的决策和资金的筹措,包括进行可行性分析、论证、立项审批及评价考核。分公司不得对外投资。8.3 公司根据国家法律、法规规定,可以采用现金、实物、无形资产等方式进行对外投资,包括长期投资和短期投资。8.4 公司的对外投资须经董事会批准。8.5 公司对外投资额扣除从被投资单位以利润转增的股本后,不得超过本公司净资产的50%。技术改造任务重或生产经营资金不足,以及对外投资报酬率预计达不到银行存款利率的,不得投资。8.6 公司以实物或无形资产进行对外投资的,其用于对外投资的资产原则上要进行资产评估,以资产评估后确认的评估值或以合同、

41、协议约定的价值计价。公司认购的债券或股票,按照实际支付的价款计价,实际支付的价款中含有应计利息或己宣告发放但尚未支付股利的,按照扣除应计利息或应收股利的差额计价。8.7 公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%的,采用权益法核算。公司对其他单位投资如占该单位资本总额20%以下的,采用成本法核算。8.8 公司对外进行债券投资形成的溢价或折价,采用直线法摊销,在债券到期前,平均分期计入投资收益。8.9 公司对外投资需编制投资损益明细表,详细反映公司各项对外投资取得的收益或发生的损失。9. 成本和费用的管理成本管理的基本职能是:通过预测、控制、核算、分析和考核,反映公司生产经营成果,挖掘降

42、低成本费用的潜力,努力降低成本费用。9.1 公司根据分公司的生产能力、市场预测和客户订货量,确定年度目标利润;在做好成本费用预测的基础上,负责核定、下达分公司的成本费用指标;制订公司统一的费用开支标准;监督、检查分公司成本费用的核算和管理情况;定期进行成本费用完成情况的分析和考核。9.2 分公司作为成本费用管理中心,要根据公司下达的目标利润,编制生产计划。分公司的生产计划要分解到各个生产部门,予以实施和考核。9.3 分公司要实行成本费用定额管理,制定消耗定额和生产费用预算。分公司计划部门和生产部门要根据每一种产品质量、规格和工艺技术要求,制定材料消耗定额、工时消耗定额和制造费用定额以及根据生产

43、计划和消耗定额编制的成本费用预算,以此控制产品成本。9.4 产成品、半成品、在产品等实物领用、移交入库必须认真、及时、完整加以记录和审核。9.5 目标成本9.5.1 目标成本是一定时期内,在正常的生产经营条件下所应达到的成本目标。产品的目标总成本是产品销售总收入减去总目标利润和销售税金后的差额;目标成本一经确定,计划、设计、技术工艺、劳动工资、供应、生产调度、财会等部门都要在各自的工作范围确保目标成本的实现。9.5.2 分公司作为成本费用管理中心,要根据公司下达的目标利润和目标成本,加强对成本费用的事前、事中、事后的控制和管理,层层分解成本费用指标,并严格考核和奖惩;每月认真组织成本费用分析,

44、及时发现和解决成本费用管理中存在的问题,确保公司下达的成本费用指标的完成;做好成本费用的归集、分配和计算工作,按期编报成本报表。9.5.3 在开发新产品改造老产品时,要科学预测产品开发和改造成本,预测新产品设计成本和老产品改造后的成本;在制定或改革产品生产工艺时,要进行工艺成本的预测分析。9.5.4 在编制成本预算前,要进行可比产品成本降低指标的试算平衡,进行不可比产品成本预测;在成本预算实施过程中,要预测成本预算的完成情况;在日常生产经营管理中,通过技术经济指标的变动预测单位产品成本及其变动趋势。9.5.5. 分公司材料采购成本由供应部门和财会部门进行控制;材料消耗定额由生产管理部门、财会部

45、门和材料消耗部门进行控制;劳资部门对工资项目从消耗工时量和工时工资率两方面进行控制;对管理费用项目由办公室按预算的明细项目进行控制。9.6 各职能部门对成本管理的职责9.6.1 规划发展部或计划科负责原始记录的综合归属管理工作,制定并执行原始记录管理制度,负责制定产品及出售自制半成品的出厂价格。9.6.2 生产部门负责制订生产定额,组织生产合理调度,缩短生产周期,减少在制品、半成品的资金占用。9.6.3 归属管理技术部门(或人员)负责制定、修订工艺消耗定额,降低物资消耗。9.6.4 归属管理质检部门(或人员)负责全面质量管理和产品质量保证体系的归属管理。负责质量原始记录和质量检验管理,提高产品合格率,不断降低废品损失。9.6.5 销售部门负责制订成品库存定额,节约销售费用。并负责货款的回收工作。9.6.6 供应部门负责制订采购计划和物资储备定额,降低采购成本。严格执行限额发料。9.6.7 归属管理设备部门(或人员)负责制订设备台时定额,提高设备利用率和完好率,编制

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