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1、上市公司信息2005年第6期（总第二十八期） 陕西上市公司协会 2005年6月6日协会动态 明确董事职业责任，促进公司规范运作 陕西证监局、上市公司协会联合举办首届董事职业责任培训班-唐长安董事职业责任公司治理与职业责任西北大学教授赵守国授课部分摘要诚实守信 陕西上市公司2004年资金收益率高于银行存款年利率、分红派息、无违规担保及巨额资金被占用公司名录风险与自律2004年陕西上市公司巨额对外担保和大股东占用巨额资金思考-秦春和经营管理中的闪烁星光和风险隐患2004年陕西上市公司经营状况浅议-白望合编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第13页 共13页协会动态明确
2、董事职业责任 促进公司规范运作陕西证监局、上市公司协会联合举办首届董事职业责任培训班唐长安一、培训规模、内容多年来，省内外资本市场发展的经验证明，防范、化解市场风险，必须提高上市公司质量，而提高上市公司质量的重要途径，是增强董事的职业责任，规范董事的行为标准。基于这样一种认识和理念，陕西证监局、上市公司协会5月19日至20日联合举办首期董事职业责任、行为准则培训班。出席首期培训班共有董事60名，其中董事长、副董事长19名，占31.7%，独立董事25名，占41.7%，董事16名，占26.7%。省证监局副局长王宗成在培训班开幕时作了讲话，西北政法大学强力教授、西北大学赵守国教授分别讲授了“董事的权
3、利、义务、责任及行为的法律规制”、“公司治理与职业责任”，省证监局王宗成副局长、上市处孔兵处长分别讲授了“上市公司监管政策环境解析”、“恪守职业规范，造就合格董事”。培训班紧紧围绕董事的职业责任这一主题重点讲课、互相交流。省证监局、上市公司协会过去也曾多次组织对董事的培训，但是职业责任、行为准则的培训，还是第一次。不少董事反映，经过这次培训，深深感到，董事作为公司高管之一，权力是全体股东授予的，职业责任是公司法等法律规范明确的，只有真正明确并依法履行职业责任，创立让投资者信任的阳光上市公司，才能不辜负投资者的重托。二、主要特点首届董事职业责任培训班的特点是，第一，出席培训班的董事长比较多，层次
4、比较高。出席培训班的董事长12名，占上市公司总家数的46.2%，是近几年来董事长出席最多的一次。彩虹股份、秦川发展、陕国投、秦岭水泥等全省知名大公司的董事长，尽管工作同别的公司一样繁忙，但还是坚持参加培训。何雁明、李国伟等25名独立董事，大多是省内知名学者、专家，也在百忙中抽出时间学习，十分难能可贵。第二，培训班采取开放、座谈方式授课，形式生动活泼。这次培训，学员座位按U形排列，便于老师和学员、学员与学员之间开展横向交流，一位教授授课时谈到，公司决策，需要高水平、社会性的专家兼职担任董事。学员补充道，公司决策应当分层次，是经营性决策，还是高新技术产品决策，从哪里聘请最合适，就从哪里聘请。通过台
5、上台下交流，这一观点得到大家一致赞同。第三，重视通过中西方公司制度、董事职责的比较，对现行公司法与正在修改的公司法进行比较，说明、把握董事职业的特征和应负的责任。使大家认识到，我国现行有别于美国、德国的二元制股东大会、董事会、监事会法人治理结构，一方面有利于董事会核心地位建立，使其具备决策和监督的职能，但同时，也带来了监事会监督和董事会审计委员会监督职责的重叠，带来经理同董事会职责交叉，所有这些，都应当在公司法的修改中妥善解决。第四，重视通过本地典型案例，加深对董事职业责任的理解。这次培训，解剖了达尔曼注册假公司，编造假营销，编制假帐目的案例，认识到，有意制作虚假财务会计报告的董事，当然要承担
6、造假的法律责任，即使没有直接参与造假，但长期不了解公司造假实情，错误、盲目认同虚假财务报告的董事，也难以摆脱失职之责。三、几点收获通过培训，董事普遍反映，有以下5个“明确”，一是明确了董事的职业责任、社会责任，以对股东高度负责的态度行使手中权力。公司法规定，董事义务的9个“不得”和6条法律责任，中国证监会上市公司章程指引中，要求董事忠实履行职责，维护股东和公司最大利益的11条保证，以及作为企业公民必须具备的公司道德价值和社会责任，都应当认真遵守。大股东的董事，不能单纯充任大股东在董事会的代理人，而是全体股东的委托者。董事手中的权力，必须能够确保股东财产增值、免损，确保股东的最大利益。二是明确了
7、董事要把诚实守信作为最高职业道德和行为准则。董事是股东资本的受托经营者，肩负数亿资产经营的责任，而维系董事、投资者关系的基石就是诚实守信，有了诚实守信，投资者才敢、才愿、才能放心将自己血汗换来的资本交到公司经营者手中。一旦诚实守信的基石动摇，弄虚作假者招摇过市，资本市场委托受托的链条就会断裂。因此，董事的诚信责任必须强化。三是明确了董事要充分发扬民主，提高科学决策的水平。股东大会实行一股一票，控股股东要充分听取中小股东意见，不能搞国有控股股东一言堂，也不能搞民营控股“独裁”，发扬民主，让中小股东把话讲出来，天不会塌下来。董事会实行一人一票，集体决策个人负责，董事会要办成多言堂，要敢于争论、争吵
8、，敢于让不同意见搁置一段时间，正确的决策，不只来源于董事长个人的聪明，更得益于全体董事的集体智慧和正确判断。四是明确了董事在董事会内外制衡机制中的主要职责。制衡是为了使董事会、股东会、监事会各行其职，确保治理组织相互制约、均衡有效。董事在董事会内部，要确保独立董事的适当比例和董事组成人员的科学的专业结构，同时，要处理好决策和自我监督的关系，敢于认真负责的审计自己的决策结果。在外部，则要自觉接受监事会、监管部门的监督，把他们的工作作为公司经营全过程不可或缺的环节，积极协助、配合。五是明确了进一步强化董事职业责任、防范上市公司风险的重点。第一，有关部门将制定上市公司高管人员行为准则，明确包括董事在
9、内的高管人员的行为标准和责任。第二，从国有控股上市公司入手，着重解决上市公司资金被占用和违规担保问题。第三，促进国有控股上市公司提高质量，通过资本市场做优做强。第四，督促上市公司提高分红派息水平。第五，提高上市公司信息披露质量，增强上市公司透明度。但是，还应当看到，这样的培训仍然需要改进，主要有，一些公司的董事长未能出席，个别公司，特别是民营控股公司很少参加统一组织的培训会议，客观上可能确实繁忙，主观上对职业责任培训缺乏足够的认识，对公司高管在职期间仍然需要在政策上、观念上“充电”缺乏重视。培训班对本地区典型案例剖析不够。董事职业责任公司治理与职业责任西北大学教授赵守国授课部分摘要一、公司治理
10、的产生根据财经风险顾问公司2002年对美国及13个亚洲国家和地区所做的“公司治理品质评比”结果，中国大陆排名倒数第二。公司治理产生的核心是由于所有权和控制权的分离而出现了委托代理问题。20世纪头10年，股票所有权与战略控制权的分离，是战略控制权从所有者兼企业家转移到支薪经理手中。1991年5月，由英国的财务报告委员会、伦敦证券交易所等联合成立了由12名权威组成的世界上第一个公司治理委员会，1992年12月，发表了Cadbury报告。二、公司治理的原则1999年5月，经济合作与发展组织通过了“公司治理原则”，包括五个部分：1.公司治理应保护股东权利；2.公司治理应确保平等对待所有股东，如果他们的
11、权利受到损害，应当有机会得到有效补偿；3.公司治理应确保利益相关者的合法权利，鼓励公司和利益相关者为创造效益和工作机会以及为保持公司良好财务状况而积极地进行合作；4.公司治理应保证及时准确地披露与公司有关的重大问题；5.公司治理应确保董事会对公司的战略性指导和对管理层的有效监督，并确保董事会对公司和股东负责。三、达尔曼黑洞的反思曾以生产钻石、珠宝为主业的达尔曼，是陕西第一家民营上市公司。自1996年12月上市以来，一直以骄人的业绩和“中国珠宝第一股”的概念，赢得了媒体的吹捧和股民的青睐。董事长许宗林曾于2001年、2002年连续以6亿身价进入福布斯中国内地百富榜。2005年3月25日，伴随达尔
12、曼的退市，达尔曼的黑洞终于暴露出来。亏损14.4亿元，净资产-10亿元。到2004年6月，亏损从2003年的1.37亿元增加到14.44亿元，每股收益从-0.49元变为-5.04元，股东权益从2003年的4.08元降为-3.47元。银行贷款12.79亿元。涉案金额2亿元。对外担保、违规担保、质押抵押14亿元。股票融资12亿元。5亿左右资金“洗”往海外。“现在的达尔曼只剩下一张营业执照了”。达尔曼上市8年，至少90%以上的销售收入都是假的，主要手法是：不惜造价成本，虚构供、产、销过程，控制生产进度报表和销售合同。注册30多个遍布各地的虚假“账户公司”、“影子公司”。聘请会计“高手”当“干女儿”作
13、假账。反思：达尔曼第一大股东仅持股28.6%，法定代表人是杨红，但实际控制人却是徐宗林，上市公司如何防止个人滥用权力？达尔曼董事会成员11名，其中独立董事4名，占36%；监事会成员7名。但在8年中，却没有人提出疑义？达尔曼编织30多家“森”字系假公司，会计、会计主管和会计师事务所应当负什么责任？四、公司无信不立松下理念：资金不足不可虑，信誉不佳最可忧。根据国家工商局统计：我国每年的经济合同约有40亿份，履约的只有20亿份，而且合同交易只有30%。中国企业联合会统计：我国每年因为逃废债务造成的直接损失约1800亿元，由于合同欺诈造成的直接损失约55亿元，产品质量假冒伪劣造成的损失至少2000亿元
14、，由于“三角债”增加的财务费用约2000亿元。政府有“黑洞”，股市有“黑幕”，足球有“黑哨”，社会有“黑道”。经济学家研究认为：一个国家人均GDP在300-500美元之间的时候，信用往往被视为可有可无，在500-1000美元之间，信用被大肆破坏，在3000-5000美元之间，信用开始重建，超过5000美元后，信用进入良性循环。子路曾经问孔子：如果食物、军队和信用三者不能保全，您将如何选择？孔子首先放弃了军队，然后放弃了食物，但是却不愿意放弃信用。他认为“自古皆有死，人无信不立”。 陕西上市公司2004年资金收益率高于银行存款年利率、分红派息、无违规担保及巨额资金被占用公司名录编者按：上市公司是
15、否诚实守信履行对投资者承诺？2004年年报披露的资金收益率和分红派息是两个重要考核指标，前者是上市公司对投资者最起码的回报，分红派息是对投资者当年回报的具体体现，暂作为力争指标列入。是否违规担保和巨额资金被占用，是衡量上市公司资产免损的诚信责任的硬指标。现予以公布，希望各会员单位了解自己公司在这些方面的诚信表现，争取更多的单位加入公布的公司名单之中。股票简称公司名称全面摊薄净资产收益率（%）是否分红派息对外担保总额（万元）占净资产比率（%）控股股东占用资金总额（万元）关联企业累计占用资金（万元）000516陕解放A7.311300031.7000563陕国投A3.47000721西安饮食6.4
16、620006.4000812陕西金叶4.531247023.73000837秦川发展7.5915902.6432943593600185海星科技2.311599830.1828502936600217秦岭水泥6.65159916285600302标准股份13.81600379宝光股份6.63470016.4600456宝钛股份10.28600707彩虹股份10.22600831广电网络9.68265600343航天动力4.894601.16440600984建设机械3.78自律与风险2004年陕西上市公司巨额对外担保和大股东占用巨额资金思考秦春和2003年8月，中国证监会发出了关于规范上市公司
17、与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知，各上市公司加强对外担保、大股东占用资金的治理、归还，许多单位还建立了严格的审批决策程序和责任追究制度，信息披露的力度也有所加大，应当说，2004年陕西上市公司情况已经大有好转。但是不能不看到，问题仍然存在，风险隐患仍然存在。一、据不完全统计，全省上市公司对外担保总额约23.2亿元，精密股份、ST数码、长安信息等违规担保严重。担保是公司在金融市场融通资金的一项普通信用业务，本无可非议，问题是不能违规。ST数码测绘控股股东控股前，一些子公司越权擅自对外担保，留下隐患，目前，对外担保仍高达26243万元，净资产亏损4.58亿元，诉讼不断。精密股份对外
18、担保总额高达64172万元，占净资产的369%，违规担保金额51692万元。长安信息对外担保总额21616万元，占净资产的109.8%，违规担保5400万元。交大博通担保数额不过4800万元，且只占净资产的19.2%，但却属于违规担保，3名独立董事不知情，只有5名董事同意，未履行披露义务。ST数码测绘的两个子公司地图制印、现代测绘公司未经董事会审议，为煤航集团违规担保6200万元，独立董事予以谴责。秦丰农业担保总额19572万元，占净资产总额的46.4%，比例接近通知限制的水平。二、据不完全统计，全省上市公司控股股东占用资金总额约13.5亿元，ST数码、精密股份、咸阳偏转、秦丰农业等大股东占用
19、巨额资金，已经或正在变成上市公司的垃圾资产。2004年底，关联方资金占用总额达16.5亿元，其中控股股东占用13.5亿元。ST陕长岭控股股东占用40261万元，ST数码控股股东占用23630万元，精密股份新、老控股股东合计占用28733万元，其中，老控股股东占用19741万元。咸阳偏转控股股东占用6945万元，秦丰农业控股股东占用6338万元。西安民生控股股东、西飞国际控股股东的财务公司，占用、存用资金分别为1.5亿元、1.39亿元。三、解决违规担保、巨额资金被占用的思考。首先要明确一个概念，上市公司的资产属全体股东，不是控股股东一家所有，这些资产受宪法保护，侵吞、蚕食、毁损应当承担法律责任。
20、其次，控股股东派出的董事，是上市公司的董事，应当承担因对外担保、大股东占用资金给上市公司资产造成巨额损失的经济和法律责任。第三，担保、抵押，外借资金，其潜在风险意味着上市公司巨额资产的转移或无法收回，因此，必须严格审批程序、标准，以及决策人必须明确承担的经济和法律责任。第四，控股股东巨额资金占用，并非都是借用现金，许多都是上市公司或控股子公司经营中的亏损，无法收回的应收账款，ST数码、ST陕长岭都有这种情况。因此，应当从会计制度上对有意隐瞒亏损、操作利润的作法予以防范，在信息披露上应当清晰、一目了然。同时加大会计人员和会计师事务所的相关责任。第五，控股股东的财务公司同上市公司的资金往来，应当更
21、阳光、更透明，严防控股股东利用控股地位变相长期占用上市公司资金。经营管理中的闪烁星光和风险隐患2004年陕西上市公司经营状况浅议白望合2004年年报显示，陕西上市公司面对日益激烈的市场竞争，调整经营管理方略，建立健全董事会专业委员会和公司规章制度，完善法人治理结构，改善投资、担保决策体制，经营管理的天空星光闪亮，但是，精密股份、秦丰农业、交大博通等，也披露出一些问题，出现风险隐患。一、围绕主业发展，加快产品更新换代。彩虹股份是国内生产彩色显像管的著名厂家，国内市场占有率较高，在同行业中，举足轻重。这个厂瞄准国内外市场发展趋势，围绕显像管生产主业，投资31850万元，同控股公司联合设立彩虹数码显
22、示器公司，生产超大屏幕高清晰度电视显像管。同时，延伸显像管生产链，出资27727万元，收购彩虹玻璃厂两条彩色显像管用玻屏生产线，04年产生效益4845万元。这些举措，增强了企业的市场竞争力。建设机械，突出主业，加强品牌建设，大力开发T473、T273等新产品，加快发展跨缆吊机、紧缆机等以桥梁机械为代表的特种钢结构产品，04年主营业务收入增长13.3%。二、根据市场需要，调整商品经营结构。陕解放重视推进“品牌化、高档化、国际化”经营战略，按市场需求变化，调整商品经营结构和经营布局，推出新颖多样的营销举措，04年主营业务收入完成15.1亿元，比上年同期增长12%。秦岭水泥根据市场变化，大力生产高标
23、号水泥品种，抓现场管理，降低成本，消化了原料煤等涨价因素，04年主营业务收入增长14.5%。西安旅游调整经营结构，控股52.8%入主西安中旅国际旅行社，加大洽川景区开发力度，使旅游产业链更完整，主营业务收入比上年增长68.1%。三、严格投资、担保程序和责任控制风险。为了贯彻中证会关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知，陕国投、宝钛股份等上市公司，普遍健全投资、资产出售、担保、资产核销、重大合同和关联交易的决策程序和决策人应负的责任，较好的控制并化解一部分风险隐患。各上市公司独立董事认真履行公司的对外担保、控股公司占用资金的监督之责，收到一定效果。据不完全统计，ST数码
24、、交大博通、精密股份、长安信息、西安民生五家公司的独立董事对违规担保、占用资金的问题进行谴责、公开披露，履行独立董事的神圣职责。宝光股份重视对应收账款的风险控制，建立了用户信用评价体系，加快贷款的回收。陕西金叶重视改进公司内部经营管理，采取多种方式加强贷款回收，04年应收账款比上年同期下降31.5%。四、重大风险隐患列示及思考。在2004年年报中，部分上市公司披露了一些重大风险隐患，应当引起企业高层警示和有关部门关注。1.精密股份个别董事擅自将2.45亿元进口设备购置款转入关联企业，另有0.5亿元银行设备购置资金去向不明。2003年末，精密股份将进口设备预付款19500万元，存放于兴业银行广州
25、天河北支行，5000万元存入中信实业广州越秀支行。2005年初发现，个别董事、高管决定，将24500万元转入实际控制人的关联企业，另有5000万元去向不明。2.45亿元巨额专项资金，精密股份个别董事不召开董事会，擅自决定挪用，用途、去向不明。2.秦丰农业经营不合格种子一次性转商，损失5000万元。一个主营谷物良种的公司，一下因经营金额高达5000万元的“不合格种子”导致亏损，是经营失误还是上当受骗？是天灾难免还是经营有责？3.交大博通开展分销业务时，6776万元以承兑汇票结算的资金被诈骗。该公司还在未召开董事会的情况下，将5527万元的募集资金归还到期银行承兑汇票。6776万元，占交大博通主营
26、业务收入的64.9%，轻飘飘的诈骗二字，让巨额股东的血汗钱是不是就这样打了水漂？不经过董事会，不征求独立董事意见，5527万元资金便从上市公司账户上付出，公司章程，股东大会决定，岂不成了一纸空文？4.精密股份04年计提坏账准备金30403万元，存货跌价准备1742万元，存货盘亏8947万元，累计影响损益41093万元。据该公司披露的信息，03年应收账款9936万元，其他应收款24871万元，合计34807万元，04年计提的坏账准备金占这两项应收账款的87.3%。03年存货14221万元，而04年计提跌价准备、存货盘亏合计达10689万元，占75.2%。一次计提数亿元巨额坏账准备，并不违背现行会
27、计政策，ST陕长岭、ST数码、ST达尔曼都有过类似的先例。问题是，这个公司早在2003年就有高达34807万元的应收款，当年，公司会计师，审计会计师并不认为应收款有什么异常，光阴到了04年，却一下发现其中的坏账已经高达30403万元，这是突发性的应收款变坏帐，还是应收款早已变坏帐需找适当时机处理？是客观真实披露信息计算盈亏还是包袱打捆一次甩，操作公司利润？5.控股股东忍痛割肉为上市公司背包袱的背后文章。许多国有法人控股股东，为扶持股份公司上市、发展，常常倾其全部财力、人力，这样做，对流通股东是有益的。但是，这种主动背坏账、割血肉，并不符合市场经济规律，因为二者的投资老板不同，利益自然不完全相同
28、。秦丰农业的控股公司，用5宗土地和5个农作物品种所有权9219万元的优质资产，自愿将上市公司7902万元应收款、玉米种子款背起来。显然，秦丰农业靠自身去背负7902万元应收款，已经无能为力了。天下无免费的午餐。国有控股公司的牺牲，有两种解释，或者是此处牺牲他处补。例如，秦丰农业不仅有6338万元资金被省种子集团（即控股股东）占用，同时还为其下属的关联公司提供1.95亿元的担保。或者在委托经营国有资产时，用国有资产填补上市公司资产损失。属于前者，有侵吞上市公司利益之嫌，而后者，有造成国有资产流失之弊，均不可取。6.民营控股上市公司的资产重组应当有利于做大主业，不应当单纯为了利润操作。长安信息20
29、03年年报披露，为了做大医疗、制药主业，延长产业链，控股西安怡康医药连锁店。到了2004年，则以900万元的售价将西安怡康医药连锁店转让给西安世纪金源投资公司，理由是，这家公司有70家连锁店，难以管理。在短短一年的时间里，先受让再转让，是调查不周，当年方案欠妥，还是源于196万元的转让利润？7.民营控股公司在创立之初设立众多子公司、涉足众多领域是积累的需要，但是，子公司的设置不宜过多过小，资金投向一定要有利于具竞争力主业的形成。长安信息总股本8733万元，经营领域却涉及医院、中成药、医疗器械、计算机外设生产及销售、房地产、商业、医疗投资咨询、技术开发、信息开发等多个行业，下设19个子公司，遍布北京、海口等5个城市。海星科技规模较大，下属子公司有23个。民营控股公司，机制灵活，办事效率高，子公司设置要便于管理，有利于做大主业降低成本。切不可利用层层设置的子公司弄虚作假、操作利润。民营企业应重视公司发展规划，要在市场上尽快找到最能施展其才能的主业、领域。第 13 页 共 13 页