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1、,7.3一般成本费用支出业务流程一、业务流程范围1所涉及的业务范围核准、审批和记录一般成本费用支出的发生以及相关的会计处理。一般成本费用不包括人工成本、折旧、修理费、低值易耗品摊销、大额租赁费用、代办费、财务费用等。2所涉及的部门范围财务部门及其他相关部门3所涉及的计算机系统和相关维护部门财务管理系统、预算管理系统、办公自动化系统、网上报销系统企业信息化部门、财务部门 二、目标1保证费用支出的合理性，节约费用；2费用支出核算的真实性、完整性、准确性和及时性；3费用支出符合国家有关法规和股份公司的规章制度。三、风险1费用预算指标分配不当，导致资源配置不合理；2控制失当，导致费用支出不合理；3费用
2、归集、分配和摊提不准确；4费用支出不符合国家有关财经法规的规定，受到处罚。四、相关会计科目通信业务成本，管理费用，营业费用，预提费用/待摊费用，其他应收款，其他应付款和银行存款/现金五、流程概述1进行费用预算一般成本费用的预算参照内控手册11预算管理和财务分析流程。2实施费用控制2.1广告及业务宣传费用综合管理部门根据公司整体规划提出本公司形象宣传费用需求，市场部门根据股份公司业绩期望目标、下一年业务发展计划和各部门营销宣传需求，提出本公司业务宣传费用需求。财务部门会同综合管理、市场等部门汇总、平衡后，报预算管理委员会审批，具体操作流程参照上述一般费用预算流程。对预算内的广告宣传费用，综合管理
3、部门和市场部门会同相关业务需求部门对限额内的广告宣传费采用直接确定的方式、对超过限额的采用招标方式确定广告业务商或宣传品制作单位，与其商讨合作事宜，并就具体内容形成合同草稿，经法律部门、财务部门会签，并按权限大小由部门负责人或公司管理层审批后，签定相关广告宣传合同。对超预算的广告宣传费用，视同重新申请广告宣传费用计划并按上述程序办理。相关IT流程：(1) 广告宣传费用由财务人员在财务管理系统中入帐。2.2研究开发费用股份公司各部门根据股份公司业绩期望目标，下一年网络、业务发展需求，提出拟进行的研究开发项目并组织内部咨询论证；依据论证结论，由部门负责人签署申报意见报股份公司研发项目管理部门。研发
4、项目管理部门将研究开发项目汇总后组织专家审核，平衡汇总后，编制研究开发项目费用计划，经财务部门会签，报股份公司研发预算管理委员会审批。预算内的项目，研发项目管理部门与研究单位签订技术服务（开发）合同（具体合同的签订和审批参照合同流程）后，由项目提出部门对具体项目组织实施并对实施过程进行监管。未列入年度计划的研发项目，项目提出部门应编写申请报告，经研发项目管理部门和财务部门会签后报股份公司总经理或分管副总经理审批。项目完成后，由项目提出部门根据研发项目管理办法的有关要求组织初审，初审合格后，出具初审意见并报研发项目管理部门，由研发项目管理部门组织专家对其进行成果鉴定，形成评审意见书。相关IT流程
5、：(1)研究开发费由财务人员在财务管理系统中入帐。2.3一般成本费用各个部门在预算内发生的一般成本费用，先由经办人填写费用报销单，并附相关原始凭据，按照权限由各级负责人审核签字后到财务部门报销。对于超预算发生的费用、支出，由相关部门提出费用申请，经公司预算管理委员会、总经理办公会或分管副总经理签字审批同意后，相关部门方可办理。员工需要预借款时，填制借款申请单，由各部门负责人在权限范围内签字确认后，送交财务部门。财务部门每月末打出应收职工款项详细清单，并采取一定措施敦促员工及时报销或归还借款。相关IT流程：(1)一般成本费用由财务人员在财务管理系统中入帐。3归集一般成本费用财务部门相关人员审核原
6、始单据的合法性，费用支出的合理性及签字的有效性，符合规定后给予报销。对于已经付款的费用原始单据，加盖“注销/付讫”章，以免重复报销。对于预提/待摊费用，财务部门应编制预提/待摊费用计算明细表，经主管会计复核后，于月末登记入帐。财务部门设置费用预警制度，在各部门费用支出达到预算一定比例时，及时通知相关部门负责人。相关IT流程：(1) 若费用预算通过预算管理系统进行管理，费用预算按照开支项目每月由各个省市子公司部门人员输入预算管理系统，由财务人员在系统中进行费用预算数据复核。(2) 对于超额预算，由相关部门人员在预算管理系统/办公自动化系统进行审批。(3) 如需更改预提/待摊费用计算明细表的数据，
7、由财务人员在明细表上进行修改。(4) 预算管理系统的逻辑变更由使用部门提出，财务部门负责实施。(5) 费用预算数据由企业信息化部定期进行备份。4分析一般成本费用由财务部门专人会同其他相关部门定期对一般成本费用项目进行分析，编写分析报告并报送本公司管理层审阅。相关IT流程：(1) 成本费用分析报表由财务人员人工编制财务管理系统自动生成。(2) 若更改由财务管理系统自动生成的成本费用分析报表的逻辑，经财务部门审批后，由IT开发人员进行更改，再由财务人员确认。(3) 若更改手工编制的成本费用分析报表的逻辑，由财务人员进行更改。5进行费用考核年底，公司管理层对各个部门的全年费用支出情况进行考核，考核记
8、录作为年终奖惩依据。六、控制点及监督检查方法控制点手工/自动原有/新增监督检查方法1进行费用预算2实施费用控制2.1广告及业务宣传费用2.1.1财务部门会同综合管理、市场等部门汇总、平衡形象宣传、业务宣传费用需求后，报预算管理委员会审批。手工原有2.1.1检查预算管理委员会对形象宣传、业务宣传费用需求的审批意见及签字。2.1.2招标合同的签订经过法律部门和财务部门会签，并按权限大小由部门负责人或公司管理层审批。手工原有2.1.2检查法律部门和财务部门、公司管理层对招标合同的法律部门会签、审批意见及签字；将合同性质、金额、审批人与权限列表进行核对。2.1.3超预算广告宣传项目需重新申请审批。手工
9、原有2.1.3检查广告宣传费用超过预算的部分履行重新审批程序的相关书面记录。2.1.4只有经授权的财务人员才能在财务管理系统录入广告宣传费用。自动新增2.1.4 检查只有经授权的财务人员能够在财务管理系统中将广告宣传费用入帐。2.2研究开发费用2.2.1由项目提出部门负责人签署申报意见报研发项目管理部门。手工原有2.2.1检查项目提出部门负责人签署的申报意见。2.2.2项目管理部门将研究开发项目汇总后组织专家审核，并编制研究开发项目费用计划经财务部门会签。手工原有2.2.2检查专家出具的审核意见及研发项目管理部门与财务部门对研究开发项目费用计划的会签意见。2.2.3会签后的研究开发项目费用计划
10、，报股份公司研发预算管理委员会审批。手工原有2.2.3检查股份公司预算管理委员会对研究开发项目费用计划的审批意见。2.2.4预算内的项目，项目提出部门对实施过程进行监管。手工原有2.2.4检查项目提出部门对实施过程进行监管的相关记录。2.2.5未列入年度计划的研发项目，项目提出部门应编写申请报告，经项发项目管理部门和财务部门会签后报股份公司总经理或分管副总经理审批。手工原有2.2.5对未列入年度计划的研发项目，检查项目提出部门编写的申请报告；检查研发项目管理部门和财务部门的会签意见及签字以及股份公司总经理或分管副总经理的审批意见及签字。2.2.6项目提出部门对项目的完成情况进行初审，初审合格后
11、报研发项目管理部门，研发项目管理部门组织专家进行成果鉴定并提交评审意见书。手工原有2.2.6检查研究开发项目的初审意见及评审意见书。2.2.7只有经授权的财务人员才能在财务管理系统中录入研究开发费用。自动新增2.2.7检查只有经授权的财务人员能够在财务管理系统中录入研究开发费用。2.3一般成本费用2.3.1预算内发生的一般费用按照权限由各级负责人审核签字后到财务部门报销。手工原有2.3.1对于预算范围内的费用，检查其是否在权限内由各级负责人审核签字。2.3.2对预算外费用支出，由部门提出费用申请，经预算管理委员会、总经理办公会或公司分管副总经理签字审批。手工原有2.3.2对预算外费用支出，检查
12、是否有经预算管理委员会、总经理办公会或公司分管副总经理签字审批的费用申请。2.3.3部门负责人签字确认员工借款申请单。手工原有2.3.3检查借款申请单是否有部门负责人的确认签字。2.3.4财务部门每月末打出应收职工款项详细清单，采取措施敦促员工及时报销或归还借款。手工原有2.3.4检查应收职工款项详细清单；询问财务部门采取何种措施敦促员工及时报销，检查相关记录。2.3.5只有经授权的财务人员才能在财务管理系统中录入一般成本费用。自动新增2.3.5检查只有经授权的财务人员能够在财务管理系统中将一般成本费用入帐。3归集一般成本费用3.1财务部门相关人员审核原始单据的合法性，费用支出的合理性及签字的
13、有效性，符合规定后给予报销。手工原有3.1观察财务人员审核报销的过程；检查费用支出是否合理，原始单据是否合法，报销手续是否齐备。3.2预提和待摊费用有计算明细表并经主管会计审核。手工原有3.2检查主管会计在预提和待摊费用计算明细表上的审核签字。3.3财务部门设置费用预警制度，在各部门费用支出达到预算一定比例时，及时通知相关部门负责人。手工原有3.3检查财务部门设置的费用预警制度文件；检查当各部门费用支出达到预算一定比例时，财务部门发出的书面通知。3.4 只有经授权的财务人员才可更改一般成本费用预提/待摊费用计算明细表的数据。自动新增3.4 检查只有经授权的财务人员才可以更改一般成本费用预提/待
14、摊费用计算明细表的数据。3.5 若费用预算通过预算管理系统进行管理，费用预算按照开支项目每月由各个省市子公司部门经授权人员输入预算管理系统，由经授权财务人员在系统中进行费用预算数据复核。自动新增3.5 检查只有各个部门授权人员能够在预算管理系统中输入及复核费用预算数据。3.6超额预算需由经授权的人员在预算管理系统/办公自动化系统进行审批。自动新增3.6 检查只有经授权的人员能够在预算管理系统/办公自动化系统审批超预算的费用。3.7 预算管理系统的逻辑变更由使用部门提出，经授权的财务人员负责实施。自动新增3.7 检查只有经授权的财务人员才可实施预算管理系统逻辑设置变更。3.8 费用预算数据由企业
15、信息化部定期进行备份。自动新增3.8 检查费用预算数据是否由企业信息化部定期进行备份。4分析一般成本费用4.1由财务部门会同其他相关部门编写分析报告并报送本公司管理层审阅。手工原有4.1检查分析报告及公司管理层的审阅签字。4.2 若更改由财务管理系统自动生成的成本费用分析报表的逻辑，经财务部门审批后，由程序开发人员进行更改，再由财务人员确认。自动新增4.2 检查更改系统自动生成的成本费用分析报表的逻辑，是否经授权财务人员确认后，由程序开发人员进行更改。5进行费用考核七、主要控制点相关资料1股份公司提出并向省公司印发的下一年度预算编制指导思想、业绩期望目标2省公司制定的本省下年度业绩期望目标和预
16、算编制的具体要求；各所属单位编制的年度费用预算；省公司经过汇总后的费用预算3股份公司形成的费用预算草案；股份公司下达的费用预算；各省公司根据股份公司预算下达数，下达的逐级分解预算4由综合管理部门、市场部门编制的股份公司广告宣传需求和广告宣传费用预算；通过招标方式确定广告发布商的广告项目的相关招标文件5附相关原始凭据的一般费用报销单6预算外或超预算费用申请7一般员工借款申请单8月末应收职工款项详细清单9预提/待摊费用计算明细表，经主管会计复核后，于月末登记入帐10一般成本费用项目分析报告11全年费用支出情况考核记录八、相关制度及备查文件1中国电信集团公司研发预算管理暂行办法（中国电信2002 229号）2中国电信集团公司全面预算管理办法（中国电信2002 489号）3中国电信集团成本管理暂行办法（中国电信财务2001 102号）Page 10 of 10