中国烟草审计报告（一）.doc

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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。中国烟草审计报告 铁路审计工作规定 （铁审计2021128号） 第一章总则 第一条为加强国家铁路（以下简称“铁路”）内部审计工作，保障铁路内部审计机构（以下简称“审计机构”）和铁路内部审计人员（以下简称“审计人员”）依法行使职权，发挥内部审计在加强经济管理、提高经济效益中的作用，维护铁路企事业单位的合法经济权益，促进其依法经营和改善内部经营管理，根据中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定、中国内部审计准则等相关法律、法规及规定，结合铁路审计工作实际，制定本规定。 第二条铁路内部审计是独立监督和评价铁路企事业单位及其所属单位财政收支、财务收支、经济活动

2、的真实、合法性和效益状况的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。 第三条铁路实行内部审计监督制度。审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，独立行使内部审计监督权。单位主要负责人或者权力机构应当保护审计人员依法按规履行职责。任何单位和个人不得打击报复审计人员。 第四条审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范和铁路内部审计制度，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。 第二章审计机构和审计人员 第五条铁道部设立审计机构，在铁道部领导下开展铁路内部审计工作，对部领导负责并报告工作。铁道部审计机构负责管理和指导全路的内部审计工作。 第六条下列铁路单位设立独立的审计机构： （一

3、）国有铁路大中型企业； （二）铁路国有资产占控股地位的大中型企业； （三）经营国有资产较多、规模较大的铁路多元经营企业； （四）财政收支、财务收支金额较大或所属单位较多的铁路事业单位； （五）其他需要设立审计机构的单位。 第七条铁路企事业单位审计机构在本单位主要负责人的领导下开展审计工作，对本单位领导负责，向本单位领导和上一级审计机构报告工作。铁道部所属单位各级审计机构负责管理和指导本单位管辖内的内部审计工作。 第八条审计机构应当遵守有关内部审计的规定、准则，不断提高内部审计业务质量，并接受国家审计机关和上级审计机构对内部审计业务质量的检查和评估。 第九条审计机构履行职责所必需的经费，应当列入

4、所在单位财务预算，由所在单位予以保证。 第十条铁路企事业单位应根据审计范围和审计工作量，配备相应的审计人员。 第十一条审计人员实行岗位资格和后续教育制度，本单位应当予以支持和保障。审计人员专业技术职务任职资格的考评和聘任，按照国家和铁道部的有关规定执行。 第十二条审计人员不得直接从事本单位的财会工作以及其他有失审计独立公正的事项。第十三条审计人员办理审计事项，与被审计单位或者与审计事项有利害关系的，应当回避。 第十四条审计机构负责人的任免调动，按照干部管理权限办理，并应事先征求上一级审计机构的意见。 第十五条审计机构和审计人员工作成绩显著，本单位或者上级单位审计机构应当给予表彰。 第三章审计机

5、构职责 第十六条铁道部审计机构代表铁道部对部属企事业单位实施审计监督，负责对铁路内部审计工作的管理和指导。 （一）依据国家有关内部审计工作的法律、法规和铁道部的要求，草拟铁路内部审计的规定、办法草案； （二）对部属企事业单位行政主要领导人员实施任职期中经济责任审计和离任经济责任审计； （三）组织实施对部属企事业单位经济效益审计、财务收支审计; （四）组织实施对部管基建项目、部控股的合资铁路建设项目审计； （五）组织实施专项审计和审计调查； （六）审计监督铁路预算内（外）各项基金、资金的管理和 使用情况； （七）审计监督部属境内外机构、企业以及铁路国有资产占控股地位的股份制、联营、合资、合作企业

6、的经济经营活动； （八）对部属单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审； （九）负责全路审计人员岗位资格证书的审核、管理及承担召开审计系列高级专业技术职务任职资格评审委员会评审会议工作； （十）负责组织铁路审计人员专业技术业务后续教育工作和岗位资格培训工作； （十一）组织召开铁路审计工作会议、交流审计工作经验，开展理论和实务研究，表彰审计系统先进单位和个人； （十二）完成部领导交办的其他工作事项。第十七条铁道部所属企事业单位的各级审计机构对本单位及其所属单位下列事项实施审计监督： （一）执行国家财经法规、铁道部规章制度和办法的情况，执行企业内部控制制度、经营方针的情况，实现经营目标和

7、国有资产保值增值情况； （二）编制和执行财务收支计划和预决算的情况，预算外资金的来源、管理和使用情况，签订和执行经济合同、协议等经济活动及其效益情况； （三）所属单位法定代表人或行政主要负责人任职期间的 经济责任履行情况； （四）固定资产投资项目概（预）算执行、工程结算、资金管理和使用情况； （五）投资、借款、担保的合法、合规、效益性； （六）本部门、本单位的境外机构、企业，以及与境内、外经济组织兴办的合资、合作经营的企业、合作项目的经营状况及其效益情况； （七）本单位领导交办和上级审计机构授权或委托的其他审计事项。 第十八条审计机构根据被审计单位的财务隶属关系或铁路资产监督管理关系，确定审计

8、范围。 上级审计机构可直接审计其下级审计机构审计范围内的单位，也可将审计范围内的审计事项授权或委托下级审计机构审计。 第十九条审计机构遇到任务集中、力量不足时，可抽调下级审计机构人员参加审计，或报经单位领导批准，委托社会审计组织实施。 第二十条审计机构应当定期向上一级审计机构报送工作总结材料和铁路审计工作情况统计表。 第四章审计机构权限 关于北京*项目的 专项审计报告 京*审字2021-s-202北京市*区审计局： 我们接受区审计局委托，对北京雁栖湖生态发展示范区污水干线（铁路以北至征地线）项目拆迁补偿实施了跟踪审计。我们审计了相关单位提供的地上物评估报告（以下简称“评估报告”）、拆迁补偿协议

9、书（以下简称“拆迁协议”）、财务会计资料、以及其他与审计有关的证明材料。我们依照国家审计准则及相关法律的规定进行审计出具审计报告。 一、项目相关单位的责任 依照房地产估价规范开展评估工作并出具评估报告是北京海创房地产土地评估有限公司管理层及执业人员的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与评估工作开展相关的内部控制和程序，以使所出具评估报告不存在由于舞弊或错误而导致的错报；（2）选择和运用恰当的评估政策；（3）作出合理的职业判断。 依据该项目实施方案编制和公允列报拆迁协议是北京正中置业有限责任公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与拆迁工作开展相关的内部控制和程序，以使签订

10、的拆迁协议不存在由于舞弊或错误而导致的错报；（2）选择和运用恰当的拆迁政策；（3）负责归集全部户档资料。 依照拆迁协议和相关程序及时、准确发放拆迁资金，提供真实、完整的财务会计资料以及其他相关资料是北京市怀柔区旅游房地产 开发总公司的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在跟踪审计工作的基础上对项目拆迁资金发放发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对报审数据是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关拆迁金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对

11、由于舞弊或错误导致的拆迁金额重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑报审拆迁资金相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对相关单位内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价评估公司选用估价政策的恰当性和合理性，以及评价拆迁资金的总体列报。 三、审计依据及程序 该项目审计的主要依据是中华人民共和国土地管理法、*、*、房屋重置成新价评估技术标准京国土房管征【2021】 808号和相关会议纪要。在审计过程中，我们结合项目实际情况，实施了包括现场跟踪、审核相关拆迁资料、复核评估底单及估价结果通知单等我们认为必要的审计程序。 四、审计意见 该项目审定拆迁补偿及其他服务费金额8，702，4

12、13.35元（其中 协议补偿金额8，198，884.27元、其他服务费金额503，529.08元），财政已拨付金额 8，339，310.00元，已支付补偿资金8，198，884.22元，还需财政拨付金额363，103.35元。 具体审计结果报告如下： 1、地上物及协议补偿情况 报审地上物补偿及拆迁协议金额8，200，016.27元，其中：房屋及附属物评估金额6，731，647.30元，拆迁补助及奖励金额1，468，368.97元。经审计，评估报告计算错误导致审减金额1，132.00元；审定金额8，198，884.27元，其中：房屋及附属物评估金额6，730，515.30元，拆迁补助及奖励金额1

13、，468，368.97元。 2、项目其他服务费情况 报审计服务费以外其他服务费金额708，130.26元，其中：评估服务费72，305.15元、拆迁服务费104，386.61元、拆除服务费531，438.50元。经审计，拆除面积计取错误导致审减拆除服务费220，320.00元。审定其他服务费共计503，529.08元，其中：评估服务费72，305.15元、拆迁服务费104，386.61元、审计服务费15，718.82元，拆除服务费311，118.50元。 3、其他需披露的事项 本报告仅供贵局明确项目拆迁补偿资金及相关服务费支付情况时使用。因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的会计师事务所及注

14、册会计师无关。附件： 1、*拆迁补偿明细表 2、*北京*会计师事务所 有限责任公司 中国北京中国注册会计师：中国注册会计师： 一、总体运行 1、行业指标2021年中国注册会计师行业实现营收507亿元收入，较上年增长67亿，增幅15.23%；会计师事务所达到8，128家，较年初增长152家，增幅1.92%。行业发展仍处于快速上升通道。 行业指标事务所数量营业收入注册会计师 单位家亿元人2021年 7，21131083，2522021年 7，56331890，8832021年 7，78537596，4982021年 7，97644097，510201最近5年中国会计师事务所年均增加183家（含分所

15、），营业收入年均复合增长11.31%，注册会计师年均增加3167人。 2、经济保障系数分析项目国内生产总值|亿审计行业收入|亿 经济保障系数 9.812021年316，030.34310.002021年340，319.95318.009.342021年399，759.54375.009.389.322021年472，115.04440.00202129.我们定义经济保障系数=审计行业收入/国内生产总值*10000，用以表示宏观层面注册会计师对生产经营活动最终成果真实性的合理保证。经济保障系数最近5年平均值为9. 52、标准差为0. 23、离散系数为0.02，审计行业收入与国内生产总值相关系数也

16、达到了0.99，说明审计行业收入和国内生产总值之间维持着紧密的线性关系。伴随着经济总量的不断增长，维持9.52的经济保障系数，作为市场鉴证独立第三方的审计机构也相应的不断壮大。 二、客户市场上市公司 沪市主板 年度 客户 2021年2021年933944审计收费212，963.20217，679.96客户485471审计收费38，447.1045，699.47客户652701审计收费29，864.8045，733.81客户292355审计收费10，865.8017，062.30客户23622471深市主板 中小板 创业板 合计|万 审2923662021年整个上市公司审计市场达到36.62亿元

17、，较上年增加7.4亿，增长25.34%。增长的驱动因素既有上市公司的扩容109家、增加市场收费基数，也有审计收费的上涨。 国有企业 1、运行情况2021年全国国有及国有控股企业实现营收42.38万亿，同比增长15.2%；实现利润2.2万亿，同比下降5.8%。 营业收入中央国有企业地方国有企业 收入合计同比增长 2021年|亿210，502.302021年|亿 143，455.9081，631.40225，087.306.93%2021年|亿 191，981.70111，272.00303，253.7034.73%2021年|亿 231，756.10136，098.90367，855.0021.

18、30%2021年26164215. 2、收入保障系数 选取20家大型上市的国有企业作为样本进行分析，涵盖20个产业部门，均为行业的领军企业，具有统计分析代表性，由此得到收入保障系数平均值1.325。我们定义收入保障系数=审计收费/企业营业收入*10000.序号1234567891011121314151617181920名称中国神华中国石油华能国际宝钢股份中国铝业中国石化海螺水泥上汽集团中国船舶中国南车上海电气贵州茅台上海医药中国远洋上港集团大秦铁路中国国航 中国建筑中国国旅中国联通平均值 性质央企央企央企央企央企央企地方系地方系央企央企地方系地方系地方系央企地方系部委系央企央企央企央企 行业

19、煤炭石油电力钢铁有色化工建材汽车船舶轨道电气酿酒医药海运 港口铁路航空建筑旅游信息 营业收入|亿元 审计机构 审计收费|万元3，588.006，100.002，044.00398.002，476.006，600.00485.00965.00130.001，107.001，736.00115.002，075.001，627.00745.001，185.001，545.003，268.00430.00390.00收入保 2，502.60毕马威21，952.96普华永道1，339.67毕马威1，911.36德勤1，494.79安永27，860.45毕马威457.66毕马威4，784.33德勤242.

20、76信永中和904.56安永770.77安永264.55立信680.76普华永道720.57中瑞岳华283.31立信459.62普华永道998.41安永5，715.16普华永道161.34国富浩华2，562.65普华永道76，068.281.2021年全国国有企业实现营收42.38万亿元，维持收入保障系数1.325，线性相关测算2021年国有企业年审市场5.62亿元。 金融机构 1、运行情况 银行业区别产业部门，核心要素为资产，贷款占比49.4%、债券占比15.9%。现阶段中国银行业的商业逻辑主要系不断做大资产负债表的左边存量，再维持1%的资产净利率，就能实现庞大的规模化利润。2021年底中国

21、银行业总资产104.6万亿元，实现净利润1.24万亿元，资产净利率1.2%。16家境内上市商业银行总资产合计85.69万亿，占行业总资产81.92%，审计收费7.82亿元，资产保障系数0.097，线性相关测算2021年中国银行业审计市场9.71亿元。 2、资产保障系数 选取16家境内上市商业银行作为样本进行分析，16家商业银行总资产85.69万亿，占银行业总资产81.92%，具有统计代表性。 序号12345678910111213141516商业银行工商银行农业银行中国银行建设银行交通银行招商银行民生银行中信银行浦发银行兴业银行光大银行平安银行华夏银行北京银行南京银行宁波银行合计数 总资产|亿

22、175，422.00132，443.00126，806.00139，728.0052，734.0034，082.0032，120.0029，599.0031，457.0032，510.0022，793.0013，950.0014，889.0011，200.003，438.003，735.00856，906.00总收入|亿 审计机构 审计收费|万元16，560.0013，420.0022，200.0014，000.003，421.001，400.001，197.001，080.00804.00588.00990.00957.00540.00480.00320.00260.00资产保 5，369.

23、00安永4，220.00德勤3，661.00普华永道4，607.00普华永道1，473.00德勤1，134.00毕马威1，031.00毕马威894.00毕马威830.00普华永道876.00德勤599.00毕马威398.00安永华明398.00致同278.00普华永道91.00普华永道103.00安永25，962.002021年底全国银行业总资产104.6万亿元，维持资产保障系数0.07，线性相关测算2021年中国银行业审计市场7.32亿元。 三、业务市场 工商年检和验资 年份实有企业实有资本 年份2021年万户万亿971.4643.482021年1，042.7451.562021年1，136

24、.4859.632021年1，253.1272.252021年1，366.6082.54 1、工商年检2021年底全国企业实有数量（含分支机构）1253.12万户，2021年底全国企业实有数量（含分支机构）1366.60万户，增加113.48万户。1366.60万户企业（含分支机构），工商年检审计每户按照3000元的年审收费，测算2021年工商年检审计市场约409亿。 2、验资2021年底全国企业实有注册资本72.25万亿，2021年底全国企业实有注册资本82.54万亿，增加10.29万亿、增幅14.24%。 10.29万亿的净增量资本按照万分之一的验资审计费来简单测算的话，2021年度验资市

25、场为10.29亿。 涉税鉴证2021年全国税收总收入完成10万亿，同比增长12.1%，这是靓丽的宏观数据。但在征税的具体执行过程中，随着企业经营活动的复杂性，也面临着征管效率和征管成本的问题，顶层制度的设计者首先动用政策工具，赋予特殊的独立第三方对纳税主体的应纳税额进行鉴证，来保证国家的税收利益，并规定鉴证服务的买单人由纳税人而非国家来承担。其次来规范划定市场的游戏规则，研究的方向可以按照纳税人的纳税额的小比例给予第三方合理的专业服务报酬。由于税收基数的庞大，所带来的涉税鉴证专业服务具有极大的市场发展空间。下图是对近5年来涉税鉴证市场规模的测算，假设条件是涉税鉴证费率能够合理解释税收收入与鉴证

26、市场的线性关系，我们可以看到2021年整个涉税鉴证市场规模达到100亿。 测算过程 全国税收收入|亿元涉税鉴证测算费率涉税鉴证测算规模|亿元税务师事务所会计师事务所两所涉税结构2021年54，223.790.1%54.2224.5429.680.832021年59，521.590.1%59.5230.9428.581.082021年73，210.790.1%73.2139.2333.981.152021年89，738.390.1%89.7450.0239.721.2620210面对现在还有一个问题需要顶层设计者解决的，给哪类的独立第三方发放涉税鉴证专业服务许可证。目前的市场格局是会计师事务所和

27、税务师事务所并存、但发展比较模糊。伴随政府职能部门分工的细化，涉税鉴证的市场主导权逐渐集中到税务总局，并存的市场格局也逐渐走向税务师事务所占据主导地位。 税务师事务所行业营业收入2021年49.902021年62.892021年80.452021年97.332021年118.17资本市场 融资规模股票融资|亿企业债券|亿 合计 2021年3，324.005，523.008，847.002021年3，350.0012，367.0015，717.002021年5，786.0011，063.0016，849.002021年4，377.0013，658.0018，035.002021年2，508.00

28、22，498.0025，006.00 1、股票发行审计2021年股票二级交易市场低位徘徊、一级发行市场数量和融资规模较前几年都出现了大幅回落。ipo从股改到最后成功上市的周期一般在3年以上。证监会公布的2021年底在审ipo公司近700家，2021年2，362家上市公司年审收费合计29.21亿元，2021年2，417家上市公司年审收费合计36.62亿，扣除审计收费上涨10%的因素，我们可以得到2021年109家新上市公司年审收费为4.5亿元。我们再假定上市公司的规模结构、上市结构保持不变，测算出2021年700家在审ipo公司的年审市场28.9亿，考虑到ipo财务数据6个月的保质期，2021年

29、700家在审ipo公司的审计市场28.9x2=57.8亿元。 2、债券发行审计2021年债券市场发展异常显眼，企业债券融资规模到达22，498亿元，较上年增加8，840亿，增幅64.72%，刷新中国债券市场新记录。我们从供给方和需求方来简单分析一下活跃的2021年债券市场。供给方即企业，2021年境内上市股权融资的企业为155家，相比2021年279家、2021年345家，显示了2021年ipo窗口趋紧，在这种背景下通过发行企业债券解决投资发展过程中面临的大额资金缺口成了一种非常现实的选择；需求方即债券投资者，2021年中国股市在2300点低位徘回，市场看空情绪非常浓，投资者亏损面也呈扩大的趋

30、势，市场避险的意识和愿望变得很强，债券作为固定收益产品在这时候充当了拯救市场的角色。供给曲线和需求曲线整体右移，债券市场交投量充分释放。 现在我们根据企业债券融资规模来测算一下2021年债券发行专项审计的市场规模。2021年企业发债规模22498亿元，按照融资规模的0.1%审计保障费率，2021年债券发行专项审计市场大概为22亿元。 发债审计企业债券|亿元发债审计测算费率发债审计测算金额2021年5，5230.1%62021年12，3670.1%122021年11，0630.1%112021年13，6580.1%142021年22，4980.1%22 全过程跟踪审计前期审计情况报告*工程造价咨

31、询有限公司*审字（2021）第238号 廊涿高速公路涿州至旧州段开工前 审计报告 河北省交通厅： 我们接受委托，对河北省交通厅高速公路管理局（下称“高管局”）所属廊涿高速公路筹建管理处组织建设的“廊涿高速公路涿州至旧州段”工程的基本建设审批程序、手续、财务资料等进行了开工前审计。上述资料由“廊涿高速公路筹建处”负责，我们的责任是对这些工程、财务资料发表审计意见。我们的审计依据是中国注册会计师独立审计准则、会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法（财基字1998第4号）、财政部基本建设财务管理规定（财建字2021第394号）、交通部交通建设项目审计实施办法（交审发2021第64号

32、）、廊涿高速公路跟踪审计实施方案进行的。在审计过程中，我们结合本次审计的实际情况，对公路建设项目的前期准备工作；基建计划投资的批复；公路建设项目征地、拆迁工作； 公路建设项目设计、招标文件的编制；施工、监理单位招投标过程；工程质量监督手续。项目所在地域环境、文物评价、处理等相关问题以及建设管理单位的组织机构、管理制度等方面实施了必要的审计程序现将审计结果报告如下： 一、工程概况 廊涿高速公路是河北省2021年高速公路布局规划“五纵六横七条线”中的“线3”的重要路段。路线起点位于涿州松林店南约八公里处，京广铁路以西140米，起点桩号为k0+000，向东经张沉村与大兴村之间穿过，在林家屯镇北跨京珠

33、高速公路，在南高官镇北上跨京白公路，跨大清河进入廊坊市固安县境内，经东湾镇北在吉城南上跨拟建的大广高速公路，继续向东下穿京九铁路、上跨106国道，在礼合务转向东北，跨廊涿公路后在河津东跨永定河，经北寺岱南，终于廊坊市广阳区旧州镇张家务北旧州互通为止，路线全长58.4公里。全线采用双向四车道高速公路（枢纽互通段采用双向六车道高速公路）标准建设，考虑预留远期建设六车道的条件。计算行车速度采用120公里小时，路基宽度采用28.0米，项目总投资批准概算为339603.68万元。 二、审计结果： 1、根据河北省人民政府“冀政函202163号关于补充调整河北省2021至2021年高速公路建设计划的批复”，

34、本项目直接进入可研阶段，故无项目建议书。 2、2021年1月26日河北省发展和改革委员会以“冀发改交通2021159号关于廊坊至涿州高速公路工程可行性研究报告的批复”批准了本项目的工程可行性研究报告。 3、2021年6月30日河北省发展和改革委员会以“冀发改函2021108号关于对密涿公路廊坊至涿州段工程可行性研究补充报告的复函”批准了本项目的工程可行性研究补充报告。 4、2021年7月21日河北省发展和改革委员会以“冀发改投资2021631号关于廊坊至涿州高速公路涿州至旧州段初步设计的批复”批准了本项目的初步设计，核准该项目总概算为339603.68万元。 5、该项目投资已纳入河北省交通厅年

35、度投资计划，开工建设资金已经落实。项目资本金计划投入为118861.29万元，其中：自筹资本金76860万元，申请国家开发银行软贷款42021.00万元，占概算总投资35，同时交通厅高速公路管理局已与国家开发银行及中国银行签订了贷款协议，国家开发银行合同金额173690万元，中国银行合同金额50000万元，落实项目贷款223690万元。项目总投资所需资金339603.68万元全部落实。 截至2021年6月30日止累计到位资金576，513，793.20元，其中：以前年度拨款361，696，259.20元，本年拨款为214，817，534.00元，为高速公路管理局拨付的基建款项；应付款合计7，7

36、07，649.27元，其中：应付工程款5，557，660.00元，其他应付款1，991，343.19元，应付福利费158，646.08元。 截至2021年6月30日止基本建设支出累计452，308，108.20元，其中：建安投资56，436，281.56元，待摊投资395，151，769.64元，设备投资0元，其他投资720，057.00元； 货币资金41，631，368.27元，其中：现金71，177.49元，银行存款41，560，190.78元；预付及应收款项90，281，966.00元，其中：预付工程款32，522，835.00元，预付备料款57，320，331.00元，其他应收款438

37、，800.00元。 截至2021年6月30日止待摊投资累计发生395，151，769.64元，明细如下： 建设单位管理费6，734，205.05元；土地征用及迁移补偿费320，079，248.34元；勘察设计费3，760，000.00元；可行性研究费300，000.00元；借款利息-97，626.75元（借款利息158，756.00元，存款利息收入256，382.75元）；合同公证费及工程质量测量费5，359，773.00元，耕地占用税2，000，000.00元，土地复垦及补偿费56，348，170.00元；其他待摊投资668，000.00元。 6、2021年6月20日河北省交通厅公路管理局以

38、“冀交公路字202181号关于廊涿高速公路涿州至旧州段主体工程两阶段施工图设计文件的批复”批准了本项目的主体工程施工图设计文件，主体工程施工图设计基本满足工程实施的需要。 7、该项目路基桥涵工程施工及监理招标工作由河北华能招标有限公司负责组织，施工中标单位5家分别为：河南省大河筑路有限公司、中铁四局集团第四工程有限公司、邢台路桥建设总公司、中铁大桥局股份有限公司和河南路桥建设集团总公司；监理中标单位3家分别为：河北通达工程监理咨询有限公司、河北省交通建设监理咨询有限公司和廊坊市交通技术咨询 监理公司。本次招标过程符合中华人民共和国招投标法和本次招标文件的规定。评标过程严格按“投标人须知”28.

39、2款（修改稿）和“廊坊至涿州高速公路涿州至旧州段路基桥涵工程施工招标评标委员会评标工作的细则”进行，符合公平、公正、科学、择优的原则。经省公正处公正本项目工程和监理开标过程合法。 8、2021年3月28日中华人民共和国国土资源部以“国土资函2021249号关于廊涿高速公路涿州至旧州段工程建设用地的批复”批准了本项目的工程建设用地。 9、征地拆迁及地方工作已经河北省交通厅分别与廊坊市人民政府和涿州市人民政府于2021年11月17日和2021年12月5日签订了“廊涿高速公路廊坊段征地拆迁及地方工作责任书”和“廊涿高速公路涿州段征地拆迁及地方工作责任书”。 10、2021年11月2日河北省环境保护局

40、以“冀环管2021265号关于密涿公路廊坊至涿州段高速公路环境影响报告书的批复”批准了本项目的环境影响报告。 11、沿线文物保护与发掘已与“河北省文物研究所”于2021年3月17日签订协议。 12、工程质量监督手续已经河北省公路工程质量监督站办妥。 强化过程控制，提高铁路审计工作质量 摘要。本文从审计工作质量的基本概念入手，分析了影响铁路审计工作质量的因素，并着重从“审计立项、审计方案制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”等五个方面对如何加强铁路审计工作过程控制以提高铁路审计工作质量提出了几点建议。 关键词：审计工作质量过程控制对策 铁路内部审计工作作为一项监督活动，其质量的高低直接关系到铁路内

41、审工作的地位、作用以及未来的发展。铁路审计工作质量的好坏，不但影响着铁路内审的权威性，而且还直接关系到铁路经济活动的正常运行。提高铁路审计工作质量有利于领导的正确决策，有利于规避审计风险，对推动铁路事业健康发展，促进铁路经济改革，提高铁路内审机构的地位和威信都有重要意义。 一、审计工作质量的定位及特殊性 对于审计工作质量的概念，一直没有形成统一权威的结论。笔者认为包含内容比较全面，揭示了审计质量的落点及其制约因素的观点主要是：审计工作质量即审计质量，具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量，最终则表现为审计报告的质量。这种观点的显著特点是将审计人员的质量纳入审计质量的范畴，便于对审计质量的控制

42、。 二、影响铁路审计工作质量的因素 铁路内部审计机构是一个综合性经济监督部门，工作涉及到方方面面。影响审计工作质量的因素有很多，从审计过程来看，主要有 以下几种： 1、审前准备。准备工作是否充分，直接影响审计实施效果和质量。审前准备不充分的表现主要有：审前调查不深入，编制审计方案时目标不明确；与审计事项相关的法律、法规和被审单位基本情况资料收集不够全面；没有针对性的开展审前培训，以及审计技术与方法准备不充分等。 2、审计实施。审计实施过程中能否按审计方案检查被审计单位会计资料，发现问题线索后是否及时查深查透，并取得完整合法、有效的审计证据，都直接影响着审计工作质量。 3、审计处理。客观公正、实

43、事求是地评价审计事项，处理审计查明的问题，是保证铁路审计工作质量的基本要求。在具体的审计实践中，由于受主、客观两方面原因的影响，有些审计处理会存在一些偏差，从而直接影响审计质量。 4、审计对象。随着铁路改革的不断深化，铁路内部审计对象的经济活动变得复杂化了。比如，多经公司向集团化和行业的系统化发展，许多公司通过重组、兼并等形式，由零散的小公司逐步发展成为集团公司，审计难度明显加大。 三、加强对审计项目全过程进行控制的几点建议 提高铁路审计工作质量不仅是审计部门自身的内在要求，也是全路审计人员的迫切愿望。以下笔者将从“审计立项、审计方案制定、审计实施、审计报告和跟踪整改”五个方面谈谈自己的看法。

44、 1、认真开展审前调查。审前调查可以采取灵活的方式进行安排，如较大规模的审计项目，被审计单位量多面广、分布范围广泛、情况复杂的，要安排较多的人员和时间，进行比较深入的审前调查，反之，则可以安排相对简单的审前调查。如我们在对某一多经公司财务收支审计立项后，由于以前从未对该公司进行过审计，于是组织审计组人员开展审前调查：一是与该公司业务人员座谈，对公司的管理情况进行了解；二是从该公司的上级主管单位取得该公司的财务报表数据；三是调阅部分会议记录；四是借鉴已审计过的其他多经公司的经验，找出针对该单位的审计重点，编制科学合理的审计方案，使审计项目在实施前就有了明确的目标和正确的途径，审计结果令人满意。

45、2、编好审计实施方案。在年度审计项目确定后，可以一次性将项目分配给相关审计组，在开展好审前调查的基础上，先由审计组提出审计方案，对重点项目、同类项目由领导组织人员共同研究制定出科学详尽的审计方案。制定审计方案时应注意：一是要摸清被审计单位的大体情况，根据取得的相关资料，研究确定审计的重点资金流向及重点内容；二是方案的制定要力求细，有针对性及操作性。如审计货辆段的货修成本时，应将货修车辆与hmis系统进行核对的内容及方式写入审计方案中。三是制定的方案不能一成不变，要随时针对变化的情况适时进行调整。 3、强化审计实施的过程管理。为确保审计质量，必须强化审计实施过程的控制。可以从以下三方面入手：一是

46、实行动态管理，在组织实施的审计项目尤其是重点项目，坚持实行动态跟踪管理，了解 审计过程及发现的问题，研究方法策略，协调审计矛盾；二是突出重点组织业务攻关，对一些重点项目的审计，打破科室界限，对审计力量统一进行调配，充分发挥人力资源的整体效能；三是前移复核关口，为突出审计监控的时效性，应在审计现场基本结束、小组报告形成过程中进行复核，主要对审计程序、审计方案的执行、审计工作底稿的编制和审计证据进行复核，发现不恰当、不充分的地方，审计组要及时补充、完善。 4、优化审计报告的编制。应注意以下几点。一是凡是审计发现的重要情况，必须要由具有充分证明力的审计证据予以支持，数据要准确、真实、可靠，要把事情的来龙去脉，因果关系交待清楚。二是审计报告内容要完整、重点突出。就当前来讲，主要是要集中反映一些违法违