财务会计概论复习资料.doc

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1、考试题型：填空题，6分，共6题也有可能是8分的题目，相对而言比较难，注意不要在这种小题上浪费太多的时间，不会的可以先空过去。判断题，10分，共10题。单项选择题，10分，共10题，四选一。计算题，20分，共4道题。会计处理题，40分，至少有四道题。填表题，14分左右，考的是会计调整问题，注意课本53页的工作底稿，此题共涉53页中调整的一栏写的及四个分录，大约每个分录一样。3分，注意在填写表中的数的时候，前面要带上业务号，就像课本重点复习的计算题：银行存款余额调节表的编制课本92页95页通常，企业自己的现金账簿余额往往与银行结单上的存款余额不一致。原因会有两种：一是企业或银行发生记账错误；二是存

2、在未达账项。未达账项是指企业和开户行之间，对同一笔款项的收入或付出业务，由于凭证单据的传递时差导致双方记账时间不同，而使得一方已登记入账，而另一方尚未入账的会计事项。未达账项有以下四种情况：企业已入账而银行未入账的收入；账的收入；银行已入账而企业未入账的付出。企业已入账而银行未入账的付出；银行已入账而企业未入为了在资产负债表上正确报告期末的现金金额，往往要编制一张银行往来调节表来对上述余额不一致做出解释，从而确定出应得的余额。银行往来调节表的编制方法可采用余额调节法，自己的未达账项即对方已入账而自己尚未入账的收入或支出即在银行和各企业各自现有余额的基础上，分别补记，并改正自己的记账错误，从而将

3、双方的余额都调整到应得的数值。调整之后，双方余额应相等。调整后的数值才是真正正确的银行存款余额，也就是应列入当期末资产负债表中的现金余额中的银行存款部分。因此，编好调节表后，下一步要进行的工作就是根据调节表在相关日记账中登记调整分录，并过入到相关账户中去，以使这些账户的余额正确地反映出期末的实际情况。坏账准备提取的三种计算方法课本不能收回的账款称为坏账或呆账。货费用。96页101页由此产生的损失称为坏账损失或坏账费用，在收益表中，通常被归入营业费用中的销坏账损失的处理方法一般有两种：直接转销法和备抵法。1、直接转销法例题：甲公司于1998年3月5日赊销给乙公司商品15000。该笔账款几经催收无

4、效，甲公司的顾客信用部门在1999年4月15日确定其无法收回，被认定为坏账。在2000年1月1日，乙公司因经营状况好转，又现金归还了甲公司这笔欠款。那么甲公司针对上述情况所作的会计分录分别为：1998、3、51999、4、152000、1、1借：应收账款贷：销货1500015000借：坏账费用贷：应收账款借：应收账款贷：坏账费用借：现金1500015000150001500015000贷：应收账款15000备抵法估计坏账：赊销当期期末即资产负债表日对当期赊销收入中可能无法收回的坏账损失金额进行估计，并编制调整分录，记入“坏账费用及“备抵坏账账户；“备抵坏账allowanceonbaddebts

5、账户，是应收账款的备抵账户，属于资产类账户，但与一般的资产类账户不同，冲减应收账款。“备抵坏账的增加记贷方，减少记借方，其贷方余额在资产负债表上注销坏账：确定某项账款无法收回时，同时注销相关的债权记录：应收账款和备抵坏账。例题：1996年12月31日甲公司估计现存的应收账款中有5800无法收回，并据此作了期末账项调整。1997年2月3日确定客户乙公司所欠账款上述已认定为坏账的欠款2000无法收回，认定为坏账，那么注销这笔应收账款。1998年1月19日，乙公司又偿还了800。那么甲公司针对上述活动在备抵法下所作的会计分录为：1996、12、31借：坏账费用5800贷：备抵坏账58001997、2

6、、3借：备抵坏账2000贷：应收账款乙公司2000借：应收账款乙公司800贷：备抵坏账800借：现金800贷：应收账款乙公司800备抵法下坏账费用期末估计的三种方法销货百分比法含义：销货百分比法是以当期的赊销净额的一定百分比作为估计的当期的坏账费用。赊销净额是指当期的赊销收入扣除有关的销售退回及折让这一与坏账不相关的因素后的净值。出的。一定百分比是一个估计的比率，它是根据以往历史经验得例题：1998年12月31日某公司进行期末账项调整之前，“应收账款账户借方余额假设有两种情况：1贷方200；2借方200。当年度的赊销净额为91000，“备抵坏账账户的余额250000，估计坏账费用为赊销净额的1

7、，那么期末应计提的坏账费用为2500。分录：1和2的情况均为借：坏账费用2500贷：备抵坏账2500过账：1备抵坏账调整前调整2002500期末余额27002备抵坏账调整前200调整25002300期末余额资产负债表的变化：1应收账款减：备抵坏账91000270088300910002应收账款减：备抵坏账887002300应收账款余额百分比法含义：按“应收账款账户期末余额的一定百分比估计“备抵坏账账户期末余额；百分比可根据过去的经验确定；当期计提的坏账费用要根据“备抵坏账账户调整前的余额情况来确定：假设“备抵坏账原余额为贷方余额，且该余额“备抵坏账原余额为借方余额，那么当期坏账费用的金额为“备

8、抵坏账原余额为贷方余额，且该余额比期末应有余额还大，应冲掉多余的部分。例题：1998年12月31日某公司进行期末账项调整之前，“应收账款账户借方余额91000，“备抵坏账账户的余额比期末应有余额小，那么当期坏账费用的金额为两余额之差；假设两余额之和；假设假设有两种情况：1贷方200；2借方200。该公司估计应收账款期余额中可能包含的坏账率为3，那么备抵坏账的期末贷方余额为273091000*3。过账：1备抵坏账调整前调整2002530期末余额27302备抵坏账调整前200调整29302730期末余额分录：1借：坏账费用2530贷:备抵坏账25302借：坏账费用贷：备抵坏账29302930资产负

9、债表的变化：1应收账款910002730减：备抵坏账882709100027302应收账款减：备抵坏账88270账龄分析法含义：账龄分析法与应收账款余额百分比法相类似，都是以应收账款账户期末余额的一定百分比作为备抵坏账账户的期末余额。不同的是，账龄分析法对坏账的估计更为精确一些，它针对不同客户的账龄客户所欠款时间的长短来确定不同的坏账率。例题：1998年12月31日某公司进行期末账项调整之前，“应收账款账户借方余额设有两种情况：1贷方200；2借方200。该公司的账龄分析表如下：91000，“备抵坏账账户的余额假按账龄分析预计的备抵坏账金额账龄余额坏账率2%备抵额400未过期200003000

10、030000350006300过期130天过期3160天过期60天以上预计的备抵坏账3%9005%1500350010%过账：1备抵坏账调整前调整2006100期末余额63002备抵坏账调整前200调整6500期末余额6300分录：12借：坏账费用6100贷:备抵坏账借：坏账费用贷：备抵坏账610065006500资产负债表的变化：12应收账款910006300减：备抵坏账84700910006300应收账款减：备抵坏账84700票据贴现的计算方法(课本102103页)公司所持有的应收票据到期之前，公司可能需要现金来支持当前的资金周转。在这种情况下，公司可以将票据经过背书手续即在票据背面签字将

11、票据转让给他人向其开户银行申请借款，银行同意借款时，按一定的利率从票据到期价值中扣除自借款日起至票据到期日止的利息，而付给公司余额。票据到期时，那么由银行收回期值，这种用票据向银行借款的程序称为贴现。此类题目的具体计算步骤：确定贴现期：贴现日至到期日之间的天数贴现期票据天数持票天数计算到期值：本息和到期值=票据面值1+票面利率票据期限计算银行贴现息贴现息到期值贴现率贴现期计算贴现实得款项proceeds实得款项到期值贴现息例题：罗特公司收到一张90天到期、年利率为9的价值1600的本票。罗特公司在持有了30天之后将其向开户银行贴现，贴现率为10，那么计算罗特公司的实得款项。贴现期903060到

12、期值16001600*9*90/3601636贴现息1636*10*60/360=27.2667实得款项163627.26671608.7333出库存货成本和期末存货成本的计算方法课本115页123页例题1：某项存货，期初结存200件，价格为10元/件，共计2000元。1日购入400件，11元/件，共计4400元5日领用400件10日15日20日30日购入500件12元/件，共计6000元13元/件，共计3900元领用350件购入300件结存还剩余有650件。分别采用平均法、先进先出法、后进先出法计算30日结余的存货成本和领用了的存货成本。定期盘存制加权平均法永续盘存制移动平均法平均成本200

13、04400/20040010.6667单位成本(200044006000领用存货成本40010.6667=4266.683900)/结余存货成本64002004005003004266.68=2133.32平均成本11.6429平均法2133.32+6000)/(200+500)11.619结余存货成本65011.6429=领用存货成本3507567.88511.619=4066.66结余存货成本领用存货成本163007567.885=8133.32-4066.66=4066.66平均成本4066.6639008732.115/650=12.2564结余存货成本12.25646507966.6

14、7结余存货成本3001335012领用存货成本200102001120011先进810015012领用存货成本163008100先出法82008200结余存货成本1630082008100结余存货成本20010400后进领用存货成本4001135012860011+5012先出法7000结余存货成本1630086007700领用存货成本1630070009300例题2：课本第111页“三、两种盘存制下存货购销的会计处理固定资产折旧的计算方法课本138页142页。固定资产折旧的方法主要有以下几种：直线法、产量法和加速折旧法。直线法1、含义：直线法，又称使用年限法，是把固定资产的可折旧价值平均摊配

15、到其使用年限的各个会计期间。用公式表示如下：年折旧额原始成本估计残值估计使用年限或原始成本估计残值直线折旧率，其中直线折旧率1估计使用年限2、例题：一项固定资产的原始成本为1000/410000$41000，估计残值为$1000，估计使用年限为4年，那么有：年折旧额41000该项固定资产折旧计算及账务处理列表如下：直线折旧计算表借记贷记年次累计折旧金额账面价值折旧费用累计折旧41000110001000100010004000010001000100010004000010002000300040003100021000110001000234合计产量法含义：一般情况下，当物质磨损对固定资产的

16、使用年限起着主要影响，即固定资产的耗损取决于使用程度，而不是取决于时间时，那么采用产量法。其公式为：单位产量折旧额原始成本估计残值估计总产量各期折旧额各期实际产量单位产量折旧额例题：一辆卡车的原始成本为$41000，估计残值为$1000，在其使用期限内估计可行驶20万公里，那么其单14000，如果第二位折旧额为：410001000/2000000.2。如果第一年行驶了7万公里，那么第一年该卡车折旧额为年完成的里程为6万公里，那么第二年的折旧额为12000。加速折旧法含义：加速折旧法，亦称递减折旧法，指固定资产有效使用年限的早期计提的折旧额要大于后期的折旧额，从而使固定资产的成本在有效使用期限中

17、得到加快补偿的一种折旧方法。故加速折旧法的特点是在固定资产使用年限的早期，折旧额要大于直线法的折旧额，有：年数总和法和余额递减法。但整个使用年限的折旧总额，加速折旧法与直线法并无差异。加速折旧法的计算方法主要年数总和法计算的特点是以一个特定的分数去乘以可折旧价值，以计算逐年的折旧额。该特定的分子为固定资产尚可使用的年数，分母为可使用年数数字总和。实际上该分数是一个变动的折旧率，随年数的增加而递减。年数总和法的计算公式如下：折旧率年初尚可使用年数年数总和折旧基数原始成本估计残值年折旧额折旧基数折旧率余额递减法是用一个固定折旧率去乘以固定资产逐年递减的账面余额。其中广泛采用的是双倍余额递减法，即以

18、直线折旧率的两倍乘以逐年递减的期初固定资产净值，以求得各期的折旧额的方法。计算方法如下：年折旧额年初固定资产账面净值两倍直线法折旧率两倍直线法折旧率2/估计使用年限100采用此法时，最后一年的期末固定资本净值往往与估计残值不符。为了保证期末固定资产净值等于估计残值，可在使用后期时常进行试算，当发现某一年按双倍余额递减法计算的折旧额小于用直线法计提的折旧额时，法计算折旧。这种做法，通常称为转换。就开始改用直线举例：某台设备的原始成本为$23000，估计残值为$2000，估计使用年限为5年。那么年数总和为1234515年，尚可使用的年数第一年初为年数总和法折旧计算表5年，第二年初为4年，第五年初那

19、么为1年。各年折旧额如下表所示：机器原始成本尚可使用年数/折旧额年次累计折旧账面净值减估计残值年数总和23000123421000210002100021000210005/154/153/152/151/157000560042002800700016000104006200340020001260016800196002100051400年数总和1521000某台设备的原始成本为$23000，估计残值为$2000，估计使用年限为5年。那么两倍余额折旧率为402/5100，折旧计算表如下所示：双倍余额递减法折旧计算表机器年初年初两倍直线折旧率年次折旧额原始成本累计折旧账面净额12300023

20、00023000230002300002300013800828040%40%40%40%9200292005520314720331241803249681987.2980.821000520019.2210002980.82000(年末债券发行价格的计算课本184页186页1、含义公司债券发行时的实际价格往往与面值并不相同，这是由债券发行时的票面利率与市场利率不同所致。债券发行的实际价格是由将来应支付的利息与债券面值折算成的现值来决定的。复利是指在计算利息时，不仅原本金计算利息，而且由本金产生的利息也应计息；年金，是指间隔相同、数额相等的系列收款或付款，债券发行方定期支付的利息即为年金。有

21、关概念之间的关系列示如下：复利现值=终值复利现值系数年金现值=年金年金现值系数复利终值=现值复利终值系数年金终值=年金年金终值系数公司债券的现值，即发行时的实际价值由两部分组成：按发行时的市场利率折算的债券面值的现值即复利现值按发行时的市场利率折算的债券利息的现值即年金现值计算时应注意：折算的利率应选择发行时的市场利率两项折算的期限应相同：付息或计息的期限得公式如下：债券的发行价格复利现值年金现值债券面值复利现值系数债券利息年金现值系数2、例题：设ABC公司在1999年1月1日发行每张票面值为$1000，五年期，每年付息两次，付息日为票面利率为14%的公司债券10000张。6月30日和12月3

22、1日，(1)市场利率与票面利率相等按面值发行假定发行时的市场利率也为14%，那么半年期的利率为7%，可分别从复利现值表和年金现值表中查得利率7%、期数为10期、$1的现值系数分别为0.50835和7.02358。按市场利率折算的债券面值的现值=$10000000复利现值系数=$100000000.50835=$5083500按市场利率折算的各期利息的现值=$100000007%年金现值系数=$7000007.02358=$4916500债券的发行价格=$5083500+$4916500=$100000002市场利率高于票面利率折价发行假定发行时的市场利率为16%，那么半年期的利率为8%，可分别

23、从复利现值表和年金现值表中查得利率8%、期数为10期、$1的现值系数分别为0.4632和6.71。按市场利率折算的债券面值的现值=$10000000复利现值系数=$100000000.4632=$4632000按市场利率折算的各期利息的现值=$100000007%年金现值系数=$7000006.71=$4697000债券的发行价格=$4632000+$4697000=$9329000债券折价=$10000000$9329000=$6710003市场利率低于票面利率溢价发行假定发行时的市场利率为12%，那么半年期的利率为6%，可分别从复利现值表和年金现值表中查得利率6%、期数为10期、$1的现值

24、系数分别为0.55839和7.36。按市场利率折算的债券面值的现值=$10000000复利现值系数=$100000000.55839=$5583900按市场利率折算的各期利息的现值=$100000007%年金现值系数=$7000007.36=$5152000债券的发行价格=$5583900+$5152000=$10735900债券溢价=$10735900$10000000=$735900注：债券折价BondDiscount的实质：折价是发行公司因票面利率低于市场利率而预先给予债券购买者的额外利息补偿，即为预付利息。折价将在债券有效期内逐期摊销，增加各计息期的利息费用。债券溢价(BoundPre

25、mium)的实质：溢价是发行公司因票面利率高于市场利率而向债券购买者预先收回多付的利息，即预收利息。这部分溢价将在债券有效期内逐期摊销，冲减各计息期的利息费用。股票股利和股票分割的各项指标情况含义股票股利：公司可能由于无充足现金，或出于资本重整或其他原因，有时以股票代替现金作为股利分派给股东，即股票股利。股票分割：所谓股票分割，是指将一张面值较大的股票换成几张面值较小的股票。票面值1/2的新股票交换1份原来发行在外的股票，以增加发行在外的股票股数。股票股利的特点：如1对2分割是以2份面值为原股既不影响公司的资产和负债，也不影响股东权益总额，因为它在增加了发行在外的股本的同时，减少了留存收益。不

26、影响各个股东的所有权份额。增加在外流通的股份数，减少每股利润。不减少公司现金。股东分享了收益，并可免交所得税。股票分割的特点：增加发行在外的股份数，减少股票的面值，降低每股账面价值和每股市价，便于股价有上涨空间，促使股票交易活跃。与股票股利结果相同，对股东增发股票，但未改变股东权益总额，且对股票市价影响是一样的。股票分割虽使发行在外的股数成倍增加，面值总额增加，留存收益减少。但股票面值总额未发生变化，留存收益也未发生任何变化；而股票股利使股票股票分割在会计上不做任何会计分录；而股票股利需做会计分录。分派股票股利的两种方法：少量分派和大量分派少量分派增发的股票数少于原有股数的例题：20%，那么按

27、市场价格结转股利金额；大量分派超过20%，按面值结转。假设某公司1999年9月30日发行在外为股东持有的普通股有100000股，股东权益构成如下：股本面值$10,发行并为股东持有100000股增收资本$10000004000000600000011000000110留存收益股东权益合计普通股每股账面价值1该公司宣布10股票股利，该公司普通股股票市场价格为每股$200,宣告股票股利并立即分发股票，那么作会计分录如下：借：留存收益贷：普通股2000000100000增收股本19000002该公司宣布100股票股利，由于股票数量的大量增加，就会影响股票的市场价格，因此大量的股票股利，通常按股票的面值

28、由留存收益转为实收资本。此时应作会计分录如下：借：留存收益贷：普通股100000010000003分派100股票股利和进行1对2股票分割后股东权益对比表如下：100股票股东权益原始情况1对2股票分割股利普通股，面值10，发行在此时面值变为1000002000002000000外股份5此时面值变为普通股，面值10，股本$1,000,000$2,000,000$1,000,0005增收资本$4,000,000$6,000,000$4,000,000$5,000,000$4,000,000$6,000,000留存收益股东权益合计每股账面价值$11,000,000$11,000,000$11,000,

29、000$110$55$55重点复习的会计分录题一、发生坏账、提取坏账准备、已核销的坏账又收回等情况在直接转销法和备抵法下的分录课本一直接转销法96页101页例题：甲公司于1998年3月5日赊销给乙公司商品15000。该笔账款几经催收无效，甲公司的顾客信用部门在1999年4月15日确定其无法收回，被认定为坏账。在2000年1月1日，乙公司因经营状况好转，又现金归还了甲公司这笔欠款。那么甲公司针对上述情况所作的会计分录分别为：1998、3、5借：应收账款贷：销货15000150001999、4、15借：坏账费用15000贷：应收账款借：应收账款贷：坏账费用借：现金150002000、1、11500

30、01500015000贷：应收账款15000备抵法例题：1996年12月31日甲公司估计现存的应收账款中有5800无法收回，并据此作了期末账项调整。1997年2月3日确定客户乙公司所欠账款上述已认定为坏账的欠款2000无法收回，认定为坏账，那么注销这笔应收账款。1998年1月19日，乙公司又偿还了800。那么甲公司针对上述活动在备抵法下所作的会计分录为：1996、12、31借：坏账费用5800贷：备抵坏账58001997、2、3借：备抵坏账2000贷：应收账款乙公司8002000借：应收账款乙公司贷：备抵坏账800借：现金800贷：应收账款乙公司800二、带追索权和不带追索权的票据贴现的会计分

31、录课本一带追索权的票据贴现101页105页例题：罗特公司于1998年2月25日向马克公司销售商品一批，收到马克公司签发的一张30天后，即在1998年3月27日将上述票据向其开户银行贴现，贴现率为天期限到期时，即1998年5月26日，马克公司存在两种情况：1到期向银行偿付该票据；2马克公司拒付该票据，10元。请根据上述情况，作出罗特公司的相应会计分录。90天到期、年利率9的$1600本票。罗特公司在持有了10。在该票据90银行从罗特公司的账户中扣除了该票据的本息和拒付公正费1998、2、25借：应收票据马克公司贷：销货160016001998、3、37借：现金1608.731600贷：贴现应收票

32、据利息收益8.73计算步骤：贴现期903060到期值16001600*9*90/3601636贴现息1636*10*60/360=27.2667实得款项163627.26671608.73331马克公司到期向银行偿付了该票据1998、5、26借：贴现应收票据1600贷：应收票据马克公司16002马克公司拒付该票据，银行要求罗特公司支付1998、5、26借：应收账款马克公司贷：现金16461646计算步骤：银行索要的账款16001600990/3601636借：贴现应收票据1600贷：应收票据1600二不带追索权假设无追索权，那么当出票人不能到期偿付时，背书人也不承担替出票人偿付此票据的责任。所

33、以当罗特公司向银行进行票据贴现时，并不存在“贴现应收票据这一或有负债。1998、2、25借：应收票据马克公司贷：销货160016001998、3、37借：现金1608.73贷：应收票据马克公司利息收益16008.73三、赊销货物、总价法和净价法的会计分录一赊销货物例题：乐凯公司于1999年6月1日销售100件商品给维达公司，零售价格每件$10，购买100件及以上给予10的商业折扣，付款条件为：1/10，n/30。那么乐凯公司向维达公司赊销货物时的会计分录为：借：应收账款维达公司900贷：销货900二总价法与净价法例题：按总价法和净价法为某公司的购货业务作分录12月4日，从费佳公司赊购商品$12

34、00,条件：2/10,n/30,起运站交货，货到付运费，发票日期12月6日，支付上述购货运费$80。12月3日。12月8日，上述购货在验收时发现质量问题，要求折让12月14日，偿付12月4日购货款项。总价法：$10，收到费佳公司同意折让的贷项通知单。1借：购货1200贷：应付账款费佳公司2借：购货运费12008080贷：现金3借：应付账款费佳公司10贷：购货退还及折让104借：应付账款费佳公司1190贷：现金购货折扣1166.223.8净价法：1借：购货117680贷：应付账款费佳公司2借：购货运费117680贷：现金3借：应付账款费佳公司9.8贷：购货退还及折让9.84借：应付账款费佳公司1

35、166.2贷：现金1166.2注意：计算购买日期是从发票日期的第二天开始记的，故在此题中，从折扣日期。假设是超了这个日期，在净价法下就要借记“现金折扣损失了。12月4日开始计算，在12月14日付款，符合四、短期投资债券和长期投资债券在购买、计息、溢折价摊销、到期收回等情况下的分录一短期投资债券/股票1、含义：短期投资指持有期间不超过一年，可以随时变现的有价证券。因为短期投资是最易变现的流动资产，在资产负债表上常以“短期投资或“有价证券列于现金项目之后。短期投资的取得按取得成本入账，包括买价、佣金和税金等。2、例题：迈克公司1999年2月2日以每股$45购入ABC公司的普通股份4000股，并支付

36、佣金$800。迈克公司1999年4月20日收到ABC公司每股$0.8的现金股利，共收取现金$3200.迈克公司1999年6月10日以每股$50出售ABC公司的普通股份2000股，收取现金$100000.迈克公司1999年10月28日以每股$44.2的价格出售ABC公司的普通股份1000股，收取现金$44200。1999年12月31日，ABC公司的普通股市价为$49，迈克公司现持有ABC公司的普通股1000股，总成本为45200，而市价总额为49000。迈克公司按市价反映作调整分录。根据以上情况，作出相应的会计分录。1999、2、21999、4、201999、6、10借：短期投资ABC公司普通股

37、份贷：现金1808001808003200借：现金贷：投资收益3200借：现金100000904009600贷：短期投资ABC公司普通股份出售短期投资利得1999、10、281999、10、31借：现金442001000出售短期投资损失贷：短期投资ABC公司普通股份借：短期投资ABC公司普通股份贷：未实现投资利得4520038003800计算步骤：49000452003800注：如果期末市场价值低于投资成本，其差额那么借记“持有投资未实现损失二长期投资于公司债券，贷记“短期投资账户。1、含义：长期投资于债券时，投资按取得成本入账，购买的溢价或折价不另设账户反映，投资成本包括债券交易的佣金及手续

38、费用等。投资于债券在债券持有期内，投资者将取得利息收入。如果投资成本等于债券面值，那么收取的利息就是投资的利息收益。但假设以折价或溢价取得债券投资，那么应摊销债券投资折价或溢价，确定投资收益。2、例题：迈克公司于1999年12月31日以$9654取得兰德公司面值为$1000、两年到期、年利率为10的无担保公司债10份。该债券每年6月30日和12月31日支付利息。市场利息率为购买日：1999年12月31日12。做购买日、付息日和到期日的会计分录。借：长期投资兰德公司9654贷：现金付息日：9654由于此题为折价购买，故应当摊销债券投资折价，确定投资收益。此时与债券发行公司一样，有两种摊销方法，直

39、线法和实际利息率法。长期债券投资折价摊销表实际利息率法实际利息收入收取现金利息期末投资余额日期摊销折价31241999.12.312000.6.302000.12.312001.6.302001.12.30965497339817990610000579584589594500500500500798489941412/2210001010/2312迈克公司收息并摊销折价分录实际利息率法2006、6、302001、1、312001、6、302001、12、31借：现金500500500500长期投资兰德公司79848994债券579584589594贷：债券投资收益长期债券投资折价摊销表直线摊

40、销法实际利息收入收取现金利息期末投资余额4日期摊销折价3121999.12.312000.6.302000.12.312001.6.302001.12.309654586.5586.5586.5586.550050050050086.586.586.586.59740.598279913.510000(2)1000*10*10%2=500310009654346346486.5123迈克公司收息并摊销折价分录直线摊销法2006、6、302001、1、312001、6、302001、12、31借：现金500500500500长期投资兰德公司86.586.586.586.5债券贷：债券投资收益586.5586.5586.5586.5到期日：2001年12月31日随着折价的摊销，投资账户的账面价值相应增加，至到期日，债券投资的账面价值正好等于债券面值。至到期日迈克公司按面值收取10000的会计分录如下：借：现金10000贷：长期投资兰德公司债券10000三长期投资于股东权益1、含义股权投资的三种情况：控制性股权投资：投资占被投资公司有表决权股份的50%以上时权益法并合并报表；20%至50%时，视为对被投资方经营决策有重大影响施加重大影响的股权投资：投资占被投资公司有表决权股份的权益法；既非控制性又施加非重大影响的股权投资：成本法。