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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页 共26页财经法规上课老师：李修明(报表审计、管理咨询、会计咨询) 电话：85088717一、上次考试题型： 1、单选：25%、25题 2、多选：30%、15题 3、判断：15%、15题 4、简答：15%、3题 5、案例分析：15%、1题 二、本科目考试特点：需要记忆的比较多，建议听课后熟读教材2遍，然后辅之以练习方可达到考试要求。考试结果不理想的情况多数是没用时间看书、做练习，本科目考试本身并不难。考试的知识点95%以上来自于教材原文。三、教学方法 1、忠实于教材，以各知识点给大家介绍，然后注明可能出现的考试题型。 2
2、、课后大家一定得看书，并做一定数量的练习。 3、记忆可通过理解来记忆，要理解就必须多读一遍书。 4、本教材第一章是绝对重点，第四章是今年新增内容是今年下半年考试重点，其余几章比较平均。第一章 会计法律制度 一、会计法的概念 会计法又称会计法律，是指由全国人民大会及常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。 二、会计法律制度的构成体系（多、单） 1、会计法律：会计法是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据，在该体系中具有最高法律效力，其他法规不得与其冲突。 2、会计行政法规：由国务院或国务院相关部门制定发布的经国务院批准的，用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。如
3、总会计条例、企业财务会计报告条例。3、国家统一会计制度：是国务院财政部根据会计法 制定的，关于会计核算、会计监督、会计机构会计人员及会计工作的管理制度。如注册会计师注册办法会计从业资格管理办法、会计基础工作规范。4、地方性会计法规。（现教材已删除，考试中出现要选择）。 例：以下属于会计法律制度体系内容的有（ ）（多） A、会计法 B、总会计师条例 C、会计基础工作规范 D、四川省会计从业资格管理办法 例：以下属于国家统一会计制度有有（ ）（多） A、总会计师条例 B、企业会计准则 C、会计基础工作规范 D、财务会计报告条例三、会计工作管理体制 （一）、会计法规定，国务院财政部主管全国的会计工作
4、，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。（单） （二）、财政部门履行的会计行政管理职能主要有（多） 1、会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施； 2、会计市场管理； 3、会计专业人才评价； 4、会计监督检查。 四、会计核算 （一）、会计核算依据 会计法规定：各单位必须根据实际发生的经济业务会计核算等，这是会计核算基本要求。（单） （二）、对会计资料的基本要求 会计法规定：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。 伪造、变造会计凭证、会计账簿
5、、提供虚假的财务会计报告是一种严重的会计违法行为。（判） （三）、会计凭证、会计账簿、财务会计报告等内容属于会计基础的内容，在此不再重复。 四、会计监督 会计监督指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。 （一）会计监督分类（判） 1、内部监督：包括单位内部会计机构、会计人员对单位内部经济业务进行的监督。 2、外部监督：包括财政机关、注册会计师事务所对单位经济业务的监督。 （二）单位内部监督 1、主体：单位内部会计机构、会计人员（单） 2、对象：单位内部的经济活动。 3、单位内部会计监督应当符合的基本要求（多） （1）、会计事项相关人员的职责权限应当明
6、确；如管钱、物的不管账，管账的不接触钱物； （2）、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确； 如：超过资产总额30%的对外投资其程序应明确； （3）、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；其目的是保证财产物资安全、完善内部管理制度。 （4）、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。包括对资料的真实、完整、合理性进行审计。 （三）、政府监督（是一种外部监督） 1、以财政部门为主，对各单位的会计行为、会计资料进行的监督检查。 2、主体：财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门。 例：以下哪些部门可以对各单位的会计资料进行监督检查（ ）（多） A、财政机关B、税务机关C、工商
7、机关D、工商银行 3、财政部门会计监督检查的内容有：（多） （1）、对单位依法设置会计账簿的检查； （2）、对单位会计资料真实性、完整性、的检查； （3）、对单位会计核算情况检查；主要是检查核算方法、会计年度、记账本位币等的检查。 （4）、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查。 （5）、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。 （四）、社会监督（外部监督） 1、社会监督主要是指 由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种制度。 2、会计师事务所的业务范围（多） （1）、审查企业财务会计报告，出具审计报告； （2）、验证企业资本，出具验资报告； （3
8、）、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告； （4）、法律、行政法规规定的其他审计业务。 例：以下属于注册会计师事务所业务范围的是（ ）多 A、审查企业财务报告，出具审计报告； B、检查企业的会计资料是否符合国家统一制度； C、验资并出具验资报告； D、检查单位是否建账。 五、会计机构会计人员 （一）、会计机构设置情况 1、单独设置会计机构； 2、不单独设置会计机构；应在相应的会计机构中指定专人作为会计机构负责人。 3、不设置会计机构，应委托代理记账。 （二）、影响一个单位是否单独设置会计机构的因素有（多） 1、单位规模大小；2、经济业务和财务收支的繁简 3、经营管理的要求 （
9、三）、会计机构负责人的任职资格 1、会计机构负责人是指一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。 2、任职资格（案例） （1）、取得会计从业资格证书； （2）、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。（判断） 例：单位会计机构负责人的任职资格是取得会计从业资格，具备会计师以上专业技术职务资格且从事会计工作3年以上经历。（ 判断） （四）、会计人员回避制度（案例） 1、应当实行回避制度的单位有 （1）、国家机关（2）、国有企业（3）、事业单位 2、回避制度的内容 （1）单位负责人的直系亲属不得担任会计机构负责人、会计主管人员； （2）、会计机构负责人的直系亲属不得在本单位担任
10、出纳工作。 注明：直系亲属关系包括：夫妻关系、三代以内旁系血亲及近姻亲关系。 案例：某市属医院院长将会计科科长调任为行政办公室主任，将张三调任为会计科科长；张三系该院院长爱人的弟弟，刚从部队退伍到地方，张三在部队多次立下战功，政治素质过硬，个人能力强，完全能够胜任该职务，虽张三从未从事过会计工作也无会计从业资格证书，但张三是一个从不轻易低头的人，现已经报名参加会计从业资格培训并报考了会计从业资格考试。 请分析上述该医院院长的做法有什么不妥之处，并说明理由。 （五）、代理记账 1、不具备设置会计机构和人员的单位可委托代理记账，可实行代理记账的单位有：代理记账公司、注册会计师事务所、其他有代理记账
11、资格的咨询公司。 2、代理记账的业务范围：（多） （1）、根据委托人提供的原始凭证按照国家统一会计制度进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记账簿、编制会计报表； （2）、对外提供会计报告； （3）、向税务机关提供税务资料； （4）、委托人委托的其他会计业务。 3、委托代理记账的委托人的义务：（多） （1）、对本单位发生的经济业务，应按国家统一会计制度填制原始凭证； （2）、应当配备专人负责日常货币收支和保管； （3）、及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； （4）、对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应及时予以更正、补充。
12、 4、代理记账机构及其从业人员的义务：（多） （1）、按照委托合同及遵守有关法律、行政法规和国家统一规定办理代理业务； （2）、对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密； （3）、对于委托人示意的不当要求应当拒绝； （4）、对委托人提出的有关会计处理原则问题应予以解释。 （六）、会计从业资格 1、会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件。 2、国家机关、社会团体、公司、企业事业单位和其他组织从事以下会计工作的人员必须取得会计从业资格（多） （1）、会计机构负责人（2）、出纳（3）、稽核 （4）、进行会计核算的人员（5）、保管（6）、总账 （7）、财务会计报告编制（8）、会计档案管理 例：以下工
13、作人员必须取得会计从业资格的有（）多 A、出纳 B、医院门诊收费员 C、财产物资收、发人员 D、商场收银人员 3、会计从业资格证书的取得 会计从业资格的取得实现考试制度。 4、会计从业资格证书管理 （1）、上岗注册登记 持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内到单位所在地所属财政机关办理上岗登记。 （2）、离岗备案 自离开会计工作岗位超过6个月的应到原注册登记机关备案。 （3）、调转登记 自调出档案所在地之日起90日之内到原档案机构办理 （4）、变更登记 （七）会计人员继续教育 1、会计人员继续教育是持证人员接受一定形式的继续培训教育活动。 2、特点：（多） （1）、针对性（2）
14、、适应性（3）灵活性 3、学习内容（多） （1）、会计理论（2）、政策法规（3）、业务知识 （4）、技能训练（5）、职业道德 4、学时要求 （单） 会计人员应接受继续教育，每年接受培训时间累计不得少于24小时。（八）、会计专业职务与会计专业技术资格 1、会计专业职务 （1）、会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级 （2）、会计专业职务分为： A、初级职务：包括会计员负责从填制审核会计凭证到财务会计报告编制的核算工作；助理会计师负责草拟单位内部一般性的财务会计制度、规定、办法等。 B、中级职务：会计师 C、高级职务：高级会计师2、会计专业技术资格 （1）、初级专业技术资格（取得后可评为助理
15、会计师） 必须有会计从业资格证、高中或中专以上学历才能报考；考试科目有：初级会计实务、经济法基础。 （2）、中级会计专业技术资格（取得后可评为会计师） 必须有会计从业资格证、专科以上学历相应的工作年限才能报考；考试科目有：中级会计实务、经济法、中级财务管理 （3）、高级会计专业技术资格（取得后可评为高会） 必须有会计从业资格证、中级会计专业技术资格和一定工作年限方可报考；考试科目：高级会计实务 六、会计工作岗位设置（案例） （一）、会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。 （二）、设置会计工作岗位的基本原则（多） 1、根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位； 2、符
16、合内部牵制制度的要求； （1）、会计工作岗位可分为一人一岗、一人多岗、一岗多人（常见于大型企业） （2）、会计岗位可以一人多岗，但出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作； （3）、对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质； （4）、要建立岗位责任制。 （三）、主要会计工作岗位有（多） 1、总会计师岗位2、会计机构负责人岗位3、出纳岗位4、稽核岗位5、资金核算岗位6、往来结算岗位7、工资核算、成本费用核算、经营成果岗位8、财物核算岗位9、总账岗位10、财务会计报告编制岗位11、会计电算化岗位12、会计档案管理岗位 例：以下属
17、于会计岗位的有（ ）（多） A、会计档案管理岗位 B、药品库房记账岗位 C、单位内部审计岗位 D、企业库房财物核算岗位 案例：甲国有企业公司出纳小刘刚从大学毕业分配到本公司任出纳工作，小刘是一位聪明伶俐且勤奋好学的女孩，在上班后一个月，为分担会计人员繁重的核算工作，小刘主动向领导申请义务参与会计部的收入、费用核算登记工作，以提高自己的会计业务能力，单位领导为鼓励新员工批准了小刘的请求。请问甲公司领导批准小刘的请求有何不妥之处？为什么？ 七、会计人员的工作交接（案例） （一）、会计人员工作交接是指会计人员工作调动、离职或因病暂时不能工作时，与接管人员办理交接手续的一种工作程序。 （二）、交接程序
18、 1、交接前的准备工作 2、移交点收 3、专人负责监交（单） （1）、一般会计人员办理交接手续，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交； （2）、会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可派人会同监交。 4、移交后的有关事宜 （1）、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签字。 （2）、接手人应继续使用交接前的账簿，不得擅自另立新册。 例：会计交接双方移交后，接手人应继续使用交接前的账簿，不得另立新册。（ 判） 例：会计工作移交，必须在移交清册上签字的有（）多 A、移交人B、接替人C、会计机构负责人D、单位负责人 （三）、交接人的责任
19、移交人员对移交的会计凭证等资料的合法性、真实性承担法律责任。接替人在移交后发现移交人在其经办会计期间内发生的问题，由原移交人负责，不能因工作交接而将责任交接。 例：张三将会计工作移交给李四之后，李四发现有：1、张三移交给李四的库存现金有短缺1000元；2、有张三经手的一张发票不真实。请问上述二问题该由谁负责？为什么？ 八、法律责任 （一）、法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果 （二）、法律责任包括： 1、刑事责任 2、民事责任 3、行政责任 （三）、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任（案例） 1、会计违法行为包括（P34） 2、应承担的法律责任 （1）、责令限期改正；（2）
20、、罚款 ；对单位可处以3000以上5万元以下的罚款，对直接负责人可处以2000元以上2万元以下的罚款（3）、给予行政处分；（4）、吊销会计从业资格证书；（5）、追究刑事责任 例：乙公司为一个小型企业，由于业务不多，该公司未设立对外的账簿，只用笔记本记录了一下公司的主要业务与应收客户的款项有多少，发生的原始凭证有的随手丢在办公桌内，有的业务根本就没有原始凭证，税务机关要例行公事对乙公司进行账务检查，乙公司急忙找了一名无会计从业资格的老会计做了一下账务以应付税务检查。请问乙公司有什么违法行为？应承担什么法律责任？ 第二章 支付结算法律制度 一、概念和特征 （一）、支付结算是指单位、个人在社会经济活
21、动中使用票据、信用卡等结算方式进行货币给付及其资金清算行为。其作用是完成资金由一方当事人向另一方当事人转移。 （二）特征（多、简答） 1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行； 2、支付结算是一种要式行为；即一定形式。 3、支付结算的发生取决于委托人的意志； 4、支付结算实行统一和分级管理相结合的管理体制； 5、支付结算必须依法进行。 二、支付结算的基本原则（多） 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。 例：以下属于支付结算特征的有（多） A、支付结算必须依法进行 B、支付结算取决于受托人的意志C、支付结算需要一定形式D、恪守信用，履约付款 三、办
22、理支付结算的具体要求（单、多） 1、单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户； 2、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按照中国人民银行统一规定的票据和结算凭证； 3、填写票据和结算凭证的基本要求（单） （1）、中文大写金额数字到“元”为止的，在元之后，应写“整”或“正”替代角和分，有角和分的可不写“整”或“正”；（2）、票据的出票日期必须使用中文大写；月份为壹、贰、壹拾月的前应加“零”，日期为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾日的之前也加零，日期为拾壹至拾玖的前应加“壹”，如2月12日应写成零贰月壹拾贰日。（单） （3）、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理，大写书
23、写不规范的，银行可受理，但由此造成的损失由自己承担。（判断） 例：票据出票日期使用小写和大写不规范的银行不予受理。（ ） 4、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改； 5、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。（判） 例：某单位将接受的支票中的3000元改成8000元以期获取不法收入的行为称为伪造行为。（ ） 四、现金管理 （一）、现金使用范围（多、简答） 1、支付职工工资、津贴；2、支付个人劳务报酬； 3、颁发给个人的各种资金；4、支付给个人的其他支出；5、向个人收购农副产品和其他支付的价款； 6、出差人员必须随身携带
24、的差旅费；7、结算起点以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付的其他支出。 注明：1-6点属于支付个人款项，7点为结算起点1000元以下的非个人零星支出，8点为其他支出（可不记） 例：以下项目中各单位可以用现金支付的有（ ）多 A、支付给职工创造发明奖20000元 B、购原料2000元 C、向农业合作社购买农副产品70000元 D、向劳保公司购买劳保用品800元 （二）、现金使用限额 现金使用限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。（单） 例：现金使用限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定，但最多不超过1000元（ ）判 （三）、现金使的基本要
25、求 1、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”。例、各单位按规定不得坐支现金，即规定出纳人员在工作中要有礼貌，支付现金时不得坐着支付或怠慢客户（ ）判 2、开户单位不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不得利用账户替其他单位和个人“套取现金”；不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行；不准保留账外公款，即“公款私存”，不得设置小金库。（多） （四）、建立健全现金核算与内部控制（P49熟悉） 五、银行结算账户 （一）、银行结算账户是银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
26、（二）、银行结算账户分类（多） 1、按存款人不同划分 （1）、单位银行结算账户 （2）、个人银行结算账户 2、按单位银行结算账户用途不同划分 （1）、基本存款账户（2）、一般存款账户 （3）、专用存款账户（4）、临时存款账户 3、银行结算账户根据开户地不同划分 （1）、本地银行结算账户（2）、异地结算账户 例：银行账户分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户是按（ ）划分的（单） A、按用户不同 B、按开户地不同 C、按单位存款户用途不同 D、按综合分类 （三）、银行账户管理应遵守的基本原理（多） 1、一个基本账户的原则 2、自主选择银行结算账户 3、守法原则 4、存款信息
27、保密原则 （四）、银行结算账户的开立、变更、撤销 1、银行结算账户开立（P53熟悉） 2、银行结算账户变更：存款人名称、法定代表人、住址变更及其他资料变更的，应于5个工作日内向银行提出。 3、银行结算账户撤销： （1）、撤销银行账户的情形： A、被撤并、解散、宣告破产或关闭的；B、注销、被吊销营业执照的；C、因迁址需要变更开户银行的；D、其他需要撤销银行结算账户的。 （2）、时间要求 存款人发生被撤并、解散、宣告破产关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于5个工作日内提出申请。 （五）、基本存款户 1、基本存款户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的
28、主办账户。 （单） 2、业务范围： （1）、日常货币资金的收、付； （2）、工资、奖金的支取； （3）、现金的存、取。 3、每个单位只能开立一个基本存款户。（单） 4、基本存款户的开立必须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。 5、基本存款户的开户要求（P58-59熟悉） （六）、一般存款户 1、一般存款户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（开立该账户必须先有基本存款户） 2、业务范围： （1）、借款转存； （2）、其他结算需要； （3）、可存入现金、转账，但不得支取现金。 3、一般存款户由开户银行核准，但开户后的5个工作日内应向
29、人民银行备案。 4、一般存款户无数量限制。 （七）、专用存款户 1、专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 2、专用存款户的使用范围（P61-63熟悉） （八）、临时存款户 1、临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行账户。 2、临时存款户的使用范围（多） （1）、设立临时机构；（2）异地临时经营活动； （3）、注册验资；（4）、境外机构在境内从事经营活动。 3、原则上临时机构只能在其驻地开立一个临时存款账户，临时存款户应由中国人民银行当地分支机构核准。 4、临时存款账户的有效期最长不得超过2年，注册验资期间的
30、验资临时存款户只办理存入不能办理支取转出业务。 （八）、个人结算账户 1、个人结算账户是自然人投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（多） 2、个人结算账户由开户银行核准，但应报人民银行备案。 例：以下属于临时存款户业务范围的有（ ）多 A、日常货币资金收、付 B、注册验资业务 C、借款转存 D、境外机构在境内从事经营活动 例：用于基本建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金的管理和使用应开立（ ）账户（单） A、基本存款户B、一般存款户C、临时存款户D、专用存款户 （九）、银行结算账户的管理(P69-71熟悉)六、违反银行账户结算管理制度的罚则（P71-73）多 例：经营性
31、存款人有如下行为应处以5000以上3万元以下的有（ ）（多） A、违反规定将单位存款转入个人银行结算账户 B、违反规定开立银行结算账户 C、违反规定不及时撤销银行结算账户 D、违反规定支取现金 例：银行提供虚假开户申请欺骗中国人民银行许可开立基本账户应给予的处罚是（ ）（多） A、警告 B、处以5万元以上30万元以下的罚款 C、对该银行直接负责的高级管理人员给予纪律处分 D、无论构成犯罪与否，均移交司法机关追究刑事责任。 七、票据结算 （一）、票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券， （二）、票据的功能有（多） 1、汇兑功能
32、 2、支付功能 3、结算功能 4、融资功能 （三）、票据的特征（多、简答） 1、票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就权取得票据上规定的金额； 2、票据中涉及出票人、付款人、收款人或持票人； 3、票据所表示的权利与票据不可分离，票据的产生、转移和行使等等均以票据的存在为前提。 4、票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺。 5、票据出票人作出的付款承诺是无条件的，不管是否发生或不发生某些事情或某些行为，付款人都必须到期支付规定的款项 （四）、票据的基本当事人和票据行为 （1）基本当事人（多） A、出票人：在票据上签名并发出票据的人； B、付款人：是受出票人委托付款
33、的人，有时出票人就是付款人，如本票。 C、收款人：指从出票人那里接受票据并有权索取款项的当事人。 （2）票据的行为 A、出票：是指签发票据的行为； B、交付：是出票人将签发的票据交付给收款人的行为C、背书：是收款人将票据权利转移给他人的行为。 （五）、票据的种类 1、按票据的范围划分有 （1）、广义的票据：是指各种有价证券和凭证，如股票、国库券、发票、提单等。 （2）、狭义的票据：仅指票据法中规定的票据，即汇票、本票、支票。我国的票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票。（判断） 例：我国的票据指的是狭义的票据，即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票，但不包括商业承兑汇票（） 2、按照付款时间
34、分类 （1）、即期票据：指付款人见票后必须立即付款给持票人的票据，如：支票、本票。 （2）、远期票据：付款人见票后在一定期限后付款的票据。如商业汇票 （六）、支票 1、概念：支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 2、适用区域：同城转账结算等使用，在异地不能使用。 3、有效期：自出票之日起有效期为10天。 4、支票的种类 （1）、现金支票：只能用于支取现金，不能用于转账； （2）、转账支票：只能用于转账，不能支取现金； （3）、普通支票：支票上未印有“现金”、“转账”字样的为普通支票，普通支票中划有平行线的为划线支票只能用于转账，未
35、划线的既可以转账也可以支现。 5、支票的绝对记载事项（多） 绝对记载事项是指支票必须记载的事项，否则票据无效，绝对记载事项包括： （1）、表明“支票”的字样；（2）、无条件支付的委托；（3）、确定的金额；（4）、付款人名称； （5）、出票日期；（6）、出票人签章 6、支票的相对记载事项： 相对记载事项是支票中可以记载也可以不记载，如果未记载则以默认事项为准。 （1）、付款地：支票中未记载则以付款人营业场所为付款地； （2）、出票地：未记载则以出票人营业场所为出票地； 7、非法定记载事项 无论其是否记载均不产生支票上的效力的事项，如“产品质量合格则付款，否则不付款”案例：甲公司因购买原料需要支付
36、款项，但买哪一家的原料及价款还无法确定，于是经财务主管同意，签发了一张未完善的支票给业务经办人员；支票中的日期使用的是小写数字填写，注明了无条件支付委托，且盖了甲公司的预留印件章，因供应方未确定所以付款人名称、收款人名称、金额暂时未填写，授权给业务人员联系好后补记。请问甲公司签发的转账支票中哪些地方有不对之处？为什么？ 案例：乙公司签发一张因购货而支付款项的转账支票给丙公司，并在支票上注明“请丁银行注意，货物质量合格付款，不合格则拒绝付款”；经验收，丙公司 提供给乙公司的货物质量确实不合格，但银行已经将款项支付给了丙公司，乙公司针对此状况要求丁银行赔偿其因质量不合格，银行已将款项支付给丙公司的
37、款项部分。请问乙公司的主张能否得到支持，并说明理由。 8、支票的付款（P77-79熟悉） 例：某单位开出15000元的空头支票，银行应给予的罚款金额是（ ）单 A、500元 B、750元 C、1000元 D、1030元 （七）、商业汇票 1、商业汇票是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 2、根据承兑人不同分为：商业与银行承兑汇票。 3、商业汇票的付款期限最长不得超过6个月；提示付款期限自汇票到期之日起10日。 4、商业汇票的绝对记载事项（多、简答） （1）、表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样 （2）、无条件支付的委托；（3）、确定的金额 （4）、
38、付款人名称；（5）、收款人名称； （6）、出票日期；（7）、出票人签章 5、票据法规定，汇票上应清楚记载付款日期、付款地、出票地等相对记载事项；汇票上未记载付款日期的为见票即付。 6、商业汇票出票的效力 （1）、对收款人的效力：收款人取得票据后具有付款请求权和追索权。（多） （2）、对付款人的效力：出票行为是单方行为，付款人并不因此而有付款义务，只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，在对汇票承兑后，即成为汇票上的主债务人。（判） 例：只要出票人出票后，付款人便成为了汇票上的主债务人（ ） （3）、对出票人的效力：出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。 7、商业汇票的承兑
39、（1）、承兑是汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度。 例：票据在出票后均需要承兑。（ ） （2）、承兑程序包括 A、提示承兑：提示承兑是指持票人向付款人出示汇票，并要求付款人承诺的行为；目前我们国家的汇票都属于提示承兑汇票。 B、承兑成立：付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑，3日内未作承兑与否，未作承兑则应视为已拒绝承兑。接受承兑，付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应向持票人签发收到 汇票的回单；承兑必须包括“承兑文句、承兑人签章”二个绝对记载事项方可有效。 （3）、承兑不得附有条件，承兑附有条件的视为拒绝承兑。案
40、例：A公司签发一张6月期商业承兑汇票给B公司，B公司持有票据要求A公司给予书面承兑，由于A、B公司是往来单位，因A公司财务人员不在，无法办理承兑事项，A公司负责人书面协议形式给B公司承诺到期付款并在协议书上签了自己的名字。请问A公司负责人的承兑是否有效？为什么？ 7、关于背书 （1）、背书就是将票据上的权利转移给他人的行为，转让权利的人为背书人，接受转让的人为被背书人。 （2）、对于记载“不得转让”字样的票据，其后手人进行贴现、质押取得票据的持票人主张票据权利的，人民法院不支持。案例：A签发一张商业汇票给B，B将票据背书转让给C，并在票据上注明“票据不得转让”，但C仍将其通过贴现方式将票据转让
41、给D，票据到期后，A无力支付票款。请问D有权对哪些单位行使追索，无权对哪些单位行使追索？为什么？ 8、商业汇票的保证 （1）、票据保证，即票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为一种行为。 （2）、保证不得附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任。（八）、信用卡（选、判） 1、信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费、和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片， 2、分类P90（单） 例：白金卡、金卡、普通卡的分类是按（）划分的（单） A、按使用对象 B、币种不同 C、按信息载体不同 D、按信誉等级 （九）汇兑 1、汇兑是汇款人委
42、托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 2、汇兑分为信汇和电汇两种。第三章 税收法律制度 一、税收的概念 税收是国家为实现国家职能，凭借其政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 二、税收的作用（多） 1、税收是国家组织财政收入的主要形式； 2、税收是国家调控经济运行的重要手段； 3、税收具有维护国家政权的作用； 4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 三、税收的特征（多） 1、强制性 2、无偿性 3、固定性四、税收的分类（多） （一）、按征税对象不同划分： 1、流转税类：包括增值税、消费税、营业税、关税 2、所得税类：包括企业所得税、个人所得税 3、财产税
43、类：包括房产税、车船税、城镇土地使用税。 4、资源税： 5、行为税：包括印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税。 例：契税属于（ ）单 A、所得税 B、财产税 C、资源税 D行为税 （二）、按征收管理的分工体系分类 1、工商税类：如增值税、所得税 2、关税：如进口关税（三）、按征收权限和收入支配权限分类 1、中央税：如消费科 2、地方税：如营业税 3、中央地方共享税：如增值税 （四）、按计税标准不同 1、从价税 2、从量税 3、复合税 五、税法及构成要素 （一）、税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务的法律规范的总称。 （二）、税法的分类（P101-10
44、2）（多） 例：税法分为税收实体法和税收程序法是按（）单 A、按税收管辖权不同 B、按税收法律级次 C、按税法功能不同 D、按税收对象不同（三）、税法的构成要素（P10-106）（熟悉） 例：以下是税法的最基本的要素的是（ ）多 A、征税人 B、纳税义务人 C征税对象 D税率 五、增值税 （一）、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 （二）、增值税的征收业务范围（多） 1、销售货物2、提供劳务3、提供修理、修配劳务4进口货物等业务（不属于此范围的应交营业税） （三）、一般纳税人与小规模纳税人 1、 一般纳税人，是指年应税销售额超过小规模纳税人标准
45、或符合税法规定情形的企业和企业性单位。 2、小规模纳税人的认定标准如下： （1）、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在50万元以下的 （2）、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 例：增值税可分为（ ）税（多） A、生产型 B、收入型C、消费型D、综合型 例：目前我国实行的是（ ）增值税（单） A、生产型 B、税收入型C、消费型D、综合型 (四)、税率 1、一般纳税人适用的税率为17%；2、小规模纳税人适用的征收率为3%(五)、增值税计算 1、应交销项或进项税=不含税价款*税率 2、不含税价款=含税价款/(1+税率)3、当期应纳税额=当期销项税-当期进项税
46、例：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，某月外购原材料价税款合计为117万元，并取得增值税专用发票。要求：计算购进原料的进项税。 例：甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，某月销售产品价税款合计为234万元。要求：计算销售产品的销项税。 例：根据上述两题中的数据计算出甲公司该月应纳税额为多少？ 六、消费税 （一）、消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 （二）、计算 1、从价税应纳消费税=不含税销售额*税率 2、从量应纳消费税=销售数量*税率 3、从价从量复合计征 =不含税销售额*税率+销售数量*税率 案例：甲烟草公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，销售香烟1000件，每件含税价为1170元，香烟除了交增值税外还应交复合消费税，从价消费税税率为45%，从量税为200元/件。试计算甲公司就1000件香烟销售应交多少消费税？ 七、营业税 （一）、营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无