管理会计预测分析精选文档.ppt

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1、管理会计预测分析管理会计预测分析本讲稿第一页，共九十七页 预测的概念预测的概念 所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的信息，运用所掌握的科学知识和实践经验，按照事物的发展规律，有目的地预计和推测未来。的发展规律，有目的地预计和推测未来。根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在根据预测分析得出若干个可行的备选方案，进一步在多个备选方案中选出最优方案，就称为多个备选方案中选出最优方案，就称为“决策分析决策分析”。预测分析是决策分析的基础，也是科学决策的前提条件预测分析是决策分析的基础，也是

2、科学决策的前提条件本讲稿第二页，共九十七页预测与计划的区别预测与计划的区别l预测是对未来事件的预测是对未来事件的陈述陈述，计划是对未来事件的，计划是对未来事件的部署部署；l预测要说明的问题是预测要说明的问题是将会将会怎样，怎样，即在一定条件下，估计将要发生什么变化，采取或不采取即在一定条件下，估计将要发生什么变化，采取或不采取 哪些措施和行动；哪些措施和行动；计划要说明的问题是要使将来计划要说明的问题是要使将来成为成为怎样，怎样，即应当采取什么措施和行动来改变现存的条件，并对未来即应当采取什么措施和行动来改变现存的条件，并对未来 做出安排与部署，以达到预期的目的。做出安排与部署，以达到预期的目

3、的。本讲稿第三页，共九十七页 预测分析的基本步骤预测分析的基本步骤第一步第一步确定预测目标确定预测目标第二步第二步收集和整理收集和整理资料资料第三步第三步选择预测方法选择预测方法第四步分析判断实施预测第五步修正预测误差1 1 1 12 2 2 23 3 3 34 4 4 45 5 5 56 6 6 6第六步第六步报告报告预测结论预测结论本讲稿第四页，共九十七页 影响预测准确性的因素影响预测准确性的因素l客观实际情况在不断地变化，而人们的认识总是滞后的。客观实际情况在不断地变化，而人们的认识总是滞后的。认识认识的滞后性的滞后性l客观事物发展有渐变，也有突变，在突变的情况下是难以客观事物发展有渐变

4、，也有突变，在突变的情况下是难以预测的。预测的。突变的不可捉摸性突变的不可捉摸性 l预测研究还是一项年轻的事业，还不成熟。预测研究还是一项年轻的事业，还不成熟。预测研究的预测研究的幼稚性幼稚性本讲稿第五页，共九十七页 如何提高预测的准确性如何提高预测的准确性 l资料、数据、情报一定要可靠。资料、数据、情报一定要可靠。l要善于利用各方面的预测成果和报告。要善于利用各方面的预测成果和报告。l应注意研究预测的方法，改进预测技术。应注意研究预测的方法，改进预测技术。本讲稿第六页，共九十七页预测的方法种类很多，大致可分为两大类：预测的方法种类很多，大致可分为两大类：即定性分析法和定量分析法。即定性分析法

5、和定量分析法。定性分析法又称非数量分析法，主要依靠人们的主观分析判断来确定又称非数量分析法，主要依靠人们的主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势。事物的未来状况和发展趋势。定量分析法又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料，采用统计推又称数量分析法，根据较为齐备的历史资料，采用统计推断的方法或建立数学模型，对所取得的数量资料进行科学断的方法或建立数学模型，对所取得的数量资料进行科学的加工处理，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，的加工处理，以充分揭示各有关因素之间的规律性联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据的方法。作为对未来事物发展趋势预测的依据的方法。预测分析的方法预测分析的方法本讲稿

6、第七页，共九十七页修正的时间序列修正的时间序列回归分析法回归分析法平滑指数法平滑指数法趋势平均法趋势平均法移动平均法移动平均法算术平均法算术平均法又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的又称时间序列法，将某指标过去的变化趋势作为预测的依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。依据，而把未来作为历史的自然延续的一种方法。定量分析法：定量分析法：1 1、趋势外推法、趋势外推法本讲稿第八页，共九十七页 经济计量法经济计量法投入产出法投入产出法指标建立法指标建立法回归分析法回归分析法根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、根据预测对象与其他相关指标之间相互依存、相互制约的、有规律性的联系，来

7、建立相应的相互制约的、有规律性的联系，来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法。因果数学模型所进行的预测分析方法。定量分析法：定量分析法：2 2、因果预测法、因果预测法 本讲稿第九页，共九十七页预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：按预测的内容划分按预测的内容划分销售预测销售预测利润预测利润预测成本预测成本预测资金预测资金预测预测的分类预测的分类本讲稿第十页，共九十七页预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：预测可以按不同的标志从多个角度进行分类：按预测的期限划分按预测的期限划分短期预测短期预测中期预测中期预测长期预测长期预测预测的分类预测的分类本

8、讲稿第十一页，共九十七页 销售预测销售预测销售预测是以所收集到的历史资料和能获得的各种信息为基础，运用科学的预测方法和管理人员的实际经验，预计市场对本企业产品在未来时期需求趋势的预测在市场经济“以需定销”、“以销定产”的条件下，企业销售预测处于先导地位。本讲稿第十二页，共九十七页影响销售的主要因素影响销售的主要因素l国民经济的发展速度国民经济的发展速度l社会购买力水平社会购买力水平 l消费结构和消费倾向消费结构和消费倾向l市场价格市场价格l竞争态势竞争态势本讲稿第十三页，共九十七页判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有判断分析法是指根据熟悉市场变化情况的人员（具有丰富经验的经营管理人员

9、、经济专家或市场销售人员丰富经验的经营管理人员、经济专家或市场销售人员等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。等），对产品未来的销售量作出判断的一种方法。一、判断分析法一、判断分析法意见综合判断法意见综合判断法 专家小组法专家小组法 特尔菲法特尔菲法 本讲稿第十四页，共九十七页 德尔菲法：又称之为德尔菲法：又称之为函询调查法函询调查法，可分为，可分为三个步骤三个步骤：制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意制定预测问题调查表，寄发给各位专家，分别征求他们的意见；见；把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别把各专家的判断，以匿名方式汇集于一张表上，请各位专家分别在

10、别人意见的基础上修正自己的第一次判断。如此反复在别人意见的基础上修正自己的第一次判断。如此反复3 35 5次，次，采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最终判采用加权平均法或中位数法，综合各专家意见，作出最终判断。断。（一）（一）德尔菲法德尔菲法本讲稿第十五页，共九十七页某新产品在本地销售数量预测表某新产品在本地销售数量预测表某新产品在本地销售数量预测表某新产品在本地销售数量预测表 (单位单位单位单位/台台台台)专家专家编号编号第一次预测第一次预测第二次预测第二次预测第三次预测第三次预测最低最低可能可能最高最高最低最低可能可能最高最高最低最低可能可能最高最高1 110001000150

11、01500180018001200120015001500180018001100110015001500180018002 240040090090012001200600600100010001300130080080010001000130013003 380080012001200160016001000100014001400160016001000100014001400160016004 41500150018001800300030001200120015001500300030001000100012001200250025005 5200200400400700700400

12、4008008001000100060060010001000120012006 66006001000100015001500600600100010001500150060060012001200150015007 75005006006008008005005008008001000100080080010001000120012008 85005006006001000100070070080080012001200700700800800120012009 9800800100010001900190010001000110011002000200060060080080012001

13、20010109009001100110018001800100010001200120019001900900900120012001600160011115005009009001200120060060010001000130013007007001000100014001400平均平均700700100010001500150080080011001100160016008008001100110015001500本讲稿第十六页，共九十七页 用加权算术平均法，分别将第三次预测值的最可能用加权算术平均法，分别将第三次预测值的最可能销售量平均数、最低销售量平均数和最高销售量平均数销售量平均

14、数、最低销售量平均数和最高销售量平均数按按0.600.60、0.200.20和和0.200.20的概率加权平均，则预测该新产品的的概率加权平均，则预测该新产品的年销售量为：年销售量为：Y=8000.20 Y=8000.2011000.6011000.6015000.2015000.2011201120（台）（台）德尔菲法的应用案例德尔菲法的应用案例本讲稿第十七页，共九十七页 它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断，把各个它是首先由本企业的推销人员根据他们的主观判断，把各个（或各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门（或各类）顾客的销售预测值填入卡片或表格，然后由销售部门经理加

15、以综合来预测企业产品在计划期的销售量（额）。经理加以综合来预测企业产品在计划期的销售量（额）。优点：优点：1 1）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。）推销人员最接近、最了解市场和顾客的情况。2 2）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于）便于确定分配各推销人员的销售份额，有利于 调动推销人员的积极性。调动推销人员的积极性。缺点：缺点：由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预由于推销人员的秉性各异，往往会造成在销售预 测过程中作出测过程中作出 过于悲观或乐观的估计。过于悲观或乐观的估计。（二）（二）意见综合判断法意见综合判断法本讲稿第十八页，共九十七页（三）（三）专家会议法专家会议法专

16、家会议法：又称之为专家会议法：又称之为会议调查法，主要有两个步骤：会议调查法，主要有两个步骤：l邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据邀请熟悉该行业经济业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见；提出预测初步意见；l通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行修通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行修正和补充，作为预测结论的依据。正和补充，作为预测结论的依据。本讲稿第十九页，共九十七页二、趋势外推法二、趋势外推法（趋势预测分析法）（趋势预测分析法）趋势预测分析法又称时间序列分析法，是趋势预测分析法又称时间

17、序列分析法，是根据销售的历史资料，采用一定的数理统计根据销售的历史资料，采用一定的数理统计方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。方法，来推测未来销售的一种定量分析方法。算术平均法算术平均法简单移动平均法简单移动平均法趋势平均法趋势平均法平滑指数法平滑指数法加权移动平均法加权移动平均法本讲稿第二十页，共九十七页预测销售量（额）预测销售量（额）=各期销售量（额）之和各期销售量（额）之和 期数期数【例例1 1】要求：运用算术平均法预测要求：运用算术平均法预测20112011年年7 7月份的销售额：月份的销售额：（1030+1200+1100+1210+1240+13001030+1200+1100

18、+1210+1240+1300）/6=1180/6=1180（万元）（万元）（一）算术平均法（一）算术平均法 某企业某企业20112011年上半年实际销售额年上半年实际销售额 单位：万元单位：万元月月 份份1 12 23 34 45 56 6销售额销售额1 0301 0301 2001 2001 1001 1001 2101 2101 2401 2401 3001 300本讲稿第二十一页，共九十七页优点：计算简单优点：计算简单缺点：没有考虑远近期销售业务量的缺点：没有考虑远近期销售业务量的 变动对预测值的影响变动对预测值的影响（一）算术平均法（一）算术平均法本讲稿第二十二页，共九十七页（二）移

19、动平均法（二）移动平均法预测销售量最后预测销售量最后m期算术平均销售量趋势值期算术平均销售量趋势值b依依【例例1 1】，假设移动期为假设移动期为3 3，预测，预测7 7月份的销售额。月份的销售额。最后两期的预测算术平均值为：最后两期的预测算术平均值为：6 6月份的预测销售额月份的预测销售额=（1100+1210+12401100+1210+1240）3=11833=1183（万元）（万元）7 7月份的预测销售额月份的预测销售额=（1210+1240+13001210+1240+1300）3=12503=1250（万元）（万元）所以：所以：趋势值趋势值 b b 12501250118311836

20、767则：则：7 7月份预测销售额月份预测销售额12501250676713171317（万元）（万元）本讲稿第二十三页，共九十七页优点：有助于消除远期偶然因素的影响优点：有助于消除远期偶然因素的影响缺点：只选取最后缺点：只选取最后m m期资料，缺乏代表性期资料，缺乏代表性（二）移动平均法（二）移动平均法本讲稿第二十四页，共九十七页（三）加权移动平均法（三）加权移动平均法本讲稿第二十五页，共九十七页仍以仍以【例例1 1】的资料，用加权移动平均法预测的资料，用加权移动平均法预测7 7月份的销售额。月份的销售额。1 1、以自然数为权数，、以自然数为权数，则：则：7 7月份的预测销售额月份的预测销售

21、额:（1 210 1 210 1 1+1 240 +1 240 2 2+1 300+1 300 3 3）（1+2+31+2+3）=1265=1265（万元）（万元）2 2、权数为饱和权数，、权数为饱和权数，假设分别为假设分别为0.30.3、0.30.3、0.40.4，则：则：7 7月份的预测销售额月份的预测销售额:1 210 1 210 0.3 0.3+1 240+1 240 0.30.3+1 300+1 300 0.4 0.4 =1 255 =1 255（万元）（万元）（三）加权移动平均法（三）加权移动平均法本讲稿第二十六页，共九十七页优点：既利用优点：既利用n n期全部数据，又考虑远近期期

22、全部数据，又考虑远近期 对未来的不同影响对未来的不同影响缺点：权数的确定方法不统一缺点：权数的确定方法不统一（三）加权移动平均法（三）加权移动平均法本讲稿第二十七页，共九十七页（四）趋势平均法（四）趋势平均法【例例2 2】要求：运用趋势平均法预测要求：运用趋势平均法预测20112011年年1 1月销售量月销售量已知已知20102010年年1 11212月销售量，见表月销售量，见表月 份123456789101112 实 际销售量252326292428302725293233本讲稿第二十八页，共九十七页月份月份实际销售量实际销售量五期移动平均值五期移动平均值变动趋势值变动趋势值三期趋势平均值三

23、期趋势平均值1 1 25 252 2 23 233 3 26 26 25.4 25.44 4 29 29 26.0 26.0 +0.6 +0.65 5 24 24 27.4 27.4 +1.4 +1.40.730.736 6 28 28 27.6 27.6 +0.2 +0.20.270.277 7 30 30 26.8 26.8 -0.8 -0.80.130.138 8 37 37 27.8 27.8 +1.0 +1.00.330.339 9 25 25 28.6 28.6 +0.8 +0.80.800.801010 29 29 29.2 29.2 +0.6 +0.61111 32 32121

24、2 33 33 趋势平均法计算表趋势平均法计算表 单位：吨单位：吨本讲稿第二十九页，共九十七页根据上表，可得到根据上表，可得到=28.6+0.804=31.8=28.6+0.804=31.8（吨）（吨）相距个月基期与预测期基期与预测期的时间间隔的时间间隔基期趋势值基期趋势值移动平均值移动平均值+基期销售量基期销售量移动平均值移动平均值预测预测20042004年年 1 1月份销售量月份销售量=（四）趋势平均法（四）趋势平均法本讲稿第三十页，共九十七页此法是特殊的 加权平均法（五）平滑指数法（五）平滑指数法 根据前期销售量的实际数和预测数，利用事先确定的根据前期销售量的实际数和预测数，利用事先确定

25、的平滑指数为权数平滑指数为权数,进行进行加权平均加权平均来预测下一期销售量（额）来预测下一期销售量（额）平滑指数是一个经验数据，它具有修匀实际数所包含的偶然因素对预测值影响的作用。一般取值在0.30.7之间，在进行近期预测或者销售量波动较大的预测时，平滑指数应取得适当大些；在进行长期预测或者销售量波动较小的预测时，平滑指数应取得适当小些。本讲稿第三十一页，共九十七页依依【例例1 1】假定假定20112011年年1 1月份的预测销售额为月份的预测销售额为1 0501 050万元，平滑指数万元，平滑指数a=0.4a=0.4，用，用平滑指数法预测平滑指数法预测20112011年以后几个月份的销售额年

26、以后几个月份的销售额 。月份月份aQaQt-1 t-1（实际数）（实际数）（1-a1-a）Q Qt-1 t-1（预测数）（预测数）Q Qt t（预测数）（预测数）1 11 050.001 050.002 21 0301 0300.4=4120.4=4121 050.001 050.000.6=630.000.6=630.001 042.001 042.003 31 2001 2000.4=4800.4=4801 042.001 042.000.6=625.200.6=625.201 105.201 105.204 41 1001 1000.4=4400.4=4401 105.201 105.2

27、00.6=663.120.6=663.121 103.121 103.125 51 2101 2100.4=4840.4=4841 103.121 103.120.6=661.870.6=661.871 145.871 145.876 61 2401 2400.4=4960.4=4961 145.871 145.870.6=687.520.6=687.521 183.521 183.527 71 3001 3000.4=5200.4=5201 183.521 183.520.6=710.110.6=710.111 230.111 230.11（五）平滑指数法（五）平滑指数法本讲稿第三十二页，共

28、九十七页三、因果预测分析法三、因果预测分析法因果预测分析法的程序因果预测分析法的程序：l确定影响销量的主要因素确定影响销量的主要因素l确定销量确定销量y y与与x xi i之间的数量关系，建立因果预测模型之间的数量关系，建立因果预测模型 l据未来有关自变量据未来有关自变量x xi i变动情况，预测销售量变动情况，预测销售量因果预测分析法的方法：因果预测分析法的方法：l回归分析法回归分析法l二次曲线法二次曲线法l指标建立法指标建立法本讲稿第三十三页，共九十七页 （一）回归分析法（一）回归分析法 回归分析法是通过研究两个或两个以上变量之间的回归分析法是通过研究两个或两个以上变量之间的相关关系相关关

29、系对对未来进行预测的一种数学方法，它提供了建立变量之间相关关系的未来进行预测的一种数学方法，它提供了建立变量之间相关关系的数学表达式（通常称为经验公式）的一般途径。数学表达式（通常称为经验公式）的一般途径。本讲稿第三十四页，共九十七页在现实经营活动中，回归分析法是因果预测分析中常用的方法。在现实经营活动中，回归分析法是因果预测分析中常用的方法。具体步骤如下：具体步骤如下：（1 1）确定影响销售量（额）的主要因素）确定影响销售量（额）的主要因素（2 2）根据有关资料确定销量）根据有关资料确定销量y y与自变量与自变量X Xi i之间的数量关系，可以根据之间的数量关系，可以根据 回归分析的原理建立

30、直线方程回归分析的原理建立直线方程y=a+bxy=a+bx，其中：，其中：（3 3）根据未来的关自变量）根据未来的关自变量X X变动情况，预测销售量。变动情况，预测销售量。（一）回归分析法（一）回归分析法本讲稿第三十五页，共九十七页（二）修正的时间序列回归法（二）修正的时间序列回归法销售量（额）Q与时间t之间的依存关系可用一元回归直线表达：Q=a+bt其中：其中：Q对应对应yt对应对应x本讲稿第三十六页，共九十七页怎样对怎样对t t进行修正呢？进行修正呢？由于时间变量t是一个等差时间序列，因此可利用这一特点对时间值进行修正，简化回归系数的计算公式。当当n n为奇数时，为奇数时，取取t t为为，

31、中间为，中间为0 0；当当n n为偶数时，为偶数时，取取t t为为，中间无，中间无0 0。本讲稿第三十七页，共九十七页【例例2 2】某公司上半年的产品销售量历史资料见表所示。某公司上半年的产品销售量历史资料见表所示。某企业上半年实际销售量某企业上半年实际销售量 单位：台单位：台月月 份份1 12 23 34 45 56 6销售量销售量1 0001 0001 2001 2001 1001 1001 2501 2501 2301 2301 3001 300要求：预测要求：预测7 7月份的销售量。月份的销售量。（二）修正的时间序列回归法（二）修正的时间序列回归法本讲稿第三十八页，共九十七页例例 题题

32、 解解 答答月份月份间隔期（间隔期（x x）销售量（销售量（y y）xyxyx x2 21 12 23 34 45 56 6-5-5-3-3-1-1+1+1+3+3+5+51 0001 0001 2001 2001 1001 1001 2501 2501 2301 2301 3001 300-5 000-5 000-3 600-3 600-1 100-1 100+1 250+1 250+3 690+3 690+6 500+6 50025259 91 11 19 92525n=6n=6x=0 x=0y=7 080y=7 080 xy=1 740 xy=1 740 xx2 2=70=70修正的时间

33、序列回归法修正的时间序列回归法（偶数）（偶数）（偶数）（偶数）本讲稿第三十九页，共九十七页解：解：根据表中最后一行的有关数据代入公式，即得：根据表中最后一行的有关数据代入公式，即得：故可得：故可得：y=1 180+24.86 xy=1 180+24.86 xl7 7月份的月份的x x值：值：+7+7l7 7月份的预计销售量月份的预计销售量=1 180+24.867=1 354=1 180+24.867=1 354（台）（台）修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（偶数）（偶数）（偶数）（偶数）本讲稿第四十页，共九十七页月份月份间隔期（间隔期（x x）销售量（销售量（y y）xyxyx x2

34、22 23 34 45 56 6-2-2-1-10 0+1+1+2+21 2001 2001 1001 1001 2501 2501 2301 2301 3001 300-2 400-2 400-1 100-1 1000 0+1 230+1 230+2 600+2 6004 41 10 01 14 4n=5n=5x=0 x=0y=6 080y=6 080 xy=330 xy=330 xx2 2=10=10修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（奇数）（奇数）（奇数）（奇数）本讲稿第四十一页，共九十七页解：解：根据表中最后一行的有关数据代入公式，即得：根据表中最后一行的有关数据代入公式，即得：

35、故可得：故可得：y=1 216+33xy=1 216+33xl7 7月份的月份的x x值：值：+3+3l7 7月份的预计销售量月份的预计销售量=1 216+333=1 315=1 216+333=1 315（台）（台）修正的时间序列回归法修正的时间序列回归法（奇数）（奇数）（奇数）（奇数）本讲稿第四十二页，共九十七页 指标建立法所采用的预测模型，既可以是企业前建立的，也可以指标建立法所采用的预测模型，既可以是企业前建立的，也可以借用其他企业所建立的经验模型。只要掌握模型中的各相关指标数借用其他企业所建立的经验模型。只要掌握模型中的各相关指标数据，代入模型中的计算公式即可得到预测值。据，代入模型

36、中的计算公式即可得到预测值。【例例3 3】某企业需要预测生产自行车专用设备的销售量。某企业需要预测生产自行车专用设备的销售量。（1 1）根据现有资料调查和分析，掌握自行车的增长趋势及其与专用）根据现有资料调查和分析，掌握自行车的增长趋势及其与专用 设备需求之间的关系：设备需求之间的关系：19 19年，我国共生产自行车年，我国共生产自行车14401440万辆，按预测，今后几年内地年万辆，按预测，今后几年内地年 平均增长速度将达到平均增长速度将达到20%20%，则下年度要增产，则下年度要增产288288万辆，而每生产万辆，而每生产1 1万万 辆自行车，需要辆自行车，需要2.42.4台专用设备。台专

37、用设备。专用设备增加数专用设备增加数=自行车增加数自行车增加数相关指标相关指标=2882.4=691=2882.4=691（台）（台）（三）指标建立法（三）指标建立法本讲稿第四十三页，共九十七页（2 2）从现有专用设备拥有量和设备更新情况，估算专用设备的）从现有专用设备拥有量和设备更新情况，估算专用设备的 更新数量。假设，当时全国自行车厂拥有专用设备数量约更新数量。假设，当时全国自行车厂拥有专用设备数量约 为为45004500台，专用设备年更新率约为台，专用设备年更新率约为8%8%，则年平均更新数为：，则年平均更新数为：45008%=360 45008%=360（台）（台）该设备年需要量为该设

38、备年需要量为691+360=1051691+360=1051（台）（台）（3 3）按照以往的资料，以及企业发展趋势，该企业在今后一段）按照以往的资料，以及企业发展趋势，该企业在今后一段 时期内专用设备的市场占有率约为时期内专用设备的市场占有率约为30%30%，因此该企业专用，因此该企业专用 设备的潜在需求量为：设备的潜在需求量为：1051105130%=31530%=315（台）（台）（三）指标建立法（三）指标建立法本讲稿第四十四页，共九十七页四、产品寿命周期分析法四、产品寿命周期分析法产品寿命周期各阶段产品寿命周期各阶段 萌芽期（试销期）萌芽期（试销期）成长期成长期 成熟期成熟期 饱和期饱和

39、期 衰退期衰退期通常依据销售增通常依据销售增长率判断产品寿长率判断产品寿命周期命周期 本讲稿第四十五页，共九十七页萌芽期萌芽期可采用判断分析法进行预测；可采用判断分析法进行预测；成长期成长期可采用因果法可采用因果法/修正的时间序列回归法进行预测；修正的时间序列回归法进行预测；成熟期成熟期最好采用平均法。最好采用平均法。产品寿命周期分析法原理产品寿命周期分析法原理本讲稿第四十六页，共九十七页利润预测利润预测 目标利润是指企业在未来一段期间内，经过目标利润是指企业在未来一段期间内，经过 努力应该达到的最优化利润控制目标。努力应该达到的最优化利润控制目标。目标利润应体现如下原则目标利润应体现如下原则

40、：可行性可行性 客观性客观性 严肃性严肃性 指导性指导性 本讲稿第四十七页，共九十七页目标利润的预测步骤目标利润的预测步骤 l调查研究，确定利润率标准调查研究，确定利润率标准。（销售利润率、（销售利润率、产值利润率等）产值利润率等）l计算目标利润基数。计算目标利润基数。将选定的利润率标准乘上企业预期应该达到的有关业将选定的利润率标准乘上企业预期应该达到的有关业务量及资金指标，便可测算出目标利润基数。务量及资金指标，便可测算出目标利润基数。目标利润基数目标利润基数=有关利润标准有关利润标准相关指标相关指标 l确定目标利润修正值。确定目标利润修正值。l最终下达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下

41、达目标利润并分解落实纳入预算体系。最终下达的目标利润应该为最终下达的目标利润应该为目标利润基数与修正值的代数和，即：目标利润基数与修正值的代数和，即：最终下达的目标利润最终下达的目标利润=目标利润基数目标利润基数+目标利润修正值。目标利润修正值。本讲稿第四十八页，共九十七页利润预测的基本要求利润预测的基本要求l以销售预测为基础以销售预测为基础l充分挖掘降低成本的潜力充分挖掘降低成本的潜力l进行利润的敏感性分析进行利润的敏感性分析（分析有关因素变动对利润影响程度）（分析有关因素变动对利润影响程度）本讲稿第四十九页，共九十七页 目标利润确定方法有三：目标利润确定方法有三：（1 1）比率预测法比率预

42、测法 （2 2）量本利分析法量本利分析法 （3 3）经营杠杆系数法经营杠杆系数法 目标利润的预测方法目标利润的预测方法 本讲稿第五十页，共九十七页（1 1）比率预测法比率预测法本讲稿第五十一页，共九十七页例例 题题【例例4 4】某企业生产甲机器，今年可产销某企业生产甲机器，今年可产销1 0001 000台，该产品销售台，该产品销售 单价单价150150元，单位变动成本元，单位变动成本100100元，固定成本总额元，固定成本总额10 00010 000元。元。预计明年销售量可比今年增加预计明年销售量可比今年增加20%20%，其他条件不变。，其他条件不变。要求：预测企业明年的利润。要求：预测企业明

43、年的利润。解：基期销售收入解：基期销售收入=1501 000=150 000=1501 000=150 000（元）（元）基期利润基期利润=（150-100150-100）1 000-10 000=40 000 1 000-10 000=40 000（元）（元）基期销售利润率基期销售利润率=40 000150 000 100%=26.67%=40 000150 000 100%=26.67%预计目标利润预计目标利润=150 000=150 000（1+20%1+20%）26.67%26.67%=48 000 =48 000（元）（元）本讲稿第五十二页，共九十七页（1 1）量本利分析法量本利分析

44、法 量本利分析法就是根据有关产品的产销量、销售价格、量本利分析法就是根据有关产品的产销量、销售价格、变动成本和固定成本等因素同利润之间的关系，通过分析变动成本和固定成本等因素同利润之间的关系，通过分析计量而确定企业目标利润的一种方法。计量而确定企业目标利润的一种方法。计算公式：计算公式：目标利润预计产销量目标利润预计产销量(单价单位变动成本单价单位变动成本)固定成本总额固定成本总额 或或 目标利润预计产销量目标利润预计产销量单位产品边际贡献单位产品边际贡献 固定成本总额固定成本总额本讲稿第五十三页，共九十七页（3 3）经营杠杆系数法经营杠杆系数法经营杠杆经营杠杆 指由于固定成本的存在及其影响而

45、导致的某种产品的利润变动指由于固定成本的存在及其影响而导致的某种产品的利润变动率大于其产销量变动率的经济现象。率大于其产销量变动率的经济现象。经营杠杆系数经营杠杆系数 指某种产品的利润变动率同其产销量变动率的比值。即：指某种产品的利润变动率同其产销量变动率的比值。即：经营杠杆系数（经营杠杆系数（DOLDOL）利润变动率利润变动率 销售量变动率销售量变动率 基期边际贡献基期边际贡献/基期利润基期利润本讲稿第五十四页，共九十七页若企业有固定成本，则若企业有固定成本，则 （pb)xa=pb)xa=（pb)xpb)x（1+r%1+r%)a)a（1+r%1+r%)(不同步增长！）不同步增长！）（3 3）

46、经营杠杆系数法经营杠杆系数法根据成本性态，在一定产销量范围内，产销量的增加一般不会影响根据成本性态，在一定产销量范围内，产销量的增加一般不会影响固定成本总额，但会使单位产品固定成本降低，从而提高单位产品固定成本总额，但会使单位产品固定成本降低，从而提高单位产品利润，并使利润增长率大于产销量增长率；反之，产销量减少，会利润，并使利润增长率大于产销量增长率；反之，产销量减少，会使单位产品固定成本升高，从而降低单位产品利润，并使利润下降使单位产品固定成本升高，从而降低单位产品利润，并使利润下降率大于产销量的下降率率大于产销量的下降率本讲稿第五十五页，共九十七页【例例5 5】假定公司资料如下，要求计算

47、该公司假定公司资料如下，要求计算该公司 的经营杠杆系数。的经营杠杆系数。或或例例 题题项目项目基期基期计划期计划期变动额变动额变动率变动率销售收入销售收入270000270000324000324000+54000+54000+20%+20%变动成本变动成本150000150000180000180000+30000+30000+20%+20%贡献边际贡献边际120000120000144000144000+24000+24000+20%+20%固定成本固定成本800008000080000800000 00 0营业利润营业利润40000400006400064000+24000+24000+

48、60%+60%本讲稿第五十六页，共九十七页（四）预测销售变动对计划期利润的影响（四）预测销售变动对计划期利润的影响利润变动率利润变动率 =销售变动率销售变动率经营杠杆系数经营杠杆系数利润变动额利润变动额 =基期利润基期利润（1+1+销售变动率销售变动率经营杠杆系数）经营杠杆系数）（3 3）经营杠杆系数法经营杠杆系数法本讲稿第五十七页，共九十七页【例例6 6】某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额某企业经营若干种产品，本年度的销售收入总额 80 80万元，边际贡献总额万元，边际贡献总额3232万元，利润总额万元，利润总额1616万元。经调查万元。经调查 测算该企业下年度销售收入总额预定增长测

49、算该企业下年度销售收入总额预定增长1010。试预测。试预测 企业下年度的目标利润。企业下年度的目标利润。解：解：经营杠杆系数（经营杠杆系数（DOLDOL）基期边际贡献基期边际贡献/基期利润基期利润 32/1632/162 2 目标利润基期利润目标利润基期利润（1+1+销售变动率销售变动率经营杠杆系数）经营杠杆系数）1616（1 11010 2 2）19.219.2（万元）（万元）例例 题题本讲稿第五十八页，共九十七页 利润敏感性分析利润敏感性分析 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素（售价、单位变动本、销量及固定成本）（售价、单位变动本、销量及固定成

50、本）发生某种发生某种 变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。对那些利润影响大的因素称为利润灵敏度高，对那些利润影响大的因素称为利润灵敏度高，反之则称为利润灵敏度低反之则称为利润灵敏度低 。本讲稿第五十九页，共九十七页l可为管理者提供实现目标利润应控制的重点信息。可为管理者提供实现目标利润应控制的重点信息。l可利用利润与各有关因素的敏感度关系进行利润的预可利用利润与各有关因素的敏感度关系进行利润的预测与规划。测与规划。利润敏感性分析的意义利润敏感性分析的意义本讲稿第六十页，共九十七页利润敏感性分析的假定利润敏感性分析的假定l 基本因素有限假定基本因素