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1、第四章第四节会计职业道德的检第四章第四节会计职业道德的检查与奖惩查与奖惩本讲稿第一页，共十七页一、财政部门对会计职业道德的监督检查一、财政部门对会计职业道德的监督检查（一）将会计法执法检查与会计职业道德检查相结（一）将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合合 财政部门作为财政部门作为会计法会计法的执法主体，可以的执法主体，可以依法对社会各单位执行依法对社会各单位执行会计法会计法及国家统一的及国家统一的会计制度的情况进行检查或抽查。有违反会计制度的情况进行检查或抽查。有违反会计会计法法的行为，同时也一定是违反了会计职业道德的行为，同时也一定是违反了会计职业道德要求的行为。会计人员若存在这种行为，
2、不仅要要求的行为。会计人员若存在这种行为，不仅要承担承担会计法会计法规定的法律责任，受到行政处罚规定的法律责任，受到行政处罚或刑事处罚，同时还必须接受相应的道德制裁。或刑事处罚，同时还必须接受相应的道德制裁。法律惩罚和道德惩罚两者是并行不悖、不可替代法律惩罚和道德惩罚两者是并行不悖、不可替代的，应同时并举。所以，开展的，应同时并举。所以，开展会计法会计法执法检执法检查，同时也是对会计人员是否遵守会计职业道德查，同时也是对会计人员是否遵守会计职业道德规范情况进行了检查。规范情况进行了检查。本讲稿第二页，共十七页（二）将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业（二）将会计从业资格证书注册登记管理与会
3、计职业道德检查相结合道德检查相结合 会计从业资格证书实行注册登记制度，凡取会计从业资格证书实行注册登记制度，凡取得会计从业资格的人员，应按照会计从业资格管得会计从业资格的人员，应按照会计从业资格管理部门规定的时间到会计从业资格管理部门进行理部门规定的时间到会计从业资格管理部门进行注册登记。年检即年度检查验证制度。会计从业注册登记。年检即年度检查验证制度。会计从业资格证书实行定期年检制度。资格证书实行定期年检制度。将会计从业资格证书注册登记和年检制度与将会计从业资格证书注册登记和年检制度与会计职业道德检查结合起来，有制度基础和保证，会计职业道德检查结合起来，有制度基础和保证，有利于强化对会计人员
4、行为的约束，强制引导会有利于强化对会计人员行为的约束，强制引导会计人员遵守会计职业道德。计人员遵守会计职业道德。本讲稿第三页，共十七页（三）将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检（三）将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合查相结合 将会计职业道德奖惩与会计专业技术资格考将会计职业道德奖惩与会计专业技术资格考评、聘用联系起来，必将使广大会计人员像重视评、聘用联系起来，必将使广大会计人员像重视自己专业技术职称一样重视自己的职业道德形象，自己专业技术职称一样重视自己的职业道德形象，不断提高自身的职业道德修养。不断提高自身的职业道德修养。本讲稿第四页，共十七页二、会计行业组织对会计
5、职业道德进行自律二、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束管理与约束 在会计行业自律组织比较健全的情况下，对在会计行业自律组织比较健全的情况下，对违反会计职业道德规范的行为，可以由职业团体违反会计职业道德规范的行为，可以由职业团体通过自律性监管，根据情节轻重程度采取通报批通过自律性监管，根据情节轻重程度采取通报批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式，退回向客户收取的费用、参加后续教育等方式，进行相应的惩罚。进行相应的惩罚。本讲稿第五页，共十七页三、会计职业道德激励机制三、会计职业道德激励机制 我国会计
6、人员表彰制度早在我国会计人员表彰制度早在1963年就已制度年就已制度化。化。1985年年1月，新中国第一部月，新中国第一部会计法会计法规定：规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。励。”1988年年6月，财政部印发月，财政部印发颁发会计人员荣颁发会计人员荣誉证书试行规定誉证书试行规定，为各单位从事财务会计工作，为各单位从事财务会计工作满满30年的会计人员颁发年的会计人员颁发会计人员荣誉证书会计人员荣誉证书。1990年、年、1995年财政部先后两次组织了全国先进
7、财年财政部先后两次组织了全国先进财会工作集体和先进会计工作者表彰大会，共评选会工作集体和先进会计工作者表彰大会，共评选出全国先进会计工作者出全国先进会计工作者900名。对先进集体授予名。对先进集体授予“全国先进财会工作集体全国先进财会工作集体”荣誉称号，颁发奖牌；荣誉称号，颁发奖牌；对先进个人授予对先进个人授予“全国先进会计工作者全国先进会计工作者”荣誉称荣誉称号，颁发奖章和证书。号，颁发奖章和证书。本讲稿第六页，共十七页 从我国会计人员表彰制度的形成和发展看，从我国会计人员表彰制度的形成和发展看，始终突出对会计职业道德的弘扬。受到表彰的会始终突出对会计职业道德的弘扬。受到表彰的会计人员都有很
8、高的职业道德素养和思想境界，表计人员都有很高的职业道德素养和思想境界，表彰是社会各界对他们的职业道德风尚的高度评价彰是社会各界对他们的职业道德风尚的高度评价和充分肯定。会计职业道德激励机制应当继承、和充分肯定。会计职业道德激励机制应当继承、发扬会计人员表彰制度，以起到弘扬正气、激励发扬会计人员表彰制度，以起到弘扬正气、激励先进、鞭策后进的作用。先进、鞭策后进的作用。本讲稿第七页，共十七页四、会计职业道德的惩处机制四、会计职业道德的惩处机制 以国家的强制力为保障的健全的会计法规是以国家的强制力为保障的健全的会计法规是形成良好的会计职业道德环境的基本保证。会计形成良好的会计职业道德环境的基本保证。
9、会计人员有违反人员有违反会计法会计法所列的行为时，不仅会受所列的行为时，不仅会受到会计职业道德的谴责和制裁，还应该受到法律到会计职业道德的谴责和制裁，还应该受到法律的制裁。的制裁。会计人员违反会计人员违反会计法会计法所列的行为时，主所列的行为时，主要包括以下几个方面：要包括以下几个方面：(1)违反国家统一的会计制违反国家统一的会计制度的行为；（度的行为；（2）伪造和变造凭证、账簿和报表的）伪造和变造凭证、账簿和报表的行为；（行为；（3）隐匿或者故意销毁依法应当保存的凭）隐匿或者故意销毁依法应当保存的凭证、账簿和报表的行为等证、账簿和报表的行为等 本讲稿第八页，共十七页 会计人员如果有上述违法行
10、为，且情节严重会计人员如果有上述违法行为，且情节严重的，县级以上人民政府财政部门应当依法吊销其的，县级以上人民政府财政部门应当依法吊销其会计从业资格证书。会计从业资格证书。会计基础工作规范会计基础工作规范第二十四条规定：第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会
11、计证进行处罚；情节严重的，由会计证(会计从业资格会计从业资格证书证书)发证机关吊销其会计证发证机关吊销其会计证(会计从业资格证书会计从业资格证书)”。本讲稿第九页，共十七页例题例题1、建立会计职业道德奖惩机制的目的是（建立会计职业道德奖惩机制的目的是（）。）。A、督促会计人员遵守职业道德、督促会计人员遵守职业道德 B、培养会计人员良好的道德情感、培养会计人员良好的道德情感C、引导会计人员健康的道德行为、引导会计人员健康的道德行为 D、防范会计人员不良的道德行为、防范会计人员不良的道德行为答案：答案：ABCD本讲稿第十页，共十七页例题例题2、会计职业道德奖惩机制包括的内容有（会计职业道德奖惩机制
12、包括的内容有（）A、对遵守职业道德规范的会计人员给予奖励、褒、对遵守职业道德规范的会计人员给予奖励、褒扬扬B、对违背职业道德规范的会计人员给予惩处、贬、对违背职业道德规范的会计人员给予惩处、贬抑抑C、对违法的会计人员给予行政处罚、对违法的会计人员给予行政处罚D、对违法的会计人员给予刑事处罚、对违法的会计人员给予刑事处罚答案：答案：AB本讲稿第十一页，共十七页例题例题3、对违反会计职业道德规范的人员应当给予必对违反会计职业道德规范的人员应当给予必要的道德制裁，其制裁形式主要有（要的道德制裁，其制裁形式主要有（）。）。A、追究刑事责任、追究刑事责任 B、给予行政处分、给予行政处分 C、通报批评、通
13、报批评 D、责令其参加继续教育、责令其参加继续教育答案：答案：CD本讲稿第十二页，共十七页例题例题4、对会计人员职业道德情况进行考核评价的具对会计人员职业道德情况进行考核评价的具体方式有（体方式有（）。）。A、由会计人员对照标准要求进行自我检查、由会计人员对照标准要求进行自我检查 B、由会计人员所在单位组织互相检查、由会计人员所在单位组织互相检查C、由会计职业团体或所在单位组织公开检查、由会计职业团体或所在单位组织公开检查 D、由财政部门组织深入检查、由财政部门组织深入检查答案：答案：ABCD本讲稿第十三页，共十七页例题例题5、建立会计人员诚信档案是开展会计职业道德建立会计人员诚信档案是开展会
14、计职业道德教育的有效方式。下列各项中，可以记入诚信档教育的有效方式。下列各项中，可以记入诚信档案的有（案的有（）。）。A、会计人员执行会计法规制度情况、会计人员执行会计法规制度情况B、会计人员遵循职业道德情况、会计人员遵循职业道德情况C、会计人员受到奖励的情况、会计人员受到奖励的情况D、会计人员受到惩处的情况、会计人员受到惩处的情况答案：答案：ABCD本讲稿第十四页，共十七页例题例题6、根据根据会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法，下列各项，下列各项中属于会计从业资格证书年检内容的有（中属于会计从业资格证书年检内容的有（）。）。A、持证人员遵守财经法规和会计职业道德情况、持证人员遵守财经法
15、规和会计职业道德情况 B、持证人员会计专业技术资格或者职称变更情况、持证人员会计专业技术资格或者职称变更情况C、持证人员会计从业资格证书登记注册情况、持证人员会计从业资格证书登记注册情况D、持证人员完成规定的会计继续教育内容和学时、持证人员完成规定的会计继续教育内容和学时情况情况答案：答案：ABCD本讲稿第十五页，共十七页例题例题7、下列有关道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，下列有关道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的有（正确的有（）。）。A、道德惩罚可以替代法律惩罚、道德惩罚可以替代法律惩罚 B、法律惩罚可以替代道德惩罚、法律惩罚可以替代道德惩罚C、法律惩罚和道德惩罚并行不悖、法律惩罚和道德惩罚并行不悖 D、法律惩罚和道德惩罚相互排斥、法律惩罚和道德惩罚相互排斥答案：答案：C本讲稿第十六页，共十七页例题例题8、会计职业道德规范的实施途径主要有（会计职业道德规范的实施途径主要有（）。）。A、自我修养与外部监督相结合、自我修养与外部监督相结合 B、宣传教育与检查惩戒相结合、宣传教育与检查惩戒相结合C、行业自律与政府监督相结合、行业自律与政府监督相结合 D、道德规范与法律监管相结合、道德规范与法律监管相结合答案：答案：ABCD本讲稿第十七页，共十七页