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1、2022中级会计职称考试真题及答案9卷2022中级会计职称考试真题及答案9卷 第1卷下列关于债券偿还的说法中，正确的有（）。A.到期偿还包括分批偿还和一次偿还两种B.提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降C.具有提前偿还条款的债券可使公司筹资具有较大弹性D.具有提前偿还条款的债券，当预测利率下降时，不能提前赎回债券答案：A,B,C解析：债券偿还时间按其实际发生与规定的到期日之间的关系，分为提前偿还与到期偿还两类，其中后者又包括分批偿还和一次偿还两种，所以选项A的说法正确。提前偿还所支付的价格通常要高于债券的面值，并随到期日的临近而逐渐下降，所以选项B的说法正确。具
2、有提前偿还条款的债券可使公司筹资具有较大弹性，所以选项C的说法正确。当预测利率下降时，可提前赎回债券，而后以较低的利率来发行新债券，所以选项D的说法不正确。甲是某普通合伙企业的合伙人，因飞机失事死亡，其子乙 12岁为唯一继承人。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.乙因继承当然成为合伙企业的普通合伙人B.乙只能要求分割甲在合伙企业的财产份额C.经全体合伙人一致同意，乙可以成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业D.全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将甲的财产份额退还给乙答案：C,D解析：（ 1）选项 A：继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，不可能
3、取得普通合伙人资格；2022新版教材习题陆续更新，瑞牛题库考试软件，（ 2）选项 BCD：普通合伙人的继承人为无民事行为能力人或者限制民事行为能力人的，经全体合伙人一致同意，可以依法成为有限合伙人，普通合伙企业依法转为有限合伙企业；全体合伙人未能一致同意的，合伙企业应当将被继承合伙人的财产份额退还该继承人。某股份有限公司召开董事会会议，该董事会会议符合公司法规定的有（）A.董事长因故不能出席会议，会议由副董事长主持B.通过了有关公司董事报酬的事项C.通过了免除乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理的决议D.董事会的决议违反法律，致使公司遭受严重损失的，参与决议的全体董事一律负赔偿责任答案：A,C
4、解析：选项B属于股东大会的职权；选项D对决议持相反意见并记载于会议记录的董事，不对公司负赔偿责任。下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D.对期限较长预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响答案：A,B,D解析：待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。所以选项C不正确。（2022年）2022年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外
5、收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2022年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。A.45B.70C.42D.40答案：D解析：业务招待费扣除限额1=7060%=42（万元），扣除限额2=80005=40（万元），税前准予扣除的业务招待费为40万元。根据诉讼时效法律制度的规定，下列关于诉讼时效期间起算时间的表述中，不正确的是（ ）。A.无民事行为能力人对其法定代理人的请求权，诉讼时效期间自该法定代理终止之日起算B.未成年人遭受性侵害的损害赔偿请求权的诉讼时效期间，自受害人年满18周岁之日起算C
6、.债务分期履行的，诉讼时效期间自最后一期履行期限届满之日起算D.不作为义务之债的诉讼时效期间，自债务人作为之日开始计算答案：D解析：选项D：不作为义务之债的诉讼时效期间，自债权人知道或者应当知道债务人作为之日开始计算。在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是（）。 A.有效性原则 B.系统性原则 C.经济性原则 D.先行性原则答案：B解析：在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。下列各项中，企业可以确认为无形资产的
7、有（）。A.企业取得的用于自建厂房的土地使用权B.企业自创的商誉C.有偿取得的高速公路收费权D.企业外购的商誉答案：A,C解析：选项B，自创的商誉，成本不能可靠计量，不确认为企业资产；选项D，企业外购的商誉，可以确认为资产，但是，不能确认为无形资产。2022中级会计职称考试真题及答案9卷 第2卷216年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司216年度利润表“所得税费用”项目应
8、列示的金额为（）万元。A.105B.128C.120D.123答案：A解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司216年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。会计分录为：借：所得税费用 105递延所得税资产 15贷：应交税费应交所得税 120借：其他综合收益 23贷：递延所得税负债 23（2022年）甲公司2022年度财务报告批准报出日为2022年4月1日。属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2022年3月11日，甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回B.2022年3月5日
9、，甲公司用3000万元盈余公积转增资本C.2022年2月8日，甲公司发生火灾造成重大损失600万元D.2022年3月20日，注册会计师发现甲公司2022年度存在重大会计舞弊答案：D解析：选项ABC均不属于报告年度资产负债表日已经存在的状况，所以均不属于日后调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。A.销售货物所得B.权益性投资资产转让所得C.动产转让所得D.租金所得答案：D解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地(或者个人住所地)确定。甲公司为上市公司，219年及之前适用企业所得税
10、税率为15，从220年起适用的所得税税率为25。甲公司219年度实现利润总额9803万元，在申报219年度企业所得税时涉及以下事项： 资料一：219年10月1日，甲公司以1000万元购入一批存货，至219年12月31日，剩余存货的成本为600万元，其可变现净值为400万元。 资料二：甲公司219年发生研发支出60万元，其中按照会计准则规定费用化的部分为20万元，资本化形成无形资产的部分为40万元。该研发形成的无形资产于219年7月1日达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，
11、按照研发费用的75加计扣除；形成资产的，未来期间按照无形资产摊销金额的175予以税前扣除。该无形资产摊销方法、摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。 资料三：219年1月30日，甲公司购买一处公允价值为1200万元的新办公用房后立即对外出租，款项已用银行存款支付，不考虑相关税费。将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为1100万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。 资料四：219年3月5日，甲公司购入丁公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入其
12、他综合收益的金融资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日，丁公司和丙公司股票的价格均为9元股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额。对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理。 假定递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。 要求： (1)根据资料一、资料二，分别确定各交易或事项截至219年12月31日所形成资产的账面价
13、值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。 (2)根据资料三，计算确定219年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。 (3)根据资料四，计算确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应计入其他综合收益的金额。(注明借贷方) (4)计算甲公司219年度应交所得税。 (5)计算甲公司219年度应确认的所得税费用。 (6)编制219年与所得税有关的会计分录。答案：解析：(1)资料一，219年12月31日甲公司结存存货的成本为600万元，其可变现净值为400万元，应计提存货跌价准备200万元，计提存货跌价准备后的账面价值为400万元，计税基础为600万元，应
14、确认递延所得税资产=(600-400)25=50(万元)。 理由：结存存货的账面价值为400万元，计税基础为600万元，产生可抵扣暂时性差异200万元，且符合确认递延所得税资产条件，所以应确认递延所得税资产。 资料二，219年12月31日该项无形资产的账面价值=40-405612=36(万元)，计税基础=36175=63(万元)，该无形资产的账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异27万元，但不应确认相关的递延所得税资产。 理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦
15、非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。 (2)219年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值1100万元，计税基础=1200-1200201112=1145(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异的金额=1145-1100=45(万元)。 (3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益，因此确认的递延所得税也计入其他综合收益。期末账面价值为900万元，计税基础为850万元，产生应纳税暂时性差异=900-850=50(万元)，确认递延所得税负债=5025=125(万
16、元)，同时确认其他综合收益125万元(借方)。 (4)甲公司219年应交所得税=(利润总额9803+计提存货跌价准备200-研发加计扣除18(2075+475)+投资性房地产可抵扣暂时性差异45-以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的应纳税暂时性差异30(309-240)15=1500(万元)。 (5)甲公司219年度应确认的递延所得税费用=-20025-4525+3025=-5375(万元)。 甲公司2 19年度应确认的所得税费用=1500-5375=144625(万元)。 (6) 借：所得税费用144625 递延所得税资产6125 (20025+4525) 贷：递延所得税负债75(
17、3025) 应交税费应交所得税1500 借：其他综合收益125 贷：递延所得税负债125下列选项中，属于可以抵扣的进项税额的是（ ）。A.购进的基础电信服务B.购进的贷款服务C.购进的餐饮服务D.购进的娱乐服务答案：A解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。下列属于商标注册应遵循的原则有（）。A.自愿注册和强制注册相结合的原则B.显著原则C.先申请原则D.商标合法原则答案：A,B,C,D解析：商标注册的原则有：自愿注册和强制注册相结合的原则；诚实信用原则；显著原则；先申请原则；商标合法原则。A直辖市甲公司是由国务院国有资产监督管理机构出资设立的，甲公司在B直辖
18、市设立全资子公司乙，那么乙公司的登记管辖机关是（）。A.国家工商管理总局B.A市工商管理局C.B市工商管理局D.国家工商管理总局.A市工商管理局和B市工商管理局都可以答案：A解析：国家工商行政管理总局负责下列公司的登记：（1）国务院国有资产监督管理机构履行出资人职责的公司以及该公司投资设立并持有50%以上股份的公司；（2）外商投资的公司；（3）依照法律、行政法规或者国务院决定的规定，应当由国家工商行政管理总局登记的公司；（4）国家工商行政管理总局规定应当由其登记的其他公司。（2022年）某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元
19、付费，根据成本性态分析，该项维修费用属于（）。A.半变动成本B.半固定成本C.延期变动成本D.曲线变动成本答案：C解析：延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量增长成正比例变动，因此C选项正确。2022中级会计职称考试真题及答案9卷 第3卷张某是某地区的公务员，冒用表哥李某的名义出资并将其作为股东在公司登记机关登记。张某并没有及时缴付出资，后公司负债，资产不足以清偿全部债务。下列责任承担的说法，符合公司法规定的有（）。A.张某应承担冒名登记行为产生的相应责任B.李某应承担补足出资的责任C.李某应承担公司债务不能清偿部分的赔偿责任D.张某应承
20、担补足出资的责任答案：A,D解析：冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，冒名登记行为人应当承担相应责任。公司、其他股东或者公司债权人以未履行出资义务为由，请求被冒名登记为股东的承担补足出资责任或者对公司债务不能清偿部分的赔偿责任的，人民法院不予支持。本题中张某冒用表哥李某的名义出资，张某应承担相应的责任。下列各项目中，不属于工业生产企业其他业务收入范畴的是（）。A.原材料出售取得的收入B.单独出售包装物的收入C.处置交易性金融资产取得的收入D.为外单位提供运输劳务的收入答案：C解析：处置交易性金融资产取得的收入，应该确认为投资收益。下列有关相关者利益最大化目标的具体内容中正确
21、的有（）。A.强调尽可能降低风险B.强调所有相关者的首要地位C.加强对企业代理人的监督和控制D.保持与政府部门的良好关系答案：C,D解析：相关者利益最大化目标的具体内容是强调风险与报酬的均衡，将风险限制在企业可以承受的范围内，不是强调尽可能降低风险，所以选项A不正确。相关者利益最大化目标强调股东首要地位，所以B错误。投资者投入的长期股权投资，均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。（）答案：错解析：投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。公司的经营范围由公司章程规定，并应依法登记。公司改变经营范围，不需要办理变更登记。（）答
22、案：错解析：公司可以修改公司章程，改变经营范围，但是应当办理变更登记。企业将自用房地产转为以公允价值模式后续计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积答案：B解析：企业将自用房地产转为公允价值模式后续计量的投资性房地产，当日公允价值小于账面价值的差额，应该计入公允价值变动损益。甲、乙、丙于2022年3月出资设立某有限责任公司。2022年4月，该公司又吸收丁入股。2022年5月，该公司因经营不善造成严重亏损，拖欠巨额债务，被依法宣告破产。人民法院在清算中查明：甲在公司设立
23、时作为出资的房产，其实际价额明显低于公司章程所定价额；甲的个人财产不足以抵偿其应出资额与实际出资额的差额。按照我国公司法的规定，对甲不足出资的行为，正确的处理方法是（）。 A.甲以个人财产补交其差额，不足部分由乙、丙、丁补足B.甲以个人财产补交其差额，不足部分由乙、丙补足C.甲以个人财产补交其差额，不足部分待有财产时再补足D.甲、乙、丙、丁均不承担补交该差额的责任答案：B解析：有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额；公司设立时的其他股东承担连带责任。本题中，公司设立时丁不是出资人，不承担补交其差额的责任。利润表
24、中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。（）答案：对解析：所得税费用当期应交所得税递延所得税费用或递延所得税收益，这里的递延所得税费用或递延所得税收益就是指的递延所得税。2022中级会计职称考试真题及答案9卷 第4卷某有限合伙企业合伙协议的下列约定中，符合合伙企业法律制度规定的有（）。A.合伙企业成立后前三年的利润全部分配给普通合伙人B.合伙企业的亏损全部由普通合伙人承担C.有限合伙人不得经营与本企业相竞争的业务D.有限合伙人不得与本企业进行交易答案：A,C,D解析：有限合伙企业可以约定将全部利润分配给部分合伙人，但不能约定由部分合伙人承担全部亏损。产权比率越高，通常反映的信息是
25、（）。A.财务结构越稳健B.长期偿债能力越强C.财务杠杆效应越强D.股东权益的保障程度越高答案：C解析：产权比率=负债总额/所有者权益总额100%，这一比率越高，表明企业长期偿债能力越弱，债权人权益保障程度越低，所以选项B、D不正确；产权比率高，是高风险、高报酬的财务结构，负债越高、财务杠杆效应强，所以选项C正确，选项A不正确。2 19年 12月 26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定， 2 20年 3月 20日，甲公司应按每台 50万元的价格向乙公司提供 B产品 6台。 2 19年 12月 31日，甲公司尚未生产该批 B产品，但持有的库存 C材料专门用于生产 B产品，可
26、生产 B产品 6台。 C材料其账面价值（成本）为 185万元，市场销售价格总额为 182万元。将 C材料加工成 B产品尚需发生加工成本 120万元，不考虑相关税费。 2 19年 12月 31日 C材料的可变现净值为（）万元。A.300B.182C.180D.185答案：C解析：截至 2 19年 12月 31日甲公司与乙公司签订 B产品的不可撤销合同， B产品尚未开始生产，但持有库存 C材料专门用于生产该批 B产品，且可生产的 B产品的数量等于销售合同订购的数量，因此，计算该批 C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的 B产品的销售价格总额 300 万元（ 50 6）作为计量基础。 C材料的可变
27、现净值 =300-120=180（万元），选项 C正确。2022年10月1日，A公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项商标权，另支付相关税费75万元。为推广由该商标权生产的产品，A公司发生宣传广告费用20万元、展览费10万元。假设不考虑增值税。A公司竞价取得商标权的入账价值为（）万元。A.1800B.1875C.1895D.1905答案：B解析：无形资产的入账价值1800751875（万元），为推广由该商标权生产的产品，发生的广告宣传费、展览费不计入无形资产成本的，应该计入当期损益。某企业2022年12月份发生下列支出：年初支付本年度保险费2400元，本月摊销200元；支付下年第一
28、季度房屋租金3000元；支付本月办公开支800元。则在权责发生制下确认本月费用为（）元。 A.1000B.800C.3200D.3000答案：A解析：本月费用=200+800=1000（元）。相关会计分录：借：管理费用 200贷：预付账款 200借：预付账款 3 000贷：银行存款 3 000借：管理费用 800贷：银行存款 800王某为其所有的小轿车投保了自燃险，小轿车价值30万元，保险金额为30万元。现小轿车在高速公路行驶时发生自燃，燃烧后小轿车已完全无使用价值，保险公司向王某进行了全额赔付。后来，保险公司在清理车辆残存物时发现，残存的车辆钢架结构仍有一定回收价值。根据保险法律制度的规定，
29、该车辆钢架结构变现所得应当（）。A.归保险公司所有B.归王某所有C.由保险公司和王某协商处理D.由保险公司和王某均分答案：A解析：保险事故发生后，保险人已支付了全部保险金额，且保险金额等于保险价值的，受损保险标的的全部权利归于保险人。在有关货币时间价值指标的计算过程中，普通年金现值与普通年金终值是互为逆运算的关系。（ ）答案：错解析：普通年金现值和年资本回收额的计算是互为逆运算；普通年金终值和年偿债基金的计算是互为逆运算。某企业2022年度境内所得应纳税所得额为200万元，全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万
30、元。 A.10B.12C.30D.79答案：C解析：该企业汇总纳税应纳税额 =（200+100）25%=75（万元），境外已纳税款扣除限额 =（200+100）25%100（200+100）=25（万元），境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30（万元）。2022中级会计职称考试真题及答案9卷 第5卷下列各项中，体现谨慎性要求的有（）。A.对于企业发生的或有事项，通常不能确认或有资产，只有当相关经济利益基本确定能够流入企业时，才能作为资产予以确认B.企业为减少本年度亏损而调减应计提资产减值准备金额C.在进行所得税会计处理时，只有存在确
31、凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异时，才应当确认相关的递延所得税资产D.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益答案：A,C解析：谨慎性要求企业不高估资产或收益、不低估负债或费用。因此，选项B和D不正确。下列有关其他权益工具投资会计处理的说法中，正确的有（）。A.初始确认时，应按公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B.资产负债表日，应按公允价值进行后续计量C.资产负债表日，确认的其他权益工具投资公允价值变动应计入当期损益D.其他权益工具投资持有期间取得的现金股利，应当计入投资收益答案：A,B,D解析：资
32、产负债表日，确认的其他权益工具投资公允价值变动应计入其他综合收益，选项C错误。甲公司目前存在融资需求。如果采用优序融资理论，管理层应当选择的融资顺序是（）。A.内部留存收益、公开增发新股、发行公司债券、发行可转换债券B.内部留存收益、公开增发新股、发行可转换债券、发行公司债券C.内部留存收益、发行公司债券、发行可转换债券、公开增发新股D.内部留存收益、发行可转换债券、发行公司债券、公开增发新股答案：C解析：优序融资理论认为，筹资优序模式首先是内部筹资（利用留存收益），其次是借款、发行债券、可转换债券，最后是发行新股筹资。下列各项因素中，影响企业偿债能力的有（）。A.经营租赁B.或有事项C.资产
33、质量D.授信额度答案：A,B,C,D解析：影响偿债能力的其他因素有：可动用的银行贷款指标或授信额度、资产质量、或有事项和承诺事项、经营租赁，所以本题的正确答案是ABCD。公司的住所是公司主要办事机构所在地；当公司有多个比较重要的办事机构时，可以在公司登记机关登记多个公司住所。（ ）答案：错解析：公司的住所是公司主要办事机构所在地；经公司登记机关登记的公司的住所只能有一个以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时，支付价款与账面价值的差额应计入投资收益。（）答案：错解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债终止确认时，支付价款与账面价值的差额应计入公允价值变动损益。乙公司拟用
34、2000万元进行证券投资，并准备长期持有。其中，1200万元购买A公司股票，800万元购买B公司债券，有关资料如下：（1）目前无风险收益率为6%，市场平均收益率为16%，A公司股票的系数为1.2。（2）A公司当前每股市价为12元。预计未来每年的每股股利均为2.7元。（3）B公司债券的必要收益率为7%。要求：（1）利用资本资产定价模型计算A公司股票的必要收益率。（2）计算A公司股票的价值，并据以判断A公司股票是否值得购买。（3）计算乙公司证券投资组合的必要收益率。答案：解析：（1）A公司股票的必要收益率=6%+1.2（16%-6%）=18%（2）A公司股票的价值=2.7/18%=15（元）股票价
35、值15元大于每股市价12元，A公司股票值得购买。（3）乙公司证券投资组合的必要收益率=18%1200/2000+7%800/2000=13.6%。资本成本一般由筹资费和占用费两部分构成。下列各项中，属于占用费的是（）。A.向银行支付的借款手续费B.向股东支付的股利C.发行股票支付的宣传费D.发行债券支付的发行费答案：B解析：占用费是指企业在资本使用过程中因占用资本而付出的代价，如向银行等债权人支付的利息，向股东支付的股利等。2022中级会计职称考试真题及答案9卷 第6卷甲公司、乙公司、王某、张某共同出资设立A有限合伙企业，甲公司、王某为有限合伙人，乙公司、张某为普通合伙人。2022年王某发生车
36、祸身亡，小王是其唯一继承人。下列各项中，正确的有（）。A.王某当然退伙B.A企业应将王某除名C.小王可以依法取得王某在A企业中的资格D.小王经甲公司、乙公司、张某的一致同意，方可取得王某在A企业中的资格答案：A,C解析：（1）选项AB：作为有限合伙人的自然人死亡，当然退伙；（2）选项CD：作为有限合伙人的自然人死亡，其继承人可以依法取得该有限合伙人在有限合伙企业中的资格，不需经其他合伙人的一致同意。根据公司法律制度的相关规定，以下说法正确的有（）。 A.有限责任公司董事会决议由全体董事过半数通过B.股份有限责任公司董事会决议由全体董事过半数通过C.有限责任公司监事会决议由半数以上监事通过D.股
37、份有限公司监事会决议由半数以上监事通过答案：B,C,D解析：有限责任公司董事会决议通过方式由公司章程规定，公司法没有强制限制，选项A错误；监事会决议由半数以上监事通过，选项CD正确；股份有限公司董事会决议由全体董事过半数通过，选项B正确。甲公司2022年度的企业所得税应纳税所得额为300万元，工资、薪金总额为40万元，全年拨缴的工会经费为2万元，且能够提供有效凭证。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的工会经费为（ ）万元。A.2B.0C.1D.0.8答案：D解析：工会经费的税前扣除限额=工资、薪金总额2%=402%=0.8（万元），全年拨缴的工会经费2万元超过税前扣除限额，税前
38、只能按限额扣除0.8万元。下列关于上市公司收购要约的撤销与变更的表述中，不符合证券法律制度规定的是（）。A.在收购要约确定的承诺期限内，收购人不得撤销其收购要约B.收购人变更收购要约，可以降低收购价格C.收购要约期限届满前15日内，收购人不得变更收购要约，但是出现竞争要约的除外D.在要约收购期间，被收购公司董事不得辞职答案：B解析：收购要约的变更不得存在下列情形：（1）降低收购价格；（2）减少预定收购股份数额；（3）缩短收购期限；（4）国务院证券监督管理机构规定的其他情形。甲公司205年12月购入一项固定资产，当日交付使用，原价为6 300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为300万元。采
39、用直线法计提折旧。209年年末，甲公司对该项固定资产的减值测试表明，其可收回金额为3 300万元，预计使用年限和净残值不变。210年度该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.630B.600C.550D.500答案：D解析：209年末该项固定资产的账面价值6 300（6 300300）1043 900（万元），该项固定资产的可收回金额为3 300万元固定资产的账面价值3 900万元，209年年末该项固定资产应计提的固定资产减值准备3 9003 300600（万元），计提固定资产减值准备后的固定资产的账面价值为3 300万元，210年度该固定资产应计提的折旧额（3 300300）6500（万元
40、）。A公司与客户签订合同，每周为客户的办公楼提供保洁服务，合同期限为三年，客户每年向A公司支付服务费10万元（假定该价格反映了合同开始日该项服务的单独售价）。在第二年末，合同双方对合同进行了变更，将第三年的服务费调整为8万元（假定该价格反映了合同变更日该项服务的单独售价）同时以20万元的价格将合同期限延长三年（假定该价格不反映合同变更日该三年服务的单独售价），即每年的服务费6.67万元，于每年年初支付。上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理说法正确的有（）。A.A公司前两年每年确认收入10万元B.A公司第三年当年确认收入8万元C.A公司前三年共计确认收入18万元D
41、.A公司后四年每年确认收入7万元答案：A,D解析：在合同开始的前两年，A公司每年确认收入10万元。由于新增的三年保洁服务的价格不能反映该项服务在合同变更时的单独售价，并且，在剩余合同期间需提供的服务与已提供的服务是可明确区分的，A公司应当将该合同变更作为原合同终止，同时，将原合同中未履约的部分与合同变更合并为一份新合同进行会计处理。该新合同的合同期限为四年，对价共计28万元，新合同中A公司每年确认的收入为7万元（28万元/4年）。下列关于企业重组业务所得税处理的表述中，符合企业所得税法律制度规定的有（ ）。A.债权转为股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业务B.对于企业债务重组所得超过该企业
42、当年应纳税所得额50%的，可在今后5个纳税年度内均匀计入所得额；低于50%的则计入企业当年应纳税所得额，当年纳税C.在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以账面净值为基础确定D.在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购方取得新资产的计税基础应以公允价值为基础确定答案：A,B解析：（1）选项C：在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。（2）选项D：在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购企业取得的新资产也可以按原资产账面净值计算入账，并据此计提折旧或推销。下列各项指标中，不受订货提前期影响的有（）。A.再订货点B.经济订货量C.订货次数
43、D.订货间隔期答案：B,C,D解析：提前订货仅仅意味着库存量没有达到零时就发出订货单（此时的库存量称为再订货点），对每次订货量并无影响（不影响经济订货量），也不会影响订货次数和订货间隔时间（订货周期）。2022中级会计职称考试真题及答案9卷 第7卷对资产进行减值测试时，下列关于折现率的说法不正确的是（）。 A.用于估计折现率的基础应该为税前的B.用于估计折现率的基础应该为税后的C.折现率为企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率D.企业通常应当采用单一的折现率答案：B解析：本题考核资产预计未来现金流量现值的确定。计算资产预计未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产
44、特定风险的税前利率，该折现率是企业购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。企业在预计资产未来现金流量现值时，通常应当使用单一的折现率。根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（ ）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务B.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务C.在境内载运旅客出境的国际运输服务D.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务答案：B,C解析：(1)选项AD：免征增值税；(2)选项BC：适用零税率。华海公司20222022年各年营业收入分别为2000万元、2400万元、2600万元、2800万元和3000万元；各年末现金余额分别为110万元、130万元、140万
45、元、150万元和160万元。在年度营业收入不高于5000万元的前提下，存货、应收账款、流动负债、固定资产等资金项目与营业收入的关系如下表所示。已知该公司2022年资金来源于权益资本（其中，普通股1000万股，共1000万元）和流动负债。2022年销售净利率为10%，公司按每股0.2元的固定股利进行利润分配。公司预计2022年营业收入将在2022年基础上增长40%，同时保持2022年的销售净利率和固定股利政策不变。2022年所需对外筹资部分可按面值发行10年期、票面利率为10%、分期付息到期还本的公司债券予以解决，债券筹资费率为2%，公司所得税税率为25%。要求：（1）计算2022年净利润及应向
46、投资者分配的利润；（2）采用高低点法计算每元销售收入所需的变动现金和“现金”项目的不变现金；（3）按Y=a+bX的方程建立资金需求量预测模型；（4）预测该公司2022年资产总额、需新增资产和外部融资需求量；（5）计算债券发行净额、债券发行总额和债券资本成本；（6）计算填列该公司2022年预计资产负债表中用字母表示的项目。（假设不考虑债券利息）答案：解析：（1）2022年净利润=300010%=300（万元）向投资者分配利润=10000.2=200（万元）（2）每元销售收入所需的变动现金=（160110）/（3000-2000）=0.05（元）不变现金=160-0.053000=10（万元）（3
47、）a=10+60+100+510-60-20=600（万元）b=0.05+0.14+0.22-0.10-0.01=0.30（元）Y=600+0.30X（4）a=10+60+100+510=680（万元）b=0.05+0.14+0.22=0.41（元）资产总量预测模型：Y=680+0.41X2022年末资产总额=680+0.413000（1+40%）=2402（万元）2022年末资产总额=680+0.413000=1910（万元）2022年需新增资产=2022年末资产总额-2022年末资产总额=2402-1910=492（万元）2022年外部融资需求量=492-自发性负债-留存收益=492-（0
48、.10+0.01）300040%-3000（1+40%）10%-200=492-132-220=140（万元）（5）债券发行净额=140万元债券发行总额=140/（1-2%）=142.86（万元）债券资本成本=142.8610%（1-25%）/142.86（1-2%）100%=10%（1-25%）/（1-2%）100%=7.65%（6）A=10+0.053000（1+40%）=220（万元）B=220+648+1024+510=2402（万元）C=500+3000（1+40%）10%-200=720（万元）D=140万元。（2022年)某公司2022年预计营业收入为50 000万元，预计营业净利率为10%，股利支付率为60%。据此