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1、22年初级会计职称考试历年真题精选7章22年初级会计职称考试历年真题精选7章 第1章2022年3月3日，甲公司为支付工程款，向乙公司签发并交付一张银行承兑汇票，出票人为甲公司，收款人为乙公司，金额为100万元，出票日期为2022年3月3日，出票后6个月付款，该汇票由P银行承兑并收取了手续费，4月1日乙公司将该汇票背书转让给丙公司用于支付货款。4月11日丙公司因资金需求在Q银行办理了票据贴现。汇票到期后，Q银行向P银行提示付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。4.Q银行应向P银行提示付款的最后日期是（）。A.2022年9月9日B.2022年10月5日C.2022年9月3日D
2、.2022年9月13日答案：D解析：定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的汇票自到期日（ 2022年 9月 3日）起10日内提示付款。甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2022年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元（折合人民币，下同），在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。甲企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.72.5B.80C.75D.97.5答案：B解析：A国所得的抵
3、免限额=（300+90+100）25%90/（300+90+100）=22.5（万元），实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22.5万元，剩余的2.5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=（300+90+100）25%100/（300+90+100）=25（万元），实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2022年在我国实际应缴纳的企业所得税=（300+90+100）25%-22.5-20=80（万元）或30025%+5=80（万元）。根据我国仲裁法的规定，仲裁协议应当包括的内容有（）。 A.请求仲裁的意思表示 B.仲裁事项
4、C.选定的仲裁委员会 D.具体的仲裁事由答案：A,B,C解析：仲裁协议应当具有下列内容：（1）请求仲裁的意思表示；（2）仲裁事项；（3）选定的仲裁委员会。根据社会保险法律制度的规定，失业人员领取失业保险金的起算时间为（ ）。A.劳动合同终止或者解除之日B.用人单位为失业人员出具终止或者解除劳动关系证明之日C.失业人员办理失业登记之日D.用人单位将失业人员名单告知社会保险经办机构之日答案：C解析：某企业2022年发生短期借款利息120万元，享受购货现金折扣10万元，取得银行存款利息收入30万元。2022年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）万元。A.80B.100C.150D.90
5、答案：A解析：2022年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额=120-10-30=80（万元），选项A正确。（2022年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的表述中，正确的有（ ）。A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础B.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础C.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础答案：A,B,C,D解析：下列关于收入确认和计量的说法中，错误的是（ ）。A.合同有书面形式、口头
6、形式以及其他形式B.确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤C.交易价格不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项D.当企业将商品转移给客户，客户取得了相关商品的控制权，意味着企业履行了合同履约义务答案：B解析：一般而言，确认和计量任何一项合同收入应考虑全部的五个步骤。但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤，如企业按照第二步确定某项合同仅为单项履约义务时，可以从第三步直接进入第五步确认收入，不需要第四步(分摊交易价格)。根据企业所得税法律制度的规定，下列适用25企业所得税税率的企业有（）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构、场所，且取得
7、的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 C.在中国境内设有机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业答案：A,B解析：居民企业和在中国境内设有机构、场所，且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25的税率；在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用税率20。22年初级会计职称考试历年真题精选7章 第2章（2022年）下列各项中，属于单方法律行为的是（ ）。A.订立遗嘱B.缔结婚姻C.签订合同D.销售商品答案：A解析：（ 1）选项 A：属于“单方法律行
8、为”；（ 2）选项 BCD：属于“多方法律行为”。（2022年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。A.电池B.涂料C.柴油D.黄酒答案：C,D解析：甲便利店为增值税小规模纳税人， 2022年第 4季度零售商品取得收入 1030000元；将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格 721元。已知增值税征收率为 3%。计算甲便利店第 4季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1030000+721（1+3%）3%B.（1030000+721）3%C.1030000（1+3%）+7213%D.（1030000+721）（1
9、+3%）3%答案：D解析：（ 1）商业企业的零售价属于含增值税价，甲便利店零售商品取得的 1030000元收入应价税分离；（ 2）将外购的货物用于赠送，应视同销售货物；（ 3）甲便利店是小规模纳税人。因此，甲便利店第 4季度应缴纳的增值税税额 =（ 1030000+721）（ 1+3%） 3%=30021（元）。甲.乙因合同纠纷达成仲裁协议，甲选定 A 仲裁员，乙选定 B 仲裁员，另由仲裁委员会主任指定一名首席仲裁员， 3 人组成仲裁庭。仲裁庭在作出裁决时产生了两种不同意见。根据 仲裁法 的规定，仲裁庭应当采取的正确做法是（ ）。A.按多数仲裁员的意见作出裁决B.按首席仲裁员的意见作出裁决C.
10、提请仲裁委员会作出裁决D.提请仲裁委员会主任作出裁决答案：A解析：（ 1 ）形成两种不同意见：裁决应按多数仲裁员的意见作出；（ 2 ）形成三种不同意见（不能形成多数意见）：裁决应当按首席仲裁员的意见作出。（2022年）2022年 4 月 1 日，周某开始在甲公司上班。 2022年 4 月 20 日，周某与甲公司签订了书面劳动合同。劳动合同的部分条款如下：（ 1 ）劳动合同期限为 1年，试用期为 3 个月；（2 ）劳动合同期限内，未经甲公司同意，周某不得单方面解除合同；为此，甲公司要求周某缴纳了 1 万元的保证金。2022年 7 月 4 日，下班后，周某在处理收尾性工作时，不幸被工场内的吊灯砸伤
11、，住院治疗2 个月。住院期间，甲公司按周某平时工资的 50 %向周某支付工资。周某痊愈出院后，甲公司以已无适合岗位为由，通知周某解除劳动合同，此时周某与甲公司之间的劳动合同尚未到期。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分别回答下列小题。周某与甲公司因劳动合同解除发生的纠纷，可以选择通过（ ）解决。A.企业劳动争议调解委员会调解B.直接向仲裁委员会申请劳动仲裁C.直接向人民法院提起劳动诉讼D.向劳动行政部门申请行政复议答案：A,B解析：（ 1 ）选项 AB ：用人单位与劳动者发生劳动争议，劳动者可以与用人单位协商，也可以请工会或者第三方共同与用人单位协商，达成和解协议；当事人不愿协商、协商不成或
12、者达成和解协议后不履行的，可以向调解组织（如企业劳动争议调解委员会）申请调解；不愿调解、调解不成或者达成调解协议后不履行的，可以向仲裁委员会申请仲裁；（ 2 ）选项 C ：劳动仲裁是当事人向人民法院提起劳动诉讼的前置程序，当事人不能直接向人民法院提起劳动诉讼；（ 3 ）选项D ：周某与甲公司之间的劳动争议属于平等主体之间的纠纷，不适用行政复议、行政诉讼。（2022年）根据劳动合同法律制度的规定，非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过（ ）。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B解析：根据增值税法律制度的规定， 一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的
13、有（ ）。A.自来水厂销售自产的自来水B.县级以下小型水力发电站生产的电力C.食品厂销售的食用植物油D.煤气公司销售的煤气答案：A,B解析：（2022年）2022年11月1日，郑某到甲公司工作。2022年1月30日，郑某因公司未及时足额向其支付劳动报酬而解除劳动合同。已知郑某离职时月平均工资为11000元，当地上年度职工平均工资为3200元。计算劳动合同解除时甲公司应向郑某支付经济补偿数额的下列算式中，正确的是（ ）。A.110001.5=16500元B.110002=22000元C.320031.5=14400元D.320032=19200元答案：C解析：劳动者月工资高于用人单位所在地上年度
14、职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月均工资3倍的数额支付，经济补偿金320031.5=14400（元）。22年初级会计职称考试历年真题精选7章 第3章如果企业有一年内到期的长期待摊费用，则应当在资产负债表（ ）项目下列示。A.长期待摊费用B.其他流动资产C.一年内到期的非流动资产D.一年内到期的非流动负债答案：C解析：长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目下列示。根据税收征管法律制度的规定，下列各项财务资料中，除另有规定外，至少应保存10年的有（）。A.账簿B.发票的存根联C.完税凭证D.发票的登记簿答案：A,C解析：账簿、记账凭
15、证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。（2022年）多用途预付卡可以使用信用卡进行充值。（ ）答案：错解析：下列各项经济业务，应通过应付利息借方进行核算的是（）。 A.甲企业2022年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息 B.2022年12月31日董事会通过利润分配方案拟分配现金股利 C.2022年1月1日甲公司借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息 D.2022年3月，公司计提带息应付票据利息答案：A解析：选项A，会计分录为 借：应付利息 贷：银行存款 选项B，董事会
16、或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。 选项C，会计分录为 借：财务费用 贷：应付利息 选项D，会计分录为 借：财务费用 贷：应付利息（2022年）根据关税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 海关可以酌情减免关税的是（ ） 。A.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中受到损坏的进口货物答案：D解析：（ 1 ）选项 ABC ：属于“法定免税”的情形；（ 2 ）选项 D ：属于“酌情减免税”的情形。2022年5月甲公司向非关联企业乙公司借款100万元用于生产经营，期限为半年，双方约定年
17、利率为10%，已知甲、乙公司都是非金融企业，金融企业同期同类贷款年利率为7.8%，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）。A.7.8万元B.10万元C.3.9万元D.5万元答案：C解析：（1）该100万元借款“半年”的利息费用支出税前扣除限额=1007.8%6/12=3.9（万元），实际发生利息费用支出=10010%6/12=5（万元），超过部分不得扣除，准予扣除的利息费用为3.9万元。（2）如果涉及“间接法”，本题纳税调增额=5-3.9=1.1（万元）。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项税额时，应并入销售额的有（）。A.销售货物价外
18、向购买方收取的赔偿金B.销售货物价外向购买方收取的储备费C.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案：A,B解析：选项AB：属于价外费用，应并入销售额；选项CD：不属于价外费用，不包括在销售额当中。下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有（）。A.提取法定盈余公积B.用可供分配的利润分配现金股利C.用盈余公积转增资本D.用盈余公积弥补亏损答案：A,B,D解析：选项A：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积选项B：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利选项C：借：盈余公积贷：实收资本、股本选项D：借：盈余公积贷：利润分配盈余公
19、积补亏22年初级会计职称考试历年真题精选7章 第4章（2022年）某棉纺企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2022年12月该企业发生有关交易或事项如下： （1）5日，计提供专设销售机构职工免费使用的10辆小汽车的折旧，每辆小汽车每月折旧费为1 000元。 （2）14日，以自产的毛巾作为非货币性福利发放给生产工人，该批毛巾的市场售价总额为80 000元（不含增值税），成本总额为55 000元。 （3）31日，预计由于职工累积未使用的带薪休假权利而导致的预期支付的金额为15 000元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，使用范围仅限于中层以上管理人员。 （4）31日，除上述职工薪酬外，
20、本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。 该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料4，判断下列正确的是（）。 A.生产成本确认金额165000元B.制造费用确认金额488000元C.管理费用确认金额152500元D.销售费用确认金额183000元答案：B,C,D解析：生产成本750 000（110%12%）915 000（元） 制造费用400 000（110%12%）488
21、000（元） 管理费用125 000（110%12%）152 500（元） 销售费用150 000（110%12%）183 000（元）（4）31日，除上述职工薪酬外，本月确认的工资如下：生产车间人员工资750 000元，车间管理人员工资400 000元，行政管理人员工资125 000元，销售人员的工资150 000元。该企业职工基本医疗保险费和基本养老保险费计提的比例分别为工资总额的10%和12%。甲公司签发一张商业汇票给乙公司，乙公司将该汇票背书转让给丙公司并在票据背面注明“不得转让”字样，此行为属于附条件的背书。（ ）答案：错解析：背书的特殊规定包括条件背书、部分背书、限制背书和期后背书
22、。其中附有“不得转让”字样的票据为限制背书。根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应缴纳车船税的是（ ）。A.商用客车B.捕捞渔船C.警用车船D.养殖渔船答案：A解析：选项 BCD：免征车船税。某企业出售- - 栋建筑物，账面原价2 100 000元，已提折旧210 000元，出售时发生清理费用21 000元，出售价格2058 000元。不考虑相关税费，该企业出售此建筑物发生的净损益为（ ） 元。A.45150B.44100C.147000D.168000答案：C解析：出售该建筑物的净收益=2058 000- (2 100 000-210 000) -21 000=147 000（元）。（20
23、22年）根据我国法律制度的规定，法的特征包括（）。A.国家强制性B.国家意志性C.明确公开性和普遍约束性D.规范性答案：A,B,C,D解析：（2022年）关于民事诉讼与仲裁法律制度相关内容的下列表述中，正确的有（）。A.民事诉讼和仲裁均实行级别管辖、地域管辖B.民事诉讼与仲裁均实行回避制度C.民事诉讼实行两审终审制度，仲裁实行一裁终局制度D.民事诉讼实行公开审判制度，仲裁不公开进行答案：B,C,D解析：选项 A：仲裁不实行级别管辖、地域管辖。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天千分之五计收利息。（）答案：错解
24、析：银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。甲有限责任公司是一家中外合资经营企业，2022年度发生了以下事项： （1）公司收到一张应由本公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司的要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。 （2）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案（该批会计档案中无电子会计档案），按规定需要进行销毁。公司档案管理机构编制了会计档案销毁清册，档案管理机构的负责人在会计档案销毁清册上签了字
25、，并于当天销毁。 （3）甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为100万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料价款为110万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写110万元，向银行提示付款，银行表示汇票无效，拒绝办理付款。 要求： 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 根据资料（1），一张原始凭证所列支出需由两个以上单位共同负担时，下列做法正确的是（）。 A.由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担单位B.在记账时加以注明即可C.由双方共同加以说明即可D.由保存该原始凭证的单位出具复印件给其他应负担单位答案：A解析：根据规定，一张原
26、始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具“原始凭证分割单”给其他应负担的单位，而不是给复制件。22年初级会计职称考试历年真题精选7章 第5章甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13，产品销售为其主营业务。原材料采用计 划成本法核算。2022 年 12 月 1 日，“原材料”账户余额为 3 000 万元，“材料成本差异”账户贷方余额为 150 万元，“存货跌价准备”账户余额为 30 万元（其中 20 万元为原材料计提的，10 万元为 库存商品计提的）。2022 年 12 月发生的相关经济业务如下：（1）5 日，购入一台需要安装的设备，取得的增值税专
27、用发票上注明的价款为 200 万元，增值税税 额为 26 万元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费 40 万元，增值税税额为 3.6 万元， 全部款项已用银行存款支付。8 日，安装完成。（2）10 日，购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为 1 500 万元，增值税税额为 195 万元，发票账单已经收到，计划成本为 1 400 万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（3）25 日，发出材料计划成本为 2 000 万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结 转）。（4）31 日，原材料的可变现净值为 2 920 万元。（5）31 日，计提本月基本生产车间所使用的机器
28、设备折旧。该设备是上年 12 月购入并投入使用的， 原值为 275 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 5 万元，采用年数总和法计提折旧。要求： 根据上述资料，假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答 下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（2），下列各项中，关于甲公司购入材料的会计处理结果不正确的是（）。 A.借：材料采购 1 400应交税费应交增值税（进项税额） 195贷：银行存款 1 595B.借：原材料 1 500应交税费应交增值税（进项税额） 195贷：银行存款1 695C.借：原材料 1 400材料成本差异100贷：材料采购1 50
29、0D.借：材料采购 1 400材料成本差异 100贷：原材料 1 500答案：A,B,D解析：资料（2）会计分录： 借：材料采购 1 500应交税费应交增值税（进项税额） 195贷：银行存款1 695借：原材料 1 400材料成本差异100贷：材料采购1 500（2022年）对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。（ ）答案：对解析：适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊的征收方式是查定征收。（）答案：对解析：2022年8月10日，15周岁的张红和24周岁的周琳分别与大同出版社签订劳动合同，合同中约定两人于10月1日到出
30、版社上班，由于人手不够用，出版社通知周琳9月10日到单位工作，2022年10月10周琳在工作中损坏1台印刷设备，出版社要求周琳赔偿5000元损失，从其每月工资中扣除，周琳月工资为3000元，当地月最低工资标准是2500元，同年12月30日，大同出版社送周琳出国培训，支付培训费用50000元，约定服务期5年，1年后周琳发现大同出版社未依法为其缴纳社会保险费，随即提出解除劳动合同，大同出版社要求周琳支付违约金。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。大同出版社要求周琳支付违约金，周琳应支付违约金为（）。A.50000元B.40000元C.10000元D.0答案：D解析：用人单位与劳动
31、者约定了服务期，劳动者因为用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费而解除劳动合同的（包括但不限于），不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金，所以周琳不支付违约金。甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税税率为13，甲公司2022年12月发生如下交易或事项：(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万元，增值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，N30。(2)13日，收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日，向
32、丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款2000万元，增值税260万元，材料的成本为1500万元，收到丙公司开出的商业承兑汇票抵偿材料款。(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为50万元，增值税税额为3万元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截至12月31日，甲公司共发生成本5万元，均为人工费用，预计还将发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。(5)当月，甲公司应交纳增值税3500万元，消费税2000万元，城建税和教育费附加分别为350万和100万
33、元，印花税10万元，房产税5万元，环境保护税30万元。根据资料(3)，下列会计处理正确的是()。A.借记“主营业务成本”科目1500万元B.借记“应收票据”科目2260万元C.贷记“其他业务收入”科目2000万元D.贷记“原材料”科目2000万元答案：B,C解析：分录如下：借：应收票据 2260 贷：其他业务收入 2000 应交税费应交增值税(销项税额) 260借：其他业务成本 1500 贷：原材料 15007某烟草公司收购一批烟叶，支付给烟农的收购价款为 10 万元。则该烟草公司应缴纳的烟叶税 为（）。（价外补贴为收购价款的 10%，烟叶税的税率为 20%）A.1010%1（万元） B.10
34、20%2（万元） C.10（110%）20%1/21.1（万元） D.10（110%）20%2.2（万元）答案：D解析：应纳税额=收购价款（1+10%）税率根据支付结算法律制度的规定，下列选项中，属于变造票据的有（）。A.对票据金额进行涂改B.对出票日期进行剪接C.假冒他人名义进行签章D.虚构他人名义进行签章答案：A,B解析：选项CD：属于伪造票据的行为。仲裁协议既能在纠纷发生前订立，也能在纠纷发生后订立。（）答案：对解析：仲裁协议包括合同中订立的仲裁条款和以其他书面方式在纠纷发生前或者纠纷发生后达成的请求仲裁的协议22年初级会计职称考试历年真题精选7章 第6章甲公司为增值税一般纳税人，202
35、2年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。 A.（2261.13）（113%）13%26.13万元B.226（113%）13%26万元C.22613%29.38万元D.（2261.133.39）（113%）13%26.52万元答案：A解析：包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税；啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾期时计算缴纳增值税。企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，贷“应交税费应交增值税（出口退税
36、）”科目。（）答案：对解析：（2022年）根据社会保险法律制度的规定，参加工伤保险的职工因工伤死亡的，其近亲属可享受遗属待遇，下列各项中，属于该待遇的有（ ）。A.一次性工亡补助金B.供养亲属抚恤金C.遗属慰问金D.丧葬补助金答案：A,B,D解析：（2022年）下列刑罚中，属于附加刑的是（）A.管制B.死刑C.拘役D.驱逐出境答案：D解析：附加刑包括：罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用3%征收率减按2%征收增值税的有（）。A.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产C.纳税人销售旧货D.
37、小规模纳税人销售货物答案：A,B,C解析：选项D按照征收率计算，没有减征规定。会计科目是对（）的具体内容进行分类核算的项目。A.会计主体B.会计要素C.会计对象D.经济业务答案：B解析：会计科目是对会计要素具体内容进行分类核算的项目。甲公司对存货的核算采用实际成本法，2022年12月31 日，“生产成本”科目借方余额为110万元，“原材料”科目借方余额为200万元，“库存商品”科目借方余额为150万元。“委托加工物资”科目借方余额为50万元，“发出商品”科目借方余额为60万元，“工程物资”科目借方余额为40万元。“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元，“受托代销商品”借方余额和“受托代销商品款
38、”贷方余额均为100万元。则2022年12月31日资产负债表中“存货”项目期末余额应填列的金额为()万元。A.460B.490C.440D.550答案：D解析：资产负债表中“存货”项目应填列的金额=110+200+150+50+60-20+100-100=550(万元)。（2022年）某企业对一条生产线进行改扩建，该生产线原价1 000万元，已计提折旧300万元，改扩建生产线发生相关支出800万元，满足固定资产确认条件，则改扩建后生产线的入账价值为（）万元。 A.800B.1500C.1800D.1000答案：B解析：改扩建后固定资产的入账价值1 0003008001 500（万元）。22年初
39、级会计职称考试历年真题精选7章 第7章根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务机关派出人员在税务检查中应履行的职责有（ ）。A.出示税务检查通知书B.出示税务机关组织机构代码证C.为被检查人保守秘密D.出示税务检查证答案：A,C,D解析：（2022年）甲某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。2022年12 月 1 日，该企业“原材料甲材料”科目期初结存数量为 2 000 千克，单位成本为15 元，未计提存货跌价准备。12 月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10 日，购入甲材料 2 020 千克，增值税专用发票上注明的价款为 32 320 元。增值税税额为
40、4 201.6 元，销售方代垫运杂费 2 680 元（不考虑增值税），运输过程中发生合理损耗 20 千克。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20 日，销售甲材料 100 千克，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2 000 元，增值税税额为 260 元，材料已发出，并向银行办妥托收手续。（3）25 日，本月生产产品耗用甲材料 3 000 千克，生产车间一般耗用甲材料 100 千克。（4）31 日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31 日，预计甲材料可变现净值为 12 800 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列说法正确的是（ ）。
41、A.增加应收账款2260元B.增加银行存款2260元C.增加应收票据2260元D.增加其他货币资金2260元答案：A解析：企业销售应编制的会计分录为：借：应收账款 2 260贷：主营业务收入 2 000应交税费应交增值税（销项税额） 260（2022年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全措施的财产是（ ）。A.纳税人的古董B.纳税人的别墅C.纳税人的豪华小汽车D.纳税人的家庭唯一普通住房答案：D解析：下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.交纳的印花税B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额C.为企业员工代扣代缴的个人所得税D.交纳的耕地占用税
42、答案：B,C解析：选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。下列各项中，不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是( )。A.应付职工的医疗保险费B.预支职工的差旅费C.应付职工的带薪缺勤D.应付职工的辞退福利答案：B解析：选项B应当在“其他应收款”科目核算。甲公司为一家上市公司，2022年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为
43、0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）根据资料（3），下列会计处理正确的是（）。A.借记“交易性金融资产公允价值变动”科目200万元B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元C.借记“应收股利”科目40万元D.贷记“投资收益”科目4
44、0万元答案：A,C,D解析：持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升，分录如下：借：交易性金融资产公允价值变动 200贷：公允价值变动损益 200宣告发放上半年股利分录如下：借：应收股利40贷：投资收益40根据民法总则的规定，对始终不知道自己权利受到损害的当事人，其最长诉讼时效期间是（ ）。A.3年B.5年C.20年D.30年答案：C解析：本题考查的是“最长诉讼时效期间”。下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是（）。A.对管理部门使用的固定资产计提的折旧额应计入管理费用B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧额应计入财务费用C.对生产车间使用的固定资产计提的折旧额应计入制造费用D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧额应计入销售费用答案：B解析：财务部门使用固定资产的折旧额计入管理费用。