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1、论企业内部审计面临问题和措施论企业内部审计面临的问题和措施内容提要 近年来，我国的现代企业制度趋于完善，内部审计工作在企业的内部管理中也得到了特别快速的发展。我国内部审计起步较晚，虽然有数十年的发展时间，但是相比西方发达国家，仍旧有很大的不足之处。随着市场竞争的日益激烈，企业资源的紧缺，我国许多企业的管理层没有对内部审计工作的重要性予以深刻相识，致使我国企业内部审计工作在实际执行的过程中，仍旧或多或少存在着问题。经济全球化的飞速发展，企业在发展过程中面临着特别大的压力，企业想要健康、稳步的发展，不仅须要依靠先进的生产技术与超群的销售实力，还必需加强企业的内部管理水平，这样才能符合现代企业发展的
2、标准。企业内部审计在企业内部治理中占据着举足轻重的地位，是提高企业经济收益、改善企业经营管理水平、提升企业内部限制效果的重要途径。基于此，本文以华为公司为例，对企业内部审计中存在的问题及缘由进行了深化的分析，包括信息沟通机制不够健全、内部审计职能的发挥不够充分、缺乏完善的内部审计措施、机构设置存在问题。最终，针对华为公司内部审计存在的问题，给出了几点解决措施，包括优化企业内审信息系统，完善内部审计职能，加强内部审计措施，优化内部审计机构设置。希望通过本文的分析与总结，能够对我国企业内部审计工作水平的提升带来肯定的参考价值。关键词：企业内部审计；审计问题；措施 目录一、绪论 . 1 （一）探讨背
3、景 . 1 （二）探讨意义 . 1 二、企业内部审计存在的问题以华为公司为例 . 2 （一）华为公司简介 . 2 （二）华为公司内部审计现状 . 3 （三）华为公司内部审计存在的问题 . 4 三、华为公司内部审计问题的缘由分析 . 9 （一）信息不对称 . 9 （二）职能定位存在问题 . 9 （三）为开展后续审计 . 10 （四）不重视机构设置 . 10 四、企业内部审计的优化对策以华为公司为例 . 11 （一）优化企业内审信息系统 . 11 （二）完善内部审计职能 . 11 （三）加强内部审计措施 . 12 （四）优化内部审计机构设置 . 13五、结论 . 14 参考文献 . 15 1 一、
4、绪论 （一）探讨背景 现阶段，我国社会主义市场经济取得了飞速的发展，企业内部治理形式也出现了很大的改变。在现代企业的管理过程中，内部审计发挥着至关重要的作用，能够有效改善企业的管理效率，对企业生产经营过程中的风险进行防范。企业的内部审计工作能够对企业管理进行严格的监督，与外部审计发挥着相同的作用。但是，现阶段我国仍旧有许多的企业没有对内部审计的作用不够了解，没有对内部审计工作予以重视。尽管许多企业中设立了内部审计机构，但是企业的相关负责人的轻视，导致内部审计机构形同虚设，流于形式，无法发挥其审计、监督、评价的作用。在企业的实际经营发展过程中，须要与社会发展的各项需求相满意，企业想要取得可持续的
5、发展，须要建立健全内部审计机构，对企业的内部运行状况进行持续的监督、评价，从而使企业的内部限制、财政经营监督机制得到有效发挥，使企业的经营管理水平大幅度提升，改善企业经济收益 。（二）探讨意义 企业内部审计对我国企业的持续发展意义重大，因此，企业相关负责人须要大力建设企业内部审计机构。其一，我国法律法规对企业内部审计工作的开展有肯定的要求，使企业内部审计更加的规范化、制度化，这对企业内部审计工作的开展带来了极大的促进作用。其二，企业的内部审计工作监督作用明显，能够杜绝企业资产流失状况的出现。内部审计工作是企业内部监控的核心内容与重要方式，能够对企 2 业各部门的实际操作与经济状况进行监督，防止
6、错误、漏洞的出现 。企业内部审计工作，能够对企业资本管理投资者的行为是否自律进行充分体现，有效削减企业生产经营工作中存在的经营风险与投资风险，从而有效的保证企业资产的平安性，确保了企业的经济收益不会受损。其三，企业内部审计能够全程监督企业改制与经营，杜绝内部人员的作奸犯科行为。企业经营改革中，业务环节困难、经营规模持续扩大，员工数量多，很简单滋生作奸犯科行为，可能会造成企业资产、资金被非法偷窃的状况出现 。因此，企业高层须要高度关注内部审计工作，这样可以避开公司资产的损失。二、企业内部审计存在的问题以华为公司为例 （一）华为公司简介 华为技术有限公司于 1987 年成立，是全世界范围内非常领先
7、的信息与通信技术解决方案供应商，在 ICT 领域有着非常深厚的探讨底蕴，秉承着开发发展、稳步经营的策略。在云计算、企业、终端、电信运营商等方面构建了端到端的解决方案优势，为用户供应了具有核心竞争力的 ICT 解决方案与服务，并致力于将来信息社会的构建。华为公司在 2013 年排名财宝世界五百强上排名第 315 名，企业产品在一百七十多个国家得到了广泛的应用，服务于全球大约三分之一的人口。在 2018 年 2 月，华为与沃达丰首次完成了 5G 通话测试，于次年的八月份，华为正式公布了企业自主研发的鸿蒙系统。在 2019年 8 月份，2019 中国民营企业 500 强公布，华为投资控股有限公司排名
8、第一。当年 12 月，华为公司荣获首批2019 年中国品牌强国盛 3 典年度荣耀品牌的荣誉。在 2020 年 8 月 10 日，财宝颁布了世界五百强企业的名单，华为公司位列第四十九位，是 2020 年中国民营企业五百强当中的第一位。（二）华为公司内部审计现状图 1 华为公司内部审计监控体系框架 华为企业的内部审计机构主要通过董事会来进行管辖，权威性较强。首席会计师对母公司当中的内部审计组织进行管理，子公司的领导层来对子公司的内部审计机构进行管理。华为企业的内部审计机构目前存在二十多位审计人员。企业内部审计人员的专业涉及自动化限制、会计、信息系统、审计、企业管理、法律等多个领域，这为发挥华为企业
9、的内部审计职能带来了至关重要的作用。华为企业的内部审计工作，能够将具有建设性的看法供应给企业的风险管理工作，为企业管理层带来重要的关于企业运营的决策，使企业的经济收益得到大幅度的提高。华为企业内部审计机构主要通过管理层与审计委员会来进行管理，针对此种监控体系，企业详细将其分为三个层级。第一级为企业审计部，详细负责设立与保全企业的审计监控系统。此外，还能对重点业务进行监督与审查。其二为各事业部、机构、子公司审计职能部门，能够使其所管理的监控系统免遭破坏。还能够对所属工作的完成进度进行审查。其三为流程监控点与审计点，它们在华为的业 4 务流程当中有所设立，从而使企业实现审计工作的自动化。（三）华为
10、公司内部审计存在的问题 1. 信息沟通机制不够健全华为技术有限公司缺乏完善的信息沟通机制，在进行信息沟通的过程中缺乏执行性强的制度与流畅的工作流程，导致在应用审计手段的过程中难以顺当实施了，无法为审计工作的顺当开展带来保障。因此须要对信息沟通机制的构建予以重视，建立健全目前应用的内部审计工作绩效，使内容沟通机制更加完善，从而为华为公司的许久发展带来促进作用。在信息技术应用方面缺乏完善措施，对内部审计工作的效率带来了负面的影响，难以保持良性的发展，难以体现增值型内审的作用。单位：万元 序号 预算目标 申报 确认数得分申报金额 与目标差异 复核金额 与目标差额 复核调整 产品销售业务 12000.
11、 00 15367. 00 3367. 00 13750. 80 1750. 80 -1 616. 20 115% 产品物流业务 23000. 00 25076. 00 2076. 00 22390. 00 -610. 00 -2 686. 00 97% 表 1 2017-2019 年经营利润复核汇总表 项目 产品销售业务 产品物流业务 一、考核指标中报状况 中报金额 15,367.00 25076.00 二、审核调减金额 (1)补提坏账打算 1，136.20 2, 686. 00 其中:应收账款坏账打算计提 786.00 316. 00 其他应收款坏账打算计提 350.20 2, 370.
12、00 (2)库存车减值因素调整 360.00(3)装修费摊销调整 120.00小计 1,616.20 2, 686. 00 三、审核确认数 13.750.80 22, 390. 00 5 表 2 2017-2019 年经营利润复核调整明细汇总表数据来源：依据华为公司 20172019 年财务报告整理、设计 通过对表 1 与 2 的分析，华为企业 2017 年-2019 年的经营利润复核汇总表与负荷调整明细汇总表中，充分显示了复合业务板块的负责任与审计中心缺乏良好的沟通，这样会导致人事部门难以依据指标的完成数，来对物流公司与产品销售公司的负责人兑现年度经营奖金。业绩合同、经营安排是业绩评价的前提
13、，通过相应的考核评定指标，来推断管理层年度绩效完成状况，将提升企业绩效作为目标，重视绩效管理。通过审查业绩合同与经营目标的完成状况，对经营管理者的经济责任进行评价，促使其达成考核指标，从而使管理层的经营管理水平得到进一步提升，改善企业经济效益，有效提升了内部审计机构的服务评价职能。在我国高科技市场当中，华为公司所占市场份额较大，但是在信息沟通方面仍旧有待完善，须要建立健全信息沟通机制，信息采集也须要进一步完善，难以充分的发挥职能，信息传递的效率不高，没有高效的利用内部审计成果，在将其应用到其他部门的过程中也存在很大阻碍，难以发挥其真正效用。2. 内部审计职能的发挥不够充分年份 财务收支审计 资
14、产状况审计 内部限制制度审计 经济效益审计 任期经济责任审计 专项审计 2017 8 2 0 8 2 1 2018 12 4 0 12 2 1 2019 12 4 1 12 0 0 合计 44 14 1 40 5 2 表 3 华为技术有限公司近五年开展审计项目状况 数据来源：依据华为公司 20172019 年财务报告整理、设计 华为公司在全球范围内都拓展了自身业务，有着特别大的业务范 6 围，其业务拓展与技术研发是其企业发展的核心。华为公司非常重视内部审计工作，特别仔细的对待内部审计部门。但是在实际支配工作方面，没有充分发挥内部审计的工作职能，详细体现在内部审计工作的范围比较狭窄，并且层次不够
15、高，企业高层在参加决策的过程中，也没有有效的应用内部审计的结果。企业的发展战略与内部审计工作没有得到俩那个号的契合，内部审计职能体现的不够。内部审计部门的职能中心多数转移到了风险评估方面，重点为了改善企业经营风险。通过对上述表格中化为公司近年来内部审计项目状况的分析，公司在近年来内审限制制度项目不多，并且对内部限制审计项目进行合理的开发，难以针对企业内部限制体系的有效性进行评定，难以刚好的找出企业内部限制方面具备的不足之处。3. 缺乏完善的内部审计措施在四十年左右的发展过程中，华为公司已经渐渐演化为了一个多元化的民营大企业，企业所占市场份额的比重也在日益增高。从以往单一的国内市场，转变为了全球
16、性的企业，业务范围非常宽广。华为公司已经摒弃了以往的粗放式管理，转变为了企业精细化管理。企业在转变的过程中，也进一步就牵强了内部审计工作，使公司在转型过程中更加的高效率。在此过程中，须要加强内部审计措施的执行力度，使华为公司的内部审计工作质量，能够符合其多元化发展的目标。但是从目前的状况来看，华为公司缺乏完善的内部审计措施，并未充分的实现经济化的转变，难以发挥其内部审计措施，没有构成完善的体系。企业内部限制体系须要逐步的完善，内部审计措施的执行不到位， 7 就会为企业今后的发展带来极大的风险因素。业务类型 数量 比例 业务经营全过程管控 173 39.77% 工程建设管理 86 19.77%
17、代理商及代理佣金管控 71 16.32% 成本费用 46 10.57% 资金管理 33 7.60% 资产管理 26 5.98% 合计 435 100.00% 表 4 2017-2019 年内部审计发觉问题分类表 相关领导对内部审计的看法 特别重视且马上执行 常常督促 重大问题才进行处理 间或进行处理或督促 完全不理睬 合计 数量（次）0 8 21 10 9 48 比例（%）0 16.67 46.67 20.83 18.75 100 表 5 2017-2019 年公司内部审计看法处理状况 数据来源：依据华为公司 20172019 年财务报告整理、设计 华为公司在进行审计工作的过程中，为审计机构提
18、出了与审计工作相关的建议，相关机构对整改安排进行了提报，并且自行对整改工作进行组织。审计机构并未结合整改效果实行相应的监督与回查措施。在此种缺乏监督的状况中，很难达到令人满足的整改效果，整改事项也并未整改到位，监管力度不大，后续的审计成果也难以得到充分的应用。华为公司的审计部门针对各个子公司、分公司整体组织所实行的设计项目共计 173 项，发觉了 435 个问题。各个子公司、分公司所完成的整改问题，达到了 330 项，占比为 81.08%。尽管从表面上来视察，完成度为 81.08%，但是在解决的过程中缺乏刚好性与有效性，因此可以说，华为公司的内部审计工作仍旧有待提高，须要开展相应的敦促整改措施
19、。4. 机构设置存在问题 8 年 份 董事会 总经理 总会计师 数量 比例 数量 比例 数量 比例 2017 7 19.44% 11 30.55% 18 50.00% 2018 6 14.63% 14 34.15% 21 51.21% 2019 7 16.27 12 27.91% 24 55.81% 表 3.6 2017-2019 年设置内部审计机构状况 数据来源：依据华为公司 20172019 年财务报告整理、设计 华为公司的内部审计机构，须要通过董事会的监管才能开展审计工作，从理论上来讲这是行之有效且与符合相关标准的。但是在实际运营的过程中，董事会须要对集团的总体工作进行管理，除开企业的战
20、略决策问题，还须要处理更为繁杂的事物。因此，内部审计这种非常重要的工作，假如交由董事会来处理，往往难以达到志向的工作效果，并且会对工作效率的提高带来肯定的阻碍，也无法发挥内部审计工作的效果。尽管华为公司构建了内部审计委员会，但是缺乏实际的机构运作，依旧隶属于董事会来进行管理。其在实际运作的过程中，缺乏完善的治理结构，难以发挥审计委员会的职能。因此，在这种模式当中尽管能够开展内部设计工作，但是日常状况下和董事会汇报的时间不多，董事会也难以针对实际的问题给出清楚的结论。在机构设置方面也存在很大的不足，无法保证审计工作的效率。华为公司须要构建科学合理的内部机制，用更为规范化的措施来促进员工进步，使企
21、业取得更加稳定健康的发展，确保公司的经济效益。所以，华为公司须要重视对组织机构的建设，这样才能保证内部审计机制更加的完善。 9 三、华为公司内部审计问题的缘由分析 （一）信息不对称 华为内部审计工作者并未深化了解信息，注意对财务事项的审计，并未重视企业不确定性限制、内部操纵、企业管理方面的发展。华为企业的突出特征是部门机构散落各处，决策不一样，从而导致内部审计出现信息不通畅的问题。这不仅阻碍了企业的内部限制工作，并且难以有效的收集分析信息，这样很难做到良好的风险限制工作。许多人力资源在信息沟通与传达过程中不合理的应用，导致工作效率很难得到提升。华为公司内部审计信息不对称的问题，会使内审工作出现
22、不确定性的状况。企业内部审计人员在驾驭各项问题的过程中，没有结合实际状况刚好的报告给领导层，提升了内审工作的不确定性。（二）职能定位存在问题 针对内部审计的职能，华为公司并未赐予清楚的定位。此外，华为针对企业内部审计的长期发展，也没有相应的规划，大多数状况下，只有在外部力气的推动下，企业才会绽开内部审计工作。华为公司的管理者认为内部审计是对财务处理的审计，仅具备调查审核职能，这种看法导致内部审计工作无法超出规定范围，很难充分的体现出内部审计工作的职能。尽管企业负债率的提升，但是资金结构并没有合理的安排，导致企业经济开支较大，制约了企业的偿债实力，提升了企业发展的不确定因素。资产负债率的提升，导
23、致了生产效率的降低。企业须要对固定资产进行投资，往往要耗费许多时间来进行考量，再 10 确定是否进行投资，在投资决策方面须要依据对财务信息的分析考量。此外，决策者的实力水平也会影响决策，导致决策失误的出现。（三）为开展后续审计 安排、实施、报告与后续审计是企业内部审计工作的流程。华为公司在进行内部审计工作的过程中，仅仅实行了安排、实施、报告这几个流程，不重视后续审计。华为公司针对内部审计发觉问题整改方面的监控力度有待提升，导致内部审计看法作用难以充分呈现。内部审计具备特别的标准，各个环节的内容都有所禅意。华为公司实行的实际范围广的分权管理，全部者几乎没有介入到子公司的经营工作中，所以对子公司经
24、营的擒故康了解不多。此外，子公司的经营者须要刚好的将存在问题上报决策层。在大多数状况下，现场审计与被审核单位的沟通沟通较少。华为公司内部审计尽管在现场审计的过程中发觉了问题，但是决策层却没有第一时间处理问题，导致子公司问题的解决效率难以提高。（四）不重视机构设置 华为公司没有重视机构设置工作，没有对组织机构的实际效果的完善状况进行清晰的认知，没有对内部限制的风险进行合理的管理，导致内部审计机构难以得到良好运营。目前，华为公司内部审计机构的作用没有得到充分的呈现。公司对于机构发挥的作用不够重视，管理工作有所欠缺。华为公司治理结构与现代企业制度的要求不太相符，公司内部的组织机构与管理方法没有进行创
25、新变更，经营权与全部权没有分别，董事会、经营管理层、监事会、审计委员会混淆了审 11 计工作所担当的责任。尽管公司内部设立了审计人员，但是许多单位没有重视内部审计机构。华为公司总会计师不但领导财务部门也要领导审计部门，很难发挥公司内部审计部门的作用与职能。四、企业内部审计的优化对策以华为公司为例 （一）优化企业内审信息系统 华为公司是依托于新兴科技研发的企业，其业务遍布全世界，因此须要更为完善的信息管理系统，构建综合全面的信息沟通机制。通过互联网来构筑企业信息管理系统，确保企业在开展各类业务的过程中有更为科学的布局和规划性。通过公司的信息管理系统来管理企业的各项业务，对信息处理系统模块进行集成
26、处理，促进工作项目的完善性。须要重视信息处理系统的完善，规范信息管理制度，从而使企业运营过程中的风险得到有效的规避。华为公司须要整合各个信息系统，在信息系统当中整合内部审计系统，明确企业内部审计的要求，使内部审计的业务流程更加的规范，紧跟企业发展的脚步。华为公司应当基于企业内部业务，构建有效的内部审计系统，提升企业的内部审计管理水平，从而为企业的发展构建完善的内部审计平台，创设良好的内部审计氛围，使企业内部审计系统的应用管理得到充分的改善。（二）完善内部审计职能 企业的内部审计机构在企业当中发挥着监督者的职能，审计处严密检查着企业的各项业务，其工作分工比较细化，审计范围确定性强，有着非常明确的
27、审计职能。这样可以保证各个审计处能够各司其职， 12 每个设计出负责自身分管的审计工作。由于明确的业务划分，审计工作者更简单发觉各项问题，从而有助于与企业水平的进步。因为华为公司的业务管理处对五个审计分出的实际工作进行了统筹支配，综合全面的汇总了各项信息，使内部审计效果得到了充分的提升，构建了内部审计的督导职能，在建立内部审计部门的过程中做到因地制宜，使内部审计的职能得到充分的发挥。华为公司的各个业务部门业务也须要充分的了解岗位中的各项风险，并且对于自身须要遵守的规范不够明确时，须要刚好的询问内部审计人员。依据详细的风险，严格的执行工作流程，这样才能充分的发挥内部审计工作的有效性，改善风险管理
28、效果。公司的内部审计是一种常态性的工作，能够促进增资型的内部审计提升，有效管理企业内部审计的范围，从科学、专业的角度来改善流程设计规范，促进企业健康稳步发展。（三）加强内部审计措施 想要提升内部审计措施的管理水平，须要内部审计工作当做业务合规性的构建点，使内部审计的监督职能得到充分发挥，优化华为公司的内审工作。尤其是须要将内部审计的工作重点，放在检测企业的业务是否合规，明确内部审计的方向，从而有效避开经营风险。做好内部审计的前置工作，在财务审计过程中审计财务数据的质量，使财务管理流程更为规范，对财务工作存在的问题进行审计，指出问题并且给出解决防范，从而使企业的内部管理实现良性的循环。通过反馈与
29、传递取得相应的项目检测报告，依据这个来确保项目依据实际状况来发生，企业须要通过项目验收报告来确认收益，因此企业须要保证 13 内部审计措施的有效性。假如管理阶层没有在职责范围内重视审批工作，华为内部审计管理工作当中存在部分工作者在报销费用的过程中并未尽职尽责，针对不应当签批的单据就不能签批。出现这种状况就要停止该工作者签批报销的权利，取消他的财务签字权。构建精细化的内部审计执行措施，使内部审计工作的执行力度得到大幅度提高，这样才能促进华为公司发展的良好态势，使华为公司始终处于行业中的前列水平。（四）优化内部审计机构设置 华为公司基本法针对企业内部审计职能的含义与外延进行了明确的阐述，内部审计详
30、细是对各机构在实际运作的过程，评估各项经营活动的真实性，保证业务具备合法性，并且分析各个企业在运营过程中所获得的收益，使企业内部审计的科学性与合理性得到保证。公司内部审计机构的工作者须要具备高水平的学问储备与职业素养，须要在科学、公正、公允的角度来独立审计各项工作。企业内部审计机构的工作者在开展审计工作时，必需做到看法严谨、仔细负责，尽可能的保证资料信息的客观性，从而使企业取得更加健康的发展。因此，须要对企业的法人治理结构进行完善，使各项职能得到充分发挥，对董事会独立董事与审计委员会的各种职能进行界定，使他们不仅能够相互合作，也能够相互制衡，构建科学合理的机制来促进公司员工的进步，实行规范化的
31、模式进行管理，优化内部审计机构，并且确保内部审计机构的执行力，渐渐形成监管理念，监管企业内部的各项工作，并且须要保证监管效果。想要使华为公司的组织机构得到更好的 14 完善，华为提升了企业内部审计部门的可操作性，下设了五个分支结构，并且会具体的分析评估审计结果，得出客观性、针对性较强的报告之后，将其递交董事会。从而使企业内部审计工作更加的系统、明确的工作职责，工作执行力也得到了加强，从而使企业的内部审计组织机构得到了充分的优化。五、结论 总而言之，随着我国经济的快速进步，企业组织结构愈来愈浩大，内部审计机构在企业的发展过程中发挥着至关重要的作用。企业在实际经营管理过程中，须要对内部审计工作的重
32、要性予以深刻的相识，相识到它是企业内部限制工作中不行或缺的重要环节。另外，内部审计能够对企业内部限制进行有效的评价与监督。同时，想要使企业内部审计机构的评价、监督职能得到充分的发挥，须要确保其权威性与独立性。所以，企业高层须要实行科学合理的措施，使企业内部审计的地位得到大幅度提高，使其在审计、财务、会计等多方面的监督作用得到充分发挥。这样才能为企业的稳定、健康的发展带来极大的推动作用。 注释： 韩兴国,许鑫.企业的内部审计质量限制问题及对策探讨J.价值工程,2020,39(19):70-72. 曹毅.企业内部审计存在的问题及对策J.全国流通经济,2020(14):181-182. 林珊文.加强
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