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1、21年中级会计职称经典例题9篇21年中级会计职称经典例题9篇 第1篇在计算企业所得税应纳税所得额时，企业支付给残疾职工的工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除。（）答案：错解析：企业安置残疾人员所支付的工资允许加计扣除，按照企业安置残疾人员数量，在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。被宣告无效的专利权，其效力（）。A.自作出宣告无效之日起不存在B.自被申请无效宣告之日起不存在C.自公告专利权无效之日起不存在D.视为自始不存在答案：D解析：被宣告无效的专利权，视为自始不发生法律效力。根据票据法律制度的规定，在票据上更改特定记载
2、事项的，将导致票据无效。下列各项中，属于该记载事项的是（ ）。A.付款人名称B.收款人名称C.付款地D.出票地答案：B解析：票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。甲公司有关投资业务如下：资料一：甲公司于2022年1月1日购入乙公司20%的股份，并自取得投资之日起派一名董事参与乙公司的财务和生产经营决策。取得投资日，乙公司可辨认净资产账面价值为6 000万元，可辨认净资产公允价值为6 920万元，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同：单位：万元上述固定资产和无形资产属于乙公司的管理用资产，甲公司和乙公司均采用直线法计提折旧。至年末在甲公司取得投资时的乙公司账面
3、存货有80%已对外出售。资料二：假定乙公司于2022年实现净利润1 225万元，甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，甲、乙公司间未发生任何内部交易。不考虑所得税影响。根据上述资料，甲公司会计处理?答案：解析：根据上述资料，甲公司会计处理如下：2022年：方法一：调整后的净利润1 22520080%（1 200/161000/20）（800/8600/10）1 22516025401 000（万元）方法二：调整后的净利润1 22520080%400/16320/81 22516025401 000（万元）甲公司应享有份额1 00020%200（万元）借：长期股权投资损益调整200贷：投
4、资收益 2002022年：假定乙公司于2022年发生净亏损405万元，甲公司取得投资时乙公司的账面存货剩余的20%在2022年对外出售。假定甲、乙公司间未发生任何内部交易。调整后的净利润40520020%400/16320/8405402540510（万元）甲公司应承担的份额51020%102（万元）借：投资收益 102贷：长期股权投资损益调整102以下有关政府单位无形资产相关说法不正确的是（）。A.政府单位自行研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出B.政府单位应于每年年度终了评估研究开发项目是否能达到预定用途，若预计不能达到预定用途（如无法最终完成开发项目并形成无形资产的），
5、应当将已发生的开发支出金额全部转入当期费用C.政府单位应当于取得或形成无形资产时合理确定其使用年限，无形资产的使用年限为有限的，应当估计该使用年限D.政府单位应当对所有使用年限有限的无形资产进行摊销答案：D解析：政府单位应当对使用年限有限的无形资产进行摊销，但已摊销完毕仍继续使用的无形资产和以名义金额计量的无形资产除外,选项D错误。可以对股票作出不予上市、暂停上市、终止上市的决定的机构是（）。A.证券交易所设立的复核机构B.证监会C.证券交易所D.证券行业协会答案：C解析：证券交易所可依法作出对股票不予上市、暂停上市、终止上市的决定。根据证券法律制度的规定，下列情形中，不得再次公开发行公司债券
6、的有（）。A.对已公开发行的公司债券有延迟支付本息的事实，目前已经全部支付B.违反证券法规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途C.对已公开发行的公司债券有违约的事实，仍处于继续状态D.最近3年平均可分配利润少于公司债券1年利息的1.5倍答案：B,C解析：不得再次公开发行公司债券情形包括：（1）对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；（2）违反证券法规定，改变公开发行公司债券所募资金的用途。根据民法总则的规定，下列选项中，属于无效法律行为的是（）。A.限制民事行为能力人实施的法律行为B.恶意串通损害第三人合法权益的法律行为C.所附条件尚未成就的附条件法律
7、行为D.因重大误解而实施的法律行为答案：B解析：选项A：限制民事行为能力人实施的纯获利益的民事法律行为或者与其年龄、智力、精神健康状况相适应的民事法律行为有效。选项B：行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。选项C：条件尚未成就的附条件法律行为未生效，并不是无效法律行为。选项D：基于重大误解实施的民事法律行为，属于可撤销的法律行为。21年中级会计职称经典例题9篇 第2篇某公司第二季度的月赊销额分别为100万元、120万元和115万元，信用条件为n/60，二季度公司的应收账款平均余额为270万元。则该公司在第二季度应收账款平均逾期（）天。（一个月按30天计算）A.72.58B
8、.60C.0D.12.58答案：D解析：平均日销售额（100120115）/903.72（万元）；应收账款周转天数270/3.7272.58（天）；平均逾期天数72.586012.58（2022年）下列关于一人有限责任公司的表述中，不符合公司法律制度规定的是（）。A.股东只能是一个自然人B.一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司C.财务会计报告应当经会计师事务所审计D.股东不能证明公司财产独立于自己财产的，应当对公司债务承担连带责任答案：A解析：（1）选项A：股东也可以是一个法人；（2）选项B：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司
9、；（3）选项C：一人有限责任公司应当在每一个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；（4）选项D：一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。股东会或者股东大会、董事会决议被人民法院判决确认无效或者撤销的，公司依据该决议与善意相对人形成的民事法律关系因此而无效。（）答案：错解析：股东会或者股东大会、董事会决议被人民法院判决确认无效或者撤销的，公司依据该决议与善意相对人形成的民事法律关系不受影响。(2022年）2022年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额
10、20万元。2022年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是(）。A.2022年5月6日应确认销售收入20万元B.2022年5月10日应确认销售收入20万元C.2022年5月20日应确认销售收入12万元D.2022年6月25日应确认销售收入20万元答案：C解析：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2022年5月20日发出产品，所以应从该日开始确认收入。分权型财务管理体制，可能导致资金管理分散、资金成本较大、费用失控、经营风险较大。（）答案：错解析：分权型财务管理体制
11、下，由于各所属单位负责人有权对影响经营成果的因素进行控制，加之身在基层，了解情况，有利于分散经营风险，经营风险较小。下列各项表述中不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产的成本或价值能够可靠地计量D.资产是由企业过去的交易或事项形成的答案：C解析：资产具有以下几个方面的特征：（ 1）资产应为企业拥有或者控制的经济资源；（ 2）资产预期会给企业带来经济利益；（ 3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项 C属于资产的确认条件，而不是资产的特征。下列费用中，应当包括在存货成本中的有（ ）。A.制造企业为生产产品而发生的直接人工费用B.商
12、品流通企业在商品采购过程中发生的包装费C.入库前的挑选整理费用D.采购人员工资费用答案：A,B,C解析：采购人员的工资费用以及采购过程中的差旅费不计入采购成本，作为企业的期间费用列支，故选项ABC符合题意。（2022年）丙公司只生产 L产品，计划投产一种新产品，现有 M、 N两个品种可供选择，相关资料如下：资料一： L产品单位售价为 600元，单位变动成本为 450元，预计年产销量为 2万件。资料二： M产品的预计单价 1000元，边际贡献率为 30%，年产销量为 2.2万件，开发 M产品需增加一台设备将导致固定成本增加 100万元。资料三： N产品的年边际贡献总额为 630万元，生产 N产品
13、需要占用原有 L产品的生产设备，将导致 L产品的年产销量减少 10%。丙公司采用本量利分析法进行生产产品的决策，不考虑增值税及其他因素的影响。要求：（ 1）根据资料二，计算 M产品边际贡献总额；（2）根据（ 1）的计算结果和资料二，计算开发 M产品对丙公司息税前利润的增加额；（ 3）根据资料一和资料三，计算开发 N产品导致原有 L产品的边际贡献减少额；（ 4）根据（ 3）的计算结果和资料三，计算开发 N产品对丙公司息税前利润的增加额。（ 5）投产 M产品或 N产品之间做出选择并说明理由。答案：D解析：（ 1） M产品边际贡献总额 =1000 2.2 30%=660（万元）（ 2）息税前利润的增
14、加额 =660-100=560（万元）（ 3）边际贡献减少额 =（ 600-450） 2 10%=30（万元）（ 4）息税前利润的增加额 =630-30=600（万元）（ 5）生产 M产品对丙公司息税前利润的增加额 560万元小于开发 N产品对丙公司息税前利润的增加额 600万元，因此，应该投产 N产品。21年中级会计职称经典例题9篇 第3篇在借款费用资本化期间内，一般借款有闲置资金的，利息资本化金额还应扣除一般借款闲置资金产生的利息或收益。（）答案：错解析：一般借款的利息资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率，无需考虑闲置资金产生的利息或收益。（2
15、022年）根据合伙企业法律制度的规定，下列情形中，经普通合伙企业其他合伙人一致同意，可以决议将合伙人除名的是（? ）。A.合伙人未履行出资义务B.合伙人死亡C.合伙人个人丧失偿债能力D.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行答案：A解析：选项A：未履行出资义务，属于除名情形。选项BCD：属于普通合伙人当然退伙的情形。（2022年）企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额答案：A解析：借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发
16、生的汇兑差额等。股票发行费用不属于借款费用。内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，只是接受内幕信息的人依此买卖证券的，不属于内幕交易行为。（）答案：错解析：内幕信息知情人员自己未买卖证券，也未建议他人买卖证券，但将内幕信息泄露给他人，接受内幕信息的人依此买卖证券的，也属内幕交易行为。（2022年）甲公司 2022年至 2022年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2022年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为 2 000 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%，每次支付价款时均可以取得增值税
17、专用发票，下同）。甲公司于协议签订日支付 400 万元，其余款项自当年年末起分 4 次于每年年末支付 400 万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用 10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2022年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1 500 万元（不含增值税，适用的增值税税率为 6%）收讫存入银行。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得
18、 F 专利技术的入账价值，并编制甲公司 2022年 1 月 1 日取得 F专利技术的相关会计分录。（2）计算 2022年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司 2022年未确认融资费用的摊销金额及 2022年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司 2022年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：解析：（1）F 专利技术的入账价值=400+4003.47=1 788（万元）。借：无形资产 1 788未确认融资费用 212应交税费应交增值税（进项税额） （4006%）24贷：银行存款 424长期应付款 1 60
19、0（2）2022 年专利技术的摊销额=1 788/10=178.8（万元）。借：制造费用 178.8贷：累计摊销 178.8（3）2022 年未确认融资费用的摊销金额=（1 600-212）6%=83.28（万元）；2022 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=（1 600-400）-（212-83.28）=1 071.28（万元）。（4）借：银行存款 1 590累计摊销 178.8资产处置损益 109.2贷：无形资产 1 788应交税费应交增值税（销项税额） 90政府预算会计要素包括：预算收入、预算支出和预算结余。（）答案：对解析：根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的
20、有（）。A.行政单位收取的全部上缴财政的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务D.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务答案：A,B,C,D解析：四个选项均属于非经营活动。下列属于会计估计变更的是（）。A.固定资产预计净残值的调整B.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式C.存货发出计价方法由月末一次加权平均法改为移动加权平均法D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法答案：A解析：选项B、C和D属于会计政策变更。21年中级会计职称经典例题9篇 第4篇219年，甲公司实现利润总额210万元，包括：219年收到的国债利息收入1
21、0万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司219年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司219年的所得税费用是（ ）万元。A.52.5B.55C.57.5D.60答案：B解析：甲公司219年的所得税费用=（210-10+20）25%=55（万元）。下列选项中，属于销售无形资产服务的有（ ）。A.商标权、著作权B.自然资源使用权C.商誉D.技术咨询服务答案：A,B,C解析：本题考核销售无形资产的征税范围。技术咨询服务属于现代服务中的鉴证咨询服务。关于权衡
22、理论说法正确的有（）。A.各种负债成本随负债比率的增大而下降B.各种负债成本随负债比率的增大而上升C.权衡理论认为，有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再加上财务困境成本的现值D.权衡理论认为，有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本的现值答案：B,D解析：各种负债成本随负债比率的增大而上升，当负债比率达到某一程度时，企业负担破产成本的概率会增加。所以选项A错误，选项B正确。权衡理论认为，有负债企业的价值等于无负债企业价值加上税赋节约现值，再减去财务困境成本的现值。所以选项C错误，选项D正确。甲公司为一家集智能硬件和电子产品研发、生产、销售于一体的
23、科技企业，其产品在线下卖场、网络平台均有销售，且为客户提供售后网点的专业维修服务。220年其发生相关业务如下：甲公司220年1月发布一款新型手机，每台售价2 200元，当月共销售5万台（假定每位客户仅购买一台）。甲公司为促进新品销售，在销售该手机的同时，向客户提供2年期的产品质量保证服务，即承诺自产品出售2年内，如因产品本身质量问题，甲公司提供免费维修；同时提供一年的限时免费维修服务，即承诺自产品出售后一年内，如果因客户自身原因（如使用不当、意外破损、自然灾害等）导致产品出现问题的，也将为客户提供一次免费的维修服务。甲公司预计因产品质量问题提供维修服务的费用为销售额的2%。甲公司因客户原因提供
24、维修服务的市场价格为每台每次70元。至220年末，甲公司因产品质量保证服务发生维修费用140万元；当年为1500台该型号手机提供非质量原因免费维修服务。要求：简述甲公司提供产品质量保证服务和提供免费维修服务的会计处理原则，计算甲公司1月份因手机销售业务应确认收入的金额，并编制220年与该手机销售相关的会计分录。答案：解析： 甲公司提供产品质量保证服务应按照或有事项准则，按照很可能发生的产品质量保证费确认预计负债，并计入当期损益。甲公司应确认产品质量保证相关预计负债2 20052%220（万元）甲公司同时销售手机和提供维修服务，应当分别作为单项履约义务，按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分
25、摊至这两项履约义务，并在各项履约义务履行时分别确认收入。 会计压轴卷，考前会在瑞牛题库考试软件更新哦 软件下载链接甲公司该手机销售额2 200511 000（万元）， 维修服务市场价格705350（万元）因此，销售手机应分摊的交易价格11 000/（11 000350）11 00010 660.79（万元）提供维修服应分摊的交易价格350/（11 000350）11 000339.21（万元）因此，甲公司1月份因手机销售业务应确认销售相关的收入为10 660.79万元。相关分录为：220年1月：借：银行存款 11 000贷：主营业务收入 10 660.79合同负债339.21借：销售费用 22
26、0贷：预计负债产品质量保证220220年末：借：合同负债 339.21贷：主营业务收入339.21借：预计负债产品质量保证 140贷：银行存款140根据诉讼时效法律制度的规定， 在诉讼时效期间最后 6 个月内发生的下列情形中能够引起诉讼时效中止的是（ ） 。A.权利人提起诉讼B.发生不可抗力致使权利人无法行使请求权C.义务人同意履行义务D.权利人向义务人提出履行义务的要求答案：B解析：（1） 选项 ACD： 属于引起诉讼时效中断的事由； （2） 选项 B： 不可抗力， 属于诉讼时效中止的事由。下列选项中，属于财务决策中定量分析方法的有（）。A.归类法B.排队法C.线性规划法D.概率决策法答案：
27、C,D解析：财务决策定量分析方法中，常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规划法、概率决策法等。已知甲股票最近支付的每股股利为2元，预计每股股利在未来两年内每年固定增长5%，从第三年开始每年固定增长2%，投资人要求的必要报酬率为12%，则该股票目前价值的表达式，正确的是（）。A.2.1（P/F，12%，1）2.205（P/F，12%，2）22.05（12%）（P/F，12%，2）B.2.1/（12%5%）22.05（12%）（P/F，12%，2）C.2.1（P/F，12%，1）2.205（P/F，12%，2）22.05（12%）（P/F，12%，3）D.2.1/（12%5%）22.05（12
28、%）（P/F，12%，3）答案：A解析：未来第一年的每股股利2（15%）2.1（元），未来第二年的每股股利2.1（15%）2.205（元），对于这两年的股利现值，虽然股利增长率相同，但是由于并不是长期按照这个增长率固定增长，所以，不能按照股利固定增长模型计算，而只能分别按照复利折现，所以，选项B、D的说法不正确。未来第三年的每股股利2.205（12%），由于以后每股股利长期按照2%的增长率固定增长，因此，可以按照股利固定增长模型计算第三年以及以后年度的股利现值，表达式为2.205（12%）/（12%2%）22.05（12%），不过注意，这个表达式表示的是第三年初的现值，因此，还应该复利折现两期
29、，才能计算出在第一年初的现值，即第三年以及以后年度的股利在第一年初的现值22.05（12%）（P/F，12%，2），所以，该股票目前的价值2.1（P/F，12%，1）2.205（P/F，12%，2）22.05（12%）（P/F，12%，2）。甲公司向乙公司签发一张出票日期为2022年4月1日银行本票，则该银行本票的付款期限的最后日期为2022年6月1日。（）答案：对解析：根据票据法的规定，本票自出票之日起，付款期限最长不得超过2个月。21年中级会计职称经典例题9篇 第5篇民事诉讼执行程序中，申请执行人超过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的，人民法院不予受理。（）答案：错解析：申请执行人超
30、过申请执行时效期间向人民法院申请强制执行的，人民法院应予受理。甲乙签订房屋租赁合同，后出租人甲欲卖掉其房屋，则下列说法正确的有（）。A.在租赁期间内，甲不可以卖掉其房屋B.甲应当在出卖之前的合理期限内通知乙C.乙享有以同等条件优先购买的权利D.甲可以随时卖掉其房屋答案：B,C解析：根据规定，出租人出卖租赁房屋的，应当在出卖之前的合理期限内通知承租人，承租人享有以同等条件优先购买的权利。下列财务分析指标中能够反映收益质量的是（）。A.营业毛利率B.每股收益C.现金营运指数D.净资产收益率答案：C解析：收益质量是指会计收益与公司业绩之间的相关性。如果会计收益能如实反映公司业绩，则其收益质量高；反之
31、，则收益质量不高。收益质量分析，主要包括净收益营运指数分析与现金营运指数分析。甲公司为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为10.4万元，所购商品验收后发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另外25%的短缺尚待查明原因，甲公司该批存货的实际成本为（）万元。A.67.8B.56C.80D.60答案：D解析：尚待查明原因的存货短缺记入“待处理财产损溢”科目，合理损耗部分计入材料的实际成本，则甲公司该批存货的实际成本80（1-25%）60(万元)。下列流动资产融资策略中，收益和风险均较低的是（）。A.产权匹配融资策略B.期限匹配融资策略C.保守融资策略D.激进融资策
32、略答案：C解析：保守融资策略是一种高成本、低收益、低风险的融资策略。下列关于企业重组业务所得税处理的表述中，符合企业所得税法律制度规定的有（ ）。A.债权转为股权的，应分解为债务清偿和股权投资两项业务B.对于企业债务重组所得超过该企业当年应纳税所得额50%的，可在今后5个纳税年度内均匀计入所得额；低于50%的则计入企业当年应纳税所得额，当年纳税C.在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计税基础应以账面净值为基础确定D.在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购方取得新资产的计税基础应以公允价值为基础确定答案：A,B解析：（1）选项C：在企业股权收购的一般性税务处理中，收购方取得股权的计
33、税基础应以公允价值为基础确定。（2）选项D：在企业资产收购的特殊性税务处理中，收购企业取得的新资产也可以按原资产账面净值计算入账，并据此计提折旧或推销。预算管理是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划的过程。（）答案：错解析：下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。A.增值税直接减免B.增值税即征即退C.增值税出口退税D.所得税加计抵扣答案：B解析：选项 A和选项 D属于不涉及资产直接转移的经济资源；选项 B属于政府补助；选项 C，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助。21年中级会计职称经典例题9篇 第6篇关于普通
34、股筹资方式，下列说法错误的是（）。A. 普通股筹资属于直接筹资B. 普通股筹资能降低公司的资本成本C. 普通股筹资不需要还本付息D. 普通股筹资是公司良好的信誉基础答案：B解析：（ 1）直接筹资是指直接与资金供应者协商融通资金，不需要通过金融机构来筹措资金。发行股票、发行债券、吸收直接投资均属于直接筹资方式，选项 A正确。（ 2）由于股票投资的风险较大，收益具有不确定性，投资者就会要求较高的风险补偿。因此，股票筹资的资本成本较高。所以选项 B错误。（ 3）普通股筹资属于股权筹资方式，筹集来的股权资金没有固定的到期日，无须在企业正常营运期内偿还，没有还本付息的压力，财务风险较小。选项 C正确。（
35、 4）股权资本作为企业最基本的资本，代表了公司的资本实力，是企业与其他组织开展经营业务，进行业务活动的信誉基础。选项 D正确。国有独资企业高级管理人员违反规定，造成国有资产特别重大损失，被免职的，法定期限内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员，该期限是（）。A.自免职之日起1年内B.自免职之日起2年内C.自免职之日起5年内D.终身答案：D解析：国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员违反规定，造成国有资产重大损失，被免职的，自免职之日起5年内不得担任国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员。造
36、成国有资产特别重大损失，或者因贪污、贿赂侵占财产、挪用财产或破坏社会主义市场经济秩序被判处刑罚的，终身不得担任上述三类公司董事、监事、高级管理人员。A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2022年度财务报告的批准对外报出日为2022年4月10日，所得税的汇算清缴工作于2022年4月30日完成。A公司2022年1月1日至2022年4月10日之间发生了下列事项：（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6000万元，预计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2022年12月投
37、入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10%（与税法规定相同），未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同意给予1200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。（2）1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出资本化支出”的余额80万元在2022年年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，
38、按照无形资产成本的175%进行摊销。要求：（1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；（2）编制与上述业务相关的会计分录（调整事项不要求编制损益结转分录，答案中的金额单位用万元表示）。答案：解析：（1）事项（1）为非调整事项，事项（2）为调整事项。（2）事项（1）不应当作为资产负债表日后调整事项。其会计分录如下：设备2022年1月应计提的折旧额=6000-60002/5-（6000-60002/5）2/52/5/12=72（万元）。借：管理费用 72贷：累计折旧 72借：固定资产清理 2088累计折旧 3912 60002/5+（6000-60002/
39、5）2/5+72贷：固定资产 6000借：其他应收款 1200营业外支出 888贷：固定资产清理 2088事项（2）的调整分录如下：借：以前年度损益调整管理费用 80贷：研发支出资本化支出 80借：应交税费应交所得税 35（80175%25%）贷：以前年度损益调整所得税费用 35（2022年）2022年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售200件产品，不含税单价为0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2022年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（
40、）。A.2022年5月6日应确认销售收入20万元B.2022年5月10日应确认销售收入20万元C.2022年5月20日应确认销售收入12万元D.2022年6月25日应确认销售收入20万元答案：C解析：（1）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；（2）2022年5月20日应确认销售收入12万元，2022年6月25日应确认销售收入8万元。某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，必要收益率为12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的寿命期为10年，净现值为1000万元，（P/A，12%，10）5.6502；乙方案的现值指数为0.85；丙方案的寿命期为11年，其年金净流量为150万元；丁方案的内
41、含报酬率为10%。最优的投资方案是（）。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案答案：A解析：乙方案现值指数1，丁方案内含报酬率小于必要收益率，均为不可行方案；甲、丙方案为可行方案，其寿命期不同，采用年金净流量决策如下：甲方案年金净流量1000/5.6502177（万元）丙方案年金净流量150万元，因此甲方案为最优方案。（2022年）某公司注册资本为 6000万元， 2022年该公司提取的法定公积金累计额为 4000万元，该公司拟用法定公积金转增公司资本。根据公司法律制度的规定，该公司法定公积金转增资本的最高额为（ ）万元。A.1000B.2500C.3000D.4000答案：B解析：法定公积
42、金可用于转增资本的最高额 4000 6000 25 2500（万元）。上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权，并且该董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。（）答案：对解析：上市公司董事与董事会会议决议事项所涉及的企业有关联关系的，不得对该项决议行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的无关联关系董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经无关联关系董事过半数通过。根据企业所得税法的规定，下列关于存货成本的说法正确的有（）。 A.通过现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本B.接受捐
43、赠取得的存货，以该存货的账面价值和支付的相关税费为成本C.投资取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本D.生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本答案：A,C,D解析：接受捐赠取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。21年中级会计职称经典例题9篇 第7篇分公司不具有法人资格，不是经济法律关系的主体，所以不可以依法独立从事生产经营活动，其民事责任由设立该分公司的总公司承担。（ ）答案：错解析：分公司虽然不具有法人资格，但却是经济法律关系的主体，可以依法独立从事生产经营活动；其民事责任由设立该分公司的总公司承担（
44、2022年）下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。A.持有待售的无形资产不进行摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间答案：A,B,D解析：选项C，使用寿命不确定的无形资产不摊销。我国现行增值税的类型属于（）。A.生产型B.消费型C.收入型D.未定型答案：B解析：本题考核增值税的类型。自2022年1月1日起，我国全面改征消费型增值税。在对筹资活动进行纳税筹划时，只要确定相对安全的资本结构即可。（）答案：错解析：为实现财务管理的目标，在对筹资活
45、动进行纳税筹划时，不仅要确定相对安全的资本结构，还要保证总资产报酬率（息税前）大于债务利息率。某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为7500(6000+5000X30%)万元。从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为()。A.弹性预算法B.零基预算法C.滚动预算法D.增量预算法答案：D解析：增量预算法，是指以历史期经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及其相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。知识点预算的编制方法（2022年）某上市公司利用随机模型确定最佳现金
46、持有量，已知现金余额下限为200万元，目标现金余额为360万元，则现金余额上限为（）万元。A.480B.560C.960D.680答案：D解析：H3R2L33602200680（万元）。张某向李某借款，李某要求张某提供担保，张某分别找到友人甲、乙、丙、丁，他们各自作出以下表示，其中构成保证担保的有（）。A.甲在张某向李某出具的有保证条款的借据上签署“保证人甲”B.乙向李某出具字据称“如张某到期不向李某还款，本人愿代还3万元”，李某表示接受C.丙在张某向李某出具的没有保证条款的借据上签署“如张某到期不向李某还款，由本人负责”D.丁向李某出具字据称“如张某到期不向李某还款，由本人以某处私房抵债”答
47、案：A,B,C解析：（1）保证人在债权人与被保证人签订的订有保证条款的主合同上，以保证人身份签字或者盖章的，保证合同成立。如选项A。（2）第三人单方以书面形式向债权人出具担保书，债权人接受且未提出异议的，保证合同成立。如选项B。（3）主合同中虽然没有保证条款，但保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同成立。如选项C。本题中，选项D属于抵押而非保证。企业的投资活动涉及到企业的未来经营发展方向和规模等重大问题，投资管理属于企业的程序化管理。 （）答案：错解析：企业的投资活动涉及到企业的未来经营发展方向和规模等重大问题，是非经常发生的。投资经济活动具有一次性和独特性的特点，投资管理属于非程序化管理。21年中级会计职称经典例题9篇 第8篇（2022年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2022年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发