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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第41页 共41页北京桑德新环卫投资有限公司会计核算细则第一章总则第一条 为规范北京桑德新环卫投资有限公司及所属全资、控股公司（简称公司）的会计核算，保证会计资料和信息符合中华人民共和国会计法、企业会计准则及国家其他有关法律和法规的要求； 第二条建立公司统一的财务会计制度，指导日常财务会计工作。提高财务工作效率，特制定本细则。第二章记账凭证的相关规定第一条公司采用记账凭证记载企业经济事项。 第二条记账凭证的基本要求1. 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证字、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数（原始
2、凭证包括各类审批单、发票等最终装订的附件数量）等；2. 填制凭证人员、稽核人员、记账人员等由操作人员确定；3. 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号；4. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；5. 除结账和结转的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其它记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。6. 已经登记入账的记账凭证，如果发现错误需填制凭
3、证进行纠正；1）在当年内发现填写错误时，可以在发现当月用红字填写（即，负数）一张与原内容相同的记账凭证，在经济业务摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“更正某月某日某号凭证”字样并在摘要处简要说明业务内容，并附 “调账申请单”作为附件；2）如果发现以前年度记账凭证有错误的，经总部主管负责人同意后，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。并附调账说明，同时需要“调账申请单” （需要项目管理会计签字）作为附件第三条所有经济事项必须附有，符合税务规定的发票，不得使用收据、白条作为原始单据。 第三章会计核算细则1、环卫业务提示：无论当月是否收到当月款项，均需通
4、过“应收账款”科目核算附件：根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函。如果特许经营权协议中约定甲方在运营收入中每月预留一定金额，在未来年度平均支付，则该款项作为“长期应收款”核算。摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）具体业务处理，根据不同情况分别处理：情况一：（1）根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函暂估当月收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），前提是
5、税务局认可红冲上月收入。附件：合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认函摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）下月开发票时先红冲上月暂估收入，然后按开票金额重新确认收入，做在一张凭证。摘要：冲销X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款（红字）借：长期应收款-分期收款提供劳务（红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入（红字）贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（红字）贷：应交税费-未交增值税
6、（小规模纳税人）（红字）摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款借：长期应收款-分期收款提供劳务贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款贷：长期应收款-分期收款提供劳务现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况二：根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），按暂估收入开发票，次月按上月最终与政府确认收入的差额加上本月暂估
7、的收入入账，并按本月收入合计数开具发票，不红冲上月发票。前提是税务局不认可红冲上月收入。 （1）当月按暂估发票金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）次月确认收入按上月的差额加上本月暂估收入合计数摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现
8、金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况三：根据政府要求的时间开具发票，不能当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入（如果以上都没有，根据合同月收入额的90%暂估确认收入），同时税务局要求根据开具发票时间缴纳税费，不可做无票收入。 （1）当月按暂估收入金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入备注：使用此处理方式，需在纳税申报表收入申报为零，会导致纳税申报表于财务报表不一致，故此情况不推荐长期使用，尽快处理换成其他处理方式。（2）下月开发票时先红冲上月暂估收入，然后按开票金额重新确认收入，做在
9、一张凭证。摘要：冲销X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款（红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入（红字）摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金情况四：根据政府要求当月开具发票，根据合同及当月清运数量计算确认或政府收入确认单全额确认收入，绩效考核单独核算的情况（收取罚没收入收据），同时收取扣款明细表，同时
10、无法重新开具发票。 （1）当月按暂估发票金额摘要：确认X项目X月份运营收入借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）（2）次月扣上月的绩效考核扣款摘要：扣X项目X月份绩效考核扣款借：应收账款-环卫应收账款 （红字）贷：主营业务收入-运营收入-环卫处理收入 （红字）（3）收到运营款摘要：收到X项目X月份运营收入借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金2、再生资源回收业务（1）再生资源业务人员借款：摘要：支付X项目X月份XX人再生资源借款借：
11、其他应收款-个人现金借款贷：银行存款现金流量：支付其他与经营活动有关的现金（2）再生资源业务人员收购物资入库、开具收购发票（根据各公司实际情况）、填写付款申请单附件：入库单（库管、收购员、再生资源负责人、项目经理签字）；回收物资日报明细表（若有）、代开收购发票； 付款申请单借：库存商品-普通库存商品借：应交税费-应交增值税-进项税额（税率根据各公司实际情况确定）贷：银行存款/库存现金现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金（3）（存在预收时）预收销售物资款项：借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（4）收款、开具销售发票时（小规模纳税人）附件：销售发票、出库
12、单、售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-未交增值税收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（5）收款、开具销售发票时（注：适用于没有开通简易征收的公司）附件：销售发票、出库单、售货明细单确认收入时借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（营业收入的17%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（6）收款、开具销售发票时（注：适用于办理了简易征收的公司）确认收入时借：应收账款-环卫
13、应收账款贷：主营业务收入-废品销售收入贷：应交税费-应交增值税-减免税款 （营业收入1%）贷：应交税费-简易计税（营业收入2%）处理减免税额业务时 借：应交税费-应交增值税-减免税款（营业收入1%）贷：营业外收入-其他（营业收入1%）收到货款时借：银行存款/库存现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（7）缴纳税费时借：应交税费-简易计税 （营业收入2%）贷：银行存款/库存现金现金流量：支付的各项税费（8）结转销售成本附件：结转明细表借：主营业成本-废品收购成本贷：库存商品-普通库存商品3、物流业务提示：营业执照范围需包括物流业务，不再经营范围的公司需要进行变更营业
14、执照经营范围（1）附件：取得物流业务负责人和公司负责人签字确认的明细单，并经物流公司或客户盖章签字确认、合同借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业收入物流收入贷：应交税费-未交增值税(小规模纳税人)贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（2）收到物流业务款项时：附件：银行回单借：银行存款贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金4、广告业务（1）附件：销售发票、合同确认的收款条件借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-广告收入贷：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）（2）收到广告业务款项时：附件：银行回单、收据等借：银行存款/现
15、金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金5、销售业务（1）新环卫总部及分公司销售环卫车辆、材料（垃圾桶、钢丝胎、扫把、服装等）附件：出库单/发票摘要: 销售XX项目X台XX车辆、XX等货款收入（关联方填写：合同编号、合同总额X万元）借：应收账款-环卫应收账款贷：主营业务收入-产品销售收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额同时结转成本：借：主营业务成本-产品销售成本贷：库存商品-普通库存商品附件：银行回单、收据等摘要：收到销售业务款项借：银行存款/现金贷：应收账款-环卫应收账款现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金（2）项目公司出售垃圾桶/垃圾箱收入情况一：出售新的垃圾
16、桶、垃圾箱，查看营业执照中是否有此项营业范围，如果允许出售，按第5（1）条进行账务处理；如果无此营业范围，则不允许出售。情况二：出售旧的垃圾桶、垃圾箱，需要走报废流程附件：报废请示报告及资产清单、摊销表摘要: 待处理XX项目X台XX车辆、XX等 借：待处理财产损益-待处理其他非流动资产损溢 贷：长期待摊费用-其他附件：收据、取得报废流程摘要:清理XX项目X台XX车辆、XX等借：现金/银行存款借：营业外支出-其他 (形成资产损失) 贷：待处理财产损益现金流量：收到其他与经营活动有关的现金附件：收据摘要:清理XX项目X台XX车辆、XX等借：现金/银行存款 贷：待处理财产损益-待处理其他非流动资产损
17、溢 贷：营业外收入-其他 (形成资产利得)现金流量：收到其他与经营活动有关的现金6、租赁业务提示：新环卫总部、总部分公司及项目公司出租车辆（关注和政府签订的协议中是否对固定资产的购买、使用有约定，即是否允许买卖、租用二手车等）附件：发票、租赁合同、协议摘要:出租XX项目环卫车辆（管理用车、作业用车）收入（关联方填写：合同编号、合同总额X万元）借：应收账款-环卫应收账款贷：其他业务收入-固定资产租赁收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）7、政府补贴（1）一次性计入损益的补贴内容:政府补贴收入(短期)附件：政府补贴相关文件（尽量是盖章版文件）、
18、银行回单摘要:收到X年X月X政府补贴（补贴名称）收入借：银行存款贷：营业外收入-政府补助利得现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金（2）确认为递延收益，在以后年度或月份计入损益收到补贴收入附件：政府补贴相关文件、银行回单摘要:收到X年X月X政府补贴（补贴名称）收入借：银行存款贷：递延收益-地方财政拨款/中央财政拨款现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金将补贴按补贴文件期限分摊记入当期损益部分附件：递延收益分摊表借：递延收益-地方财政拨款/中央财政拨款贷：营业外收入-政府补助利得（3）不通过应付职工薪酬科目，代政府支付给环卫工人的过节费等，不需要发票。收到代付政府款项借：银行存款贷：其他应付
19、款-往来款项借：其他应付款-往来款项贷：其他应付款-代收款项现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金支付代付款项借：其他应付款-代收款项贷：银行存款现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金（4）不通过应付职工薪酬科目，代政府支付给环卫工人的过节费等，需要发票。附件：发票借：其他应收款-往来款项贷：其他业务收入-服务费收入贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税人）贷：应交税费-未交增值税（小规模纳税人）收到报销发票借：其他业务成本-服务费成本贷：银行存款现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金（5）通过应付职工薪酬科目，代政府支付给环卫工人的工资等，有合同明确说明。提示：将代政府支付给环卫
20、工人的工资统一和公司工资一起核算，计提分录参照第19条。收到代付政府款项借：银行存款贷：其他应付款-往来款项现金流量：收到的其他与经营活动有关的现金借：其他应付款-往来款项贷：应付职工薪酬8、无形资产确认与摊销情况一：云平台、财务软件等需要建设后转入无形资产确认条件的资产。达到可使用状态转入无形资产、完工证明、合同、发票附件：转无形资产确认单（相关部门签字）、验收单、完工证明。摘要：XX在建工程转入无形资产借：无形资产-软件贷：在建工程-安装工程情况二：（BOT项目）建设期项目，主要系外包工程（1）建设期附件：工程进度、工程确认单摘要：确认第X期，XX工程、XX项目借：在建工程-发包工程贷：应
21、付账款-应付账款暂估（含税）（2）BOT项目收到发票先红字冲回原计提分录，重新按照取得发票确认摘要：冲X期，XX工程暂估入账借：在建工程-发包工程 （红字）贷：应付账款-应付账款暂估（含税） （红字）摘要：确认第X期，XX工程发票入账借：在建工程-发包工程 借：应交税费-应交增值税-进项税额（一般纳税人） （60%）借：应交税费-应交增值税-待抵扣税金（一般纳税人） （40%）贷：应付账款-应付账款发票（含税） （3）BOT项目达到可使用状态转入无形资产附件：确认单等建设完毕，验收合格后借：无形资产-BOT项目资产贷：在建工程-发包工程借：应付账款-应付账款发票贷：银行存款现金流量：购建固定资
22、产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（4）摊销，按公司会计制度要求的年限进行摊销附件：摊销明细表借：制造费用-无形资产摊销贷：累计摊销-BOT项目资产情况三：直接确认的无形资产（1）摘要：XX款项发票入账借：无形资产-软件借：应交税费-应交增值税-进项税额（一般纳税人）贷：应付账款-应付账款发票 注：小规模纳税人直接将税费计入无形资产原值。（2）付款时借：应付账款-预付款贷：银行存款现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金同时调整“应付账款-预付款”借：应付账款-应付账款发票贷：应付账款-预付款（3）摊销，按公司会计制度要求的年限进行摊销附件：摊销明细表借：管理费用-无形资
23、产摊销贷：累计摊销-软件等9、购买固定资产附件：发票、出入库单（1）总部/区域/项目公司采购（一般纳税人取得增值税专用发票）摘要：采购XX车辆/设备款等借：固定资产-二级科目（三级明细）借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付账款发票（2）项目公司采购（小规模纳税人）摘要：采购XX车辆/设备款等借：固定资产（固定资产入账价值=资产原价+运费+税金）贷：应付账款-应付账款发票（3）支付时借:应付账款-应付账款发票贷：库存现金/银行存款现金流量：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金备注：固定资产的凭证分录统一由卡片直接生成，请勿手工制单，同时新增、变更都有统一的模板。10、购
24、买增值税税控系统借：管理费用-其他贷：银行存款借：应交税费-应交增值税-减免税款（与记入管理费用金额相等）借：管理费用 (红字)现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金11、购买商品（已取得发票）项目公司购买的材料（钢丝胎、扫把、铁锹等）、劳保用品（服装、手套、帽子等）、低值易耗品（办公桌椅、柜子、电风扇等）等本公司自用的，全部计入“原材料”科目；新环卫总部、区域分公司采购后用于直接出售、出租的，通过“库存商品”核算；出售自用的且已计入“原材料”的，要先转入“库存商品”科目核算。附件：入库单、发票等（1）总部/区域/项目公司采购（一般纳税人取得增值税专用发票）摘要：购买XX材料货款、XX设备款
25、等借：原材料-原材料发票-增票/普票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付账款发票摘要：支付XX材料货款、XX设备款等借：应付账款-预付款贷：库存现金/银行存款现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金（2）项目公司采购（小规模纳税人）摘要：购买XXX材料货款等）借：原材料-原材料发票-增票/普票 （存货入账价值=存货+运费+税金）贷：应付账款-应付账款发票摘要：支付XX材料货款、XX设备款等借：应付账款-预付款贷：库存现金/银行存款现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金同时调整“应付账款-预付款”借：应付账款-应付账款发票贷：应付账款-预付款12、购买商品（未取得发票）提示：1、对
26、于关联交易，需要取得发票后入账，没有取得发票不得入账，具体做帐分录件第11条。 2、对于非关联方交易，具体如下：采购用于业务消耗的用原材料科目（原材料包括服装、垃圾桶、油费、环卫用品等），采购用于销售的用库存商品科目。附件：发票、入库单（1）暂估入账（未得增值税专用发票）摘要：采购XX材料暂估入账等借：原材料-原材料发票-增票/普票（不含税）贷：应付账款-应付账款暂估（2）取得发票后，先将暂估红字冲回，在重新记账，2个分录做在同一凭证中摘要：冲采购XX材料、XX设备暂估入账借：原材料-原材料发票-增票/普票（红字）贷：应付账款-应付账款暂估（红字）摘要：采购XX材料、XX设备发票入账借：原材料
27、-原材料发票-增票/普票借：应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款-应付账款发票（3）支付货款时借：应付账款-应付账款发票贷：库存现金/银行存款现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金/支付其他与经营活动有关的现金摘要：采购XX材料（4）小规模纳税人的处理方式借：固定资产（固定资产入账价值=资产原价+运费+车辆购置税）借：原材料-原材料发票-增票/普票（含税价）贷：应付账款-应付账款暂估取得发票后，红字冲回，同时做发票入账的分录。13、预付货款附件：付款申请单及支付银行回单摘要：支付X公司XX款项（合同总额、合同编号）借：应付账款-预付款贷：银行存款/库存现金现金流量：购买商品、接受劳务支付
28、的现金/支付其他与经营活动有关的现金14、领用材料附件：出库单、审批单等（1）直接记入费用的材料，如劳保用品、生产工具、办公桌椅、柜子、电风扇等摘要：领用X材料用于X项目使用借：制造费用-材料费借：制造费用-劳保用品借：管理费用-办公费贷：原材料-原材料发票-增票/普票（2）领用垃圾桶摘要：XX项目领用XX型号垃圾桶（标注数量）借：长期待摊费用-其他贷：原材料-原材料发票-增票/普票（3）垃圾桶、电动车、果皮箱、三轮车、资源回收箱等按3年摊销，每月末进行摊销附件：长期待费用摊销明细表摘要：摊销XX月垃圾桶（按项目辅助核算）借：制造费用-长期摊销费用摊销贷：长期待摊费用15、计提增值税、计提附加
29、税费（1）如累计销项税额大于进项税额，应计提当月应缴纳增值税，按累计销售税与进项税的差额，从转出未交增值税结转到未交增值税。反之，则不用进行账务处理。借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税（2）增值税年末结转摘要：结转销项税额及进项税转出借：应交税费应交增值税销项税额/进项税转出贷：应交税费应交增值税转出未交增值税摘要：结转进项税额及减免税额借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费应交增值税进项税额/减免税额摘要：结转转出未交增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税转出未交增值税结转后如为贷方余额则结转本期应交增值税 借：应交税费应交增值税转出未交增
30、值税贷：应交税费未交增值税（3）计提附加税费（财会201622号）规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；附件：税金计算表（按照本月应缴纳增值税额计提税金）摘要：计提X月税金及附加借：税金及附加-城市维护建设税/教育费附加/地方教育费附加/房产税/土地使用税/车船使用税/印花税/水利建设基金贷：应交税费-应交城市维护建设税/教育费附加/地方教育费附加/房产税/土地使用税/车船使用税/印花税/水建设利基金16、所得税费用提示：季度
31、末计提所得税费用，按本季营利*25%（减免项不计提）（1）单体项目公司附件：税金计算表摘要：计提X（月）季度所得税借：所得税费用-当期所得税费用贷：应交税费-企业所得税（2）实行总分支机构公司的，新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。次年总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下：某分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0.35+（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪
32、酬之和）0.35+（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）0.30参考文件：国税总局2012年第57号公告 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法附件：总分支公司所得税分配计算表总公司账务处理：摘要：计提X（月）季度所得税借：所得税费用-当期所得税费用贷：应交税费-企业所得税分公司账务处理：摘要：计提总机构分配X（月）季度所得税借：所得税费用-当期所得税费用贷：应交税费-企业所得税(2)企业所得税汇算清缴通过汇算清缴，用全年应交所得税额减去已经预交的所得税额，得到的数额如果是正数，说明企业应补提企业所得税，分录如下：摘要：补提X年度企业所得税借：所得税费用 贷：应交税费-企业所得税实际缴
33、纳时摘要：支付X年度补缴企业所得税借：应交税费-企业所得税贷：银行存款现金流： 支付的各项税费17、职工福利费提示：福利费按项目、部门在实际发生时计提，建议通过实物发放，做账分录如下：（1）计提职工福利费附件：人力资源提供各部门福利费金额汇总表、发票摘要：计提XX福利费等（福利等名称）借：制造费用-职工福利费借：销售费用-职工福利费借：管理费用-职工福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费（2）支付职工福利费附件：福利费领用表，签字版摘要:支付XX工福利借：应付职工薪酬-职工福利费贷：银行存款现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金备注：如果职工福利最终通过现金形式发放，做账时通过应付职工薪酬统一核
34、算，具体分录件第19条。18、辞退福利提示：按项目、部门在实际发生时计提。附件：人力资源部提供劳动解除协议（1）计提摘要：计提XX部门辞退福利借：管理费用-辞退福利贷：应付职工薪酬-辞退福利贷：应交税费-应交个人所得税（财税2001157号：超过当地上年职工平均工资3倍以上部分缴纳个税）备注：辞退福利的确认是不遵循“谁受益谁负担”原则的。（2）支付时附件：辞退福利需要人力资源部提供劳动解除协议、劳动仲裁、收据摘要:支付XX辞退福利费借：应付职工薪酬-辞退福利贷：库存现金/银行存款现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金19、计提工资、社保、公积金及工会经费提示：总部/分公司按部门、项目公司按项
35、目及部门汇总计提。（1）计提工资附件：分部门、人员数、应发工资总数汇总表摘要：计提X月工资借：制造费用-工资借：销售费用-工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资（2）代扣个人社保、公积金、个人所得税部分 摘要：代扣个人社保、公积金、个税借：应付职工薪酬-工资 贷：其他应付款-（代扣个人承担保险、公积金）贷：应交税费-个人所得税（3）计提企业部分社保、公积金摘要:计提X月社保费、公积金借：制造费用/销售费用/管理费用-养老保险/失业保险/医疗保险/工伤保险/住房公积金/生育保险贷：应付职工薪酬-社会保险费贷：应付职工薪酬-住房公积金（4）计提工会经费（应付工资总额的2%）附件：工会经费计提
36、表摘要：计提X月工会经费借：管理费用-工会经费借：制造费用-工会经费（根据工资表上的制造费用计提）贷：应付职工薪酬-工会经费20、发放工资及缴纳工会经费(1)附件：银行回单摘要:支付X月工资借：应付职工薪酬-工资（实发工资）贷：银行存款现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金（2）总部代付项目公司人员工资摘要：代发XX项目公司工资借：其他应收款-往来款项贷：银行存款现金流量：支付其他与经营活动有关的现金（3）项目公司账务处理附件：总部提供的明细汇总表摘要：总部代付XX月工资借：应付职工薪酬-工资贷：其他应付款-往来款项（4）附件：工会提供的结算收据、银行回单、付款申请单摘要：支付X年度工会经费
37、借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金销售费用：核算市场部门人员相关费用；管理费用：核算办公室人员相关费用，包括总经理办公室、综合管理部、财务管理部制造费用：核算除归属于销售费用及管理费用以外的人员，主要包括环卫工人、司机及项目部管理人员21、缴纳五险一金（1）发放本单位附件：银行回单、付款申请单摘要:支付X月职工养老保险、失业保险、工伤保险、失业保险、医疗保险、住房公积金借：应付职工薪酬-社会保险费借：其他应付款-养老保险/失业保险/工伤保险/失业保险/医疗保险/住房公积金贷：银行存款现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金（2）项目公司账务处理附件：
38、人力资源提供的明细汇总表摘要：总部代付XX月五险一金借：应付职工薪酬-社会保险费借：其他应付款-养老保险/失业保险/工伤保险/失业保险/医疗保险/住房公积金贷：其他应收款-往来款项备注：项目公司给其他项目公司代缴的五险一金，参照此分录处理。22、计提及发放临时人员工资（1）计提附件：工资表（临时工签字）摘要：计提X月临时人员工资借：制造费用-人工费货：应付职工薪酬-工资（2）代扣代缴个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税（3）支付临时工工资摘要：支付X月临时人员工资借：应付职工薪酬-工资货：库存现金/银行存款现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金23、支付雇主责任险款、
39、车辆保险（1）附件：保单、付款申请单摘要:支付X年X月X日至X年X月X日雇主责任保险借：应付账款-预付款贷：银行存款现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金（管理人员）现金流量：购买商品、接受劳务支付的现金（作业人员）（2）附件：发票摘要：收到XX公司交来X年X月X日至X年X月X日雇主责任保险的发票借：应付账款-应付账款发票 借：应交税费-应交增值税-进项税额（一般纳税人）贷：应付账款-预付款（3）附件：摊销表（按保费期间每月摊销，第一个月未收到发票，要在以后收到发票的月份摊销，以前未摊销的补提摊销），单笔金额低于5000元的建议不摊销，直接进入费用。借：制造费用-商业保险(环卫人员)借：管理
40、费用-商业保险(办公室管理人员)贷：应付账款-应付账款发票（4）收到保险公司赔付款附件：银行回单、理赔单摘要：收到xx款项借: 银行存款贷：其他应付款-代收款项现金流量：收到其他与经营活动有关的现金备注：1、车辆保险同上处理方式，科目使用“车辆使用费-保险费”。 2、车辆保险缴纳的同时会缴纳车辆使用税，车辆使用税需单独计，其的计提分录参照第15（3）条。24、缴纳各项税费附件：银行回单、付款申请单、明细表（1）摘要：缴纳X月增值税、教育费附加、城建税、地方教育费附加、水利建设基金、印花税借：应交税费-未交增值税 /教育费附加/城建税/地方教育费附加/水利建设基金/印花税贷：银行存款现金流量：支
41、付的各项税费（2）摘要：代扣代缴X月个人所得税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款现金流量：支付给职工以及为职工支付的现金25、支付残疾人保障金提示：每年底缴纳残疾人就业保障：按（上年用人单位在职职人数*1.5%-上年用人单位实际安排残疾人人数）*上年用人单位在职职工平均工资附件：相关税费计算依据或表格、银行回单、付款申请单情况一：每年7-9月缴纳一次借：管理费用-残疾人就业保障金 贷：银行存款 现金流量：支付的各项税费情况二：每月计提一次，之后缴纳摘要:支付xx月残疾人保障金 计提时 借：管理费用-残疾人就业保障金 贷：其他应付款残疾人就业保障金 上缴时借：其他应付款残疾人就业保障金 贷：银
42、行存款现金流量：支付的各项税费26、代收付款项、往来款项附件：总部与项目公司之间代付款协议、相关确认单据（收据等相关单据）（1）代收款项总部账务处理（代收环卫收入等）摘要:代收 X项目公司 X款项借：银行存款贷：其他应收款-往来款项现金流量：收到其他与经营活动有关的现金项目公司账务处理（代收环卫收入等）摘要：新环卫代收X款项附件：新环卫回单及新环卫开具的代收款的收据借：其他应付款-新环卫贷：其他应收款-往来款项项目公司账务处理（各项目公司之间垫付款，参照此分录处理）摘要：新环卫本部代付XX款项（一般为社保、工资等款项）借：制造费用/管理费用等贷：其他应付款-往来款项（2）往来款项总部账务处理摘
43、要:支付X项目公司 X款项（一般为XX月运营款）借：其他应收款-往来款项贷：银行存款现金流量：支付其他与经营活动有关的现金项目公司账务处理摘要：收到总部拨付XX款项借：银行存款贷：其他应付款-往来款项现金流量：收到其他与经营活动有关的现金注：总部与各分子公司之间往来，统一记入“其他应收款”科目核算；各分子公司与总部之间往来，统一记入“其他应付款”科目核算。总部的分公司与各项目公司之间往来，统一记入“其他应收款”科目核算；（总部的分公司是指：山东分公司、安徽分公司等）各分子公司与总部的分公司之间往来，统一记入“其他应付款”科目核算。项目公司设立总分公司的，参照此处理。27、个人借款附件：借款单、
44、借款说明，若为借款要附出差任务审批单，注：未转正员工出差借款需由部门经理出具担保书摘要：支付XX个人借款借：其他应收款-个人现金借款贷：库存现金/银行存款现金流量：支付的其他与经营活动有关的现金28、个人还借款摘要:收到XX还借款借：库存现金/银行存款贷：其他应收款-个人现金借款现金流量：收到其他与经营活动有关的现金29、以发票冲销个人借款附件：发票/收据等摘要：XX人报销XX费借：管理费用/销售费用/制造费用贷：其他应收款-个人现金借款30、取现/存现（1）摘要：取现附件：支票存根/取款凭单借：库存现金贷：银行存款现金流量：余额初始（2）摘要：存现金附件：存款凭单借：银行存款贷：库存现金现金流量：余额初始31、收到注册资金附件：银行回单摘要:收到XX公司第X次注册资金XX万元（注册资金共XX万元）借：银行存款贷：实收资本-国有资本/民营资本/其他现金流量：吸收投资收到的现金注：如果全额接收北京桑德新环卫投资有限公司投资或者启迪桑德环境资源股份有限公司投资，控股股东持股比例达到100%，统一填写为国有资本。例如：桑德新环卫或启迪100%控股，注册资本1000万。借：银行存款 1000万 贷：实收资本（股本）-国有资本 如果存在少数股东情况，接收北京桑德新环卫投资有限公司投资或者启迪桑德环境资源股份有