原始凭证与记账凭证.docx

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1、编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页 共8页第二节 原始凭证一、原始凭证的种类通常按其来源、格式等加以分类。（一）按取得的来源不同分类原始凭证按其来源不同，可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证两种。1自制原始凭证自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表等。注意：凡是不能用来证明经济业务实际上发生或完成的文件和单据，例如购货合同、材料请购单，都不属于原始凭证。2外来原始凭证外来原始凭证指在经济业务发

2、生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。例如，购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、普通发票、对外支付款项时所取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票、轮船票，都是外来原始凭证。（二）按格式分类原始凭证按其格式不同，可以分为：通用凭证和专用凭证两种。1通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。如某省（市）印制的发货票、收据等，在该省（市）通用；由人民银行制作的银行结算凭证，在全国通用等。2专用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内

3、部使用的原始凭证。如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。二、原始凭证的基本内容各种原始凭证都应具有一些共同的基本内容。原始凭证所包括的基本内容通常称为凭证要素，一般应具备以下基本内容：1原始凭证的名称；2填制原始凭证的日期3凭证的编号；4接受原始凭证单位名称（抬头）；5经济业务内容（含数量、单价及金额等）；6填制单位签章；7有关人员（部门负责人、经办人员）的签章；8填制凭证单位名称或者填制人姓名9凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求概括起来，填制原始凭证有以下七项基本要求：1记录要真实记录真实，就是要实事求是地填写经济业务，原始凭证填制日期、业务内容、数

4、量、金额等必须与实际情况相一致，不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算，要准确无误，不得匡算或估计，确保凭证所记录的内容真实可靠。2内容要完整原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏和简略。需要注意的是，年、月、日要按照原始凭证的实际日期填写；名称要齐全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关人员的签章必须齐全。另外，对于需要填写一式数联的原始凭证，必须用复写纸套写，各联的内容必须完全相同，联次不得缺少。3手续要完备单位自制的原始凭证必须附有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位

5、的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。提示：这里所说的“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。4书写要清楚、规范原始凭证要按规定填写，文字要简要，字迹要清楚，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且填写规范。小写金额用阿拉伯数字逐个填写，不得写连笔字，在金额前应填写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”或符号“”。有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”。大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、

6、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字。“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字，有“分”的，“分”后面不写“整”或“正”字。如小写金额￥1006.00，大写金额应写成“壹仟零陆元整”。5编号要连续各种原始凭证要连续编号，以便查考。如果凭证已预先印定编号，如发票、收据、支票，都有连续编号，应按编号连续使用，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，与存根一起妥善保管，不得撕毁。6不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。

7、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。7填制要及时各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。（二）自制原始凭证的填制要求按其填制手续及内容不同，原始凭证可以分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。1一次凭证的填制一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务的原始凭证，所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次凭证。如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、收料单、银行结算凭证等都是一次凭证。一次凭证是一次有效的凭证。2累计凭证的填制累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记

8、相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次有效的原始凭证，这类凭证的填制手续是多次进行才能完成的。它一般为自制原始凭证，最具有代表性的累计凭证是限额领料单。3汇总凭证的填制汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。常见的汇总凭证如发出材料汇总表、收料汇总表、销售日报表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。（三）外来原始凭证的填制要求外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由单位印刷，在填制时

9、加盖出具凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。教材4-1。见课本P71。【例题11判断题】原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，是登记明细账原始依据。（ ）【答案】【例题12单选题】下列属于外来原始凭证的是（ ）。A入库单 B银行收款通知单C出库单 D收款凭证汇总表【答案】B【例题13单选题】将同类经济业务汇总编制的原始凭证是（ ）。A一次凭证 B累计凭证 C科目汇总表 D汇总原始凭证 【答案】D【例题14单选题】下列项目中，属于自制原始凭证的有（ ）。A领料单 B购料发票C增值税专用发票 D银行对账单【答案】A【例题15单选题】收料单是（ ）。A外来原始凭证 B自制原

10、始凭证 C记账凭证 D转账凭证【答案】B【例题16单选题】自制原始凭证按其填制方法，可以分为（ ）。A原始凭证和记账凭证 B收款凭证和付款凭证C单项凭证和多项凭证 D一次凭证和累计凭证【答案】D【例题17单选题】下列不能作为原始凭证的是（ ）。A发货票 B合同书 C支票存根 D领料单【答案】B【例题18多选题】下列属于自制原始凭证的有（ ）。A收料单 B领料单C工资结算单D付款凭证【答案】ABC【例题19多选题】以下会计凭证中，属于一次原始凭证的有（ ）。A收料单 B销货发票C增值税专用发票 D限额领料单【答案】ABC【例题20多选题】限额领料单属于 ( )。A原始凭证 B汇总凭证 C一次凭证

11、 D累计凭证【答案】AD【例题21多选题】下列凭证中属于原始凭证的有（ ）。A工资结算单 B产品成本计算单 C购货发票 D发出材料汇总表【答案】ABCD【例题22多选题】下列证明文件中，属于原始凭证的有 ( )。A银行收款通知单 B限额领料单 C入库单 D购货发票【答案】ABCD【例题23多选题】发料凭证汇总表属于（ ）。A原始凭证 B汇总凭证 C一次凭证 D自制凭证 【答案】ABD【例题24多选题】银行承兑汇票是( )。A通用原始凭证 B累计凭证 C专用原始凭证 D一次凭证 【答案】AD【例题25多选题】企业购买一批材料并已验收入库，该项经济业务有可能存在如下原始凭证（ ）。A发货票 B支票

12、存根 C入库单 D经济合同【答案】ABC【例题26多选题】对于（ ），各单位不得自行设计和印制。A银行汇票 B支票 C发货票 D入库单【答案】ABC四、原始凭证的审核会计机构、会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核的内容：（一）审核原始凭证的真实性对原始凭证真实性的审核主要包括：凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签名或盖章。（二）审核原始凭证的合法性合法性审核主要是审核原始凭证上记载的经济业务是否有违反国家的法律法规的情况，是否履行了规定的凭证传递和审核程序，是否有贪污腐化等行为。（

13、三）审核原始凭证的合理性合理性审核主要是审核原始凭证所记载经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。（四）审核原始凭证的完整性审核原始凭证格式是否符合规定要求，各项要素是否齐全，内容是否完整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。如果手续不完备，应由经办人员补办。（五）审核原始凭证的正确性正确性审核主要是审核原始凭证各项数字金额的计算及填写是否正确，大小写金额是否一致，数字和文字的书写是否清楚，有无刮、擦、挖、补、涂改、伪造等现象。（六）审核原始凭证的及时性原始凭证的及时性是保证会计信息质量的基础。为此，要求在经济业务发生或完成时及时填制有关原始凭证，及时进行凭证

14、的传递。经审核的原始凭证应根据不同情况处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（2）对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误的原始凭证，应当退还给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正或重开后，再办理正式会计手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。注意：原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。【例题27判断题】原始凭证在特定情况下，经批准可以涂改、挖补。（ ）【答案】【例题28判断题】对原始凭证的审核

15、就是审核凭证的合法性与合理性。（ ）【答案】【例题29判断题】在审核原始凭证时，发现有伪造、涂改或不合法的原始凭证，应退回经办人员更改后再受理。（ ）【答案】【例题30判断题】原始凭证的填制不得使用圆珠笔填写。（ ）【答案】【例题31判断题】自制原始凭证都是一次凭证。（ ）【答案】【例题32判断题】原始凭证是具有法律效力的证明文件。（ ）【答案】【例题33判断题】一张累计凭证可连续记录所发生的各项经济业务。（ ）【答案】【例题34单选题】会计人员对于不真实、不合法的原始凭证，应当（ ）。A给予受理，但应向单位领导口头报告B给予受理，但应向单位领导书面报告C不予以受理D视具体情况而定【答案】C【

16、例题35单选题】原始凭证金额有错误，应当采用（ ）。A红字更正法 B划线更正法C蓝字更正法 D由出具单位重开【答案】D【例题36多选题】原始凭证应具备的基本内容有（） 。A填制日期B经济业务涉及的会计科目C经济业务的内容D所附原始凭证的张数【答案】AC第三节 记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1收款凭证收款凭证-是指用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。它是由出纳人员根据库存现金收入业务和银行存款收入业务的原始凭证编制的专用凭证，作为登记现金、银行存款等有关账簿的依据。收款凭证的一般格式如教材表4-9所示。 收 款 凭 证 借方科目：库存现金 2009

17、年4月5日 收字 第3号摘 要贷方总账科目明 细 科 目金 额附件1张十万千百十元角分收回余款其他应收款王天5000合 计￥5000 会计主管：丁峰 记账：曹丽 审核：丁峰 出纳：李丽 制单：张云2付款凭证付款凭证-是指用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。它是由出纳人员根据库存现金和银行存款付出业务的原始凭证编制的专用凭证，作为登记现金、银行存款等有关账簿的依据。付款凭证的一般格式如教材表4-10所示。 付 款 凭 证 贷方科目： 银行存款 2009年4月6日 付字 第31号摘 要借方总账科目明细科目金 额附件1张十万千百十元角分提现金，以备零星用库存现金2000000合 计￥20000

18、00会计主管：丁峰 记账：曹丽 审核：丁峰 出纳：李丽 制单：张云为避免凭证重复，对于两类货币资金之间的划转业务（如将现金送存银行，或从银行提取现金）一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。3转账凭证转账凭证-是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。转账凭证应根据有关转账业务的原始凭证编制，作为登记有关明细账和总账等账簿的依据。转账凭证的一般格式如表4-11所示。 转 账 凭 证2009年4月9日 转字第2号 摘 要总账科目明细科目借 方 金 额贷 方 金 额附件1张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分领用材料投入生产生产成本甲产品1500000原材料A材料1500000合 计￥150

19、0000￥1500000会计主管：丁峰 记账：曹丽 审核：丁峰 制单：张云收款凭证、付款凭证和转账凭证，都属于专用记账凭证。适用于规模较大、收付款业务较多的单位。但是，对于经济业务比较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，也可以采用通用记账凭证。通用记账凭证是各类交易或事项（包括收款、付款和转账业务）共同使用的记账凭证。通用记账凭证的一般格式与转帐凭证基本相同。（二）按填制方法可以分为复式记账凭证和单式记账凭证1复式凭证复式凭证-是指将每一笔经济业务或事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种记账凭证。它是在实际工作中应用最普遍的记账凭证。提示：上述收款凭证、付款凭证和转

20、账凭证都属于复式记账凭证。复式凭证的优点：全面反映了经济业务的账户对应关系，便于了解有关经济业务的全貌，了解资金的来龙去脉，能够降低编制凭证工作量，减少凭证张数，有利于检查会计分录的正确性。复式凭证的缺点:不便于汇总计算科目的发生额，也不便于不同会计岗位分工记账。（见表4-9、4-10、4-11）。2单式凭证单式凭证-是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。填列借方科目的称为借项凭证，填列贷方科目的称为贷项凭证，某项经济业务涉及到几个会计科目，就编制几张单式记账凭证。借项凭证表412 借项凭证X年月日 凭证编号字号 摘 要 总账科目 明细科目 账 页金 额 对应总账科目： 合 计会计主管： 记账： 审核： 制单贷项记账凭证表413 贷项记账凭证X年月日 凭证编号字号摘 要总账科目明细科目账 页金 额对应总账科目：合 计会计主管： 记账： 审核： 制单借项凭证和贷项凭证中所列的对应总账科目只起参考作用，不作为登记账簿的依据。单式凭证的优点：反映内容单一，便于汇总计算每一会计科目的发生额，便于分工记账。缺点:不能反映一笔经济业务的全貌，不便于检查会计分录的正确性。第 8 页 共 8 页